ISQC 1 Quality Control for Firms that Perform Audits and Reviews of Historical Financial Information, and Other Assurance and Related Services Engagements.

Slides:



Advertisements
Benzer bir sunumlar
Danışman : Mehmet KÖRPİ
Advertisements

MALİ İSTATİSTİK DEĞERLENDİRME RAPORU
NOKTA, DOĞRU, DOĞRU PARÇASI, IŞIN, DÜZLEMDEKİ DOĞRULAR
DEVLET PLANLAMA TEŞKİLATI MÜSTEŞARLIĞI
Yeni TTK ve Bağımsız Denetim Alanına Getirdikleri
KAMU İÇ KONTROL SİSTEMİ STRATEJİ GELİŞTİRME DAİRE BAŞKANLIĞI
MODÜL 4 Organizasyon.
Denetim Planının Hazırlanması
0 YÜCEL AKDEMİR TÜRMOB GENEL SEKRETERİ TÜRKİYE SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLER VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLER ODALARI BİRLİĞİ UNION OF CHAMBERS OF CERTİFİED.
0 YÜCEL AKDEMİR TÜRMOB GENEL SEKRETERİ TÜRKİYE SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLER VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLER ODALARI BİRLİĞİ UNION OF CHAMBERS OF CERTİFİED.
Türk Oda ve Borsaları Akreditasyon Projesi 2009 John Lockett.
T.C. ÇEVRE VE ORMAN BAKANLIĞI İç Denetim Başkanlığı TAŞINIR İŞLEMLERİNDE SİSTEM DENETİMİ UYGULAMASI Ahmet SANDAL, İç Denetçi (KİDES) Mehmet KURU,
GELECEĞİ TAHMİN ETMENİN EN İYİ YOLU ONU YARATMAKTIR…
İÇ DENETİM BİRİMİ BAŞKANLIĞI
KONTROL ORTAMI Defterdarlıklar İç Kontrol Eğitimi 10 Mart-27 Nisan 2013 Strateji Geliştirme Başkanlığı 1.
T.C. KOCAELİ ÜNİVERSİTESİ İç Denetim Birimi Başkanlığı
KAMUDA İÇ KONTROL SİSTEMLERİ VE DEĞERLENDİRİLMESİ
ABANT İZZET BAYSAL ÜNİVERSİTESİ İÇ KONTROL SİSTEMİ
1) İÇ DENETİM KAVRAMI İç denetim, kamu idaresinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına.
İÇ KONTROL SİSTEMİ ve KAMU İÇ KONTROL STANDARTLARI
İç kontrol Bilgilendirme Toplantısı 10 Nisan 2014 Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığı.
Terim Çalışmalarında İş Süreci Doç. Dr. Ender Ateşman.
TİDE XI. Türkiye İç Denetim Kongresi - 9 Kasım 2007
Eğitim İhtiyaçları Değerlendirmesi (TNA)
Doç. Dr. A.R Zafer SAYAR 18 Eylül 2014, Ankara
HASTA ODAKLI KALİTE YÖNETİM STANDARTLARI VE HİZMET KALİTE STANDARTLARI İLİŞKİSİ Yrd. Doç. Dr. Ufuk Cebeci İTÜ Sağlık İşletmeleri Sertifika Program Koordinatörü.
Musa KAYA Dış Kaynaklı Projeler Şube Müdürü
BRENTON WOODS SİSTEMİNİN ÇÖKÜŞÜ VE KÜRESELLEŞME
Hoş geldiniz  Üniversitemiz  İÇ DENETİM BİRİMİ’mizin tanıtım toplantısına,  Hoş geldiniz.
Finlandiya yönetiminde hesap verebilirliğe giriş Visa Paajanen,
PERFORMANS BÜTÇE HAZIRLIK SÜRECİ
ÇANKIRI KARATEKİN ÜNİVERSİTESİ İÇ DENETİM BİRİMİ
TEDARİK ZİNCİRİ YÖNETİMİ
İZLEMEİZLEME Defterdarlıklar İç Kontrol Eğitimi 10 Mart-27 Nisan 2013 Strateji Geliştirme Başkanlığı 1.
İleri Muhasebe ve Denetim Düzenleme Programı
İç Kontrol Nedir? İdarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin; - etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini,
29 Kasım Direktifin Uygulanması Macaristan’da Kamu Gözetimi Katalin Fekete Başkan Yardımcısı Macaristan Denetçiler Odası.
Prof.Dr. M.Kamil Mutluer Sayıştay Başkanı 2 Kamu Harcamalarının Tarihsel Gelişimi t 1929 ÖNCESİ t DÖNEMİ t 1980 SONRASI.
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM İÇ DENETİM VE İÇ KONTROL SİSTEMİ
Öznur OKAY Mali Hizmetler Uzmanı
Hazırlayan : Tolga BURAN. Denetim çalışmalarının sonuçlarının değerlemesi belli başlı çalışmaları ilgilendirir. Bunlar ;  Kanıtların yeterliliği değerleme,
İşletme Finansı Doç.Dr. G. Cenk AKKAYA.
H.Abdullah KAYA Daire Başkanı Ankara
Kurumsal Yönetimde İç Denetimin Geleceği Esra Aydın
PERFORMANS PROGRAMI HAZIRLIK SÜRECİ Nisan, Yeni Kamu Yönetimi Anlayışı Üzerine Genel Bir Değerlendirme Ana Hatlarıyla Performans Programı Performans.
Toplama Yapalım Hikmet Sırma 1-A sınıfı.
ULUSLARARASI (IFAC) MESLEKİ AHLAK KURALLARI
1 KURUMSAL DEĞERLEME 2004 KONFERANSI GAYRİMENKUL DEĞERLEMESİ KONUSUNDA SPK DÜZENLEMELERİ SPK DÜZENLEMELERİ Deniz DERELİOĞLU ÖZÜTÜRK SPK Kurumsal Yatırımcılar.
1 DÜNYADA ve TÜRKİYE’DE DENETİM MESLEĞİNE GENEL BAKIŞ.
KALİTE KONTROL STANDARDI 1
Erdemir Grubu İç Denetim Sistemi 9 Mayıs 2015.
Bağımsız Denetime (ve TMS’ye) geçişte Tecrübe Paylaşımları
Bağımsız Denetim Süreci
İŞ GÜVENLİĞİ UYGULAMALARINDA YÖNETİM SİSTEMLERİNİN ENTEGRASYONU
BALIKESİR ÜNİVERSİTESİ BİRİMLERİ KAMU İÇ KONTROL STANDARTLARINA UYUM EYLEM PLANININ HAZIRLANMASI BALIKESİR ÜNİVERSİTESİ BİRİMLERİ KAMU İÇ KONTROL STANDARTLARINA.
Türkiye Kamu Hastaneleri Kurumu Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı
DENETİM İHTİYACI, DENETİM TÜRLERİ VE DENETİM BENZERİ KAVRAMLAR
YENİ TÜRK TİCARET KANUNU SÜRECİNDE YOL HARİTASI Hazırlayan: Recep Aşır Temmuz 2012.
TS EN ISO/IEC Personel belgelendirme sertifikalandırma işi yapmak isteyen kurum ve kuruluşların akreditasyon şartlarını içeren uluslararası bir standarttır.
KAMU YÖNETİMİNDE İÇ KONTROL SİSTEMİ ve İÇ KONTROL EYLEM PLANININ UYGULANMASI KAMU YÖNETİMİNDE İÇ KONTROL SİSTEMİ ve İÇ KONTROL EYLEM PLANININ UYGULANMASI.
KALİTE GÜVENCESİ VE STANDARTLARI
Sermaye Piyasası ve Meslek İlişkisi DOÇ. DR. SERHAT YANıK İSTANBUL ÜNIVERSITESI SIYASAL BILGILER FAKÜLTESI.
YONT 409 PROJE YÖNETİMİ.
MERKEZİ BÜTÇELEME SÜRECİNDEKİ DENETİM (İÇ DENETİM)
IOSCO (International Organization of Securities Commissions)
MALİ DENETİME GİRİŞ.
İnceleme Dairesi Başkanlığı
Finans Nedir Finans, işletmenin gereksinim duyduğu fonların en uygun koşullarda ele geçirilmesi ve ele geçirilen fonların en etkin kullanımını sağlamaktır.
PLANLAMANIN TAMAMLANMASI VE DENETİM PROGRAMLARININ HAZIRLANMASI
Sunum transkripti:

TÜRKİYE’DE KALİTE GÜVENCE SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ Dr. Tuba ŞAVLI TÜRKİYE’DE KALİTE GÜVENCE SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ 2. ULUSLARARASI TÜRKİYE MUHASEBE DENETİMİ SEMPOZYUMU 8. TÜRKİYE MUHASEBE DENETİMİ SEMPOZYUMU 27 Nisan 2007, Antalya

ISQC 1 Quality Control for Firms that Perform Audits and Reviews of Historical Financial Information, and Other Assurance and Related Services Engagements ISA 220 Quality Control for Audits of Historical Financial Information

ISQC 1 Denetim ve Benzeri Güvence Hizmeti Veren Kuruluşlarda Kalite Kontrol Bağımsız Denetim Ekibinin Sorumlulukları Etik İlkeler Bağımsızlık Müşteri Kabulü ve Devamlılığı İnsan Kaynakları Denetim Ekiplerinin Belirlenmesi

ISQC 1 Denetim ve Benzeri Güvence Hizmeti Veren Kuruluşlarda Kalite Kontrol Denetim Faaliyetlerinin Yürütülmesi Danışma Görüş Ayrılıkları Denetim Çalışmasında Kalite Kontrol Kalite Kontrollerinin Zamanlaması ve Kapsamı Kalite Kontrolü Yapacak Kişilerin Belirlenmesi Kalite Kontrol Çalışmasında Dokümantasyon Gözetim Şikayet ve Suçlamalar Dokümantasyon

ISA 220 Bağımsız Denetim Kalitesinin Kontrolü Bağımsız Denetim Ekibinin Sorumlulukları Etik İlkeler Dürüstlük Tarafsızlık Mesleki Yeterlilik, Mesleki Özen ve Titizlik Güvenilirlik Mesleki Davranış Bağımsızlık

ISA 220 Bağımsız Denetim Kalitesinin Kontrolü Müşteri Kabulü ve Devamlılığı Denetim Ekibinin Belirlenmesi Denetim Faaliyetlerinin Yürütülmesi Danışma Görüş Ayrılıkları Kalite Kontrol Gözetim

Etik İlkeler Denetim şirketi, firmanın ve elemanlarının gerekli etik kurallara göre faaliyetlerini yürütmesini güvence altına alacak politika ve prosedürleri oluşturmak zorundadır. Bu husus IFAC tarafından yayınlanan Etik Kurallarla (Code of Ethics) birlikte ele alınmalıdır. Profesyonel anlamda Etik kurallar aşağıdakileri içerir: Dürüstlük Tarafsızlık Mesleki Yeterlilik, Mesleki Özen ve Titizlik Güvenilirlik Mesleki Davranış

Bağımsızlık Bağımsızlığı Ortadan Kaldıran Durumlara Örnekler Değerleme ve aktüerya hizmetleri verilmesi veya ekspertiz ve uygunluk raporu hazırlanması İç denetim fonksiyonunun yerine getirilmesi ya da iç denetim fonksiyonuna destek hizmeti verilmesi Yönetim veya insan kaynakları fonksiyonlarının yerine getirilmesi Aracılık veya yatırım danışmanlığı hizmetlerinin verilmesi Hukuki danışmanlık veya diğer uzmanlık hizmetlerinin verilmesi

Müşteri Kabulü ve Devamlılığı Bu süreçte göz önünde bulundurulması gereken hususlar İşletme yönetiminde etkin olanlar ve yönetimden sorumlu kişiler ile ana ortakların dürüstlüğü Bağımsız denetim ekibinin işlerin yapılması bakımından yeterliliği ve gerekli zaman ve kaynağa sahip olup olmadığı Bağımsız denetim kuruluşu ve ekibin etik ilkelere uyup uymadığı

Müşteri Kabulü ve Devamlılığı - Uygulama Yeni Müşteri Kabulü Yönetimden sorumlu kişiler / ortaklar kimler? Finansal durumu nasıl? Hangi sektörde - hangi alanda faaliyet göstermektedir? Halka açık bir şirket mi, veya faaliyetleri hep göz önünde olan bir şirket mi? Piyasada nasıl bir imajı var? Çalıştığı avukat ve diğer danışmanlar kim? Yönetimin dürüstlüğü ile ilgili bir şüphe var mı? Kurumsal yönetim anlayışı nasıldır? Devam eden önemli davalar var mı?

Müşteri Kabulü ve Devamlılığı - Uygulama Risk Analizi Az Riskli Orta Riskli Çok Riskli

Müşteri Kabulü ve Devamlılığı - Uygulama Yeni İş Kabulü Bağımsızlığı ortadan kaldıran bir durum var mı? Söz konusu hizmetin gereken kalitede verilmesini engelleyecek bir durum var mı? Önceki dönem denetim çalışmasında sunulan rapor nasıl bir görüş içermekteydi? Finansal durumu nasıl? Düzgün raporlama yapabilecek sistem ve ekibi var mı? Denetim çalışmasını yürütecek gerekli bilgi ve tecrübeye sahip ekip mevcut mu?

Denetim Ekibinin Belirlenmesi Bağımsız denetim ekibinden beklenenler Denetim işini anlamak ve gerçekleştirmek hususunda deneyim Bağımsız denetim standartları ile hukuki yasal düzenlemeler konusunda yeterli bilgi Bilgi teknolojileri dahil uygun düzeyde teknik bilgi Müşterinin faaliyette bulunduğu sektör hakkında yeterli bilgi Mesleki karar verme yeteneği Bağımsız denetim kuruluşunun kalite kontrol politika ve yöntemlerini kavrama yeteneği

Denetim Ekibinin Belirlenmesi - Uygulama Denetim çalışmasına ilişkin bütçenin hazırlanması Hangi seviyede eleman ihtiyacının olduğunun belirlenmesi Her bir eleman için kaç saatlik bir çalışma gerektiğinin belirlenmesi Uzman desteğine ihtiyaç olup olmadığının belirlenmesi Gerekli atamaların yapılması

Denetim Faaliyetlerinin Yürütülmesi Sorumlu Ortak bağımsız denetim ekibini aşağıdaki hususlarda bilgilendirerek yönetir: Ekiptekilerin sorumluluğu İşletme faaliyetlerinin yapısı Riskle ilgili hususlar Ortaya çıkabilecek sorunlar Bağımsız denetim işinin yürütülmesiyle ilgili ayrıntılar

Denetim Faaliyetlerinin Yürütülmesi Ekibin yaptığı çalışmalar gözden geçirilirken aşağıdakilere dikkat edilir: Yapılan çalışmanın bağımsız denetim standartlarına uygunluğu Gerekli konularda fikir danışılmış olması ve sonuçların yazılı olarak kayıtlara geçirilmiş olması Yapılan işin zamanlama ve içeriğinin uygunluğu Yapılan çalışmanın sonuçları doğruladığı ve yazılı olarak kayıtlara geçirildiği Yapılan işin sunulacak denetim görüşü için yeterli ve destekleyici olması Uygulanan tekniklerin amacına ulaşmış olması

Denetim Faaliyetlerinin Yürütülmesi - Uygulama Çalışmalar başlamadan önce tüm ekibin sorumlu ortak liderliğinde toplanarak planlama yapılması, ekibin müşteri, içinde bulunduğu sektör, beklenen riskler konusunda bilgilendirilmesi Ön çalışma Yapılan ön çalışma sonunda bulguların değerlendirilmesi ve final çalışmasının planlanması Final çalışması sırasında ekibin deneyimli elemanlarının sürekli gözetimi

Danışma Denetim ekibinin zor ve hassas konularda gerekli danışma hizmetini aldığından emin olunması Denetim sırasında gerekli bilgiye sahip kişilerden fikir danışılmış olması Danışman ile uzlaşılan sonucun yazılı hale getirilmiş olması Sonucun uygulamaya geçirildiğinden emin olunması

Danışma - Uygulama Muhasebe ve Raporlama ile ilgili konular İlgili Muhasebe Standartlarına Uygunluk (UFRS – TMS) Diğer ülke / ofis uygulamalarının araştırılması Teknik Uzmanlardan görüş alınması Denetim ile ilgili konular Uluslararası Denetim Standartlarına Uygunluk Sorumlu Ortak dışında bir Ortaktan görüş alma Firma içinde Kalite Güvence Sisteminden Sorumlu Ortaktan görüş alma

Görüş Ayrılıkları Denetim ekibi içinde görüş ayrılıkları olabilir. Denetim ekibindeki bağımsız denetçi ve yardımcıları bu farklılıkları çekinmeksizin dile getirmelidirler. Görüş farklılıklarının giderilmesinde firma politikalarına uygun davranılır.

Görüş Ayrılıkları - Uygulama Firma kurallarının uygulanması Ekip içinde daha kıdemli olan denetçilerin görüşünün alınması (Müdür – Ortak) Sorumlu Ortak dışında bir Ortaktan görüş alınması Teknik Uzmanlardan görüş alınması Firma içinde Kalite Güvence Sisteminden Sorumlu Ortaktan görüş alınması Global Firma uzmanlarının görüşüne başvurulması

Kalite Kontrol Sorumlu ortak zorundadır. Kalite kontrolü yapacak kişinin belirlenmiş olduğundan emin olmak Bağımsız denetim çalışması veya kalite kontrol sırasında ortaya çıkan önemli hususları kontrolör ile tartışmak Kalite kontrol çalışması tamamlanana kadar denetim raporunu imzalamamak zorundadır.

Kalite Kontrol Finansal tabloların bağımsız denetimine ilişkin kontroller Bağımsız denetim ekibinin bağımsızlığı konusundaki değerlendirmeler Denetim çalışmalarında yapılan risk değerlendirmeleri Önemlilik ve önemli riskler konusunda alınan kararlar Danışma gereken durumlarda, gerekli danışmaların yapılıp yapılmadığı

Kalite Kontrol Finansal tabloların bağımsız denetimine ilişkin kontroller Denetim sırasında tespit edilen düzeltilmiş ve düzeltilmemiş yanlışlıkların niteliği ve önemi İşletme yönetimine iletilecek hususlar Çalışma kağıtlarının önemli kararları ve ulaşılan sonuçları gösterir nitelikte olup olmadığı Bağımsız denetim raporunun uygunluğu

Kalite Kontrol - Uygulama İlgili Muhasebe Standartlarına Uygunluk Karmaşık konularda bir uzman görüşünün yazılı olarak alınarak çalışma kağıtlarına eklenmesi ve bu görüşe uygunluğun sağlanması UFRS mali tablolar için tüm açıklamaların gerektiği gibi yapıldığından emin olmak üzere “kontrol listesinin” doldurulması ve eksiklerin tamamlanması UFRS mali tabloların bir UFRS uzmanı tarafından gözden geçirilmesi ve denetim raporu imzalanmadan önce söz konusu uzmanın onayının alınması

Kalite Kontrol - Uygulama Denetim Bulgularının Denetim Raporunda Layıkıyla Sunulması Belli bir risk seviyesinin üzerinde olan işler için sorumlu ortak dışında bir başka ortağın çalışma boyunca karmaşık konularda denetim ekibine destek olması ve hazırlanan raporu gözden geçirmesi Olumlu Görüş içermeyen raporların Kalite Güvence Sisteminden Sorumlu Ortak tarafından gözden geçirilmesi

Gözetim ISQC 1 kapsamında denetim şirketinin Sorumlu ortak yapılan denetimin kalitesinin kontrolünü sağlayacak yeterli, etkin işleyen ve uygulama kolaylığı bulunan politika ve prosedürlerini belirlemiş olması gerekir. Sorumlu ortak Gözetim sonuçlarında bulunan eksikliklerin denetimi etkileyip etkilemediğini Alınan tedbirlerin yeterli olup olmadığını değerlendirmelidir.

Gözetim - Uygulama Kalite Güvence Sisteminden Sorumlu Ortağın konuyla ilgili firma politikalarını denetim ekiplerine duyurması ve uyulduğunu gözetmesi Farklı ofislerden kurulan ekiplerin seçilmiş işler için denetim çalışmalarının firma politikalarına uygun yürütüldüğünü denetlemesi Ofis içinde seçilen işlerin firma politikalarına uygun yürütüldüğünün örnekleme usulü denetlenmesi Düzenleyici otoritelerin yaptığı incelemeler Denetim Komitelerinin aldıkları denetim hizmetinin kalite kontrolüne ilişkin yaptığı çalışmalar

İLGİNİZ İÇİN TEŞEKKÜRLER Dr. Tuba ŞAVLI İLGİNİZ İÇİN TEŞEKKÜRLER