YAPILANDIRMAYA İLİŞKİN 6111 SAYILI KANUN Ramazan OMAÇ Gelir İdaresi Grup Başkanı

6111 sayılı KANUN KANUN SONUÇ SONUÇ AMAÇ GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI 6111 sayılı KANUN KANUN 6111 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkında Kanun 25 Şubat 2011 tarihli ve 1. Mükerrer 27857 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır. SONUÇ Yapılandırılan borçlara yönelik borçlular nezdinde cebri takibat işlemleri belli şartlarla duracaktır. BORÇLU-İDARE SONUÇ Birikmiş borç stoku azaltılarak cari döneme odaklanma imkanı verecektir. (İDARE) AMAÇ Nakit sıkıntısı çeken borçluların kamuya olan borçlarını ödemesinde kolaylık sağlamak (BORÇLU)

KAPSAMA GİREN İDARELER-1/2 GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KAPSAMA GİREN İDARELER-1/2 SOSYAL GÜVENLİK KURUMU MALİYE BAKANLIĞI GÜMRÜK MÜSTEŞARLIĞI İL ÖZEL İDARELERİ BELEDİYELER ÇEVRE VE ORMAN BAKANLIĞI KÜLTÜR VE TURİZM BAKANLIĞI TARIM VE KÖYİŞLERİ BAKANLIĞI DEVLET SU İŞLERİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ KALKINMA AJANSLARI

KAPSAMA GİREN İDARELER-2/2 GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KAPSAMA GİREN İDARELER-2/2 HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI YURTKUR TRT RTÜK KOSGEB TEDAŞ ASKİ İSKİ OSB TOBB TÜRMOB TESK TBB VAKIFLAR GENEL MÜDÜRLÜĞÜ

KAPSAMA GİREN ALACAKLAR-1/2 Vergi Daireleri GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KAPSAMA GİREN ALACAKLAR-1/2 Vergi Daireleri 00 Vergi Ziyaı Cezaları Usulsüzlük Özel Usulsüzlük Cezaları Her türlü Vergi, resim ve harçlar 00 Fon payı Eğitime katkı payı Bazı İdari Para Cezaları 00 Gecikme faizi ve Gecikme zamları 6183 sayılı Kanun kapsamına giren diğer alacaklar Ecrimisil Kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi Öğrenim ve Katkı Kredisi 00 Haksız Alınan Destekler

KAPSAMA GİREN ALACAKLAR-2/2 Diğer İdareler GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KAPSAMA GİREN ALACAKLAR-2/2 Diğer İdareler Gümrük Müsteşarlığı gümrük vergisi, İdari para cezaları gecikme zamları İl özel idareleri bazı alacakları 00 SGK primleri ve idari para cezaları KOSGEB desteklerden kaynaklanan alacakları Geliştirme ve Destekleme Fonu Kaynaklı alacaklar 00 TOBB, TÜRMOB ve Odaların aidat alacakları 00 YURT-KUR Öğrenim ve Katkı Kredisi alacakları Belediyelerin tarifeden doğan ücret ve su bedeli Belediyelerin vergi, resim, harçlar, bunlara ilişkin vergi cezaları, İSKİ, ASKİ su ve atık su bedelleri TEDAŞ elektrik alacakları 00 TRT elektrik payı ve bandrol ücreti

OSB ALACAK VE BORÇALARI GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI OSB ALACAK VE BORÇALARI OSB ALACAKLARI VE BORÇLARI Organize Sanayi Bölgeleri (OSB) tüzel kişiliklerinin hem borçları hem de alacakları yeniden yapılandırılmaktadır. 17 nci maddenin onikinci fıkrasında, küresel krizden olumsuz etkilenen katılımcıların OSB tüzel kişiliğine olan borçlarının (OSB alacakları) Kanun kapsamında yapılandırılması konusunda OSB’lerin müteşebbis heyetleri/genel kurulları yetkili kılınmıştır. Elektrik borçları Su borçları Yönetim aidatları OSB'lerin BOTAŞ’a olan borçları kapsamda değildir. OSB’lerin bankalara (Halk Bankası) olan borçları kapsamda değildir.

KAPSAMA GİREN İDARİ PARA CEZALARI GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KAPSAMA GİREN İDARİ PARA CEZALARI Karayolları Trafik Kanunu gereğince kesilen idari para cezaları 00 Milletvekili Seçimi Kanunu gereğince kesilen idari para cezaları Askerlik Kanunu gereğince kesilen idari para cezaları Karayolları Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun gereğince kesilen idari para Cezaları Mahalli İdareler ile Mahalle Muhtarlıkları ve İhtiyar Heyetleri Seçimi Hakkında Kanun gereğince kesilen idari para cezaları 00 Nüfus Hizmetleri Kanunu gereğince kesilen idari para cezaları Anayasa Değişikliklerinin Halkoyuna Sunulması Hakkında Kanun gereğince kesilen idari para cezaları 00 Karayolu Taşıma Kanunu gereğince kesilen idari para cezaları

KAPSAMA GİRMEYEN ALACAKLAR GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KAPSAMA GİRMEYEN ALACAKLAR Petrolden Devlet hissesi ve Devlet hakkı Adli Para Cezaları İdari Para Cezaları (Kapsama Girenler hariç) 00 Kılavuzluk ve römorkörcülük hizmet payı Madenlerden Devlet hakkı ve özel idare payı ile madencilik fonu Akaryakıt fiyat farkı ve akaryakıt fiyat istikrar payı 00 Şeker Fiyat Farkı

KAPSAM ÖLÇÜTLERİ Vergilendirme dönemi Beyanname verme süresi Vergiler GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KAPSAM ÖLÇÜTLERİ Vergilendirme dönemi Beyanname verme süresi Vergiler 31.12.2010’dan önce olanlar 31.12.2010’dan önce tahakkuk edenler Vergiler (MTV, emlak vergisi, harçlar vb) Tahakkuk tarihi Vergi aslına bağlı olarak kesilen vergi cezaları (vergi ziyaı cezası) 31.12.2010’dan önce olanlar Vergilendirme dönemi Vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları (usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları) 31/12/2010 tarihinden önce yapılan tespitler Tespit tarihi Vadesi 31/12/2010 tarihinden önce olanlar Diğer amme alacakları Vade tarihi 31/12/2010 tarihinden önce karar verilenler İdari para cezaları Karar verme tarihi

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BAŞVURU SÜRESİ Başvuru Kanunun yapılandırma hükümlerinden yararlanmak için yazılı başvuru şarttır. Başvuruların son günü 2 Mayıs 2011 tarihidir. Borçlu olunan her vergi dairesi itibarıyla ayrı ayrı başvuruda bulunulacaktır. Başvuru sırasında dava açılmayacağı, açılmış davalardan vazgeçileceği kanun yollarına başvurulmayacağı belirtilecektir. Taşıtlar için yapılacak başvurularda her bir taşıt itibarıyla toplam borç için başvuru şarttır. Matrah/vergi artırımına yönelik başvurular elektronik ortamda da yapılabilecektir. Katılımcıların OSB’ye olan borçları için 2 Mayıs 2011 tarihine kadar OSB tüzel kişiliğine yazılı başvuruda bulunması gerekmektedir.

KANUNUN ANA HATLARI 6111 sayılı Kanun GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KANUNUN ANA HATLARI Kesinleşmiş alacakların yeniden yapılandırılması 6111 sayılı Kanun İhtilaflı alacakların ihtilafına son verilerek tahsilatının hızlandırılması İnceleme ve tarhiyat aşamasındaki alacaklara yönelik düzenlemeler Pişmanlıkla veya kendiliğinden beyanın teşvikine yönelik düzenlemeler Matrah ve vergi artırımına yönelik düzenlemeler Stok ve kayıt düzeltmelerine yönelik düzenlemeler Varlık Barışına Yönelik Düzenlemeler

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLARDA ALACAK TUTARININ TESPİTİ GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KESİNLEŞMİŞ ALACAKLARDA ALACAK TUTARININ TESPİTİ Tahsil Edilecek Tutarlar Alacak asıllarının tamamı Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine TEFE/ÜFE aylık değişim oranı uygulanarak hesaplanan tutar Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 50’si İdari para cezalarının tamamı Vazgeçilen Tutarlar Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamı Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 50’si Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer’i alacakların tamamı

TEFE/ÜFE TUTARININ HESAPLANMASI GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI TEFE/ÜFE TUTARININ HESAPLANMASI TEFE/ÜFE TUTARI TEFE/ÜFE tutarı, kaynak kanunun fer’i alacak için öngördüğü hesaplama yöntemi kullanılarak hesaplanacaktır. İlk aya ilişkin TEFE/ÜFE aylık değişim oranı, alacağın vadesinin rastladığı ay için açıklanmış olan oran olacaktır İndirilen tutar üzerinden TEFE/ÜFE tutarı hesaplanacaktır. TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarının eksi (negatif) çıkması durumunda bu oranlar hesaplamada eksi değer olarak dikkate alınacaktır. Hesaplamaya konu döneme ilişkin olarak TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarının toplamı eksi değer olduğu takdirde TEFE/ÜFE tutarı sıfır kabul edilecektir.

İHTİLAFLI ALACAKLARDA Verilmiş En Son Karar GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İHTİLAFLI ALACAKLARDA Verilmiş En Son Karar Verilmiş en son karar Davanın bulunduğu safhaya göre yapılmıştır. Yapılandırılan alacak tutarının tespitinde esas alınacak olan en son karar, tarhiyata ilişkin verilen ve Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihinden önce (bu tarih dahil) taraflardan birine tebliğ edilmiş karardır. Terkin kararı, vergi dairesince tarh edilen vergi veya kesilen cezanın tümünün vergi mahkemesince kaldırılmasına dair karardır. Tasdik kararı, vergi dairesince tarh edilen vergi ile kesilen cezanın ihtilaflı kısmının tümünü onaylayan vergi mahkemesi kararıdır. Tadilen tasdik kararı ise tarh edilen vergi ile kesilen cezayı kısmen veya değiştirerek onaylayıp diğer kısmını kaldıran vergi mahkemesi kararıdır. Danıştay kararı, temyiz talebinin reddederek vergi mahkemesi kararının aynen tasdikini öngörebilir. Danıştay kararı, temyiz talebinin kabul ederek vergi mahkemesi kararını bozabilir. Vergi mahkemesi yeniden karar verir. Danıştay kararı, kısmen bozma kararı olabilir. Bozulan kısım için vergi mahkemesi yeniden karar verir.

İHTİLAFLI ALACAKLARDA Tahsil Edilecek Tutar GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İHTİLAFLI ALACAKLARDA Tahsil Edilecek Tutar Tahsil Edilecek Tutarlar Alacak asıllarının (ilk tarhiyat tutarı üzerinden) % 50’si, %20 si, veya tasdik edilen tutarın tamamı Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine TEFE/ÜFE aylık değişim oranı uygulanarak hesaplanan tutar Alacak aslına bağlı olmayan vergi cezalarının % 25’i, %10 veya tasdik edilen tutarın %25’i İdari para cezalarının % 50’si, %20 si veya tasdik edilen kısmın %50’si

İHTİLAFLI ALACAKLARDA Vazgeçilen Tutar GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İHTİLAFLI ALACAKLARDA Vazgeçilen Tutar Vazgeçilen Tutarlar Alacak asıllarının kalan % 50’si, %80’i veya terkin edilen kısmı Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamı Alacak aslına bağlı olmayan cezaların kalan % 75’i, % 90’ı veya tasdik edilen kısmın %75’i ile terkin edilen kısmı İdari para cezalarının kalan % 50’si, %80’i veya tasdik edilen kısmın %50’si ile terkin edilen kısmı Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer’i alacakların tamamı

İHTİLAFLI ALACAKLARDA Alacak Tutarının Tespiti GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İHTİLAFLI ALACAKLARDA Alacak Tutarının Tespiti Alacak tutarının hesaplanması İlk tarhiyat tutarına göre ihbarnamenin tebliğ edildiği tarih esas alınarak dava açma süresinin son günü itibarıyla tahakkuk ettirilecek, Tahakkuk tarihinden itibaren 1 ay sonrası ise vade tarihi olacaktır. Belirlenen tahakkuk ve vade tarihleri esas alınarak gecikme faizi ve gecikme zammı yerine TEFE/ÜFE tutarı hesaplanacaktır. Vergi mahkemesinde dava açma süresi henüz geçmemiş olan vergilere gecikme faizi yerine hesaplanması gereken TEFE/ÜFE tutarı, Kanunun yayımlandığı tarihe kadar hesaplanacaktır. İtiraz veya temyiz süreleri geçmemiş ya da bu yollara başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süresi geçmemiş veya karar düzeltme yoluna başvurulmuş olduğu durumlarda, ödenecek alacak asıllarının tespitinde Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla tarhiyatın bulunduğu en son safhadaki tutar esas alınacaktır.

İHTİLAFLI ALACAKLARDA Yapılmış Ödemenin Mahsubu ve İade GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İHTİLAFLI ALACAKLARDA Yapılmış Ödemenin Mahsubu ve İade 25.02.2011 tarihinden önceki ödemeler Vergi mahkemeleri nezdinde dava devam ederken tahakkuk etmeyen vergilerin, Kanunun yayım tarihinden önce ödenmiş olması halinde, İlk derece mahkemesince verilen tasdik kararının üst yargı organınca bozulması üzerine, vergilerin Kanunun yayım tarihinden önce ödenmiş olması halinde Ödenmiş tutar, yapılandırılma sonucunda hesaplanan vergi ve TEFE/ÜFE tutarından mahsup edilecek, Kalan tutar, 6183 sayılı Kanunun 23 üncü maddesi de göz önünde bulundurularak red ve iade edilecektir. (6111 sayılı Kanun Md. 21)

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDAKİ ALACAKLAR GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDAKİ ALACAKLAR Tahsil Edilecek Tutarlar Tarh edilen vergilerin % 50’si Kanunun yayımlandığı tarihe kadar hesaplanan gecikme faizi yerine TEFE/ÜFE tutarı, Kanunun yayımlandığı tarihinden dava açma süresinin bitim tarihine kadar geçen süre için hesaplanacak gecikme faizi Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 25’i İştirak nedeniyle kesilecek vergi ziyaı cezalarının %25’i Vazgeçilen Tutarlar Tarh edilen verginin %50’si Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamı Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 75’i İştirak nedeniyle kesilecek vergi ziyaı cezalarının %75’i Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer’i alacakların tamamı

İNCELEME SAFHASINDAKİ ALACAKLAR- Uygulama GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İNCELEME SAFHASINDAKİ ALACAKLAR- Uygulama Uygulama İncelemelerin tamamlanmasını müteakip ihbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde başvuruda bulunulacaktır. Ödemeler ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlayarak ikişer aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte yapılacaktır. Vergi aslına bağlı olmayan cezalara ilişkin 31.12. 2010 tarihinden önceki tespitler esas alınacaktır. Elektronik ortamda verilmesi gereken; beyannameler, Ba, Bs formları,süresinde verilmemesi nedeniyle kesilecek özel usulsüzlük cezaları için tespit tarihi olarak beyanname/formların verilme süresinin son gününü izleyen gün esas alınacaktır.

PİŞMANLIKLA VEYA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLAR GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI PİŞMANLIKLA VEYA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLAR Pişmanlıkla Beyan Edilen Alacaklar Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak 2 Mayıs 2011 tarihi mesai saati bitimine kadar pişmanlıkla veya kendiliğinden beyanlardır. Pişmanlıkla veya kendiliğinden verilecek beyannamelerden elektronik ortamda gönderilebilenlerin; yıllık gelir veya kurumlar ile katma değer vergisi beyannamelerini ya da muhtasar beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorundadır.

PİŞMANLIKLA YAPILAN BEYANLAR ALACAK TUTARININ TESPİTİ GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI PİŞMANLIKLA YAPILAN BEYANLAR ALACAK TUTARININ TESPİTİ Tahsil Edilecek Tutarlar Tarh edilen verginin tamamı Pişmanlık zammı veya gecikme faizi yerine Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihine kadar TEFE/ÜFE tutarı Vazgeçilen Tutarlar Alacak aslına bağlı olmayan cezaların tamamı Pişmanlık zammı ve gecikme faizinin tamamı Vergi ziya cezasının tamamı

MATRAH VEYA VERGİ ARTIRIMI GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI MATRAH VEYA VERGİ ARTIRIMI 1 Mükelleflerin 2006 2007 2008 2009 yıllarına ilişkin 2 Gelir vergisi veya kurumlar vergisi matrahlarını Kanunda öngörülen oranda artırılması 3 Katma değer vergisi veya gelir (stopaj), kurumlar (stopaj) vergisi tutarlarını Kanunda öngörülen oranda artırılması

GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (I) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (I) MATRAH ARTIRIMI VE VERGİ ORANLARI İLE ASGARİ ARTIRIM TUTARI YIL MATRAH ARTIRIM ORANLARI ASGARİ ARTIRIM TUTARI (TL) (İŞLETME H.) (BİLANÇO ESASI VE SERBEST MESLEK KAZANCI) VERGİ ORANI 2006 % 30 6.370 9.550 % 20 2007 % 25 6.880 10.320 2008 7.480 11.220 2009 % 15 8.150 12.230 Matrah artırımında bulunulan yıla ait vergiler zamanında ödenmiş ve bu vergi türleri için Kanunun 2 ve 3 üncü maddelerinden yararlanılmamış ise vergi oranı %15 olacaktır.

GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (II) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (II) Basit usulde vergilendirilen mükellefler için asgari matrah tutarı bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş tutarların 1/10’udur. GMSİ mükellefleri için asgari matrah tutarı bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş tutarların 1/5’idir. YIL BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN MÜKELLEFLER İÇİN ASGARİ ARTIRIM TUTARI (TL) GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI MÜKELLEFLERİ İÇİN ASGARİ ARTIRIM TUTARI (TL) 2006 955 1.910 2007 1.032 2.064 2008 1.122 2.244 2009 1.223 2.446

KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (I) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (I) KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI ORANLARI VE ASGARİ ARTIRILACAK MATRAH TUTARLARI YIL MATRAH ARTIRIM ORANLARI ASGARİ ARTIRIM TUTARI (TL) VERGİ ORANI 2006 % 30 19.110 % 20 2007 % 25 20.650 2008 22.440 2009 % 15 24.460 Matrah artırımında bulunulan yıla ait vergiler zamanında ödenmiş ve bu vergi türleri için Kanunun 2 ve 3 üncü maddelerinden yararlanılmamış ise vergi oranı %15 olacaktır.

KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (II) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (II) Kurumlar vergisi mükelleflerinin; Yatırım indirimi istisnası stopajı, Menkul kıymet yatırım fon veya ortaklıklarının portföy işletmecilik kazançları üzerinden kurum bünyesinde yaptıkları stopaj Altın ve kıymetli madenler yatırım fonları veya ortaklıklarının portföy işletmeciliği nedeniyle kurum bünyesinde yaptıkları stopaj bulunması halinde matrah artırımından yararlanabilmeleri için stopaj yoluyla ödedikleri bu vergileri de, ilgili yıllara ait matrah artırım oranlarında artırarak ödemeleri gerekmektedir. Artırılan matrahlar üzerinden %15 oranında vergi ödenecektir.

GELİR ve KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI GELİR ve KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI Tevkif yoluyla ödenen vergiler, artırılan matrahlar üzerinden hesaplanan vergilerden mahsup edilemeyecektir. Artırımında bulunulan yıllara ait zararların % 50’si, 2010 ve izleyen yıllar kârlarından mahsup edilebilecektir. İstisna ve indirimler nedeniyle gelecek yıllara devrolan zararlar ve geçmiş yıl zararları artırılan matrahlardan mahsup edilemeyecektir. Tevkif yoluyla ödenen vergilerin iadesinin talebi halinde, vergi incelemesi ve tarhiyat hakkı saklı tutulmaktadır. Kıst dönemde faaliyette bulunmuş mükellefler hakkında asgari matrahların tespitinde kıst dönem dikkate alınacaktır. Kanunun yayımlandığı tarihten önce kesinleşen tarhiyatlar matrah artırımında dönem beyanı ile birlikte dikkate alınacaktır. Kar dağıtımına bağlı stopaj uygulaması matrah artırımı kapsamında değildir.

KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (I) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (I) Katma değer vergisi mükelleflerinin her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri beyannamelerindeki hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda katma değer vergisini artırmaları halinde ilgili dönemlere ilişkin katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır. KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIM ORANI YIL VERGİ ARTIRIM ORANI 2006 % 3,0 2007 % 2,5 2008 % 2,0 2009 % 1,5

KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (II) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (II) KDV artırımı bir tam yıl için yapılacaktır. Kıst dönemde faaliyette bulunan mükellefler kıst dönem için yararlanacaklardır. Artırımda bulunulacak yılda KDV beyannamelerinin tamamı verilmemişse verilen beyannameler esas alınarak artırımda bulunulacaktır. Bir yıllık sürede 3 veya daha fazla beyanname veren mükelleflerin bu beyanlarında yer alan tutarlar tam yıla iblağ edilecektir. Bir yıllık sürede 3 dönemden daha az sayıda beyanda bulunulmuş ise mükelleflerin KDV artırımından yararlanabilmesi için gelir/kurumlar vergisi matrah artırımında bulunması şarttır. Bu durumda beyan edilen tutar üzerinden % 18 oranında vergi ödenecektir.

KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (III) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (III) İNCELEME VE TARHİYAT HAKKI Katma değer vergisi artırımında bulunulan yıllar için, prensip olarak, vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılmaz. İade talebi olanlar bakımından inceleme hakkı saklıdır. Sonraki dönemlere devreden vergiler bakımından da inceleme yapılabilir. Ancak, bu inceleme sonunda artırım talebinde bulunulan yıllara ilişkin olarak tarhiyat yapılamaz. SORUMLU SIFATIYLA BEYAN EDİLEN KATMA DEĞER VERGİSİ 2 numaralı katma değer vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gereken vergiler bakımından vergi artırımından yararlanılamaz.

GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIMI GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIMI Mükelleflerin 2006 ila 2009 yıllarında beyan ettikleri Ücret ödemeleri Serbest meslek erbabına yapılan ödemeler Yıllara sari inşaat ve onarım işlerine ilişkin ödemeler Kira ödemeleri Çiftçilere yapılan ödemeler Vergiden muaf esnafa yapılan ödemeler üzerinden tevkif ederek beyan ettikleri gelir (stp) vergilerini Kanunda öngörülen oranlarda artırmaları ve ödemeleri koşuluna bağlı olarak bu vergi türlerinden inceleme ve tarhiyata muhatap olmamaları yönünde düzenleme yapılmaktadır.

ÜCRET STOPAJINDA ARTIRIM GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ÜCRET STOPAJINDA ARTIRIM Ücretli olarak çalışanlardan vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların beyan ettikleri ücret ödemelerine ilişkin tutarların yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda gelir (stopaj) vergisini artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır. GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIM ORANI YIL VERGİ ARTIRIM ORANI 2006 % 5 2007 % 4 2008 % 3 2009 % 2 İlgili yıllarda muhtasar beyanname vermemiş mükellefler için bu maddede asgari işçi sayıları ve bu işçilere ilişkin asgari ücret tutarları belirtilerek düzenleme yapılmıştır.

SERBEST MESLEK VE KİRA STOPAJINDA ARTIRIM GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI SERBEST MESLEK VE KİRA STOPAJINDA ARTIRIM Muhtasar beyannamelerinde yer alan söz konusu ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden; aşağıda belirtilen oranlarda gelir (stopaj) vergisini artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır. İlgili yıl içinde verilen muhtasar beyannamelerde beyan edilen tutarlar bir yıla iblağ edilmeyecektir. GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIM ORANI YIL VERGİ ARTIRIM ORANI 2006 % 5 2007 % 4 2008 % 3 2009 % 2

YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİNE İLİŞKİN STOPAJ ARTIRIMI GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİNE İLİŞKİN STOPAJ ARTIRIMI Yıllara sari inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri üzerinden 2006 ila 2009 yılları için her bir yıl itibarıyla % 1 oranında hesaplanacak vergiyi ödemeleri halinde bu tevkifat türü için de vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır. Bu kapsamda muhtasar beyanname verilmemiş olması veya muhtasar beyanname verilmekle birlikte artırılması istenilen ödeme türünün beyannamede bulunmaması halinde ise bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş asgari matrah üzerinden 2006 ila 2009 yılları için her bir yıl itibarıyla % 3 oranında hesaplanacak vergi ödenerek artırım imkanından yararlanılacaktır.

VERGİDEN MUAF ESNAFA YAPILAN ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMI GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI VERGİDEN MUAF ESNAFA YAPILAN ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMI Esnaf muaflığı kapsamında bulunanlara yaptıkları ödemelerden vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar muhtasar beyannamelerinde beyan edilen tutarlar üzerinden ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranının %25’i oranında hesaplanacak vergiyi ödemek suretiyle vergi artırımından yararlanmaları mümkün bulunmaktadır. Bu kapsamda beyan edilen tutarlar bir yıla iblağ edilmeyecektir. Yıllar Havlu, çarşaf, çorap, halı vb. emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri; Hurda mal alımları için Diğer mal alımları için Diğer hizmet alımları için 2006 %0,5 %1,25 %2,5 2007 2008 2009

ÇİFTÇİLERE YAPILAN ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMI GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ÇİFTÇİLERE YAPILAN ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMI Çiftçilere yapılan ödemelerden vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar muhtasar beyannamelerinde beyan edilen tutarlar üzerinden (bir yıla iblağ edilmeksizin) ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranının % 25’i oranında hesaplanacak vergiyi ödemek suretiyle vergi artırımından yararlanmaları mümkün bulunmaktadır. Yıllar Borsada satışı yapılan hayvan ve mahsulleri. Borsada satılan zirai mahsuller; Borsa dışı satılan hayvan ve mahsuller; Orman idaresine yapılan hizmetler. Borsa dışı satılan zirai mahsuller; Diğer hizmetler. 2006 %0,25 %0,50 %1 2007 2008 2009

Matrah ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler (I) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Matrah ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler (I) Matrah/vergi artırımı üzerinden hesaplanan vergiler, Kanunda belirtilen şekilde ödenmediği takdirde, 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesindeki gecikme zammı oranının 2 katı oranında gecikme zammı ile birlikte takip ve tahsil edilecektir. Ödenen vergiler, gider veya maliyet kabul edilmeyecek, indirim, mahsup ve iade konusu yapılmayacaktır. Artırılan matrahlar için ayrıca geçici vergi hesaplanmayacaktır. Mükellefler defter ve belgeleri muhafaza ve istendiğinde ibraza mecburdurlar. Bu mecburiyetlerin yerine getirilmemesi halinde gerekli cezalar kesilecektir. Matrah/vergi artırımında bulunan mükellefler hakkında bu Kanundan önce başlanılmış incelemenin 1 ay içinde bitirilmemesi halinde bu işlemlere devam edilmeyecektir.

Matrah ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler (II) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Matrah ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler (II) 1 ay içerisinde sonuçlandırılan vergi incelemeleri ile ilgili tarhiyat öncesi uzlaşma talepleri dikkate alınmayacaktır. Bu nedenle Kanunun yayımı tarihinden önce tarhiyat öncesi uzlaşma talebi bulunan inceleme raporları derhal vergi dairesine gönderilecektir. İnceleme veya takdir komisyonu kararının vergi dairesine gelmesinden önce matrah artırımında bulunulursa inceleme ve takdir sonucu bulunan fark ile matrah artırımı mukayese edilerek gerekli tarhiyat yapılacaktır. Artırım için verilen beyannamelerden damga vergisi alınmayacaktır. Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler artırım hükümlerinden yararlanamayacaktır. Matrah/vergi artırımında bulunulan yıllar için beyannamelere usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları kesilmeyecektir. Matrah/vergi artırımdan kaynaklı eksik tahakkuk eden vergiler ilk taksit süresi sonunda tahakkuk etmiş sayılacak ve buna göre işlem yapılacaktır.

STOK BEYANI Stok Beyanı GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI STOK BEYANI İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan malları kayda alanlara Kayıtlarda mevcut olduğu halde işletmede yer almayan malların çıkışını yapanlara Stok Beyanı Kayıtlarını düzeltme imkanı verilmekte ve belirli oranda bir vergi ödemeleri halinde herhangi bir vergi ve ceza uygulanmayacağına ilişkin düzenleme yapılmaktadır.

İŞLETMEDE BULUNDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN MALLAR GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İŞLETMEDE BULUNDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN MALLAR Türü Kayda Alınacak Değer Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV KDV İndirimi Beyan ve Ödeme Zamanı Emtia Rayiç bedel Genel orana tabi ise %10 İndirimli Orana tabi ise yarısı Yapılır 31.05.2011 tarihine kadar bir beyanname ve eki envanter listesiyle verilecek ve vergisi aynı sürede ödenecektir. Makine Teçhizat Demirbaş Yapılmaz

KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYANLAR GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYANLAR Türü Kayda Alınacak Değer Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV KDV İndirimi Beyan ve Ödeme Zamanı Emtia Maliyet + Kar Emtianın tabi olduğu KDV oranı Her türlü vergisel yükümlülük yerine getirilir. 31.05.2011 tarihine kadar beyan edilecek ve vergisi aynı süre içinde ödenecektir. Kasa veya Net Ortaklar Cari Hesabı Düzeltme %3 -

5811 SAYILI VARLIK BARIŞI KANUNU GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI 5811 SAYILI VARLIK BARIŞI KANUNU 5811 sayılı Varlık Barışı Kanunu, yurtdışındaki veya Türkiye'de bulunup kayıtlı olmayan varlıklarını beyan eden ve bunları ülkeye getiren veya işletme aktiflerine alan mükelleflere bu varlıklarla ilgili inceleme yapılmama, başka sebeplerle yapılan incelemelerde bulunan matrah farkından ise beyan edilen tutarı mahsup etme garantisi vermişti. Mükelleflerin mahsup imkânından faydalanabilmesi için bazı şartları belirli sürelerde yerine getirmeleri gerekiyordu. Yurtdışındaki varlıkların beyan tarihinden itibaren 1 ay içerisinde Türkiye'ye getirilmesi veya banka hesabına geçirilmesi gerekiyordu. Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin, Türkiye'de sahip oldukları ve beyana konu ederek yasal defterlerine kaydettikleri varlıklar için pasifte özel bir fon hesabı açmaları ve bu tutarı beyan tarihinden itibaren 6 ay içinde sermayeye ilave etmeleri gerekiyordu. Tarh edilen vergiyi, tarhiyatın yapıldığı ayı izleyen ayın sonuna kadar ödemeleri gerekiyordu.

5811 SAYILI VARLIK BARIŞI KANUNU İLE İGİLİ DÜZENLEME GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI 5811 SAYILI VARLIK BARIŞI KANUNU İLE İGİLİ DÜZENLEME Ayrıca bazı vergi daireleri, varlık barışından faydalanan mükellefleri incelemeye sevk etme yerine takdir komisyonu vasıtasıyla vergi tarhiyatı yapma yoluna gidiyordu. Bu uygulamalar hem devlete olan güveni azaltıyordu hem de mükelleflerin mağduriyetine sebep oluyordu. 6111 sayılı Kanun, bu ve benzeri durumları göz önüne alarak Varlık Barışı ile ilgili yeni düzenlemeler getirmiştir.

5811 SAYILI VARLIK BARIŞI KANUNU İLE İGİLİ DÜZENLEME GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI 5811 SAYILI VARLIK BARIŞI KANUNU İLE İGİLİ DÜZENLEME 5811 sayılı Kanundan yararlanmak üzere başvuruda bulunan ancak, Yurt dışında bulunan varlıklarını süresi içinde Türkiye'ye getiremeyenlere Süresi içinde sermaye artırımında bulunmayanlara Tarh edilen vergileri vadesinde ödemeyenlere 30 Nisan 2011 tarihine kadar bu şartların yerine getirilmeleri için ilave süre veriliyor. Şartları yerine getirenler 2006 ve 2007 yıllarıyla ilgili olarak haklarında yapılan vergi incelemelerinde bulunan matrah farkından varlık barışı kapsamında beyan ettikleri matrahları mahsup edebilecektir. Ayrıca, takdir komisyonları tarafından haklarında daha önce matrah farkı takdir edilen ve tarh edilen vergiyi ödemiş olan mükellefler, 30 Haziran 2011 tarihine kadar başvuruda bulunması halinde ödemiş oldukları bu vergileri iade alabilecektir. Vergi ödenmemiş ve mahkemeye gidilmişse davalardan vazgeçilmesi şartıyla bu vergiler terkin edilecektir.

SİLİNEN KÜÇÜK ALACAKLAR GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI SİLİNEN KÜÇÜK ALACAKLAR TERKİN İŞLEMİ 31/12/2010 tarihinden önce verilen ve genel bütçeye gelir kaydedilmesi gereken 120 liranın altında kalan idari para cezaları (Sigara kullanımından kaynaklananlar hariç), 12 lira ve altında kalan kaçak geçiş ücretleri Vergi dairelerince takip edilen vadesi 31.12.2004 tarihinden önce olan 50 lirayı aşmayan asli alacaklar ile bu alacağa bağlı fer’i alacaklar Vergi dairelerince takip edilen vadesi 31.12.2004 tarihinden önce olan aslı ödenmiş 100 lirayı aşmayan fer’i alacaklar Terkin işlemi için mükelleflerin başvurusu olmadan gerçekleştirilecektir. Mükellefler terkin sonrası kalan borç üzerinden yapılandırmadan yararlandırılacaktır.

ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-1/3 GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-1/3 ÖDEME Mayıs/2011ayından başlamak üzere peşin veya taksitle ödeme yapılacaktır. Taksitli ödemeler için taksit seçeneklerinden birinin seçilmesi zorunludur. İlk taksit ödeme süresi içinde yapılan peşin ödemelere katsayı uygulanmayacaktır. Taksit ödeme süresince verilen beyannameler üzerine tahakkuk eden yıllık gelir/kurumlar vergisini, gelir/kurumlar (stopaj) vergisi, katma değer vergisi ve özel tüketim vergisinin vadesinde ödenmesi gerekmektedir.

ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-2/3 Kredi Kartıyla Taksitli Ödeme GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-2/3 Kredi Kartıyla Taksitli Ödeme Kredi kartıyla taksitli ödeme Vergi borçlarının kredi kartıyla ödenmesi imkanı getirilmiştir. Kredi kartı kullanılmak suretiyle yapılacak ödemeler Gelir İdaresi Başkanlığının internet sitesi (www.gib.gov.tr) üzerinden yapılacaktır. Kredi kartı ile yapılacak ödemeler, tüm taksitlerin veya birden fazla taksitin defaten ödenmesi ya da bir veya birden fazla taksitin ilgili taksit aylarına yansıtılmak suretiyle ödenmesi şeklinde yapılabilecektir. Borçlu tarafından yapılan ödeme tutarını gösterir alındı, kredi kartı ile ödeme işleminin yapıldığı tarih itibarıyla verilecek ve borç ödenmiş kabul edilecektir.

ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-3/3 Mahsuben Ödeme GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-3/3 Mahsuben Ödeme Mahsuben Ödeme Kanun kapsamında vergi dairelerine ödenmesi gereken taksitler mahsuben ödenebilecektir. Mahsup taleplerinin yerine getirilebilmesi için başvuru ve/veya taksit süresi içinde ilgili mevzuatın öngördüğü bilgi ve belgelerin tam ve eksiksiz olarak ibraz edilmesi şarttır. Mahsuben ödeme suretiyle tahsil edilemeyen tutar için borçluya bildirimde bulunularak eksik ödenen bu tutarın 1 ay içerisinde ödenmesi istenecek bu sürede ödeme yapıldığı takdirde Kanun ihlal edilmiş sayılmayacaktır.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ÖZEL ÖDEME SÜRESİ Özel Ödeme Süreleri İl özel idareleri ve belediyeler borçlarını 6 yılda 36 taksitte, Spor kulüpleri ise 7 yılda 42 taksitte, Çiftçiler; orman kredileri, tarım kredileri, sulama birliklerine olan borçları ile arazi bedellerinden kaynaklanan borçlarını 5 yılda 5 eşit taksitte, İnceleme ve tarhiyat safhasındaki borçları yapılandırılan mükellefler, ilk taksit ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere 2’şer aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte Katılımcılar, OSB’ye olan yapılandırılmış borçlarını ilk taksit Mayıs/2011’den başlamak üzere 2’şer aylık dönemler halinde 12 taksitte ödeyebilecektir.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KATSAYI UYGULAMASI KATSAYI UYGULAMASI Peşin ödemelerde ödenecek tutarda bir artırım yapılmayacaktır. Taksitli ödemelerde; başvuru sırasında 6, 9, 12 veya 18 eşit taksitte ödeme seçeneklerinden biri seçilecek, seçilen ödeme süresine bağlı olarak belli bir katsayıda artırılarak tahsil edilecektir. 6 taksitte 12 ayda yapılacak ödemelerde 1,05 9 taksitte 18 ayda yapılacak ödemelerde 1,07 12 taksitte 24 ayda yapılacak ödemelerde 1,10 18 taksitte 36 ayda yapılacak ödemelerde 1,15 katsayısı esas alınacaktır. Özel ödeme süresi verilen alacaklar için 1,20, 1,25, 1,30 ve 1,35 katsayıları belirlenmiştir. (Belediyeler, spor kulüpleri, çiftçiler)

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KATSAYI DÜZELTMESİ KATSAYI DÜZELTMESİ Borçluların seçtikleri taksit süresinden daha kısa sürede ödeme yapma imkanları vardır. Daha kısa sürede yapılan ödemelerde hesaplanan katsayı tutarı düzeltilecektir. Erken yapılan ödemeler nedeniyle katsayı düzeltmesinin yapılabilmesi için borçlu tarafından seçilen taksit süresine uygulanacak katsayı ile alacağın tamamının ödendiği tarihin denk geldiği taksit süresi için belirlenmiş katsayının birbirinden farklı olması gerekmektedir. Kısmi erken ödemeler için katsayı düzeltmesi yapılmayacaktır.

SÜRESİNDE ÖDENMEYEN TAKSİTLER GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI SÜRESİNDE ÖDENMEYEN TAKSİTLER Ödenmeyen Taksitler Bir takvim yılında en fazla 2 taksitin süresinde ödenmemesine izin verilmektedir. Süresinde ödenmeyen taksit, son taksiti izleyen ayın sonuna kadar ödenebilecektir. Ancak, ödenmeyen taksit geç ödeme zammı ile birlikte tahsil edilecektir. Cari yükümlülükler açısından da 1 takvim yılında en fazla 2 defa ihlal hakkı verilmektedir. Cari döneme ait alacak tutarları veya taksit tutarlarının % 10’unu aşmamak şartıyla 5 liraya (bu tutar dahil) kadar yapılmış eksik ödemeler ihlal sayılmayacaktır.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI DİĞER HÜKÜMLER DİĞER HUSUSLAR Kanunun yayımlandığı tarihten önce tecil edilip tecil şartlarına uygun ödenmekte olan alacakların kalan taksit tutarları için bu Kanun hükümlerinden yararlanılabilecektir. Davadan vazgeçme dilekçeleri ilgili tahsil dairesine, idari para cezaları ihtilaflarına ilişkin dilekçeler ise ilgili idareye verilecektir. Bu dilekçelerin tahsil dairelerine/idareye verildiği tarih, ilgili yargı merciine verildiği tarih sayılarak dilekçeler ilgili yargı merciine gönderilecektir. Kanunun yayımlandığı tarihten sonra tebliğ edilen kararlar ile ilgili işlem yapılmayacaktır.

Kanundan yararlanmaya devam GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KANUNDAN YARARLANMA Kanundan yararlanmaya devam Dava açılmaması ve açılan davalardan vazgeçilmesi Ödemelerin süresinde yapılması Cari dönem ödeme yükümlülüklerinin yerine getirilmesi Yazılı başvuru

Teşekkürler