İşletmelerin Gelişiminde ve Küresel Rekabet Gücü Kazanmasında Bağımsız Denetimin Rolü

Sunum İçeriği Bağımsız Denetime Talebin Sebebi Bağımsız Denetimin İşletmelerin Gelişmesine Katkısı İşletmelerin Küresel Rekabet Gücü Kazanmasında Bağımsız Denetimin Rolü

Bağımsız Denetimin Talep Edilme Sebebi-1 Bilgi Asimetrisi İstihdam eder Vekil Asil Kişisel çıkar Kişisel çıkar Yönetir

Bağımsız Denetimin Talep Edilme Sebebi-2 Bilgi asimetrisi Yönetimin, sahiplere göre maliyetsiz bir bilgiye erişim imkânına sahip olması Çıkar çatışması İki tarafın kendi kişisel çıkarlarını maksimize etmeyi hedeflemesi

İşletme ve çevresine vakıf olması Bağımsız Denetimin İşletmelerin Gelişmesine Katkısı İşletme ve çevresini tanımanın önemi İşletme ve çevresine vakıf olması İşletmenin karşı karşıya olduğu riskler ? İşletmenin bu riskleri nasıl ele aldığı? Bu risklerden hangilerinin finansal tablolarda önemli bir yanlışlıkla sonuçlanacağı? Denetim prosedürlerini tasarlayarak denetim kanıtı elde etmesi Finansal tablolara ilişkin görüş oluşturması

Bağımsız Denetimin İşletmelerin Gelişmesine Katkısı İşletmenin Sürekliliği-1 Şirketler ayrı bir kişilik olarak kurulmaktadır. Şirketler sonsuz bir hayatiyet varsayımı üzerine inşa edilmektedir Yönetimin işletmenin hayatta kalması için yaptıkları ile bu yapılanların uygun olup olmadığının belirlenmesi gerekmektedir.

Bağımsız Denetimin İşletmelerin Gelişmesine Katkısı İşletmenin Sürekliliği-2 İşletmenin sürekliliğini devam ettirme kabiliyetine ilişkin şüphe oluşturan olay veya şartlar mevcut mu? EVET Bu olay ve şartlar işletmenin sürekliliğine ilişkin bir belirsizlik oluşturuyor mu? Denetim kanıtı elde et Sonuca ulaş

Bağımsız Denetimin İşletmelerin Gelişmesine Katkısı İşletmenin Sürekliliği-3 Nakit akışı, kâr tahminleri ve diğer ilgili tahminlerin yönetimle birlikte analiz ve müzakere edilmesi Borç senedi ve kredi sözleşmelerinin incelenerek bunlara ilişkin şartların herhangi bir şekilde ihlal edilip edilmediğinin belirlenmesi Davaların mevcudiyeti ve bunların sonuçları ile finansal etkilerinin tahminine ilişkin yönetimin yaptığı değerlendirmenin makul olup olmadığının belirlenmesi Bilanço tarihinden sonra ortaya çıkan ve işletmenin sürekliliğini devam ettirme kabiliyetini azaltan olayların belirlenmesi

Bağımsız Denetimin İşletmelerin Gelişmesine Katkısı Bu Prosedürlerin Faydası Yönetimin planlarının tartışılmasını sağlamaktadır. İşletmenin sürekliliğiyle ilgili belirlenen sorunların çözümü de dâhil olmak üzere, yönetimle zamanında müzakerelerin yapılabilmesini sağlamaktadır. Üst yönetimden sorumlu olanlara, yönetimin yaptığı değerlendirme ve planlarını dikkatle inceleyerek tüm boyutlarıyla ele almasını sağlamaktadır. Close-calls durumlarının makul bir şekilde değerlendirilmesini sağlamaktadır. Yönetimin üzerindeki gözetim fonksiyonu icra edilerek işletmenin hayatiyetini tehdit eden olay veya şartlara gerekli tedavilerin uygulanması sağlanmaktadır.

Bağımsız Denetimin İşletmelerin Gelişmesine Katkısı Hileli Finansal Raporlama Kaynak: Hile Denetçileri Birliği Hile ve Yolsuzluğa İlişkin 2016 Raporu

Bağımsız Denetimin İşletmelerin Gelişmesine Katkısı Hileli finansal raporlama konusunda bağımsız denetimin fonksiyonu Denetim Kabul Edilmeden Önce: İşletmenin büyük pay sahiplerinin, kilit yöneticilerinin ve üst yönetimden sorumlu olanların dürüstlüğü hakkında gerekli bilgilerin elde edilmesi İşletme Tanınırken: Sorgulama Yönetimin hile kaynaklı «önemli yanlışlık» riskleri hakkında yaptığı değerlendirme İşletmedeki hile risklerinin belirlenmesi Hile risklerine yönetimin karşılık verme şekli Üst yönetimin yaptığı gözetim Belirlenen/ şüphelenilen hileler hakkında üst yönetimden sorumlu olanlar Denetim Boyunca: Mesleki şüphecilik

Bağımsız Denetimin İşletmelerin Gelişmesine Katkısı Hileli Finansal Raporlama-Yönetim tarafından kontrollerin ihlal edilmesi riski İç kontrolün tasarlanması, uygulanması ve sürdürülmesine ilişkin esas sorumluluğun yönetime ait olması sebebiyle, iç kontrolün, yönetim tarafından ihlal edilme riski mevcuttur. Bu sebeple denetçi: Muhasebe tahminlerini taraflılık açısından gözden geçirir Dönem sonundaki yevmiye kayıtlarının ve finansal tabloların hazırlanmasında yapılan diğer düzeltmelerin uygunluğunu test eder. Taraflılık varsa, bunun «önemli yanlışlık» riski meydana getirip getirmediği…

Bağımsız Denetimin İşletmelerin Gelişmesine Katkısı Bu prosedürlerin işletmeye faydası Yönetimin hile yapmaya elverişli olan konumunu kullanmasına yönelik bir caydırıcılık sağlar. Hileli eylemlerin de bağımsız denetim tarafından ortaya çıkarılabileceğine dair bir güvence sağlamaktadır. Üst yönetimden sorumlu olanların dürüstlüğü teşvik eden bir kültür oluşturmasına imkân tanımaktadır. Yönetimi ve üst yönetimden sorumlu olanları bu hususlarla ilgili caydırıcılığı desteklemesi ve gerekli mercilere bildirim yapılması hususunda teşvik etmesini sağlar.

GÖZETİMİNDEN SORUMLU KİŞİ(LER)/YAPILAR Bağımsız Denetimin İşletmelerin Gelişmesine Katkısı Kurumsal yönetime katkısı Üst Yönetimden Sorumlu Olanlar (ÜYSO) İşletmenin stratejik yönetiminin İşletmenin hesap verebilirliğinin Finansal raporlama sürecinin Bu gözetim; finansal raporlamanın güvenilirliği, faaliyetlerin etkinliği ve verimliliği yürürlükteki mevzuata uygunluğu bakımından GÖZETİMİNDEN SORUMLU KİŞİ(LER)/YAPILAR uygun iç kontrolün tasarlanmasının, uygulanmasının ve sürdürülmesinin temin edilmesini içerir.

Bağımsız Denetimin İşletmelerin Gelişmesine Katkısı Kurumsal yönetime katkısı-İç kontrol eksikliklerinin bildirilmesi Bir kontrolün yanlışlıkları zamanında önleyemeyecek veya düzeltemeyecek şekilde tasarlanması veya uygulanması ya da Finansal tablolarda yer alan yanlışlıkları zamanında önlemek veya tespit edip düzeltmek için gereken bir kontrolün bulunmaması ve Bu hususların üst yönetimden sorumlu olanların dikkatini çekmek bakımından önemli olduğunu düşünmesi durumunda Bu eksiklikleri belgelendirerek üst yönetimden sorumlu olanlara bildirir.

Bildirilebilecek eksiklikler Bağımsız Denetimin İşletmelerin Gelişmesine Katkısı Kurumsal yönetime katkısı-İç kontrol eksikliklerinin bildirilmesi Bildirilebilecek eksiklikler Yönetimin daha önceden kendisine bildirilen önemli eksikliklere yönelik uygun düzeltici adımları atmaması. İşletmede bir risk değerlendirme sürecinin bulunmaması. Belirlenen ciddi risklere yetersiz karşılık verildiğine ilişkin kanıtlar İşletmenin iç kontrolünün tespit edemediği veya düzeltemediği fakat denetçinin uyguladığı prosedürler sırasında tespit edilmiş olan yanlışlıklar.

Bağımsız Denetimin İşletmelerin Gelişmesine Katkısı Bu bildirimlerin faydası Yönetimin, ürün fiyatlandırması, üretim maliyetleri ve kazanç hakkında etkili kararlar alması sağlanır. Üretilen bilginin gerçeğe uygunluğu sağlanır. Yönetimin yanlış kararlar alarak etkin olmayan bir kaynak dağılımına sebebiyet vermesi engellenir.

Bağımsız Denetimin İşletmelerin Gelişmesine Katkısı Kurumsal yönetime katkısı-Üst yönetimden sorumlu olanlara yapılacak bildirimler Muhasebe tahminlerinin geliştirilmesinde kullanılan kilit varsayımlarla ilgili yapılan açıklamalar Yönetim tarafından yapılan en zor, öznel ya da en karmaşık muhakemeler Muhasebe standartlarındaki gelişmelerin finansal tabloların genel sunumu, yapısı ve içeriğine olan etkileri Muhasebe Uygulamalarının Önemli Nitel Yönleri Elde edilmesi beklenen bilgilerin bulunmaması Denetçinin yönetim tarafından sınırlandırılması Yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmesinin, beklenenden daha yoğun bir çaba gerektirmesi Denetim sırasında karşılaşılan önemli zorluklar Yıl boyunca gerçekleşen önemli olay veya işlemler Yönetimle anlaşmazlık yaşanmış önemli konular Denetçinin talep ettiği yazılı beyanlar Yönetimle müzakere edilen veya yazışma konusu yapılan önemli hususlar

Bağımsız Denetimin İşletmelerin Gelişmesine Katkısı Bu bildirimlerin faydası Yönetimin ve üst yönetimden sorumlu olanların kaliteli finansal tabloların üretilmesi konusunda daha dikkatli ve özenli olmalarını sağlar. Finansal risklerin belirlenmesi ve yönetimine ilişkin oluşturulan politika ve prosedürlerin etkili bir şekilde işleyip işlemediğinin gözetimini sağlar. Risk yönetimi sürecinin kapsamlı ve sürekli bir şekilde gerçekleştirilmesini sağlar. Yönetimin iç kontrole ilişkin taahhüdünün güçlü bir şekilde yerine getirilmesine yardımcı olur.

İşletmelerin Küresel Rekabet Gücü Kazanmasında Bağımsız Denetimin Rolü Gelişmekte olan ülkelerdeki kaynak yetersizliği, yabancı fonların talep edilmesine sebep olmakta ve küresel bir rekabete yol açmaktadır. Düşük maliyetle fon edinilmesi ve etkin kaynak tahsisi için sunulacak bilginin gerçeğe uygunluğunun doğrulanması büyük önem arz etmektedir. Yatırımcılar işletmelerin finansal tablolarında belgeledikleri finansal duruma, performansa ve nakit akışlarına dayanarak yatırım kararı almaktadır. Denetim artık, yatırımcıların aradığından daha fazla güvence sağlama imkânına kavuşmuştur Girişimciler ile yatırımcılar arasındaki köprüyü kuvvetlendirmektedir.

Teşekkürler