Sunum : Ümit KACAR 13 Aralık 2018, Perşembe “Ücret Sistemleri” Dersi Prof. Dr. Mustafa Yaşar TINAR Ücret Hesaplama ve Bordro Uygulamaları Sunum : Ümit KACAR 13 Aralık 2018, Perşembe

Ücret Nedir ?

Ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir. Ücretin ödenek, tazminat, fazla mesai, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında ödenmiş olması veya bir ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunması onun mahiyetini değiştirmez. (GVK.Madde:61)

İşveren Nedir ?

Hizmet erbabını işe alan, emir ve talimatları dahilinde çalıştıran gerçek veya tüzel kişilerdir. (GVK.Madde:62)

Gerçek (Safi) Ücret Nedir ?

İşveren tarafından verilen para ve ayınlarla sağlanan menfaatler toplamından yasal Kesinti ve indirimler yapıldıktan sonra kalan miktardır. (GVK.Madde:64)

Yasal Kesinti ve İndirimler Nelerdir ?

Ücretten Yapılan Kesintiler Vergi Kesintileri Gelir Vergisi Damga Vergisi Sigorta Kesintileri SGK Primi SGK İşsizlik Primi

Damga Vergisi = Brüt Ücretin Binde 7,59 ‘sıdır. Ücret Vergi Kesintileri Gelir Vergisi (GVK Madde:103) 2018 Yılı Ücret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Oranları 14.800 TL’ye kadar----------------------------------------------------------------- %15 34.000 TL’nin TL si için 2.220.-TL fazlası için %20 120.000 6.060.-TL %27 TL’nin fazlasının 29.280.-TL %35 Damga Vergisi = Brüt Ücretin Binde 7,59 ‘sıdır.

İşveren Prim Kesintileri Adına Kesilen % 19,5 (En düşük) İşçi Adına Kesilen % 14 (Sabit) İşveren İşsizlik Primi Kesintisi %2 (Sabit) % 1 (Sabit)

Asgari Geçim İndirimi Nedir ?

Asgari Geçim İndirimi en yalın anlamı ile Çalışanların ücret gelirlerinin belirli bir kısmının vergi dışı bırakılmasıdır. 2006 yılına dek vergi iadesi sistemi uygulanmakta iken 2008 yılından itibaren asgari geçim indirimi uygulamasına geçilerek fiş toplama uygulaması sona ermiş oldu. 

Asgari Geçim İndirimi Tutarları (2018 Yılı) Çocuk Sayısı Evli Bekar Eşi çalışmayan Eşi çalışan Yok 182,66 TL 152,21 TL 1 205,49 TL 175,04 TL 2 228,32 TL 197,88 TL 3 258,76 TL 4 243,54 TL 5

Ücret Bordrosu (Pusulası) Nedir ?

Vergi Kanunları Tanımı İş Kanunu Tanımı İşverenler her ay ödedikleri ücretler için Ücret bordrosu)tutmaya mecburdurlar. Ücret bordrolarına en az aşağıdaki malumat yazılır: 1-Hizmet erbabının soyadı, adı; ücretin alındığına dair imzası 2-Birim ücreti (Aylık, haftalık, gündelik, saat veya parça başı ücreti); 3-Çalışma süresi veya ücretin ilgili olduğu süre; 4-Ücret üzerinden hesaplanan vergilerin tutarı. İşveren işyerinde veya bankaya yaptığı ödemelerde işçiye ücret hesabını gösterir imzalı veya işyerinin özel işaretini taşıyan bir pusula vermek zorundadır. Bu pusulada ödemenin günü ve ilişkin olduğu dönem ile fazla çalışma, hafta tatili, bayram ve genel tatil ücretleri gibi asıl ücrete yapılan her çeşit eklemeler tutarının ve vergi, sigorta primi, avans mahsubu, nafaka ve icra gibi her çeşit kesintilerin ayrı ayrı gösterilmesi gerekir.

İşsizlik-SGK Kesintisi Bordro Türü : Maaş Ad Soyadı Murat DEMİR   Dönemi 2018/Ocak Unvanı Personel Net Ücret 1.450,91 (AGİ Hariç) Bölüm Muhasebe TC Kimlik No ********* Giriş Tarihi 01/01/2018 YASAL KESİNTİLER KAZANÇLAR BRÜT ÜCRET 2.029,50 Kazanç Birim Ücret İşsizlik-SGK Kesintisi Matrah [A] SGK İşçi Primi (%14) [B] 284,13 İşsizlik İşçi Primi (%1) [C] 20,30 SGK İşveren Primi (%19,5) 395,75 İşsizlik İşveren Primi (%2) 40,59 Vergi Kesintileri Matrah = (A-B+C) 1.725,07 2018 Yılı Ocak Ayına Ait, Adıma Tahakkuk Eden Yukarıda Yazılı Gelirlere Karşılık Net Tutarın Tamamını Nakden Aldım.  İmza Gelir Vergisi (%**) [D] 258,76 Damga Vergisi (A x %07,59) [E] 15,40 Asgari Geçim İndirimi 152,21 Kazanç Toplamı (Brüt Gelir+AGİ) 2.181,71 Kesintiler Toplamı (B+C+D+E) 578,59 Net Ödenen (AGİ Dahil) 1.603,12

SGK İşveren İşsizlik Primi Asgari Geçim İndirimi Alacaklı Hesaplar Muhasebe Kaydı Borçlu Hesaplar Brüt Ücret (Maliyet) SGK İşveren Primi SGK İşveren İşsizlik Primi Asgari Geçim İndirimi Alacaklı Hesaplar Öd. Gelir Vergisi Öd. Damga Vergisi Öd. SGK Primi Öd. SGK İşsizlik Primi Net Ücret

Borçlu Hesaplar Alacaklı Hesaplar Kayıt Açıklaması Borçlu Hesaplar Alacaklı Hesaplar Brüt Ücret 2.029,50 SGK İşveren Primi 395,75 SGK İşveren İşsizlik Primi 40,59 Asgari Geçim İndirimi 152,21 Gelir Vergisi 258,76 Damga Vergisi 15,40 SGK Primi (%33,5) 679,88 SGK İşsizlik Primi (%3) 60,89 Net Ücret (AGİ Dahil) 1.603,12

İşsizlik-SGK Kesintisi Bordro Türü : Maaş Ad Soyadı Murat DEMİR   Dönemi 2018/Ocak Unvanı Personel Net Ücret 1.450,91 Bölüm Muhasebe TC Kimlik No ********* Giriş Tarihi 01/01/2018 YASAL KESİNTİLER KAZANÇLAR Normal Kazanç (2.029,50+139,88) 2.169,38 Kazanç Adı Birim Net Kazanç İşsizlik-SGK Kesintisi Matrah [A]  İkramiye 100,00 SGK İşçi Primi (%14) [B] 303,71 Brüt (139,88) İşsizlik İşçi Primi (%1) [C] 21,69 SGK İşveren Primi (%19,5) 423,03 İşsizlik İşveren Primi (%2) 43,39 Vergi Kesintileri Matrah = (A-B+C) 1.843,98 2018 Yılı Ocak Ayına Ait, Adıma Tahakkuk Eden Yukarıda Yazılı Gelirlere Karşılık Net Tutarın Tamamını Nakden Aldım.  İmza Gelir Vergisi (%15) [D] 276,60 Damga Vergisi (A x %0 7,59) [E] 16,47 Asgari Geçim İndirimi 152,21 Kazanç Toplamı (Brüt Gelir+AGİ) 2.321,59 Kesintiler Toplamı (B+C+D+E) 618,47 Net Ödenen (AGİ Dahil) 1.703,12

Diğer Kazanç (İkramiye) 139,88 Borçlu Hesaplar Alacaklı Hesaplar Brüt Ücret 2.029,50 Diğer Kazanç (İkramiye) 139,88 SGK İşveren Primi 423,03 SGK İşsizlik Primi 43,39 Asgari Geçim İndirimi 152,21 Gelir Vergisi 276,60 Damga Vergisi 16,47 SGK Primi (%33,5) 726,74 SGK İşsizlik Primi (%3) 65,08 Net Ücret (AGİ Dahil) 1.703,12

SGK PRİM KESİNTİSİNE TABİ OLAN KAZANÇLAR Ne Zaman Fazla çalışma / mesai ücreti Hak Edilen Ay Cumartesi günü ücreti Hafta tatili ücreti Ulusal Bayram-Genel tatil ücreti Yıllık izin ücreti Nakit ödenen kira yardımı  Nakit ödenen giyecek yardımı  Nakit ödenen yakacak yardımı  Tamamlama ücreti  Temizleme ücreti Yılbaşı parası  Kreş parası Bayram harçlığı İzin harçlığı

SGK PRİM KESİNTİSİNE TABİ OLMAYAN KAZANÇLAR Ayni Yardımlar ( Giyim, Yakacak v.b.) Ölüm, Doğum ve Evlenme yardımı (Süreye Tabi) Görev yollukları Kıdem tazminatı İhbar tazminatı Kasa tazminatı Yemek Ücreti (Kurumca istisna edilen tutarı aşmayan tutarı)

Teşekkürler…. Danış Denetim & Danışmanlık Mali Müşavirlik Ltd. Şti. Danış Financial & Tax Audit Consultancy Company 1470 Sokak Ergün İş Merkezi No:10 Kat:1 Alsancak/İZMİR Tel : (232) 465 31 03-04 (Pbx) Fax: (232) 465 23 32 E-posta : info@danisdenetim.com.tr www.danisdenetim.com.tr