KDV ve MUHASEBELEŞTİRİLMESİ Prof.Dr. A.Vecdi CAN

KDV Bir şey alınırken Bir şey satılırken 191 İNDİRİLECEK KDV 391 HESAPLANAN KDV

KDV (mal alırken) 191 İND. KDV 153 TİC.MAL X 191 İND. KDV X X .... B A Yevmiye Defteri Defteri Kebir B A B 191 İND. KDV A 153 TİC.MAL X 191 İND. KDV X X ....

KDV (mal alırken) KDV (mal satarken) 191 İND. KDV 153 TİC.MAL X Yevmiye Defteri Defteri Kebir B A B 191 İND. KDV A 153 TİC.MAL X 191 İND. KDV X X .... KDV (mal satarken) Yevmiye Defteri Defteri Kebir B A B 391 HES. KDV A .... X 600 Y.İ.S. X 391 HES. KDV X

ALIM ve SATIM 10.12.2008 tarihinde banka kredisiyle 240.000 TL’lik mal alınıyor. 10 gün sonra 80.000 TL’lik kısmı 120.000 TL’ye peşin satılıyor. 153 TİCARİ MALLAR B A 240.000.- 80.000.- 1 10.12.2008 153 TİCARİ MALLAR 240.000.- 300 BANKA KREDİLERİ 300 BANKA KREDİLERİ 240.000.- 240.000.- Ticari mal alış kaydı 2a 20.12.2008 100 KASA 120.000.- 100 KASA 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 120.000.- 120.000.- Ticari mal satış kaydı 2b 20.12.2008 600 Y. İÇİ SATIŞLAR 621 S.T.M.M. 80.000.- 120.000.- 153 TİCARİ MALLAR 80.000.- Satılan ticari malın maliyet kaydı 621 STMM 80.000.-

ALIM ve SATIM 10.12.2008 tarihinde banka kredisiyle (200.000 + 40.000 KDV=) 240.000 TL’lik mal alınıyor. 10 gün sonra 80.000 TL’lik kısmı (100.000 + 20.000 KDV=) 120.000 TL’ye peşin satılıyor. 153 TİCARİ MALLAR 200.000.- 80.000.- 191 İNDİRİLECEK KDV 40.000.- B A 300 BANKA KREDİLERİ 1 10.12.2008 240.000.- 153 TİCARİ MALLAR 200.000.- 191 İNDİRİLECEK KDV 40.000.- 300 BANKA KREDİLERİ 240.000.- 100 KASA 120.000.- Ticari mal alış kaydı 2a 20.12.2008 100 KASA 120.000.- 600 Y. İÇİ SATIŞLAR 600 Y.İÇİ SATIŞLAR 100.000.- 100.000.- 391 HESAPLANAN KDV 20.000.- Ticari mal satış kaydı 2b 20.12.2008 391 HESAPLANAN KDV 621 S.T.M.M. 80.000.- 20.000.- 153 TİCARİ MALLAR 80.000.- Satılan ticari malın maliyet kaydı 621 STMM 80.000.-

ALIŞTAN İADELER 10.12.2008 tarihinde banka kredisiyle (200.000 + 40.000 KDV=) 240.000 TL’lik mal alınıyor. 10 gün sonra alınan malların (100.000 + 20.000 KDV=) 120.000 TL’lik kısmı iade ediliyor. Parası peşin alınıyor. 153 TİCARİ MALLAR 200.000.- 100.000.- 191 İNDİRİLECEK KDV 40.000.- B A 300 BANKA KREDİLERİ 1 10.12.2008 240.000.- 153 TİCARİ MALLAR 200.000.- 191 İNDİRİLECEK KDV 40.000.- 300 BANKA KREDİLERİ 240.000.- 100 KASA 120.000.- Ticari mal alış kaydı 20.12.2008 100 KASA 120.000.- 153 TİCARİ MALLAR 100.000.- 391 HESAPLANAN KDV 20.000.- Ticari mal iade kaydı (alıştan iade) 391 HESAPLANAN KDV 20.000.-

ALIŞ İSKONTOSU (İNDİRİM) 10.12.2008 tarihinde banka kredisiyle (200.000 + 40.000 KDV=) 240.000 TL’lik mal alınıyor. 10 gün sonra satıcımız (10.000 + 2.000 KDV=) 12.000 TL’lik iskonto yaptığını bildirerek parasını bize hemen yolluyor. 153 TİCARİ MALLAR 200.000.- 10.000.- 191 İNDİRİLECEK KDV 40.000.- B A 300 BANKA KREDİLERİ 1 10.12.2008 240.000.- 153 TİCARİ MALLAR 200.000.- 191 İNDİRİLECEK KDV 40.000.- 300 BANKA KREDİLERİ 240.000.- 100 KASA 12.000.- Ticari mal alış kaydı 20.12.2008 100 KASA 12.000.- 153 TİCARİ MALLAR 10.000.- 391 HESAPLANAN KDV 2.000.- Alış iskontosu kaydı 391 HESAPLANAN KDV 2.000.-

SATIŞTAN İADELER 10 gün sonra 80.000 TL’lik kısmı (100.000 + 20.000 KDV=) 120.000 TL’ye peşin satılıyor. 3 gün sonra satılan malların (10.000 + 2.000 KDV=) 12.000 TL’lik kısmı iade ediliyor. Parası iadesi peşin yapılıyor. 153 TİCARİ MALLAR 200.000.- 80.000.- 8.000.- 191 İNDİRİLECEK KDV 40.000.- 2.000.- 610 SATIŞTAN İADELER B A 2a 20.12.2008 10.000.- 100 KASA 120.000.- 600 Y. İÇİ SATIŞLAR 100.000.- 391 HESAPLANAN KDV 20.000.- 100 KASA Ticari mal satış kaydı 120.000.- 12.000.- 2b 20.12.2008 621 S.T.M.M. 80.000.- 153 TİCARİ MALLAR 80.000.- 600 Y. İÇİ SATIŞLAR 100.000.- Satılan ticari malın maliyet kaydı 3a 23.12.2008 610 SATIŞTAN İADELER 10.000.- 391 HESAPLANAN KDV 191 İNDİRİLECEK KDV 2.000.- 20.000.- 100 KASA 12.000.- 3b Satışlardan iade kaydı 23.12.2008 153 TİCARİ MALLAR 8.000.- 621 STMM 621 S.T.M.M. 8.000.- 80.000.- 8.000.- STMM iptal kaydı

SATIŞ İSKONTOLARI (İNDİRİM) 10 gün sonra 80.000 TL’lik kısmı (100.000 + 20.000 KDV=) 120.000 TL’ye peşin satılıyor. 3 gün sonra müşteriye (10.000 + 2.000 KDV=) 12.000 TL’lik iskonto yapılıyor ve iskonto tutarı peşin ödeniyor. 153 TİCARİ MALLAR 200.000.- 80.000.- 191 İNDİRİLECEK KDV 40.000.- 2.000.- 610 SATIŞTAN İADELER B A 2a 20.12.2008 10.000.- 100 KASA 120.000.- 600 Y.İÇİ SATIŞLAR 100.000.- 391 HESAPLANAN KDV 20.000.- 100 KASA Ticari mal satış kaydı 120.000.- 12.000.- 2b 20.12.2008 621 S.T.M.M. 80.000.- 153 TİCARİ MALLAR 80.000.- 600 Y.İÇİ SATIŞLAR 100.000.- Satılan ticari malın maliyet kaydı 3 23.12.2008 611 SATIŞ İSKONTOLARI 10.000.- 391 HESAPLANAN KDV 191 İNDİRİLECEK KDV 2.000.- 20.000.- 100 KASA 12.000.- Satış iskontosu kaydı 621 STMM 80.000.-

Yevmiye Defteri B A 100 KASA 3,38 600 Y.İ.S. 3,08 391 HES. KDV 0,30 100 KASA 600 Y. İÇİ SATIŞLAR 3,38 3,08 391 HESAPLANAN KDV 0,30

Satış Tutarı / ( 1 + KDV Oranı )   Satış Tutarı KDV Oranı Mal Bedeli KDV ST / (1+KDVO)  ST - MB 1 Domates 0,76 % 8 0,08 0,70 0,06 2 Marul 0,50 0,46 0,04 3 Ülker Dido 0,35 % 18 0,18 0,30 0,05 4 Et Bulyon 0,62 0,53 0,09 5 Salatalık 0,65 6 Ekmek 0,45 % 1 0,01 0,44 3,38 3,08 Satış Tutarı / ( 1 + KDV Oranı ) Satış Tutarı – Mal Bedeli

KDV ile ilgili hesaplar: 190 DEVREDEN KDV 191 İNDİRİLECEK KDV 360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR 391 HESAPLANAN KDV

KDV ile ilgili hesaplar: 190 DEVREDEN KDV 191 İNDİRİLECEK KDV 360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR 391 HESAPLANAN KDV

KDV MAHSUBU – 1.DURUM 191 İNDİRİLECEK KDV 391 HESAPLANAN KDV . ___________ 1.000 . ___________ 1.000

KDV MAHSUBU – 1.DURUM 191 İNDİRİLECEK KDV 391 HESAPLANAN KDV ___________ 1.000 . ___________ 1.000 1.000 1.000 31.01.2009 391 HESAPLANAN KDV 1.000 191 İNDİRİLECEK KDV 1.000

KDV MAHSUBU – 2.DURUM 191 İNDİRİLECEK KDV 391 HESAPLANAN KDV ___________ 1.000 . ___________ 3.000 1.000 3.000 31.01.2009 391 HESAPLANAN KDV 3.000 360 ÖDENECEK VERGİ 2.000 191 İNDİRİLECEK KDV 1.000

360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR KDV MAHSUBU – 2.DURUM 31.01.2009 391 HESAPLANAN KDV 3.000 360 ÖDENECEK VERGİ 2.000 191 İNDİRİLECEK KDV 1.000 20.02.2009 360 ÖDENECEK VERGİ 2.000 100 KASA 2.000 360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR 2.000

KDV MAHSUBU – 3.DURUM 191 İNDİRİLECEK KDV 391 HESAPLANAN KDV ___________ 4.000 . ___________ 3.000 4.000 3.000 31.01.2009 391 HESAPLANAN KDV 3.000 190 DEVREDEN KDV 1.000 191 İNDİRİLECEK KDV 4.000

KDV MAHSUBU – 3.DURUM 391 HESAPLANAN KDV 3.000 190 DEVREDEN KDV 1.000 31.01.2009 391 HESAPLANAN KDV 3.000 190 DEVREDEN KDV 1.000 191 İNDİRİLECEK KDV 4.000 20.02.2009 191 İNDİRİLECEK KDV 1.000 190 DEVREDEN KDV 1.000 191 İNDİRİLECEK KDV 190 DEVREDEN KDV 1.000 1.000 1.000

TEŞEKKÜRLER Sorularınız ? Prof.Dr. A.Vecdi CAN