BİLANÇO 1 DÖNEN VARLIKLAR 3 K.V.YABANCI KAYNAKLAR 10 HAZIR DEĞERLER 11 MENKUL DEĞERLER 12 TİCARİ ALACAKLAR 13 DİĞER ALACAKLAR 15 STOKLAR 18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 4 U.V.YABANCI KAYNAKLAR 2 DURAN VARLIKLAR 5 ÖZ KAYNAKLAR

1 DÖNEN VARLIKLAR 10 HAZIR DEĞERLER 100 KASA 102 BANKALAR 108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 11 MENKUL DEĞERLER 110 HİSSE SENETLERİ 111 ÖZEL KESİM TAHVİL, SENET VE BONOLARI 12 TİCARİ ALACAKLAR 120 ALICILAR 121 ALACAK SENETLERİ 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 15 STOKLAR 153 TİCARİ MALLAR 157 DİĞER STOKLAR 158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI

nedeni belli değil ise: nedeni belli ise: tamamlama/ düzeltme kaydı KASA Envanter Sonucu MİE < MDE 100 < 150 (Kayıt) (Gerçek) FAZLA MİE = MDE 100 = 100 (Kayıt) (Gerçek) EŞİT MİE > MDE 150 > 100 (Kayıt) (Gerçek) NOKSAN nedeni belli değil ise: nedeni belli ise: tamamlama/ düzeltme kaydı nedeni belli değil ise: 397 197 100 KASA 50,- 397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI 50,- 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 50,- 100 KASA 50,-

100 KASA ÖRNEK: Kasa hesabının defteri kebir görünümü yandaki gibidir. Fiili sayım sonucu Kasa’da 50 YTL olduğu saptanmıştır. Farkın; bankaya yatırılan 50 YTL’nin kaydının unutulmasından kaynaklandığı anlaşılmıştır. Farkın nedeni bulunamamış ve dönem sonunda gider hesaplarına atılmıştır. . 1000.- . 900.- 1 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 50,- 100 KASA 50,- 2 102 BANKALAR 50,- 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 50,- 3 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR 50,- 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 50,-

100 KASA ÖRNEK: Kasa hesabının defteri kebir görünümü yandaki gibidir. Fiili sayım sonucu Kasa’da 150 YTL olduğu saptanmıştır. Farkın; bankadan (kasaya) çekilen 50 YTL’nin kaydının unutulmasından kaynaklandığı anlaşılmıştır. Farkın nedeni bulunamamış ve dönem sonunda gelir hesaplarına atılmıştır. . 1000.- . 900.- 1 100 KASA 50,- 397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI 50,- 2 397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI 50,- 102 BANKALAR 50,- 3 397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI 50,- 679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR 50,-

Yabancı Paraların Envanteri Satış Hasılatı Yöntemi Borsa Rayici Efektif alış kuru esas alınır Maliye Bakanlığı KUR T.C.M.B. Certain 1 YTL = .... Incertain 1 EUR = .... Efektif: Kağıt ve madeni yabancı paralar... Döviz: Yabancı parayla düzenlenen çek, senet...

ÖRNEK: 01.10.05 tarihinde 10.000 € (avru) alınmıştır (1 € = 1,60 YTL). 10.10.05 tarihinde 1000 € bozdurulmuştur (1 € = 1,58 YTL). 15.10.05 tarihinde 8000 € bozdurulmuştur (1 € = 1,61 YTL). Dönem sonunda mevcut efektif değerlemeye tabi tutulmuştur (1 € = 1,62 YTL). 01.10.2005 100.01 € KASASI 16.000,- 10.000€ x 1,60 YTL/€ 100.00 YTL KASASI 16.000,- 1 10.10.2005 100.00 YTL KASASI 1.580,- 1.000€ x 1,58 YTL/€ 656 KAMBİYO ZARARLARI 20,- 100.01 € KASASI 1.600,- 1.000€ x 1,60 YTL/€ 2 15.10.2005 100.00 YTL KASASI 12.880,- 8.000€ x 1,61 YTL/€ 100.01 € KASASI 12.800,- 8.000€ x 1,60 YTL/€ 646 KAMBİYO KARLARI 80,- 3 31.12.2005 100.01 € KASASI 20,- 1.000€ x 0,02 YTL/€ (1,62€ - 1,60€ = 0,02€) 646 KAMBİYO KARLARI 20,-

100.00 YTL KASASI 100.00 € KASASI 20.000,- 1.580,- 12.880,- 34.460,- 16.000,- 16.000,- 20,- 16.020,- 1.600,- 12.800,- 14.400,- Bakiye: 18.460,- Bakiye: 1.620,-

ÖRNEK: Dönem sonunda, bankadan gelen hesap özetinden hesabımıza 120 YTL faiz tahakkuk ettiği, 20 YTL yasal kesinti yapılıktan sonra kalan tutarın hesaba yatırıldığı anlaşılmıştır. 1 31.12.2005 102 BANKALAR 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR 100,- 20,- 642 FAİZ GELİRLERİ 120,-

Hisse Senetlerinin Envanteri Tahvillerin Envanteri Alış Bedeli ile değerlenir Alış Bedeli ile değerlenir = Borsa Rayici ile Alışta Ödenen Tutar _ Sadece ilk yapılacak değerleme için... Mukayyet Değer ile İşlemiş Faiz Emsal Bedeli ile Faiz = Anapara x Süre(ay) x Faiz Oranı 1200 Alış Bedeli ile değerlenir

ÖRNEK: İşletmenin elinde İMKB’ de işlem gören her biri 10 YTL itibari değerli 1000 adet Hisse Senedi vardır. Her biri 20 YTL’ ye alınan bu Hisse Senetlerinin dönem sonunda borsa rayicinin 15 YTL olduğu belirlenmiştir. Ancak daha sonra borsa rayici tekrardan 20 YTL’ ye yükselmiştir. 1 31.12.2005 654 KARŞILIK GİDERLERİ 5.000,- 119 MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 5.000,- 2 10.01.2006 119 MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 5.000,- 644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 5.000,-

ÖRNEK: İşletme, bir A.Ş.’ye ait her biri 10 YTL itibari değerli, % 48 faizli, 2 yıl vadeli 100 adet Tahvilin; her birini 12,4 YTL’ ye, 01.07.2005 tarihinde, spekülatif amaçla satın almıştır. (Faiz dönemi: 01.01.2005 – 31.12.2005) her birini 15 YTL’den, 01.11.2005 tarihinde, peşin bedelle satmıştır. 1 01.07.2005 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET ve BONOLARI 181 GELİR TAHAKKUKLARI 1.000,- 240,- 102 BANKALAR 1.240,- 2 01.11.2005 100 KASA 1.500,- 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET ve BONOLARI 181 GELİR TAHAKKUKLARI 645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 1.000,- 240,- 260,-

1 DÖNEN VARLIKLAR 10 HAZIR DEĞERLER 100 KASA 102 BANKALAR 108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 11 MENKUL DEĞERLER 110 HİSSE SENETLERİ 111 ÖZEL KESİM TAHVİL, SENET VE BONOLARI 12 TİCARİ ALACAKLAR 120 ALICILAR 121 ALACAK SENETLERİ 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 15 STOKLAR 153 TİCARİ MALLAR 157 DİĞER STOKLAR 158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI