Teknik Karşılıklar 12/05/2017

Sunum Planı Teknik karşılık kavramı Sigortacılık mevzuatında teknik karşılıklar Teknik karşılık türleri

Teknik karşılık kavramı-1 Sigortacılık dilinde teknik karşılıklar; Sigorta şirketlerinin sigorta sözleşmelerinden doğan mevcut ve muhtemel yükümlülüklerini karşılayacak miktarda ayırdıkları rezervleri ifade eder.

Teknik karşılık kavramı-2 Faaliyet yılından sonraki yıllara ait olan ve bilançonun yıllık olarak düzenlenmesi ilkesine göre henüz hak edilmemiş primler, Gerçekleştiğinin bildirilmesine rağmen hasar belirleme çalışmaları nedeniyle henüz ödenmemiş tazminatlar, Gerçekleşmiş fakat henüz bildirilmemiş olan ve geçmiş deneyimlerden boyutları tahmin edilebilen hasar olayları için ödenecek tazminatlar, Hayat sigortaları için sigorta teknik esaslarına göre belirlenen tutarlar için ayrılan karşılıklar bunlardan bazılarıdır.

Sigortacılık mevzuatında teknik karşılıklar 5684 sayılı Sigortacılık Kanunu Sigorta ve Reasürans ile Emeklilik Şirketlerinin Teknik Karşılıklarına ve Bu Karşılıkların Yatırılacağı Varlıklara İlişkin Yönetmelik Genelgeler ve Sektör Duyuruları

Teknik karşılık türleri Sigortacılık Kanunu, sigorta şirketlerinin sigorta sözleşmelerinden doğan mevcut ve muhtemel yükümlülükleri için; Kazanılmamış primler karşılığı, Devam eden riskler karşılığı, Dengeleme karşılığı, Matematik karşılık, İkramiye ve indirimler karşılığı, Muallâk tazminat karşılığı ayırmalarını zorunlu hale getirmiştir.

Kazanılmamış primler karşılığı Sigorta sözleşmelerinin başlama ve bitiş tarihleri yıl içerisinde farklı tarihlere denk gelir. Yılın son günü olan 31 Aralık tarihine gelindiğinde bazı sözleşmelerin sona ererek sigortacının sorumluluğunun bittiği görülürken, bazı sözleşmelerin ise sona ermediği ve sigortacının sorumluluğunun devam ettiği görülür. Bu sözleşmelere ilişkin yılsonu itibarıyla sona eren yılın prim rakamlarının bir kısmının sigortacı tarafından henüz kazanılmadığı düşüncesine dayanarak, sigortacı tarafından kazanılmamış primler karşılığı ayrılır.

KPK - Örnek Poliçe başlangıç tarihi: 1.6.2014 Poliçe bitiş tarihi: 1.6.2015 Prim tutarı: 365 TL Kazanılmış prim: 213 TL Kazanılmamış prim: 152 TL Toplam Poliçe Primi 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Kazanılmış Prim Kazanılmamış Prim   Poliçe Hesaplama başlangıç tarihi bitiş

Devam eden riskler karşılığı-1 Birçok sigorta türünde, riskin gerçekleşme ihtimalinin sigorta sözleşmesi süresince eşit şekilde dağıldığı kabul edilir. Diğer bir ifadeyle, bir riskin sigorta sözleşmesinin birinci günü ile sonuncu gününde gerçekleşme olasılığı aynıdır. Bu çerçevede, yazılan primler gün esası üzerinden sözleşme süresince eşit dağıtılmakta ve herhangi bir tarih itibarıyla kazanılmamış primlerin sözleşmelerin geri kalan süresinde oluşabilecek hasarları karşılayabilmesi beklenmektedir.

Devam eden riskler karşılığı-2 Sigorta sözleşmesinin süresi boyunca üstlenilen risk düzeyi ile kazanılan primlerin zamana bağlı dağılımının uyumlu olmadığı kabul edilen branşlarda ve kazanılmamış primler karşılığının şirketin üstlendiği risk ve beklenen masraf düzeyine göre yetersiz kalması halinde devam eden riskler karşılığı ayrılır.

Devam eden riskler karşılığı-3 Kazanılmamış primler karşılığı Şirketin taşıdığı risk ve beklenen masraf düzeyi Kazanılmamış primler karşılığı + Devam eden riskler karşılığı Şirketin taşıdığı risk ve beklenen masraf düzeyi

Devam eden riskler karşılığı-4 Şirketler devam eden riskler karşılığı ayırırken, yürürlükte bulunan ve kazanılmamış primler karşılığı ayrılan sözleşmeleri dolayısıyla ortaya çıkabilecek tazminatların ilgili sözleşmeler için ayrılmış kazanılmamış primler karşılığından fazla olma ihtimaline karşı, her hesap dönemi itibarıyla, son 12 ayı kapsayacak şekilde yeterlilik testi yapmak zorundadır.

Dengeleme karşılığı Takip eden hesap dönemlerinde meydana gelebilecek tazminat oranlarındaki dalgalanmaları dengelemek ve katastrofik riskleri karşılamak üzere ek teminatlar da dahil olmak üzere tüm branşlarda verilen kredi ve deprem teminatları için dengeleme karşılığı ayrılır. Bu karşılık her bir yıla tekabül eden deprem ve kredi net primlerinin %12’si oranında hesaplanır. Karşılık ayrılmasına son beş finansal yılda yazılan net primlerin en yüksek tutarının %150’sine ulaşıncaya kadar devam edilir.

Matematik karşılık-1 Matematik karşılıklar; bir yıldan uzun süreli hayat, sağlık, hastalık ve ferdî kaza sigortası sözleşmeleri için sigorta şirketleri tarafından sigorta ettirenler ile lehtarlara olan yükümlülüklerini karşılamak üzere sözleşme teknik esaslarında belirtilen, istatistiksel ve aktüeryal yöntemler kullanılarak hesaplanan karşılıklar ile taahhüt edilmişse, bu karşılıkların yatırıma yönlendirilmesi sonucu elde edilen gelirden sigortalılara ayrılan kâr payı karşılıkları toplamıdır.

Matematik karşılık-2 Hayat sigortalarında prim hesabı; Risk primi Kesintiler Birikim primi Tarife primi = Risk primi + Kesintiler + Birikim primi

Matematik karşılık-3 MK KPK AMK

Matematik karşılık-4

Birikime ayrılan tutar Kâr paylı birikim tutarı AMK,KPK,MK – Örnek Poliçe yılı Tarife primi Aracı komisyonu Gider payı Risk primi Birikime ayrılan tutar Kâr payı tutarı Kâr paylı birikim tutarı 1 20.000 819,44 566,67 833,33 17.780,56 1.296,44 19.077,00 2 60.000 1.379,63 1.700,00 2.500 54.420,37 4.903,07 77.104,00 3 1.859,46 53.940,54 5.333,02 137.674,00 4 120.000 2.057,27 3.400,00 5.000 109.542,73 14.122,27 261.339,00 5 320.000 9.066,67 13.333,33 295.542,73 36.385,27 593.267,00 531.226,93 62.040,07

İkramiye ve indirimler karşılığı Sigorta şirketlerinin bir pazarlama stratejisi olarak prim üretimini ve sigortalı potansiyelini arttırmak amacıyla bir teşvik unsuru olarak sigortalılarına ikramiye veya indirimler uygulamasına gitmesi durumunda ortaya çıkan bir karşılık olup, cari yılın teknik sonuçlarına göre sigortalılar veya lehtarlar için ayrılan ikramiye ve indirim tutarlarından oluşur. Cari dönemde yaşayan poliçelere ilişkin olarak sigortalıya müteakip dönemlerde yenilemeye bağlı olmaksızın bir ikramiye veya indirim taahhüdünde bulunulduğu takdirde ayrılması gereken karşılıktır.

Muallâk tazminat karşılığı Sigorta şirketleri, tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak daha önceki hesap dönemlerinde veya carî hesap döneminde fiilen ödenmemiş tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedelleri ile gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş tazminat bedelleri için muallâk tazminat karşılığı ayırmak zorundadır.

Hasar tasfiye süreci 1. Riskin gerçekleşmesi 2. İhbar edilmesi 3. Hasar dosyasının oluşturulması 4. Muallâk tazminat karşılığının ayrılması 5. Hasarın araştırılması ve değerlendirilmesi 6. Tazminat miktarının hesaplanması 7. Tazminatın ödenmesi 8. Dosyanın kapatılması Hasarın ihbarından ödenmesine veya dosyanın sonuçlandırılmasına kadar geçen süre içerisinde her an ödenmeye hazır bir rezerv ya da karşılık olarak tutulan tahmini değere muallâk tazminat karşılığı denir