Sunum yükleniyor. Lütfen bekleyiniz

Sunum yükleniyor. Lütfen bekleyiniz

İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİLENDİRME Prof. Dr. Şükrü KIZILOT Gazi Üniversitesi İİBF Maliye Bölüm Başkanı 19 HAZİRAN 2012, İSTANBUL.

Benzer bir sunumlar


... konulu sunumlar: "İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİLENDİRME Prof. Dr. Şükrü KIZILOT Gazi Üniversitesi İİBF Maliye Bölüm Başkanı 19 HAZİRAN 2012, İSTANBUL."— Sunum transkripti:

1 İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİLENDİRME Prof. Dr. Şükrü KIZILOT Gazi Üniversitesi İİBF Maliye Bölüm Başkanı 19 HAZİRAN 2012, İSTANBUL

2 1) ÖZEL İNŞAATLAR 2) YILLARA YAYGIN İNŞAATLAR

3 1. KENDİ ARSASI ÜZERİNE İNŞAAT 2. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT 3. HASILAT PAYLAŞIMI ESASINA GÖRE İNŞAAT 4. SATMA AMACI GÜDÜLMEYEN İNŞAAT ÖZEL İNŞAATLAR

4 ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY VE GELİR VERGİSİ KANUNU 42. MADDE

5 1.İNŞAAT DEVAM EDERKEN YAPILAN SATIŞLAR VE FATURA 2.VADELİ SATIŞLAR 3.FATURANIN ÖNCEDEN KESİLMESİ

6 KAT, DAİRE VE DÜKKANLARIN TAMAMININ AYNI YIL İÇİNDE SATILMASI KAZANCIN TESPİTİ

7 KAT, DAİRE VE DÜKKANLARIN BAZILARININ AYNI YIL SATILMAMASI KAZANCIN TESPİTİ

8 KAT, DAİRE VE DÜKKANLARIN İNŞA EDİLDİĞİ YILDA SATILMAMASI KAZANCIN TESPİTİ

9 EŞ, ÇOCUK VE YAKINLARA SATILMASI DAİRE VE DÜKKANLARIN

10 MÜTEAHHİDİN KENDİ ADINA KAYDETTİRMESİ DAİRE VE DÜKKANLARIN BİRİ YA DA BİRKAÇINI

11 DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI

12 ARSA OLARAK İKTİSAP EDİLEN GAYRİMENKUL ÜZERİNE BİNA İNŞA EDİLMESİ VEYA KAT KARŞILIĞI VERİLMESİ HALİNDE BAĞIMSIZ BÖLÜMLERİN SATIŞINDA İKTİSAP TARİHİ

13 MİRAS YA DA BAĞIŞ YOLU İLE EDİNİLEN GAYRİMENKULLERİN SATIŞI

14 MİRAS YA DA BAĞIŞ YOLUYLA İNTİKAL EDEN ARSANIN KAT KARŞILIĞI VERİLMESİ VE ALINAN BAĞIMSIZ BÖLÜMLERİN SATILMASI

15 SATMA AMACI OLMAKSIZIN YAPILAN ÖZEL İNŞAATLAR

16 KAT KARŞILIĞI İNŞAATLARDA ARSA SAHİBİNE PARA VE KİRA ÖDENMESİ

17 1.SATIN ALDIĞI ARSA ÜZERİNE İNŞAAT YAPANLAR 2. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT 3. STOKLARIN DEĞERLEMESİ BİNA VE ARSANIN DEĞERLEMESİ

18  Faaliyet Konusunun İnşaat ve Onarım İşi Olması  İşin Taahhüde Bağlı Olarak Yapılması  İşin Yıllara Yaygın Olması YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE ÖZEL VERGİLEME

19 ORTAK GENEL GİDERLERİN DAĞITIMI YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

20 ORTAK AMORTİSMANLARIN DAĞITIMI YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

21 GEÇİCİ KABULDEN SONRA  Yapılan Giderler  Alınan Hakedişler YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

22 Pay sahipleri sermaye taahhüdünden doğan vadesi gelmiş borçlarını ödemeden şirkete borçlanamazlar. ŞİRKETTEN PARA ÇEKME VE HAPİS

23 Avans kâr payı ve 6 Seri No.lu KV Tebliği ÖRTÜLÜ KAZANÇ

24 - Devam eden işlerin gerçekleşen maliyet ve hakedişleri arasındaki olumlu farktan, - Kesinti yoluyla ödenen vergiler (varsa geçmiş yıl zararları) ile kanunlara ve esas sözleşmelere göre ayrılması gereken yedek akçeleri düşüldükten sonra, - Kalan kısmın yarısı, “avans kâr payı” olarak dağıtılabilecek. AVANS KÂR PAYI

25 VERGİ KESİNTİSİ  Genel Olarak Vergi Kesintisi  Avans Ödemelerinde Vergi Kesintisi  İşin Sonradan Yıllara Yaygın Olması  Kur Farkları  Taşeronlara Yapılan Ödemeler YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

26 İŞİN BİTİM TARİHİ  Geçici Kabul  Kesin Kabul  Geçici ve Kesin Kabule Tabi Olmayan İşler  Sözleşmenin Feshi  Müteahhidin Ölümü YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

27  İş Ortaklıkları  Konsorsiyumlar İNŞAAT İŞLERİNDE İŞ ORTAKLIĞI (JOINT VENTURE)

28 ÖZELLİKLİ DURUMLAR  İnşaat ve Onarım İşinin Devri  Hakediş Bedellerinin Tahsil Edilmemesi  İdarece İrat Kaydedilen Teminatlar  İşin Devamı Sırasında Elde Edilen Faiz ve Repo Gelirleri  Geçici Vergi Uygulamaları YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNDE

29 EMLAK VERGİSİ 2012 YILI ORANI BÜYÜKŞEHİRNORMAL YÖRELER KonutBinde 2Binde 1 İşyeriBinde 4Binde 2 ArsaBinde 6Binde 3 AraziBinde 1

30 2012 YILI VERGİSİ %10,26 ARTTI EMLAK VERGİSİ

31 -2012’DE ALINAN GAYRİMENKUL -2012’DE SATILAN GAYRİMENKUL EMLAK VERGİSİ

32 BİR KONUTU OLAN EMEKLİ, İŞSİZ VE EV HANIMLARI, ÖZÜRLÜLERE SIFIR VERGİ EMLAK VERGİSİ

33  KAT İRTİFAKLI ARSA PAYI SATIŞINDA BİTMİŞ KONUT DEĞERİ ESAS  HARÇ ORANI YÜKSEK HARÇ SORUNU

34  KAT İRTİFAKLI ARSA PAYI ARSANIN DEĞERİ ESAS ALINMALI  HARÇ ORANI BİNDE 15’TEN BİNDE 1 ya da 5’E DÜŞÜRÜLMELİ HARÇ SORUNU ÇÖZÜM

35 İSTİSNA KONUTLAR………… TL BEYAN SINIRI İŞYERİ…….…...……… TL GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

36 KONUT KİRA GELİRİ VE KİRADA OTURMA GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

37 İŞYERİ KİRALARINDA STOPAJ VE NET KİRA GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

38 İŞYERİ KİRALARINDA YILLIK TL’YE KADAR VERGİ YOK. İADE VAR GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

39 NET KİRA VE NETTEN BRÜTE GİDİLMESİ - NET KİRA / 0,80 GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

40 KİRALAMALARDA STOPAJIN YATIRILMAMASI VE SORUMLULUK GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

41 KİRALAMALARDA GERÇEK GİDER YÖNTEMİNİ SEÇMENİN AVANTAJI GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

42 ANNE, BABA, KARDEŞ VE ÇOCUĞA BEDELSİZ KİRALAMA GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASI

43 GELECEK YIL KİRALARININ PEŞİN TAHSİLİ KİRA GELİRLERİ

44 TAHSİL EDİLEMEYEN KİRALAR KİRA GELİRLERİ

45 KİRALARIN BANKAYA YATIRILMASI -İŞYERİ:SINIR YOK -KONUT:500 TL ve üzerinde olmalı KİRA GELİRLERİ

46 KİRALAR BANKAYA YATIRILMAZSA NE OLUR? Cezaya konu işlem bedelinin % 5’i kadar ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI kesiliyor. Ceza Tutarı:  Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı için TL’den,  İkinci sınıf tüccarlar için 580 TL’den  Bunlar dışında kalanlar için 280 TL’den az olamıyor. KİRA GELİRLERİ

47 MİRASÇILAR 4 AY İÇİNDE BEYANNAME VERECEKLER MÜTEAHHİDİN ÖLÜMÜ

48 3 AY İÇİNDE MİRASI REDDETMEK MÜMKÜN - Mirasçıya Aylık Bağlanabiliyor. MÜTEAHHİDİN ÖLÜMÜ

49 VERASET İLAMI ÇIKARTILACAK -Gayrimenkul, -Bankalardaki para, -Hisse senedi, Tahvil -Otomobil, -Alacak ve borçlar, BEYAN EDİLECEK MÜTEAHHİDİN ÖLÜMÜ

50 İSTİSNA Eş için……....………… TL Her çocuk için………… TL Çocuk yoksa eşi için… TL MÜTEAHHİDİN ÖLÜMÜ

51 2012 YILI VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ TARİFESİ Matrah Veraset yoluyla intikallerde vergi oranı (yüzde) İvazsız intikallerde vergi oranı (yüzde)(*) İlk TL için110 Sonra gelen TL için315 Sonra gelen TL için520 Sonra gelen TL için725 Matrahın TL’yi aşan bölümü için YILINDA VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDEN İSTİSNA TUTARLAR Evlatlıklar dahil, füru ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinden TL’si, füru bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinin TL’si, İvazsız (yani hibe, hediye, çekiliş vs. yoluyla) intikallerde TL’si, veraset ve intikal vergisinden istisnadır. (*) Bir şahsa ana, baba, eş ve çocuklarından (evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller hariç) ivazsız mal intikali halinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan oranların yarısı uygulanarak hesaplanır.

52 BANKADAKİ PARALARIN ALINMASI MÜTEAHHİDİN ÖLÜMÜ

53 GAYRİMENKULÜN TAPU HARCINA ESAS DEĞERİNİN YÜKSELTİLMESİ BAZI İNCE NOKTALAR

54 BAĞIŞ OLAYI VE VERGİ DIŞI KAZANÇ BAZI İNCE NOKTALAR

55 İNTİFA HAKKINI ÜZERİNDE BIRAKMAK BAZI İNCE NOKTALAR

56 DAİRE ALICILARI İLE MÜTEAHHİDİN DAVALIK OLMASI BAZI İNCE NOKTALAR

57 ALICI İFADELERİ VE MATRAH FARKI BULUNMASI BAZI İNCE NOKTALAR

58 İNŞAATÇILARIN VERGİDEN MUAF OLANLARA İŞ YAPTIRMASI YA DA MAL ALIMI YAPMASI (Gider Pusulası – Tevkifat) BAZI İNCE NOKTALAR

59 İNŞAAT ŞİRKETİ ORTAĞININ KAR PAYI VE TEMETTÜ GELİRİ YARISI 25 BİN TL’Yİ AŞIYORSA BEYAN BAZI İNCE NOKTALAR

60 2012 YILINDA TL’YE KADAR KAR PAYINA VERGİ ÇIKMIYOR. İADE VAR BAZI İNCE NOKTALAR

61 KAT İRTİFAKLI ARSA TAPUSU İLE SATIŞTA HARÇ BAZI İNCE NOKTALAR

62 BİR ŞİRKETİN AKTİFİNDE KAYITLI ŞİRKET HİSSESİNİ SATIŞINDA KURUMLAR VERGİSİ 2 YILLIK SÜRE ÖNEMLİ 2 YIL GEÇTİKTEN SONRA SATIŞTA % 75’İ İSTİSNA

63 KAZANCIN % 75’İNİN İSTİSNA OLMA KOŞULU KAZANCIN % 75’İNİN İSTİSNA OLMA KOŞULU 1) 5 yıl süre ile işletmeden çekilmeyip PASİFTE ÖZEL BİR FON HESABINDA 2) İKİNCİ YILIN SONUNA KADAR TAHSİL 3) SERMAYEYE EKLEME ETKİLEMEZ

64 SAHTE VE MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE (SMİYB) DÜZENLEME VE KULLANMA FİİLLERİ

65 6565 SAHTE BELGE Vergi Kanunları açısından gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde, bunlar varmış gibi düzenlenen belgeye denir (VUK Md. 359/b)

66 6666 SAHTE BELGE OLARAK DÜZENLENEN BELGELER Fatura, Sevk İrsaliyesi, PSV, Gider Pusulası, Müstahsil Makbuzu, Ücret Bordrosu, Serbest Meslek Makbuzu,

67 6767 İNŞAAT SEKTÖRÜNDE HAPİS CEZASI İNŞAAT SEKTÖRÜNDE HAPİS CEZASI SAHTE BELGE KULLANIMI GERÇEKTE YAPTIRILMAYAN HAFRİYAT GERÇEKTE ALINMAYAN YAKIT (3 YILDAN 5 YILA HAPİS)

68 6868 SAHTE BELGE ÖRNEK OLAY Hafriyat Faturası var. - Ödemeler nakit - Aktifte kayıtlı kamyon yok - Sigortalı işçi yok - Akaryakıt alımı yok

69 6969 İNŞAAT SEKTÖRÜNDE HAPİS CEZASI İNŞAAT SEKTÖRÜNDE HAPİS CEZASI SAHTE BELGE KULLANIMI GERÇEKTE ALINMAYAN İNŞAAT MALZEMESİ İÇİN FATURA ALINMASI (3 YILDAN 5 YILA HAPİS)

70 7070 MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE Gerçek bir muamele veya duruma dayanmakla birlikte, bu muamele veya durumu miktar ve mahiyet itibariyle gerçeğe aykırı şekilde yansıtan belge.

71 7171 MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE DÜZENLEME DAİRE SATIŞ BEDELİNİN DÜŞÜK GÖSTERİLMESİ İNŞAAT SEKTÖRÜNDE HAPİS CEZASI

72 7272 İNŞAAT SEKTÖRÜNDE HAPİS CEZASI MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE DÜZENLEME ÜCRET BORDROSUNDA DÜŞÜK GÖSTERİLMESİ

73 7373 ÖRNEK OLAY : İnşaat demiri satan (C) firması, (A) İnşaat Şti.’ne 30 ton demir sattığı halde 60 ton demir faturası düzenlemiş. MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE

74 7474 DÜZENLEME VE KULLANMANIN YAPTIRIMI 18 AYDAN 3 YILA KADAR HAPİS

75 YAŞINI AŞANLARA VE 18 YAŞINI DOLDURMAYANLARA 3 YILA KADAR HAPİS CEZASI UYGULANMAYIP ERTELENEBİLİYOR

76 7676 DANIŞTAY NAYLON FATURA İDDİASINDA SOMUT TESPİTLER ARIYOR, BUNLARIN OLMAMASI HALİNDE NAYLON FATURA İDDİALARINA İTİBAR ETMİYOR

77 7777 BİRKAÇ ÖRNEK Naylon fatura veren kişi hakkında VERGİ TEKNİĞİ raporu var mı? Haklarında, komisyon geliri elde etmekten dolayı tarhiyat yapılmış mı? Yapılmışsa sonucu ne?

78 7878  Bu raporlarla ilgili yargı kararlarının bulunup bulunmadığı,  Naylon fatura düzenlediği iddia edilen şirketlerin mükellefiyetlerinin, idarece terkin edilip edilmediği,  Edilmiş ise dava konusu yapılıp yapılmadığı  Fatura düzenlenen dönemde, düzenleyen firmanın KDV beyannamesi verip vermediği,  KDV tarhiyatı yapılmış ise bu konuda yargı kararlarının bulunup bulunmadığı, hususları araştırılıp, ona göre karar verilmesi istenilmektedir.

79 7979 1) Fatura Düzenleyenin Faaliyetinin Bulunmaması (Mal alış, satış ve işyeri yok) 2) Giderlerinin Olmayışı - Örneğin hafriyat işi yapanın ve akaryakıt giderinin olmayışı, - Elektrik, su ve telefon giderinin olmayışı SAHTE FATURA DÜZENLEYENLERLE İLGİLİ KARİNELER

80 8080 3) İşçi Çalıştırmaması ya da Yetersiz Olması 4) İşletmenin Aktifinde Kayıtlı Taşıt Olmayışı 5) Vergi Dairesine bildirilen adres bulunmayışı 6) Defter ve belgelerini incelemeye ibraz etmeyişi SAHTE FATURA DÜZENLEYENLERLE İLGİLİ KARİNELER

81 8181 7) KDV beyannamelerinde sürekli devir KDV beyanı ya da sembolik tutarda KDV ödenmesi 8) KDV beyannamelerinde gösterilen vergilerin ödenmeyişi 9) Mali Polisin Yaptığı Aramalarda Bulunan Faturalar 10) Mal alış, Nakliye ve Hizmet alım Faturalarının Sahte Oluşu SAHTE FATURA DÜZENLEYENLERLE İLGİLİ KARİNELER

82 ) Şirket ortaklarının (özellikle kanuni temsilcinin) odacı, şoför, amele, çoban vs. oluşu 12) Şirketin banka hesabında uzun süreli para x bulunmayışı, 13) Fatura bedelinin elden tahsili ya da fatura verilen kişinin elemanlarınca tahsili 14) Ödemelerin banka aracılığıyla yapılmayışı SAHTE FATURA DÜZENLEYENLERLE İLGİLİ KARİNELER

83 8383 VUK Md. 371’e göre beyanda bulunulursa a) 3 kat Vergi Ziyaı cezası yok b) HAPİS CEZASI YOK NAYLON FATURA SUÇLAMASINDAN PİŞMANLIKLA KURTULMA YOLU

84 8484 NAYLON FATURA NEDENİYLE HAPİSTEN KURTULMAK TTK Md. 319’a Göre Şirket Anasözleşmesinde Görev Dağılımına Yetki Verilmişse

85 8585 NAYLON FATURADA HAPİS CEZASI NEDENİYLE ANASÖZLEŞMEYİ DEĞİŞTİRİNİZ Görev Dağılımı ve Sorumluluk Maddesi Yeniden Düzenlenmeli

86 TEŞEKKÜR EDERİM


"İNŞAAT İŞLERİNDE VERGİLENDİRME Prof. Dr. Şükrü KIZILOT Gazi Üniversitesi İİBF Maliye Bölüm Başkanı 19 HAZİRAN 2012, İSTANBUL." indir ppt

Benzer bir sunumlar


Google Reklamları