Sunum yükleniyor. Lütfen bekleyiniz

Sunum yükleniyor. Lütfen bekleyiniz

HAZIR DEĞERLER ile MENKUL KIYMETLER ve MUHASEBELEŞTİRİLMESİ Prof.Dr. Ahmet Vecdi CAN.

Benzer bir sunumlar


... konulu sunumlar: "HAZIR DEĞERLER ile MENKUL KIYMETLER ve MUHASEBELEŞTİRİLMESİ Prof.Dr. Ahmet Vecdi CAN."— Sunum transkripti:

1 HAZIR DEĞERLER ile MENKUL KIYMETLER ve MUHASEBELEŞTİRİLMESİ Prof.Dr. Ahmet Vecdi CAN

2 NAKİT HAREKETLERİ ve MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

3 100 KASA102 BANKALAR NAKİT PARA İşletme içindeİşletme dışında

4 BA 100 KASA X.... X 100 KASA BA KASAYA PARA GİRİŞİ BA 102 BANKALAR X.... X 102 BANKALAR BA BANKAYA PARA GİRİŞİ Yevmiye Defteri Defteri Kebir

5 BA 100 KASA X.... X 100 KASA BA KASADAN PARA ÇIKIŞI BA 102 BANKALAR X.... X 102 BANKALAR BA BANKADAN PARA ÇIKIŞI Yevmiye Defteri Defteri Kebir

6 BA BANKALAR 100 KASA ÖRNEK 1: CAN Ticaret işletmesi tarihinde banka mevduat hesabından TL nakit para çekmiştir BA KASA 102 BANKALAR ÖRNEK 2: CAN Ticaret işletmesi tarihinde Banka (mevduat) hesabına TL para yatırmıştır.

7 BA BANKALAR 320 SATICILAR ÖRNEK 3: CAN Ticaret işletmesi tarihinde satıcılara olan TL borcunu EFT ile (banka hesabından) ödemiştir BA KASA 153 TİCARİ MALLAR ÖRNEK 4: CAN Ticaret işletmesi tarihinde nakit para ile TL değerinde ticari mal almıştır (bu işlemle ilgili KDV’yi şimdilik ihmal ediniz).

8 BA ALICILAR P.Alemdar 102 BANKALAR ÖRNEK 5: Müşterilerden Polat Alemdar’ın CAN Ticaret işletmesine olan TL borcunu tarihinde banka havalesi ile gönderdiği anlaşılmıştır BA FAİZ GELİRLERİ 102 BANKALAR ÖRNEK 6: CAN Ticaret işletmesinin mevduat hesabına tarihinde TL faiz tahakkuk ettirildiği öğrenilmiştir.

9 YABANCI PARALAR ve MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

10 Yabancı Paralar Efektiflerin muhasebe kayıtlarına alınabilmesi için TL’ye dönüştürülmesi gerekir KUR T.C.M.B. Efektif alış kuru esas alınır Efektif: Kağıt ve madeni yabancı paralar... Döviz: Yabancı parayla düzenlenen çek, senet KASA TL Kasası USD Kasası EUR Kasası YEN Kasası Kasası KAMBİYO: dönüştürme

11 Zaman TL/YB KUR 0 YB Alış 1 YB Satış 1.Alıştaki Kur < Satıştaki Kur ise; 646 KAMBİYO KARLARI 2.Alıştaki Kur > Satıştaki Kur ise; 656 KAMBİYO ZARARLARI 3.Alıştaki Kur = Satıştaki Kur ise; KAR / ZARAR yok demektir. Yabancı Paraların elden çıkarılması (bozdurulması) durumunda şu üç farklı sonuç ortaya çıkabilir: 2 YB Satış 3 YB Satış 1,601,471,731,60

12 ÖRNEK: tarihinde € (avru) alınmıştır (1 € = 1,60 TL) tarihinde 1000 € bozdurulmuştur (1 € = 1,58 TL) tarihinde 8000 € bozdurulmuştur (1 € = 1,61 TL). 3.Dönem sonunda mevcut efektif değerlemeye tabi tutulmuştur (1 € = 1,62 TL) € KASASI , TL KASASI , TL KASASI 1.580, € KASASI 1.600, TL KASASI ,- 656 KAMBİYO ZARARLARI 20, € KASASI , € KASASI 20,- 646 KAMBİYO KARLARI 80,- 646 KAMBİYO KARLARI 20, € x 1,60 TL/€ 1.000€ x 1,58 TL/€ 1.000€ x 1,60 TL/€ 8.000€ x 1,61 TL/€ 8.000€ x 1,60 TL/€ 1.000€ x 0,02 TL/€ (1,62€ - 1,60€ = 0,02€)

13 ÇEK HAREKETLERİ ve MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

14 103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ (-) 101 ALINAN ÇEKLER NAKİT PARA YERİNE Çek verilebilirÇek alınabilir 101 ALINAN ÇEKLER Kendi Çeki Müşteri Çeki CİRO: İşletme kendi çekini vermek yerine daha önce bir müşterisinden aldığı çeki de para yerine verebilir...

15 BA 101 ALINAN ÇEK. X.... X 101 ALINAN ÇEK. BA ÇEK ALINIŞI Yevmiye DefteriDefteri Kebir BA 101 ALINAN ÇEK. X.... X 101 ALINAN ÇEK. BA ALINAN ÇEKİN TAHSİLİ veya CİRO EDİLMESİ Yevmiye DefteriDefteri Kebir

16 BA 103 VERİLEN ÇEK. X 102 BANKALAR X X 103 VER.ÇEK. BA VERİLEN ÇEKİN ÖDENMESİ (Banka tarafından) Yevmiye DefteriDefteri Kebir BA 103 VERİLEN ÇEK. X....X 103 VER.ÇEK. BA ÇEK VERİLİŞİ Yevmiye DefteriDefteri Kebir

17 BA TAŞITLAR 101 ALINAN ÇEKLER ÖRNEK 1: CAN Ticaret işletmesi daha önce TL’ye satın aldığı otomobili tarihinde çek karşılığı TL’ye satmıştır (Amortisman ve KDV’yi ihmal ediniz) BA ALINAN ÇEKLER 100 KASA ÖRNEK 2: CAN Ticaret işletmesi tarihinde elindeki TL’lik çekin bedelini bankadan tahsil etmiştir. 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR11.000

18 BA ALINAN ÇEKLER 153 TİCARİ MALLAR ÖRNEK 3: CAN Ticaret işletmesi tarihinde elindeki müşteri çekini vererek TL değerinde ticari mal almıştır (bu işlemle ilgili KDV’yi şimdilik ihmal ediniz) BA VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİR. 153 TİCARİ MALLAR ÖRNEK 4: CAN Ticaret işletmesi tarihinde çek vererek TL değerinde ticari mal almıştır (bu işlemle ilgili KDV’yi şimdilik ihmal ediniz).

19 BA ALICILAR P.Alemdar 101 ALINAN ÇEKLER ÖRNEK 5: Müşterilerden Polat Alemdar CAN Ticaret işletmesine olan TL borcuna karşılık tarihinde çek düzenleyip veriyor BA BANKALAR 103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ ÖRNEK 6: CAN Ticaret işletmesinin düzenleyip verdiği TL’lik çekin mevduat hesabından tarihinde çekildiği öğreniliyor.

20 ..... TİCARET İŞLETMESİNİN TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU 10 HAZIR DEĞERLER 100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER 102 BANKALAR 103 VERİLEN ÇEKLER...(-) (2.000) 1. DÖNEN VARLIKLAR Hazır değerlerin bilançoda gösterimi…

21 MENKUL KIYMETLER ve MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

22 Bir A.Ş.’nin (sermaye) hisselerini temsil eden belge Bir A.Ş.’nin borçlarını temsil eden belge MENKUL KIYMETLER Hisse SenediTahvil – Senet – Bono Kamunun borçlarını temsil eden belge Özel Sektör Devlet

23 ..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU SERMAYE 1. DÖNEN VARLIKLAR 2. DURAN VARLIKLAR 3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5. ÖZ KAYNAKLAR HİSSE SENEDİ TAHVİLSENETBONO Faiz Kar/Zarar BORÇ

24 110 HİSSE SENETLERİ 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI MENKUL KIYMETLER Hisse SenediTahvil – Senet – Bono 112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET VE BONOLARI Özel Sektör Devlet

25 ..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU 3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5. ÖZ KAYNAKLAR TAHVİLSENETBONO HİSSE SENEDİ Özel

26 ..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU 3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5. ÖZ KAYNAKLAR TAHVİLSENETBONO HİSSE SENEDİ BİZİM ŞİRKETİN BİLANÇOSU MENKUL KIYMETLER 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI 110 HİSSE SENETLERİ Özel 112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET VE BONOLARI DEVLET TAHVİLİ HAZİNE BONOSU Kamu

27 BA 110 HİSSE SENET. X.... X 110 HİSSE SENET. BA HİSSE SENEDİ ALINIŞI Yevmiye DefteriDefteri Kebir BA 110 HİSSE SENET. X.... X 110 HİSSE SENET. BA HİSSE SENEDİNİN ELDEN ÇIKARILMASI Yevmiye DefteriDefteri Kebir

28 BA 111 / TAHVİL... X.... X 111/112...TAHVİL... BA TAHVİL, SENET VEYA BONO ALINIŞI Yevmiye DefteriDefteri Kebir BA 111 / TAHVİL... X.... X 111/112...TAHVİL... BA TAHVİL, SENET VEYA BONONUN ELDEN ÇIKARILMASI Yevmiye DefteriDefteri Kebir

29 BA BANKALAR 110 HİSSE SENETLERİ ÖZEL KESİM TAHVİL SENET BONOLARI KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI ÖRNEK: CAN Ticaret işletmesi tarihinde sürekli çalıştığı X bankası aracılığıyla toplam TL değerinde FİLAN A.Ş. hisse senedi, TL değerinde FALAN A.Ş. tahvili ve TL değerinde de devlet tahvili satın almıştır (bu işlemler için Bankaya ödenen komisyonları ihmal ediniz).

30 Menkul kıymetlerin alış fiyatları ile satış fiyatları arasında oluşan olumlu farklar şu hesaba kaydedilir (A’ya): 645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI Menkul kıymetlerin alış fiyatları ile satış fiyatları arasında oluşan olumsuz farklar şu hesaba kaydedilir (B’ye): 655 MENKUL KIYMET SATIŞ ZARARLARI

31 BA BANKALAR 110 HİSSE SENETLERİ ÖZEL KESİM TAHVİL SENET BONOLARI KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI ÖRNEK: CAN Ticaret işletmesi tarihinde sürekli çalıştığı X bankası aracılığıyla toplam TL değerinde FİLAN A.Ş. hisse senedi, TL değerinde FALAN A.Ş. tahvili ve TL değerinde de devlet tahvili satın almıştır (bu işlemler için Bankaya ödenen komisyonları ihmal ediniz). a)Hisse senetleri tarihinde TL’ye satılmıştır. b) Hisse senetleri tarihinde TL’ye satılmıştır.

32 BA BANKALAR 110 HİSSE SENETLERİ ÖZEL KESİM TAHVİL SENET BONOLARI KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI BANKALAR MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI HİSSE SENETLERİ BANKALAR HİSSE SENETLERİ MENKUL KIYMET SATIŞ ZARARLARI1.500 a b

33 BA BANKALAR 110 HİSSE SENETLERİ ÖZEL KESİM TAHVİL SENET BONOLARI KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI ÖRNEK: CAN Ticaret işletmesi tarihinde sürekli çalıştığı X bankası aracılığıyla toplam TL değerinde FİLAN A.Ş. hisse senedi, TL değerinde FALAN A.Ş. tahvili ve TL değerinde de devlet tahvili satın almıştır (bu işlemler için Bankaya ödenen komisyonları ihmal ediniz). c) Devlet tahvili tarihinde TL’ye satılmıştır. d) FALAN A.Ş. Tahvili tarihinde TL’ye satılmıştır.

34 Tahvillerden elde edilen faiz gelirleri şu hesaba kaydedilir (A’ya): 642 FAİZ GELİRLERİ Hisse Senetlerinden elde edilen temettü gelirleri (kar payları) şu hesaba kaydedilir (A’ya): 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR

35 BA BANKALAR 110 HİSSE SENETLERİ ÖZEL KESİM TAHVİL SENET BONOLARI KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI BANKALAR FAİZ GELİRLERİ KAMU KESİM TAHVİL SENET BON BANKALAR FAİZ GELİRLERİ ÖZEL KESİM TAHVİL SENET BON c d

36 Teşekkürler


"HAZIR DEĞERLER ile MENKUL KIYMETLER ve MUHASEBELEŞTİRİLMESİ Prof.Dr. Ahmet Vecdi CAN." indir ppt

Benzer bir sunumlar


Google Reklamları