Sunum yükleniyor. Lütfen bekleyiniz

Sunum yükleniyor. Lütfen bekleyiniz

İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI. Kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu; faaliyet dönemi içinde geri ödenmesi gereken yabancı kaynakları kapsar. Kısa vadeli.

Benzer bir sunumlar


... konulu sunumlar: "İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI. Kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu; faaliyet dönemi içinde geri ödenmesi gereken yabancı kaynakları kapsar. Kısa vadeli."— Sunum transkripti:

1 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI

2 Kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu; faaliyet dönemi içinde geri ödenmesi gereken yabancı kaynakları kapsar. Kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu; malî borçlar, ticari borçlar, diğer borçlar, alınan avanslar, yıllara yaygın inşaat ve onarım hakedişleri, ödenecek vergi ve diğer yükümlülükler, borç ve gider karşılıkları, gelecek aylara ait gelirler ve gider tahakkukları ile diğer yabancı kaynaklar hesap gruplarına ayrılır.

3 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI 303- İŞLETMELER ARASI MALİ BORÇLAR HESABI İşletmeler arası malî borçlar hesabı, aynı idareye bağlı olarak faaliyet gösteren işletmelerin mevzuatları gereği birbirlerine olan kısa vadeli malî borçlar ile uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki işletmeler arası malî borçlar hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılır.

4 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI 32- TİCARİ BORÇLAR Ticari borçlar hesap grubu; işletmenin ticari ilişkileri nedeniyle ortaya çıkan borçlarının izlenmesi için kullanılır. Ticari borçlar, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 320 Satıcılar Hesabı 326 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 329 Diğer Ticari Borçlar Hesabı

5 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI 320- SATICILAR HESABI Satıcılar hesabı, işletmenin faaliyet konusu ile ilgili her türlü mal ve hizmet alımlarından kaynaklanan ticari borçlarının izlenmesi için kullanılır. Örnek; İşletme Müdürlüğü tarafından veresiyeli olarak kırtasiye malzemesi alımı,

6 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Örnek; İşletme Müdürlüğünde ki nakit yetersizliği nedeniyle zamanında ödenemeyen borç için yapılan anlaşma gereği borç için faiz tahakkuk ettirilmesi, Örnek; Borcun faizi ile birlikte ödenmesi,

7 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Örnek; 1 USD=1,8 TL den borçlanma suretiyle USD ye Makine alınması,

8 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Envanter döneminde 1 USD=1,9 TL olması, Ödeme zamanında 1 USD=1,7 TL olması,

9 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI 326- ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI Alınan depozito ve teminatlar hesabı, üçüncü kişilerin belli bir işi yapmalarını, aldıkları bir değeri geri vermelerini sağlamak amacıyla ve belli sözleşmeler nedeniyle gerçekleşecek bir alacağın karşılığı olarak alınan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılır. Örnek;Temizlik ihalesi için TL geçici teminat alınmıştır.

10 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Örnek; Geçici teminat alındığı gün iade edilmiştir. Örnek;Zaman aşımına uğrayan teminat gelir kaydedilmiştir.

11 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI 335- PERSONELE BORÇLAR HESABI Personele borçlar hesabı, işletmenin personeline olan ücret, ikramiye gibi borçlarının izlenmesi için kullanılır. Örnek; Banka ekstresinden personele ödenmesi gereken yolluk ödemesinin hesap hatası nedeniyle ödenmediğinin anlaşılması,

12 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Örnek; Nakit yetersizliği nedeniyle tahakkuk eden işçi ücretinin ödenememesi, Örnek; Tahakkuk eden işçi ücretinin ödenmesi,

13 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI 336- DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR HESABI Diğer çeşitli borçlar hesabı, ticari olmayıp yukarıdaki hesaplardan hiçbirinin kapsamına alınamayan öğrenci hakkı, kira borçları, faiz borçları, mahiyeti tespit edilemeyen tutarlar ile emanet olarak nakden veya mahsuben tahsil edilen tutarlar gibi çeşitli borçların izlenmesi için kullanılır.

14 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Örnek; Dönem sonunda 393 nolu hesabın büyük defter görünümü aşağıdaki gibidir, MERKEZ VE ŞUBELER CARİ HESABI

15 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Dönem sonunda yapılacak muhasebe kaydı; Örnek; Banka ekstresinden hesaplarımızda mahiyeti tespit edilemeyen tutar bulunması,

16 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Söz konusu tutarın ihaleye katılmak için gerekli olan geçici teminat olduğunun anlaşılması, Söz konusu tutarın mahiyetinin anlaşılamamasından gelir kaydedilmesi,

17 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI 340- ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HESABI Alınan sipariş avansları hesabı, işletmenin satış amacıyla gelecekte yapacağı mal ve hizmet teslimleri ile ilgili olarak peşin tahsil ettiği tutarların izlenmesi için kullanılır. Örnek; Banka ekstresinden ilgili firmalara ait belge bedellerine ait olan tutarların yatırıldığının anlaşılması,

18 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Belgelerin teslim edilmesi,

19 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI 360- ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI Ödenecek vergi ve diğer yükümlülükler hesap grubu; işletmenin sorumlu veya mükellef sıfatıyla ödeyeceği vergi, resim, harç, kesinti, sigorta primi, sendika aidatları, icra taksitleri ile sosyal güvenlik kurumları ve diğer kamu idareleri adına tahsil edilen tutar veya paylar ile benzeri borçların izlenmesi için kullanılır. Örnek; Başka bir ile atanan personele sürekli görev yolluğunun ödenmesi,

20 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Örnek; Saymanlığa vekalet eden personele vekalet aylığı ile zam ve tazminatların ödenmesi, Örnek; Mahsup edilen vergilerin Vergi Dairesine ödenmesi,

21 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI 361- ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI Ödenecek vergi ve fonlar hesabı, işletmenin ekonomik faaliyetlerde bulunmasının sonucu ilgili malî mevzuat uyarınca mükellef veya sorumlu sıfatıyla kendisine, personeline veya üçüncü kişilere ilişkin olarak ödenmesi gereken vergi, resim, harç ve fonların izlenmesi için kullanılır.

22 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Örnek; Merkez İşletme Müdürlüğünün 7. ay maş ödemesi, Kesintinin SGY’ya ödenmesi,

23 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Ödenecek döner sermaye yükümlülükleri hesabı, döner sermayeli işletmelerce genel bütçeye aktarılacak tutarlar, Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu payı, idare masraflarına katılma payı, amortisman payı, kâr payı, merkez hissesi gibi Hazineye veya ilgili idareye ödenecek gelir ve payların izlenmesi için kullanılır ÖDENECEK DÖNER S. YÜKÜMLÜLÜKLERİ HESABI

24 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Örnek; Merkez İşletme Müdürlüğü tarafından 2012 Yılı gelirleri üzerinden Çocuk Esirgeme Kurumu Payını tahakkuk ettirmesi, Payın ödenmesi,

25 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI 367- KATMA DEĞER VERGİSİ TEVFİKATI HESABI Katma değer vergisi tevkifatları hesabı, ilgili mevzuat gereğince, inşaat taahhüt işleri, temizlik hizmetleri, özel güvenlik hizmetleri, makine, teçhizat ve demirbaşlara ait bakım ve onarım hizmetleri, personele verilen yemek servisi, danışmanlık ve denetim hizmetleri alımlarına ait bedel üzerinden hesaplanan katma değer vergisi tevkifat tutarlarının izlenmesi için kullanılır.

26 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Örnek; Araç Kiralama işi için hakediş ödemesinin yapılması, Kesilen vergileri vergi dairesine ödenmesi,

27 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI 380- GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HESABI Gelecek aylara ait gelirler hesabı, gelecek aylara ait peşin tahsil olunan gelirlerin bir yıldan kısa süreye ait olan kısımlarının izlenmesi için kullanılır. Örnek; Döner Sermaye İşletmesi tarafından tarihinde işletme çay ocağının aylık 750,00 TL’den 8 aylık kiraya verilmesi ve kira bedelinin peşin tahsil edilmesi.

28 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Bir sonraki ay yapılacak muhasebe kaydı.

29 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI 381- GİDER TAHAKKUKLARI HESABI Gider tahakkukları hesabı, gelecek aylarda ödemesi yapılacak ve kesinlikle belgeye dayalı gider tahakkuklarının izlenmesi için kullanılır. Örnek; Döner Sermaye İşletmesinden maaş alan memurların maaşı TL olarak tahakkuk ettirilmiştir.

30 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Örnek; Tahakkuk eden giderin ödenmesi.

31 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Hesaplanan katma değer vergisi hesabı, teslim edilen mal veya ifa edilen hizmetler üzerinden hesaplanan katma değer vergisi ile işlemi gerçekleşmeyen ya da işlemden vazgeçilen mal ve hizmetlere ilişkin katma değer vergisinin izlenmesi için kullanılır HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI

32 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Örnek; Kayıtlı değeri TL, Birikmiş Amortismanı TL ve Yeniden Değerleme Farkı TL olan bina KDV hariç TL ye satılmıştır.

33 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Örnek; Ekim ayı sonunda işletmeye ait 191 İndirilecek KDV ve 391 Hesaplanan KDV hesaplarının büyük defter görünümü aşağıdaki gibidir. 191 İndirilecek KDV Hesabı 391 Hesaplanan KDV Hesabı

34 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Bu verilere göre Ekim ayı sonunda yapılacak olan muhasebe kaydı; 191 İndirilecek KDV Hesabı 391 Hesaplanan KDV Hesabı Örnek; Ekim ayı sonunda işletmeye ait 191 İndirilecek KDV ve 391 Hesaplanan KDV hesaplarının büyük defter görünümü aşağıdaki gibidir.

35 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Bu verilere göre Ekim ayı sonunda yapılacak olan muhasebe kaydı; 191 İndirilecek KDV 391 Hesaplanan KDV Örnek; Ekim ayı sonunda işletmeye ait 190 Devreden KDV, 191 İndirilecek KDV ve 391 Hesaplanan KDV hesaplarının büyük defter görünümü aşağıdaki gibidir. 190 Devreden KDV 1.500

36 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI Bu verilere göre Ekim ayı sonunda yapılacak olan muhasebe kaydı;

37 İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI


"İÇ DENETİM BAŞKANLIĞI. Kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu; faaliyet dönemi içinde geri ödenmesi gereken yabancı kaynakları kapsar. Kısa vadeli." indir ppt

Benzer bir sunumlar


Google Reklamları