Sunum yükleniyor. Lütfen bekleyiniz

Sunum yükleniyor. Lütfen bekleyiniz

HAZIR DEĞERLER ile MENKUL KIYMETLER ve MUHASEBELEŞTİRİLMESİ Prof.Dr. Ahmet Vecdi CAN.

Benzer bir sunumlar


... konulu sunumlar: "HAZIR DEĞERLER ile MENKUL KIYMETLER ve MUHASEBELEŞTİRİLMESİ Prof.Dr. Ahmet Vecdi CAN."— Sunum transkripti:

1 HAZIR DEĞERLER ile MENKUL KIYMETLER ve MUHASEBELEŞTİRİLMESİ Prof.Dr. Ahmet Vecdi CAN

2 NAKİT HAREKETLERİ ve MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

3 100 KASA102 BANKALAR NAKİT PARA İşletme içindeİşletme dışında

4 BA 100 KASA X.... X 100 KASA BA KASAYA PARA GİRİŞİ BA 102 BANKALAR X.... X 102 BANKALAR BA BANKAYA PARA GİRİŞİ Yevmiye Defteri Defteri Kebir

5 BA 100 KASA X.... X 100 KASA BA KASADAN PARA ÇIKIŞI BA 102 BANKALAR X.... X 102 BANKALAR BA BANKADAN PARA ÇIKIŞI Yevmiye Defteri Defteri Kebir

6 05.01.2009 BA 1 102 BANKALAR 100 KASA 25.000 ÖRNEK 1: CAN Ticaret işletmesi 05.01.2009 tarihinde banka mevduat hesabından 25.000 TL nakit para çekmiştir. 11.01.2009 BA 2 100 KASA 102 BANKALAR 17.500 ÖRNEK 2: CAN Ticaret işletmesi 11.01.2009 tarihinde Banka (mevduat) hesabına 17.500 TL para yatırmıştır.

7 15.01.2009 BA 3 102 BANKALAR 320 SATICILAR 5.000 ÖRNEK 3: CAN Ticaret işletmesi 15.01.2009 tarihinde satıcılara olan 5.000 TL borcunu EFT ile (banka hesabından) ödemiştir. 25.01.2009 BA 4 100 KASA 153 TİCARİ MALLAR 10.000 ÖRNEK 4: CAN Ticaret işletmesi 25.01.2009 tarihinde nakit para ile 10.000 TL değerinde ticari mal almıştır (bu işlemle ilgili KDV’yi şimdilik ihmal ediniz).

8 27.01.2009 BA 5 120 ALICILAR 120.34 P.Alemdar 102 BANKALAR 45.000 ÖRNEK 5: Müşterilerden Polat Alemdar’ın CAN Ticaret işletmesine olan 45.000 TL borcunu 27.01.2009 tarihinde banka havalesi ile gönderdiği anlaşılmıştır. 31.12.2009 BA 6 642 FAİZ GELİRLERİ 102 BANKALAR 1.000 ÖRNEK 6: CAN Ticaret işletmesinin mevduat hesabına 31.12.2009 tarihinde 1.000 TL faiz tahakkuk ettirildiği öğrenilmiştir.

9 YABANCI PARALAR ve MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

10 Yabancı Paralar Efektiflerin muhasebe kayıtlarına alınabilmesi için TL’ye dönüştürülmesi gerekir KUR T.C.M.B. Efektif alış kuru esas alınır Efektif: Kağıt ve madeni yabancı paralar... Döviz: Yabancı parayla düzenlenen çek, senet... 100 KASA 100.00 TL Kasası 100.01 USD Kasası 100.02 EUR Kasası 100.03 YEN Kasası 100.04....... Kasası KAMBİYO: dönüştürme

11 Zaman TL/YB KUR 0 YB Alış 1 YB Satış 1.Alıştaki Kur < Satıştaki Kur ise; 646 KAMBİYO KARLARI 2.Alıştaki Kur > Satıştaki Kur ise; 656 KAMBİYO ZARARLARI 3.Alıştaki Kur = Satıştaki Kur ise; KAR / ZARAR yok demektir. Yabancı Paraların elden çıkarılması (bozdurulması) durumunda şu üç farklı sonuç ortaya çıkabilir: 2 YB Satış 3 YB Satış 1,601,471,731,60

12 ÖRNEK: 01.10.09 tarihinde 10.000 € (avru) alınmıştır (1 € = 1,60 TL). 1.10.10.09 tarihinde 1000 € bozdurulmuştur (1 € = 1,58 TL). 2.15.10.09 tarihinde 8000 € bozdurulmuştur (1 € = 1,61 TL). 3.Dönem sonunda mevcut efektif değerlemeye tabi tutulmuştur (1 € = 1,62 TL). 100.01 € KASASI 16.000,- 0 1 100.00 TL KASASI 16.000,- 01.10.2009 15.10.2009 10.10.2009 100.00 TL KASASI 1.580,- 100.01 € KASASI 1.600,- 100.00 TL KASASI 12.880,- 656 KAMBİYO ZARARLARI 20,- 31.12.2009 100.01 € KASASI 12.800,- 100.01 € KASASI 20,- 646 KAMBİYO KARLARI 80,- 646 KAMBİYO KARLARI 20,- 2 3 10.000€ x 1,60 TL/€ 1.000€ x 1,58 TL/€ 1.000€ x 1,60 TL/€ 8.000€ x 1,61 TL/€ 8.000€ x 1,60 TL/€ 1.000€ x 0,02 TL/€ (1,62€ - 1,60€ = 0,02€)

13 ÇEK HAREKETLERİ ve MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

14 103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ (-) 101 ALINAN ÇEKLER NAKİT PARA YERİNE Çek verilebilirÇek alınabilir 101 ALINAN ÇEKLER Kendi Çeki Müşteri Çeki CİRO: İşletme kendi çekini vermek yerine daha önce bir müşterisinden aldığı çeki de para yerine verebilir...

15 BA 101 ALINAN ÇEK. X.... X 101 ALINAN ÇEK. BA ÇEK ALINIŞI Yevmiye DefteriDefteri Kebir BA 101 ALINAN ÇEK. X.... X 101 ALINAN ÇEK. BA ALINAN ÇEKİN TAHSİLİ veya CİRO EDİLMESİ Yevmiye DefteriDefteri Kebir

16 BA 103 VERİLEN ÇEK. X 102 BANKALAR X X 103 VER.ÇEK. BA VERİLEN ÇEKİN ÖDENMESİ (Banka tarafından) Yevmiye DefteriDefteri Kebir BA 103 VERİLEN ÇEK. X....X 103 VER.ÇEK. BA ÇEK VERİLİŞİ Yevmiye DefteriDefteri Kebir

17 05.01.2009 BA 1 254 TAŞITLAR 101 ALINAN ÇEKLER 40.000 29.000 ÖRNEK 1: CAN Ticaret işletmesi daha önce 40.000 TL’ye satın aldığı otomobili 05.01.2009 tarihinde çek karşılığı 29.000 TL’ye satmıştır (Amortisman ve KDV’yi ihmal ediniz). 05.01.2009 BA 2 101 ALINAN ÇEKLER 100 KASA 29.000 ÖRNEK 2: CAN Ticaret işletmesi 05.01.2009 tarihinde elindeki 29.000 TL’lik çekin bedelini bankadan tahsil etmiştir. 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR11.000

18 15.01.2009 BA 3 101 ALINAN ÇEKLER 153 TİCARİ MALLAR 10.000 ÖRNEK 3: CAN Ticaret işletmesi 15.01.2009 tarihinde elindeki müşteri çekini vererek 10.000 TL değerinde ticari mal almıştır (bu işlemle ilgili KDV’yi şimdilik ihmal ediniz). 25.01.2009 BA 4 103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİR. 153 TİCARİ MALLAR 10.000 ÖRNEK 4: CAN Ticaret işletmesi 25.01.2009 tarihinde çek vererek 10.000 TL değerinde ticari mal almıştır (bu işlemle ilgili KDV’yi şimdilik ihmal ediniz).

19 27.01.2009 BA 5 120 ALICILAR 120.34 P.Alemdar 101 ALINAN ÇEKLER 45.000 ÖRNEK 5: Müşterilerden Polat Alemdar CAN Ticaret işletmesine olan 45.000 TL borcuna karşılık 27.01.2009 tarihinde çek düzenleyip veriyor. 30.01.2009 BA 6 102 BANKALAR 103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ 1.000 ÖRNEK 6: CAN Ticaret işletmesinin düzenleyip verdiği 1.000 TL’lik çekin mevduat hesabından 30.01.2009 tarihinde çekildiği öğreniliyor.

20 ..... TİCARET İŞLETMESİNİN 31.12.2009 TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU 10 HAZIR DEĞERLER 100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER 102 BANKALAR 103 VERİLEN ÇEKLER...(-) 53.000 20.000 5.000 30.000 (2.000) 1. DÖNEN VARLIKLAR Hazır değerlerin bilançoda gösterimi…

21 MENKUL KIYMETLER ve MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

22 Bir A.Ş.’nin (sermaye) hisselerini temsil eden belge Bir A.Ş.’nin borçlarını temsil eden belge MENKUL KIYMETLER Hisse SenediTahvil – Senet – Bono Kamunun borçlarını temsil eden belge Özel Sektör Devlet

23 ..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU SERMAYE 1. DÖNEN VARLIKLAR 2. DURAN VARLIKLAR 3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5. ÖZ KAYNAKLAR HİSSE SENEDİ TAHVİLSENETBONO Faiz Kar/Zarar BORÇ

24 110 HİSSE SENETLERİ 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI MENKUL KIYMETLER Hisse SenediTahvil – Senet – Bono 112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET VE BONOLARI Özel Sektör Devlet

25 ..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU 3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5. ÖZ KAYNAKLAR TAHVİLSENETBONO HİSSE SENEDİ Özel

26 ..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU 3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5. ÖZ KAYNAKLAR TAHVİLSENETBONO HİSSE SENEDİ BİZİM ŞİRKETİN BİLANÇOSU MENKUL KIYMETLER 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI 110 HİSSE SENETLERİ Özel 112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET VE BONOLARI DEVLET TAHVİLİ HAZİNE BONOSU Kamu

27 BA 110 HİSSE SENET. X.... X 110 HİSSE SENET. BA HİSSE SENEDİ ALINIŞI Yevmiye DefteriDefteri Kebir BA 110 HİSSE SENET. X.... X 110 HİSSE SENET. BA HİSSE SENEDİNİN ELDEN ÇIKARILMASI Yevmiye DefteriDefteri Kebir

28 BA 111 / 112...TAHVİL... X.... X 111/112...TAHVİL... BA TAHVİL, SENET VEYA BONO ALINIŞI Yevmiye DefteriDefteri Kebir BA 111 / 112...TAHVİL... X.... X 111/112...TAHVİL... BA TAHVİL, SENET VEYA BONONUN ELDEN ÇIKARILMASI Yevmiye DefteriDefteri Kebir

29 05.01.2009 BA 1 102 BANKALAR 110 HİSSE SENETLERİ 80.000 10.000 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET BONOLARI20.000 112 KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI50.000 ÖRNEK: CAN Ticaret işletmesi 05.01.2009 tarihinde sürekli çalıştığı X bankası aracılığıyla toplam 10.000 TL değerinde FİLAN A.Ş. hisse senedi, 20.000 TL değerinde FALAN A.Ş. tahvili ve 50.000 TL değerinde de devlet tahvili satın almıştır (bu işlemler için Bankaya ödenen komisyonları ihmal ediniz).

30 Menkul kıymetlerin alış fiyatları ile satış fiyatları arasında oluşan olumlu farklar şu hesaba kaydedilir (A’ya): 645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI Menkul kıymetlerin alış fiyatları ile satış fiyatları arasında oluşan olumsuz farklar şu hesaba kaydedilir (B’ye): 655 MENKUL KIYMET SATIŞ ZARARLARI

31 05.01.2009 BA 1 102 BANKALAR 110 HİSSE SENETLERİ 80.000 10.000 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET BONOLARI20.000 112 KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI50.000 ÖRNEK: CAN Ticaret işletmesi 05.01.2009 tarihinde sürekli çalıştığı X bankası aracılığıyla toplam 10.000 TL değerinde FİLAN A.Ş. hisse senedi, 20.000 TL değerinde FALAN A.Ş. tahvili ve 50.000 TL değerinde de devlet tahvili satın almıştır (bu işlemler için Bankaya ödenen komisyonları ihmal ediniz). a)Hisse senetleri 17.08.2009 tarihinde 18.000 TL’ye satılmıştır. b) Hisse senetleri 17.08.2009 tarihinde 8.500 TL’ye satılmıştır.

32 05.01.2009BA 1 102 BANKALAR 110 HİSSE SENETLERİ 80.000 10.000 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET BONOLARI20.000 112 KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI50.000 102 BANKALAR18.000 645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI8.000 110 HİSSE SENETLERİ10.000 17.08.2009 102 BANKALAR8.500 17.08.2009 110 HİSSE SENETLERİ10.000 655 MENKUL KIYMET SATIŞ ZARARLARI1.500 a b

33 05.01.2009 BA 1 102 BANKALAR 110 HİSSE SENETLERİ 80.000 10.000 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET BONOLARI20.000 112 KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI50.000 ÖRNEK: CAN Ticaret işletmesi 05.01.2009 tarihinde sürekli çalıştığı X bankası aracılığıyla toplam 10.000 TL değerinde FİLAN A.Ş. hisse senedi, 20.000 TL değerinde FALAN A.Ş. tahvili ve 50.000 TL değerinde de devlet tahvili satın almıştır (bu işlemler için Bankaya ödenen komisyonları ihmal ediniz). c) Devlet tahvili 17.08.2009 tarihinde 57.000 TL’ye satılmıştır. d) FALAN A.Ş. Tahvili 17.08.2009 tarihinde 23.800 TL’ye satılmıştır.

34 Tahvillerden elde edilen faiz gelirleri şu hesaba kaydedilir (A’ya): 642 FAİZ GELİRLERİ Hisse Senetlerinden elde edilen temettü gelirleri (kar payları) şu hesaba kaydedilir (A’ya): 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR

35 05.01.2009BA 1 102 BANKALAR 110 HİSSE SENETLERİ 80.000 10.000 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET BONOLARI20.000 112 KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI50.000 102 BANKALAR57.000 642 FAİZ GELİRLERİ7.000 112 KAMU KESİM TAHVİL SENET BON.50.000 17.08.2009 102 BANKALAR23.800 642 FAİZ GELİRLERİ3.800 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET BON.20.000 17.08.2009 c d

36 Teşekkürler


"HAZIR DEĞERLER ile MENKUL KIYMETLER ve MUHASEBELEŞTİRİLMESİ Prof.Dr. Ahmet Vecdi CAN." indir ppt

Benzer bir sunumlar


Google Reklamları