MONOGRAFİ UYGULAMASI Erkan Tokatlı

Beyaz Ticaret İşletmesi 01/12/2013 tarihinde aşağıdaki varlık ve kaynaklarla faaliyete başlamıştır. 100 Kasa: ¨ 15.000 Banka: ¨ 50.000 Ticari Mal: ¨ 12.000 Demirbaş: ¨ 30.000 15.000 102 BEYAZ TİC. İŞL. 50.000 01/12/2013 TARİHLİ BİLANÇOSU 100-KASA 15.000 500-SERMAYE 107.000 153 102-BANKALAR 50.000 12.000 153-TİC. MAL. 12.000 255-DEMİRBAŞ 30.000 107.000 107.000 255 30.000 100-KASA 15.000 102-BANKALAR 50.000 500 153-TİC.MAL 12.000 107.000 255-DEMİRBAŞ 30.000 500-SRM 107.000

veresiyeli olarak alınmıştır. 05/12/2013: Adedi ¨ 1.000 (%18 KDV Hariç)’dan 16 adet ticari mal, satıcı Ali Yıldız’dan veresiyeli olarak alınmıştır. 153 12.000 16.000 191 2.880 153-TİCARİ M. 16.000 320 191-İND. KDV. 2.880 18.880 320-SATICI 18.880

05/12/2013: Toplam maliyeti ¨ 10.000 olan 10 adet ticari mal, adedi ¨ 2.000 (%18 KDV Hariç)’dan Hasan Demir’e veresiyeli olarak satılmıştır. 120 23.600 600 20.000 391 3.600 621 120-ALICILAR 23.600 10.000 600-YİS 20.000 391-HS.KDV 3.600 153 621-STMM 10.000 12.000 10.000 153-TİC.MAL 10.000 16.000

08/12/2013: Hasan Demir işletmemize olan borcunun ¨ 20 08/12/2013: Hasan Demir işletmemize olan borcunun ¨ 20.000’lık kısmını nakit olarak ödemiştir. 100 15.000 20.000 120 23.600 20.000 100-KASA 20.000 120-ALICIL. 20.000

09/12/2013: Yönetim bölümünün aralık ayı kirası olan brüt ¨ 1.000’dan %20’lik stopaj kesintisi yapıldıktan sonra kalan tutar nakit olarak ödenmiştir. 770 1.000 360 200 100 15.000 800 770-GYG 20.000 1.000 360-ÖDVF 200 100-KASA 800

12/12/2013: Satıcı Ali Yıldız’a olan borca karşılık ¨ 18 12/12/2013: Satıcı Ali Yıldız’a olan borca karşılık ¨ 18.880’lık çek verilmiştir. ¨18.880 seksen 320 18.880 18.880 320-SATICILAR 18.880 103 103-VÇÖE 18.880 18.880

16/12/2013: ¨50’lık (%18 KDV Hariç) elektrik faturası tutarı nakit olarak ödenmiştir. 770 1.000 50 191 2.880 9 100 15.000 800 770-GYG 20.000 59 50 191-İND. KDV. 9 100-KASA 59

Muhasebe Ücretini Ödenmesi ¨200 Stopaj ¨1.000’lık Hizmet ¨800 + ¨ 180 KDV TC. Maliye Bakanlığı SMMM Mükellef

20/12/2013: SMMM Kemal Çiçek’e brüt ¨ 1 20/12/2013: SMMM Kemal Çiçek’e brüt ¨ 1.000’lık (%18 KDV Hariç) muhasebe ücreti ödenmiştir. 770 1.000 50 1.000 191 1.000 2.880 9 200 1.000 X 0,20 800 180 180 1.000 X 0,18 980 800 + 180 360 200 200 100 15.000 800 770-GYG 20.000 59 1.000 980 191-İND. KDV 180 360-ÖDVF 200 100-KASA 980

alınmıştır. Fatura bedeli karşılığında senet verilmiştir. 25/12/2013: Adedi ¨ 1.200 (%18 KDV Hariç) ’dan 5 adet ticari mal, satıcı Burak Kaya’dan alınmıştır. Fatura bedeli karşılığında senet verilmiştir. 153 12.000 10.000 16.000 6.000 191 2.880 9 180 1.080 153-TİCARİ M. 6.000 321 191-İND. KDV. 1.080 7.080 321-BORÇ SNT. 7.080

26/12/2013: Satıcı Ali Yıldız verilen çekin bedelinin banka hesabımızdan ödendiği bankadan alınan hesap özetinden anlaşılmıştır. 26/12/2013 Çek Bedelinin Ödenmesi-Ali Yıldız’a -18.880 31.120 01/12/2013 Para Yatırma +50.000 50.000 103 18.880 18.880 102 50.000 18.880 103-VÇÖE 18.880 102-BANKA 18.880

27/12/2013: Toplam maliyeti ¨ 5.000 olan 5 adet ticari mal, adedi ¨ 3.000 (%18 KDV Hariç)’dan Adem Karadeniz’e peşin olarak satılmıştır. 100 15.000 800 20.000 59 17.700 980 600 20.000 15.000 391 3.600 2.700 621 100-KASA 17.700 10.000 5.000 600-YİS 15.000 391-HS.KDV 2.700 153 621-STMM 5.000 12.000 10.000 153-TİC.MAL 5.000 16.000 5.000 6.000

İşçi Ücret Tahakkuku Brüt Ücret Maliye Bakanlığı Brüt Ücret ...................................................................................2.000 SGK İşçi Payı (2.000 x 0,14)................................................................280 İşsizlik İşçi Payı (2.000 x 0,01)..............................................................20 Gelir Vergisi (2.000-280-20) x0,15.....................................................255 İşçi Damga Vergisi (2.000 x 0,00759)...........................................................15,18 Net Ücret (2.000-280-20-255-15,18)...............................................1,429,82 AGİ ....................................................................................................80,33 İşveren SGK Yükümlülükleri ........................................................440 SGK İşveren Payı (2.000 x 0,20)............................................................400 İşsizlik İşveren Payı (2.000 x 0,02).........................................................40

770 1.000 50 1.000 Brüt Ücret ......................2.000 770-GYG 2.440 2.440 SGK İşçi Payı ...............280 770.01-İşçi Ücret Gid. 2.000 136 770.05-Vergi Res. Harç 440 İşsizlik İşçi Payı ...............20 80,33 136-DİĞ. ÇEŞİTLİ ALC. 80,33 ................255 Gelir Vergisi 136.01-AGİ 80,33 335 ...............15,18 Damga Vergisi 335-PERS. BORÇLAR 1.510,15 1.510,15 ................1,429,82 Net Ücret 335.01-Ücret 1.429,82 360 335.02-AGİ 80,33 200 360-ÖD.VERGİ .......................................80,33 AGİ 270,18 360.01-Gelir Ver. 255 270,18 360.02-Damga Ver. 15,18 361 361-ÖD.SOSYAL G. İşveren SGK Yükümlülükleri 740 740 361.01-İşçi SGK 280 ..................440 361.02-İşçi İşsizlik 20 361.03-İşveren SGK 400 ........400 SGK İşveren Payı 361.04-İşveren İşsizlik 40 ....40 İşsizlik İşveren Payı

31/12/2013: Aralık ayı KDV tahakkuku yapılmıştır. 391 3.600 2.700 6.300 6.300 6.300 191 2.880 4.149 9 180 1.080 4.149 4.149 391-HS. KDV 6.300 360 191-İND.KDV 4.149 200 360-ÖVF 2.151 270,18 2.151 2.151

100 Genel Geçici Mizan 15.000 800 20.000 59 17.700 980 102 100 KASA HESABI 52.700 1.839 50.861 - 102 BANKALAR HESABI 50.000 18.880 31.120 - 50.000 18.880 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HS. 18.880 18.880 - - 103 120 ALICILAR HESABI 23.600 20.000 3.600 - 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR HESABI 80,33 - 80,33 - 18.880 18.880 153 TİCARİ MALLAR HESABI 34.000 15.000 19.000 - 120 191 İNDİRİLECEK KDV 4.149 4.149 - - 23.600 20.000 136 80,33 153 12.000 10.000 16.000 5.000 6.000 191 2.880 9 180 1.080 4.149 4.149

255 Genel Geçici Mizan 30.000 320 18.880 18.880 100 KASA HESABI 52.700 1.839 50.861 - 102 BANKALAR HESABI 50.000 18.880 31.120 - 321 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HS. 18.880 18.880 - - 7.080 120 ALICILAR HESABI 23.600 20.000 3.600 - 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR HESABI 80,33 - 80,33 - 335 153 TİCARİ MALLAR HESABI 34.000 15.000 19.000 - 191 İNDİRİLECEK KDV 4.149 4.149 - - 1.510,15 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 30.000 - 30.000 - 320 SATICILAR HESABI 18.880 18.880 - - 360 321 BORÇ SENETLERİ HESABI - 7.080 - 7.080 200 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI - 1.510,15 - 1.510,15 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI - 2.821,18 - 2.821,18 270,18 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KES. HESABI - 740 - 740 2.151 391 HESAPLANAN KDV HESABI 6.300 6.300 - - 361 740 391 3.600 2.700 6.300 6.300

500 Genel Geçici Mizan 107.000 600 20.000 100 KASA HESABI 52.700 1.839 50.861 - 15.000 102 BANKALAR HESABI 50.000 18.880 31.120 - 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HS. 18.880 18.880 - - 621 120 ALICILAR HESABI 23.600 20.000 3.600 - 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR HESABI 80,33 - 80,33 - 10.000 5.000 153 TİCARİ MALLAR HESABI 34.000 15.000 19.000 - 191 İNDİRİLECEK KDV 4.149 4.149 - - 770 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 30.000 - 30.000 - 320 SATICILAR HESABI 18.880 18.880 - - 1.000 321 BORÇ SENETLERİ HESABI - 7.080 - 7.080 50 1.000 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI - 1.510,15 - 1.510,15 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI - 2.821,18 - 2.821,18 2.440 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KES. HESABI - 740 - 740 391 HESAPLANAN KDV HESABI 6.300 6.300 - - 500 SERMAYE HESABI - 107.000 - 107.000 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HESABI - 35.000 - 35.000 621 SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ HS. 15.000 - 15.000 - 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI 4.490 - 4.490 - GENEL GEÇİCİ MİZAN TOPLAMI 258.079,33 258.079,33 154.151,33 154.151,33

31/12/2013: Demirbaşlar için %20 oranında amortisman ayrılmıştır. (Demirbaşların ¨ 10.000’lık kısmı pazarlama bölümünde, ¨ 20.000’lık kısmı yönetim bölümünde kullanılmaktadır.) Pazarlama Bölümünün Payı: ¨10.000 x 0,20= ¨ 2.000 Yönetim Bölümünün Payı : ¨20.000 x 0,20= ¨ 4.000 760 2.000 770 760-PSDG 2.000 1.000 50 770-GYG 4.000 1.000 257-B.AMORT. 6.000 2.440 4.000 257 6.000

31/12/2013: Bankadan alınan hesap özetinden banka hesabımıza ¨ 600 faiz geliri işlendiği anlaşılmıştır. 30/12/2013 Faiz tahakkuku +600 31.720 26/12/2013 Çek Bedelinin Ödenmesi-Ali Yıldız’a -18.880 31.120 102 01/12/2013 Para Yatırma +50.000 50.000 50.000 18.880 600 642 600 102-BANKALAR 600 642-FAİZ G. 600

MALİYET HESAPLARININ KAPATILMASI 760 770 2.000 2.000 1.000 8.490 631-PSG 50 2.000 1.000 632-GYG 8.490 2.440 761-PSDY 2.000 4.000 771-GYGY 8.490 761 771 2.000 761-PSDY 2.000 8.490 8.490 2.000 771-GYGY 8.490 760-PSD 2.000 770-GYG 8.490 631 632 2.000 8.490

GELİR TABLOSUNUN DÜZENLENMESİ 600-YURTİÇİ SATIŞLAR (+) 35.000 621-STMMM (-) (15.000) 631-PAZARLAMA SAT. DAĞ. GİDERLERİ (-) (2.000) 632-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) (8.490) 642-FAİZ GELİRLERİ (+) 600 KÂR/ZARAR 10.110

GELİR-GİDER HESAPLARININ KAPATILMASI GELİR HESAPLARININ KAPATILMASI 600 690 600-YİS 35.000 642-FG 600 35.000 35.000 25.490 35.600 690-DKZ 35.600 10.110 642 692 GİDER HESAPLARININ KAPATILMASI 600 600 10.110 10.110 690-DKZ 25.490 621 621-STMM 15.000 590 631-PSD 2.000 15.000 15.000 632-GYG 8.490 10.110 631 690-DKZ 10.110 2.000 692-DNK 10.110 2.000 632 692-DNK 10.110 590-DNK 10.110 8.490 8.490

Erkan Tokatlı www.erkantokatli.com tokatli.erkan@gmail.com