6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF TBMM KABUL TARİHİ : 03.08.2016 CUMHURBAŞKANLIĞI’NA GÖNDERİLME.

6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF
TBMM KABUL TARİHİ : CUMHURBAŞKANLIĞI’NA GÖNDERİLME TARİHİ : YÜRÜRLÜK TARİHİ : 19 Ağustos 2016 (29806 Sayılı Resmî Gaz.) CUMHURİYETİMİZİN 93. YILINDA 34. VERGİ AFFI

ALACAĞIN TÜRÜ AÇISINDAN I
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF ALACAĞIN TÜRÜ AÇISINDAN I Vergiler ve vergi cezaları Gecikme Faizi ve Zammı, Bazı Kanunlar Kapsamında Verilen İdari Para Cezaları, Gümrük vergileri, idari para cezaları, faizler, gecikme faizi ve zammı, Sosyal güvenlik primleri ile bunlara bağlı gecikme cezası ve zammı, İl Özel İdarelerinin 6183 sayılı Kanun kapsamındaki bazı alacakları, Belediyelerin; vergi, tarifeden doğan ücret ve su bedeli alacakları ile Büyükşehir belediyeleri su ve kanalizasyon idarelerinin su ve atık su bedeli alacakları,

ALACAĞIN TÜRÜ AÇISINDAN II Askerlik Kanunu, Karayolları Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun (Mülga Kanun dahil), Anayasa Değişikliklerinin Halkoyuna Sunulması Hakkında Kanun, Karayolları Trafik Kanunu, Karayolu Taşıma Kanunu Milletvekili Seçimi Kanunu, Mahalli İdareler ile Mahalle Muhtarlıkları ve İhtiyar Heyetleri Seçimi Hakkında Kanun, Nüfus Hizmetleri Kanunu

İÇERİK KAPSAM VE TANIMLAR (Md. 1) KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (Md. 2) KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR (Md. 3) İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR (Md. 4) MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI (Md. 5) İŞLETME KAYITLARININ DÜZELTİLMESİ (STOK, KASA VE ORTAKLAR CARİ) (Md. 6) BAZI VARLIKLARIN MİLLİ EKONOMİYE KAZANDIRILMASI ( VARLIK BARIŞI ) (Md. 7) SOSYAL GÜVENLİK KURUMU ALACAKLARINA İLİŞKİN DÜZENLEMELER (Md. 8,9) ORTAK HÜKÜMLER (Md. 10) DİĞER HÜKÜMLER (Md. 11) YÜRÜRLÜK, YÜRÜTME (Md. 13,14)

VERGİ ALACAKLARIN YAPILANDIRILMASI MADDE 2,3,4 Kesinleşmiş Alacaklar (Md.2) Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Bulunan Alacaklar (Md.3) İnceleme veya Tarhiyat Safhasında Bulunan Vergiler (Md.4) MATRAH ve VERGİ ARTIRIMI MADDE 5 Gelir ve Kurumlar Vergisinde Matrah Artırımı (Md.5/1) Gelir (Stopaj) ve Kurumlar (Stopaj) Vergisinde Artırım (Md.5/2) Katma Değer Vergisi Artırımı (Md.5/3) STOK AFFI MADDE 6 İşletmede Mevcut Olduğu Halde Kayıtlarda Yer Almayan Emtia, Makine, Teçhizat Ve Demirbaşlar (Md. 6/1) Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Bulunmayan Mallar (Md. 6/2) Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Bulunmayan Kasa Mevcudu ve Ortaklardan Alacaklar (Md. 6/3) VARLIK BARIŞI (MADDE 7) Yurt Dışında Bulunan Varlıklar (Md. 7/1,2,3) Türkiye’de Bulunan Varlıklar (Md. 7/4) Ortak Hükümler (Md.7/5,6,7 tarihinden (bu tarih dahil) önceki dönemlere, beyana dayanan vergilerde ise bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri gecikme zamları kanun kapsamındadır.

Yasanın yayımlandığı tarihi izleyen dördüncü ayın sonuna kadar
BAŞVURU/ÖDEME TÜRÜ SÜRE KESİNLEŞMİŞ (VERGİ, SGK VE DİĞER KURUMLAR) BORÇLARIN yeniden yapılandırılması için başvuru süresi Yasanın yayımlandığı tarihi takip eden ikinci ayın sonuna kadar (31 Ekim 2016) Maliye Bakanlığına, Gümrük ve Ticaret Bakanlığına, il özel idarelerine ve belediyelere bağlı tahsil dairelerine ödenecek kesinleşmiş borçların ilk taksitini ödeme süresi Yasanın yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar (30 Kasım 2016) VERGİ Mahkemesi, BÖLGE İDARE Mahkemesi, DANIŞTAY’daki davalardan vazgeçme Dilekçesinin vergi dairesine verilme süresi Sosyal Güvenlik Kurumuna bağlı tahsil dairelerine ödenecek tutarların ilk taksitinin ödeme süresi Yasanın yayımlandığı tarihi izleyen dördüncü ayın sonuna kadar (31 Aralık 2016) MATRAH ARTIRIMLARI için başvuru süresi İşletmede mevcut olduğu hâlde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşların envanter listesi ile vergi dairelerine bildirmek suretiyle defterlerine kaydedilme süresi Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin kayıtlarında yer aldığı hâlde işletmelerinde mevcut olmayan emtialarını, fatura düzenlemek ve her türlü vergisel yükümlülüklerini yerine getirmek suretiyle kayıt ve beyanlarına intikal ettirme süresi Kayıtlarda yer aldığı hâlde işletmede bulunmayan malların kayıt ve beyanlarına intikal süresi Kayıtlarda yer aldığı hâlde işletmede bulunmayan KASA MEVCUDU VE ORTAKLARDAN ALACAKLARIN dikkate alınacağı bilanço tarihi 31/12/2015 Kayıtlarda yer aldığı hâlde işletmede bulunmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacakların vergi dairelerine beyan edilmesi suretiyle kayıtların düzeltilmesi ve ödeme süresi

Yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçların, maddedeki hükümler çerçevesinde Türkiye’ye getirilme süresi 31/12/2016 Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin sahip oldukları, Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ile taşınmazlarının dönem kazancının tespitinde dikkate alınmaksızın kanuni defterlere kayıt süresi SMMM ve YMM’lerin üyesi oldukları odalara olan aidat borçları ile odaların TüRMOB’a olan birlik payı borçlarının asıllarının ödenmemiş kısmı için başvuru süresi Yasanın yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar (31 Ekim 2016) SMMM ve YMM’lerin üyesi oldukları odalara olan aidat borçları ile odaların TÜRMOB’A olan birlik payı borçlarının asıllarının ödenmemiş kısmının birinci taksitinin ödeme süresi Yasanın yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar (30 Kasım 2016)

YapIlandIrmaya Konu alacaklar
Kanun Kapsamına Giren Alacaklar Alacağın İlgili Olduğu Kanun/ Karar/Tebliğ/Mevzuat/Kurum Kanunun Kapsadığı Dönem Kapsama Giren Alacaklar 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu 30/06/2016 Tarihinden (Bu Tarih Dâhil) Önceki Dönemlere İlişkin Vergi Beyana Dayanan Vergilerde; 30/06/2016 Tarihi Dahil Olmak Üzere, Bu Tarihten Önce Verilmesi Gereken Beyannamelere İlişkin Vergi Aslına Bağlı Vergi Cezaları Gecikme Faizleri 30/06/2016 Tarihi Dahil Olmak Bu Tarihten Önce 2016 Yılına İlişkin Tahakkuk Eden Gecikme Zamları 30/06/2016 Tarihi Dahil Olmak Üzere, Bu Tarihten Önce Yapılan Tespitlere Dayanarak Kesilen Vergi Aslına Bağlı Olmayan Vergi Cezaları 4458 Sayılı Gümrük Kanunu Ve İlgili Mevzuat 30/06/2016 Tarihi Dahil Olmak Üzere Bu Tarihten Önce Gümrük Yükümlülüğü Doğan Ve Gümrük Müsteşarlığına Bağlı Tahsil Dairelerince 6183 Sayılı AATUHK Kapsamında Takip Edilen Gümrük Vergileri

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR
Kapsama Giren Alacak Ödenecek Kısım Tahsilinden Vazgeçilecek Kısım (Ödenmeyecek Kısım) Ödeme Vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan vergiler/gümrük vergileri Vergi aslının tamamı ile Yİ-ÜFE aylık oranı esas alınarak vergi aslı üzerinden hesaplanacak tutar Hesaplanan faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer’i amme alacakları ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara uygulanan gecikme zamlarının tamamı Kanunun yayımlanacağı tarihi takip eden iki ay içinde başvurularak tek seferde tamamen veya belirli faiz oranlarıyla 12 ila 36 ayda 6 ila 18 taksitte Beyana dayanan ve beyan edildiği halde ödenmemiş olan veya ödeme süresi henüz geçmemiş alacaklar Hesaplanan gecikme zammı gibi fer’i amme alacakları Asılları tamamen ödenmiş olmakla birlikte, sadece vergi aslına bağlı fer’i alacaklar ile asla bağlı vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara uygulanan gecikme zamları Asılları tamamen ödenmiş olmakla birlikte, sadece vergi aslına bağlı vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara uygulanan gecikme zamları Asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara uygulanan gecikme zamlarının tamamı

Vergi Usul Kanununun 376 ncı Maddesinden Yararlanılarak Ödenecek Alacaklar Vergi aslının tamamı ile Yİ-ÜFE aylık oranı esas alınarak vergi aslı üzerinden hesaplanacak tutar Vergiye bağlı gecikme faizi, vergi ziyaı cezası gibi fer’i alacakların tamamı Kanunun yayımlanacağı tarihi takip eden iki ay içinde başvurularak tek seferde tamamen veya belirli faiz oranlarıyla 12 ila 36 ayda 6 ila 18 taksitte Vergi Usul Kanununun 371 inci maddesinde yer alan pişmanlık hükümlerine göre beyan edilen matrahlar üzerinden tahakkuk eden alacaklar Vergiye bağlı pişmanlık zammı, vergi ziyaı cezası gibi fer’i alacakların tamamı Vergi Usul Kanunu uyarınca ikmalen, re’sen yada idarece yapılan tarhiyata ilişkin olarak dava açılmaksızın kesinleşen alacaklar Vergiye bağlı gecikme faizi, gecikme zammı ve vergi ziyaı cezası gibi fer’i alacakların tamamı Vergi Usul Kanununun uzlaşma hükümlerine göre kesinleşen alacaklar Vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan ve bir vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş olan vergi cezaları Cezaların % 50 si ile Yİ-ÜFE aylık oranı esas alınarak hesaplanacak tutar Cezaların % 50 si ve gecikme zammı

İştirak, teşvik ve yardım fiilleri nedeniyle kesilmiş olan vergi cezaları Cezaların % 50 si ile Yİ-ÜFE aylık oranı esas alınarak hesaplanacak tutar Cezaların % 50 si ve gecikme zammı Kanunun yayımlanacağı tarihi takip eden iki ay içinde başvurularak tek seferde tamamen veya belirli faiz oranlarıyla 12 ila 36 ayda 6 ila 18 taksitte Gümrük vergisi asıllarına bağlı olmaksızın kesilmiş olan idari para cezaları Eşyanın gümrüklenmiş değerine bağlı olarak kesilmiş cezalar İdari para cezalanmn %30’u ve varsa gümrük vergileri aslının tamamı ile bunlara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer’i amme alacaklan yerine bu Kanunun yayımlanacağı tarihe kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranlan esas alınarak hesaplanacak tutann Cezalann kalan %70’i ile alacak asıllanna bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer’i amme alacaklarının tamamı Asli amme alacaklarına bağlı faiz, cezai faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer'i amme alacakları Bu fer’i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar Asli amme alacağına bağlı faiz, cezai faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer’i amme alacaklarının tamamının

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (md.2) Tahsilinden Vazgeçilen
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (md.2) Kapsama Giren Alacak • TARİHİ İTİBARIYLA VADESİ GELDİĞİ HALDE TAMAMEN VEYA KISMEN ÖDENMEMİŞ VERGİLER, •BUNLARA BAĞLI GECİKME FAİZİ VE ZAMMI GİBİ FER’İ ALACAKLAR, •VERGİ ASLINA BAĞLI CEZALAR ( VERGİ ZİYAI CEZASI) Asgari Ödeme Şartı VERGİ ASLININ TAMAMI İLE KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHE KADAR Yİ-ÜFE AYLIK DEĞİŞİM ORANI ESAS ALINARAK HESAPLANACAK TUTAR Tahsilinden Vazgeçilen VERGİ ASLINA BAĞLI FAİZ, GECİKME ZAMMI, GECİKME FAİZİ GİBİ FER’İ ALACAKLAR VE ASLA BAĞLI OLARAK KESİLEN VERGİ CEZALARI

ÖRNEK: TL (Vadesinde Ödenmemiş Vergi Borcu ) TL (Vergi Ziyaı Cezası) TL (Gecikme Faizi) TL (Gecikme Zammı) TL (Yİ-ÜFE Oranlarına göre hesaplanan tutar) Borçlu; vergi aslı ile birlikte, Kanunun yayımlandığı tarihe kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarı ödemek suretiyle; vergi ziyaı cezası, gecikme faizi ve gecikme zammı borçlarından kurtulacaktır.

Tahsilinden Vazgeçilen
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (md.2) (BORCUN VERGİ ZİYAI CEZASI VE GECİKME ZAMMINDAN İBARET OLMASI) Kapsama Giren Alacak BORCUN SADECE VERGİ ASLINA BAĞLI CEZALAR ( VERGİ ZİYAI CEZASI VB.) VE BU CEZALARA İLİŞKİN GECİKME ZAMLARINDAN İBARET OLDUĞU ALACAKLAR Asgari Ödeme Şartı KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHE KADAR Yİ-ÜFE AYLIK DEĞİŞİM ORANI ESAS ALINARAK HESAPLANAN TUTAR. Tahsilinden Vazgeçilen SÖZ KONUSU CEZALARIN VE BU CEZALARA UYGULANAN GECİKME ZAMMININ TAMAMI

6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (md.2) (VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALAR) Kapsama Giren Alacak VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALAR (USULSÜZLÜKLER, GÜMRÜK İDARİ PARA CEZALARI, İŞTİRAK KAPSAMINDA KESİLEN CEZALAR) (6736 SK Md. 2/b) Asgari Ödeme Şartı CEZALARIN %50’Sİ, VARSA GECİKME ZAMMI YERİNE Yİ-ÜFE AYLIK DEĞİŞİM ORANI ESAS ALINARAK HESAPLANAN TUTAR Tahsilinden Vazgeçilen CEZALARIN %50’Sİ VE VARSA HESAPLANAN GECİKME ZAMLARININ TAMAMI

6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (md.2) (UZLAŞILMIŞ ANCAK ÖDEME SÜRESİ GELMEMİŞ ALACAKLAR Kapsama Giren Alacak TARİHİNDEN ÖNCE UZLAŞILMASINA RAĞMEN ÖDEME SÜRESİ GELMEMİŞ ALACAKLAR (6736 SK Md. 2) Asgari Ödeme Şartı VERGİ ASLININ TAMAMI, VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARIN %50’Sİ, VARSA GECİKME ZAMMI YERİNE Yİ-ÜFE AYLIK DEĞİŞİM ORANI ESAS ALINARAK HESAPLANAN TUTAR Tahsilinden Vazgeçilen VERGİ ASLINA BAĞLI CEZALARIN TAMAMI, VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARIN %50’Sİ VE VARSA HESAPLANAN GECİKME FAİZİ, GECİKME ZAMLARININ TAMAMI

(Yİ-ÜFE Oranlarına göre hesaplanan tutar)
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF TL (Vergi Borcu ) TL (Vergi Ziyaı Cezası) 1.300 TL (Ö.U.C) TL (Gecikme Zammı) 3.310 TL (Yİ-ÜFE Oranlarına göre hesaplanan tutar) 650 TL Ö.U.C TOPLAM ÖRNEK: tarihinde verilmesi gereken beyanname verilmemiş, Tarihinde tarhiyat öncesi uzlaşmaya varılmış. Aynı gün vergi dairesi aşağıdaki tutarları tahakkuk etmiştir. G.Stopaj Vergi ziyaı cezası Özel U. Cezası Gecikme faizi Toplam

6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (md.2) (376 TALEP EDİLMİŞ ANCAK ÖDEME SÜRESİ GELMEMİŞ ALACAKLAR Kapsama Giren Alacak TARİHİNDEN ÖNCE VUK 376 TALEP EDİLMİŞ, ÖDEME SÜRESİ GELMEMİŞ ALACAKLAR (6736 SK Md. 2) Asgari Ödeme Şartı VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARIN %50’Sİ, VARSA GECİKME ZAMMI YERİNE Yİ-ÜFE AYLIK DEĞİŞİM ORANI ESAS ALINARAK HESAPLANAN TUTAR Tahsilinden Vazgeçilen VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARIN VEYA İŞTİRAK NEDENİYLE KESİLEN VERGİ ZİYAICEZASININ İNDİRİLMİŞ TUTARININ %50’Sİ

TL Ö.U.C 513,33/2= 256,67 TL Ödenecek TUTAR ÖRNEK: 2015 yılında kesilen 770 TL mükellefe Tarihinde tebliğ edilmiştir. Mükellef tarihinde vergi dairesine başvurarak 376 talep etmiştir. Vergi dairesi; (770/3)X2= 513,33 TL’nı tarihine kadar ödemesi gerektiğini bildirmiştir.

Ba ve Bs FORMU VERİLMEMESİ HALİNDE KESİLEN ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI Vergi aslına bağlı olmayan vergi cezalarında 30/06/2016 tarihinden (bu tarih dahil) önce yapılan tespitlere ilişkin olarak kesilen ve Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla; kesinleştiği halde ödenmemiş ya da ödeme süresi geçmemiş, dava açılmış veya dava açma süresi geçmemiş ya da tespit edildiği halde ceza ihbarnameleri düzenlenmemiş veya düzenlendiği halde tebliğ edilmemiş olanlar kapsam dahilindedir. Örneğin; Mayıs/2016 dönemine ait olup 30/06/2016 tarihi saat 00:00'a kadar elektronik ortamda verilmesi gereken mal ve hizmet alımlarına ilişkin bildirim formu (Form Ba) ile mal ve hizmet satışlarına ilişkin bildirim formunun (Form Bs) bu tarihte verilmemesine ilişkin tespitler en erken bu tarihin bittiği 00:00 saatinden sonra dolayısıyla 01/07/2016 tarihinde yapılabileceğinden, Mayıs/2016 dönemine ait tespitlere ilişkin vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları Kanun kapsamına girmemektedir.

Ba ve Bs FORMU VERİLMEMESİ HALİNDE KESİLEN ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI Mayıs/2016 döneminden önceki dönemlere ait söz konusu bildirimler nedeniyle kesilecek cezalar ise Kanun kapsamına girmektedir. Bu dönemlere ilişkin olarak kesilen ve kesinleşmiş özel usulsüzlük cezaların %50’si ile, Ba ve Bs formu verilmemesi nedeniyle dava açılmış veya dava açma süresi geçmemiş özel usulsüzlük cezalarında ise %25’nin ( Terkin kararı var ise % 10’unun) ödenmesi koşuluyla bakiye tutarın tahsilinden vazgeçilir.

KESİNLEŞMEMİŞ ALACAKLAR (md.3)
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF KESİNLEŞMEMİŞ ALACAKLAR (md.3) Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış vergi tarhiyatları ile gümrük vergilerine ilişkin tahakkuklarda; Dava açma süresi geçmemiş alacaklar, Uzlaşma hükümlerinden yararlanılmak üzere başvuruda bulunulmuş, uzlaşma günü verilmemiş veya uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış ancak, dava açma süresi geçmemiş alacaklar, İlk derece yargı mercileri nezdinde dava açılmış alacaklar, İtiraz/İstinaf veya temyiz süreleri geçmemiş ya da itiraz veya temyize başvurulmuş, karar düzeltme talep süresi geçmemiş veya karar düzeltme yoluna başvurulmuş olan alacaklar.

TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF KESİNLEŞMEMİŞ ALACAKLAR (md.3) TARİHİ İTİBARIYLA DAVA AÇMA SÜRESİ GEÇMEMİŞ VEYA İLK DERECE MAHKEMESİNDE DAVA AÇILMIŞ TARHİYATLAR (Md. 3/1) ASGARİ ÖDEME ŞARTI VERGİLERİN %50 si ile bu tutara Kanunun yayımlandığı tarihe kadar Yİ-ÜFE aylık oranı esas alınarak hesaplanacak tutar TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM VERGİLERİN %50’si ile bunlara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezalarının tamamı

/2= TL (Vergi Aslı) TL (Vergi Borcu ) TL (Vergi Ziyaı Cezası) TL (Gecikme Faizi) 50.122,80 TL (Gecikme Zammı) ÖRNEK: Nisan 2013 tarihinde KDV yönünden mükellefe TL KDV ve bir kat da Vergi ziyaı cezası tarh edilmiştir. Ceza ihbarnamesi tarihinde tebliğ edilmiş, mükellef dava açmış, mahkeme tarihine kadar karar vermemiştir. G.Stopaj Vergi ziyaı cezası Gecikme zammı ,80 Gecikme faizi Toplam Yİ-ÜFE ,50 TOPLAM ,50

TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF VERGİ MAHKEMESİ KARARINA İSTİNADEN HENÜZ İTİRAZ/İSTİNAF VEYA TEMYİZ BAŞVURU SÜRELERİ GEÇMEMİŞ YA DA İTİRAZ VEYA TEMYİZ YOLUNA BAŞVURULMUŞ ALACAKLAR (MD. 3/2) ALACAĞIN DURUMU VERİLMİŞ EN SON KARARIN TERKİN KARARI OLMASI HALİNDE (6736 SK. Md. 3/2-a ) VERİLMİŞ EN SON KARARIN TASDİK VEYA TADİLEN TASDİK KARARI OLMASI HALİNDE ( Md. 3/2-b ) ASGARİ ÖDEME ŞARTI VERGİLERİN % 20 si İLE BU TUTAR ÜZERİNDEN KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHE KADAR Yİ-ÜFE AYLIK ORANI ESAS ALINARAK HESAPLANACAK TUTAR TASDİK EDİLEN VERGİLERİN TAMAMI/ TERKİN EDİLEN VERGİLERİN %20’si İLE BU TUTARLAR ÜZERİNDEN KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHE KADAR Yİ-ÜFE AYLIK ORANI ESAS ALINARAK HESAPLANACAK TUTAR TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN VERGİLERİN % 80’i İLE BUNLARA BAĞLI FAİZ, GECİKME FAİZİ, GECİKME ZAMMI VE ASLA BAĞLI OLARAK KESİLEN VERGİ CEZALARI İLE BU CEZALARA BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI TASDİK EDİLEN VERGİLERE BAĞLI FAİZ, GECİKME FAİZİ, GECİKME ZAMMI VE ASLA BAĞLI OLARAK KESİLEN VERGİ CEZALARI İLE BU CEZALARA BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI İLE TERKİN EDİLEN VERGİLERİN %80’i.

TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF VERGİ MAHKEMESİ KARARINA İSTİNADEN HENÜZ İTİRAZ/İSTİNAF VEYA TEMYİZ BAŞVURU SÜRELERİ GEÇMEMİŞ YA DA İTİRAZ VEYA TEMYİZ YOLUNA BAŞVURULMUŞ ALACAKLAR (MD. 3/2) ALACAĞIN DURUMU VERİLMİŞ EN SON KARARIN ONAMA VEYA KISMEN ONAMA KISMEN BOZMA KARARI OLMASI HALİNDE, ONANAN KISIM İÇİN ( MD. 3/2-b ) VERİLMİŞ EN SON KARARIN BOZMA VEYA KISMEN ONAMA KISMEN BOZMA KARARI OLMASI HALİNDE, BOZULAN KISIM İÇİN ( MD. 3/2-b; 3/1 ) ASGARİ ÖDEME ŞARTI ONANAN VERGİLERİNİN TAMAMI İLE BU TUTAR ÜZERİNDEN KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHE KADAR Yİ-ÜFE AYLIK ORANI ESAS ALINARAK HESAPLANACAK TUTAR BOZMA KARARI VERİLEN VERGİLERİN % 50 Sİ İLE BU TUTAR ÜZERİNDEN Yİ-ÜFE AYLIK ORANI ESAS ALINARAK HESAPLANACAK TUTAR TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN ONANAN VERGİLERE BAĞLI FAİZ, GECİKME FAİZİ, GECİKME ZAMMI VE ASLA BAĞLI OLARAK KESİLEN VERGİ CEZALARI İLE BU CEZALARA BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI BOZMA KARARI VERİLEN VERGİLERİN/% 50’Sİ İLE BUNLARA BAĞLI FAİZ, GECİKME FAİZİ, GECİKME ZAMMI VE ASLA BAĞLI OLARAK KESİLEN VERGİ CEZALARI İLE BU CEZALARA BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI

DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR (ÖZET TABLO)
İlk derece yargı mercii nezdinde dava açılmış KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİH (19 Ağustos) İTİBARIYLA İkmalen, re’sen veya idarece yapılmış vergi tarhiyatı için Vergi aslının % 50’si, güncelleme oranına göre hesaplanan tutar, vergi aslına bağlı olmayan cezaların % 25’i ödenir. (MADDE 3/3b) 3/(1) md. hükmü uygulanır Dava açma süresi geçmemiş KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN (19 Ağustos) ÖNCE VERİLMİŞ EN SON KARAR Terkin kararı 3/(2-a) md. hükmü uygulanır Vergi aslının % 20’si güncelleme oranına göre hesaplanan tutar, vergi aslına bağlı olmayan cezaların % 10’u ödenir. (MADDE 3/3b) Tasdik veya tadilen tasdik kararı 3/(2-b) md. hükmü uygulanır Tasdik edilen verginin % 100’ü, güncelleme oranına göre hesaplanan tutar, vergi aslına bağlı olmayan cezaların % 50’i ödenir. (MADDE 3/3b) Bozma kararı 3/(2) md. hükmü uygulanır Vergi aslının % 50’si, güncelleme oranına göre hesaplanan tutar, vergi aslına bağlı olmayan cezaların % 25’i ödenir. (MADDE 3/3C) Tarhiyata ilişkin olarak; kısmen onama, kısmen bozma kararı 3/(2) md. hükmü uygulanır Onanan vergi aslının % 100’ü, güncelleme oranına göre hesaplanan tutar, vergi aslına bağlı olmayan cezaların % 50’si ödenir. onanan kısım için bozulan kısım için Vergi aslının % 50’si, güncelleme oranına göre hesaplanan tutar, vergi aslına bağlı olmayan cezaların % 25’i ödenir. 27

SADECE VERGİ CEZALARINA İLİŞKİN DAVA AÇILMIŞ OLMASI HALİNDE; ALACAĞIN DURUMU ASGARİ ÖDEME ŞARTI TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM Sadece VERGİ ASLINA BAĞLI olarak kesilen vergi cezalarından vergi mahkemelerinde açılan dava safhasında olanlarda (Md. 3/3-a ) VERGİ ASLININ TAMAMEN ÖDENMİŞ YADA 6736 SK‘NA GÖRE YAPILANDIRILMIŞ OLMASI ŞARTIYLA CEZANIN VE GECİKME ZAMLARININ TAMAMI ASLA BAĞLI OLMAKSIZIN kesilen vergi cezalarından vergi mahkemelerinde açılan dava safhasında olanlarda (Md. 3/3-b ) CEZANIN % 25’İ CEZANIN % 75’İ Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilen ve yargı tarafından terkin kararı verilmiş olan vergi cezalarında (Md. 3/3-b ) CEZANIN % 10’U CEZANIN % 90’I Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilen ve yargı tarafından tasdik kararı verilmiş olan vergi cezalarında (Md. 3/3-b ) TASDİK EDİLEN CEZANIN % 50’İ CEZANIN % 50’Sİ Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilen ve yargı tarafından verilen en son bozma kararı verilmiş olan vergi cezalarında (Md. 3/3-c )

TARİHİ İTİBARIYLA uzlaşma hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunulmuş, uzlaşma günü verilmemiş veya uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış, ancak dava açma süresi geçmemiş alacaklar ASGARİ ÖDEME ŞARTI TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM VERGİLERİN %50 si ile bu tutara Kanunun yayımlandığı tarihe kadar Yİ-ÜFE aylık oranı esas alınarak hesaplanacak tutar VERGİLERİN %50’si ile bunlara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezalarının tamamı

İştirak Nedeniyle Kesilen Vergi Ziyaı Cezaları; ALACAĞIN DURUMU ASGARİ ÖDEME ŞARTI TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM Dava safhasında ise (Md. 3/3-b ) CEZANIN % 25’İ CEZANIN % 75’İ terkin kararı verilmiş olan vergi cezalarında (Md. 3/3-b ) CEZANIN % 10’U CEZANIN % 90’I tasdik kararı verilmiş olan vergi cezalarında (Md. 3/3-b ) TASDİK EDİLEN CEZANIN % 50’İ CEZANIN % 50’Sİ bozma kararı verilmiş olan vergi cezalarında (Md. 3/3-c ) onama kararı verilmiş olan vergi cezalarında (Md. 3/3-c ) ONANAN CEZANIN % 50’İ

PİŞMANLIKLA YADA KENDİLİĞİNDEN BEYAN (19.08.2016 Öncesi)
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF PİŞMANLIKLA YADA KENDİLİĞİNDEN BEYAN ( Öncesi) tarihinden önce pişmanlık talebi ile verilip, ödeme yönünden şartların ihlal edildiği beyannameler ile kendiliğinden verilen beyannameler için kesilen ve 6736 sayılı Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla dava açma süresi geçmemiş olan vergi cezaları için aynı maddenin üçüncü fıkra hükmünün uygulanacağı belirtilmiştir tarihinden önce pişmanlık talebi ile verilip, ödeme yönünden şartların ihlal edildiği beyannameler ile kendiliğinden verilen beyannameler üzerinden tahakkuk eden vergilerin; tarihinden önce ödenmiş olması, veya sayılı Kanunun 2 nci maddesi kapsamında kesinleşmiş alacak olarak beyan edilerek Kanunda belirtilen süre ve şekilde ödenmesi, şartıyla, bu vergiler üzerinden kesilen ve Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla dava açma süresi geçmemiş olan vergi cezalarının ve bunlara bağlı gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

KESİNLEŞMİŞ VE KESİNLEŞMEMİŞ ALACAKLARIN YAPILANDIRILMASI İLE İLGİLİ ORTAK HÜKÜMLER - I 6736 Sayılı Kanun hükümlerinden yararlanmak isteyen borçluların; Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar (31 Ekim 2016) ilgili idareye başvuruda bulunmaları gerekmektedir. Kanun kapsamında hesaplanan toplam tutarın başvuru süresinde tamamen veya ilk taksiti Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü aydan (Kasım 2016) başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde azami onsekiz eşit taksitte ödenmesi gerekir. 6736 Sayılı Kanuna göre ödenecek taksitlerin ödeme süresinin son gününün resmi tatile rastlaması halinde süre tatili izleyen ilk iş günü mesai saati sonunda biter.

TAKSİTLE ÖDEME (MADDE 10/3-c,ç)
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF TAKSİTLE ÖDEME (MADDE 10/3-c,ç) Taksitle yapılacak ödemelerde Kanun maddesine göre hesaplanan tutar; 1) 12 ay ( 6 taksit) için…..…1,045, 2) 18 ay (9 taksit) için…..….1,083, 3) 24 ay (12 taksit) için….…1,105, 4) 36 ay (18 taksit) için….…1,150, katsayısı ile çarpılır ve bulunan tutar taksit sayısına bölünmek suretiyle ikişer aylık dönemler halinde ödenecek taksit tutarı hesaplanır. Taksitle ödeme istenmesi halinde, ilgili maddelerde yer alan hükümler saklı kalmak şartıyla borçluların başvuru sırasında altı, dokuz, oniki veya onsekiz eşit taksitte ödeme seçeneklerinden birini tercih etmeleri şarttır. Tercih edilen taksit süresinden daha uzun bir sürede ödeme yapılamaz. katsayısı ile çarpılır ve bulunan tutar taksit sayısına bölünmek suretiyle ikişer aylık dönemler halinde ödenecek taksit tutarı hesaplanır. Bu Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunan borçlulara tercih ettikleri taksit süresine uygun ödeme planı verilir. Ancak, tercih edilen süreden daha kısa sürede ödeme yapılması halinde ödenecek tutar ilgili katsayıya göre düzeltilir.

PEŞİN ÖDEME İNDİRİMİ (MADDE 10/3-b)
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF PEŞİN ÖDEME İNDİRİMİ (MADDE 10/3-b) a) İlk taksit ödeme süresi içerisinde tamamen ödenmesi halinde, bu tutara bu Kanunun yayımlandığı tarihten ödeme tarihine kadar geçen süre için herhangi bir faiz uygulanmaz. b) İlk taksit ödeme süresi içerisinde (Kasım 2016) tamamen ödenmesi halinde, fer'i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranlan esas alınarak hesaplanacak tutar (Bu Kanunun 4 üncü maddesine göre fer'i alacaklar yerine; Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar ile birlikte hesaplanan gecikme faizi dâhil) üzerinden ayrıca % 50 indirim yapılır. Maliye Bakanlığı ve Sosyal Güvenlik Kurumuna bağlı tahsil dairelerine bu Kanun kapsamında ödenecek olan alacakların 6183 sayılı Kanunun 41 inci maddesine göre kredi kartı kullanılmak suretiyle ödenmesi uygun görüldüğü takdirde, ödemeye aracılık yapan bankalarca, kart kullanıcılarına kredi kartı işlemine konu borç tutarının, taksitler halinde yansıtılması ve taksit ödeme aylarında hesaplarına borç kaydedilmesi koşuluyla, bu ödemeler için ödeme tarihi olarak kredi kartının kullanıldığı gün esas alınır ve borçluya tahsilatın yapıldığını gösterir makbuz verilir. Taksitlerin kredi kartı kullanılmak suretiyle ödenmesi bu madde hükmüne göre katsayı uygulanmasına engel teşkil etmez.

KESİNLEŞMİŞ VE KESİNLEŞMEMİŞ ALACAKLARIN YAPILANDIRILMASI İLE İLGİLİ ORTAK HÜKÜMLER - II Borçluların birden fazla vergi dairesine olan borçları için Kanundan yararlanma talebinde bulunmaları halinde, her bir vergi dairesine ayrı ayrı başvurmaları gerekmektedir. Vergi dairesinden vergi mevzuatı gereği iade alacağı bulunan borçlular Kanun kapsamında ödenecek olan borca mahsubunu talep edebileceklerdir. Borçluların mahsup talepleri sadece kendi borçlarıyla sınırlı olacaktır. Bu taleplerinin yerine getirilebilmesi için başvuru ve/veya taksit süresi içinde ilgili mevzuatın öngördüğü bilgi ve belgeleri tam ve eksiksiz olarak ibraz etmeleri şarttır.

KANUNDAN YARARLANAN MÜKELLEFLER İÇİN YAPILMIŞ HACİZLERİN KALDIRILMASI VE BORCU YOKTUR YAZISI VERİLMESİ 6736 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin onbirinci fıkrasında, Kanuna göre ödenecek alacaklarla ilgili olarak tatbik edilen hacizlerin yapılan ödemeler nispetinde kaldırılacağı ve buna isabet eden teminatların iade edileceği hükme bağlanmıştır. 6736 sayılı Kanuna göre başvuruda bulunan ve borçları Kanuna göre taksitlendirilen mükellefler tarafından, vergi borçlarının olup olmadığına dair yazı istenilmesi halinde taksitlendirme ihlal edilmediği sürece bu borçları için vadesi geçmiş borcun bulunmadığına dair yazı verilecektir.

SÜRESİNDE ÖDEME YAPILMAMASININ MÜEYYİDELERİ (MADDE 10/6)
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF SÜRESİNDE ÖDEME YAPILMAMASININ MÜEYYİDELERİ (MADDE 10/6) Bu Kanuna göre ödenmesi gereken taksitlerin ilk ikisi süresinde ödenmek koşuluyla, kalan taksitlerden; bir takvim yılında en fazla iki defa ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde, ödenmeyen bu tutarların son taksidi izleyen ayın sonuna kadar her ay ve kesri için ayrı ayrı gecikme zammı oranında hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi halinde, kanun hükümlerinden yararlanmanın devamı sağlanmaktadır. halinde matrah ve vergi artırımına ilişkin hükümler saklı kalmak kaydıyla bu Kanun hükümlerinden yararlanma hakkı kaybedilir. Bu hüküm her bir madde ve alacaklı idareler açısından taksitlendirilen alacaklar için ayrı ayrı uygulanır.

CARİ DÖNEM BORÇLARININ VADESİNDE ÖDENMESİ ŞARTI
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF CARİ DÖNEM BORÇLARININ VADESİNDE ÖDENMESİ ŞARTI Geçmiş borçlarını ödemek amacıyla yapılandırma talebinde bulunan mükelleflerin, taksit ödeme süresince verilen beyannameler üzerine tahakkuk eden yıllık gelir veya kurumlar vergilerini, gelir (stopaj) vergisi, kurumlar (stopaj vergisi), katma değer vergisi ve özel tüketim vergisini çok zor durum olmaksızın her bir vergi türü itibariyle bir takvim yılında ikiden fazla vadesinde ödememeleri ya da eksik ödemeleri halinde Kanun maddesi hükümlerine göre yapılandırılan borçlarına ilişkin kalan taksitler için haklarını kaybedeceklerdir. (Md. 3/9 ) Ancak yıllık gelir veya kurumlar vergilerinin, gelir (stopaj) vergisi, kurum (stopaj) vergisi, katma değer vergisi ve özel tüketim vergisinin % 10’unu aşmamak üzere 5 liraya (bu tutar dahil) kadar eksik ödenmesi Kanun hükümlerini ihlal sayılmayacaktır.

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER (TARHİYAT ÖNCESİ UZLAŞMA AŞAMASINDA OLANLAR DAHİL) Kanunun yayımlandığı tarihinden önce başlanıldığı halde, tamamlanamamış olan vergi incelemeleri ile takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerine Kanunun matrah ve vergi artırımına ilişkin hükümleri saklı kalmak kaydıyla devam edilir. (Matrah ve vergi artırılırsa 30 Eylül 2016 ya kadar bitirilmesi şart) Bu işlemlerin tamamlanmasından sonra; ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içerisinde yazılı başvuruda bulunularak, ilk taksit ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde altı eşit taksitte ödenmesi şartıyla borç aşağıdaki gibi yeniden yapılandırılır.

6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF ASGARİ ÖDEME ŞARTI TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM İnceleme ya da takdir sonucuna göre tarh edilen vergi aslının %50’si ile Kanunun yayımlandığı tarihe kadar Yİ- ÜFE aylık değişim oranı esas alınarak hesaplanacak faiz ve bu tarihten ihbarnamenin tebliği üzerine belirlenen dava açma süresinin bitim tarihine kadar hesaplanacak gecikme faizi Vergi aslının %50’si ve buna bağlı olarak hesaplanan gecikme faizi ve vergi cezaları ile vergi cezalarına uygulanan gecikme zamları Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalarda (iştirak dahil) Cezanın %25’i Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalarda (iştirak dahil) Cezanın % 75’i

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER Bu madde uygulamasında; incelemeye başlandığı tarihin belirlenmesinde 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 140 ıncı maddesi esas alınacaktır. Maddeye göre vergi incelemesine; incelemeye tabi olan nezdinde düzenlenecek “İncelemeye Başlama Tutanağı” ile başlanır. İncelemeye başlama tarihi, mükellefin tutanağı imzaladığı tarihtir. Tutanakta mükellefin imzasının bulunmaması halinde tutanağın vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarih incelemeye başlama tarihi olarak kabul edilir.

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER PİŞMANLIKLA YADA KENDİLİĞİNDEN BEYAN Kanunun yayımlandığı tarihinden İTİBAREN 31 EKİM 2016 tarihine kadar Pişmanlıkla yada Kendiliğinden beyanda bulunulması halinde Bu işlemlerin tamamlanmasından sonra; Kasım 2016 ayı içinde tek taksitte yada ilk taksit Kasım 2016 ayından başlamak üzere azami 18 taksitte ödenmesi şartıyla borç aşağıdaki gibi yeniden yapılandırılır. ASGARİ ÖDEME ŞARTI TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KISIM Vergi Aslı ve bunun üzerinden hesaplanacak olan Yİ-ÜFE Pişmanlık zammı, vergi aslına bağlı olarak hesaplanan gecikme faizi ve vergi cezaları ile vergi cezalarına uygulanan gecikme zamları Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezanın %25’i Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalarda Cezanın % 75’i

MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI VERGİ TÜRÜ * GELİR VERGİSİ * KURUMLAR VERGİSİ * GELİR VERGİSİ STOPAJI * KURUMLAR VERGİSİ STOPAJI * KATMA DEĞER VERGİSİ

6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI VERGİ DÖNEMİ * 2011 * 2012 * 2013 * 2014 * 2015

6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI Matrah / Vergi artırımından yararlanan mükellefler nezdinde, matrah / vergi artırımı talebinde bulundukları vergilendirme dönemleri ve vergi türleri itibarıyla daha sonraki dönemlerde vergi incelemesi ve tarhiyat yapılamayacaktır. ANCAK; Gelir ve kurumlar vergisi için matrah artırımında bulunan mükelleflerin; stopaj iadesi ile ilgili taleplerine, Katma değer vergisi için; sonraki dönemlere devreden KDV yönünden ve artırım talebinde bulunulan dönemler için ihraç kaydıyla teslimlerden veya iade hakkı doğuran işlemlerden doğan terkin ve iade işlemlerine ilişkin inceleme yapılabilecektir. Artırımda bulunulan yılları izleyen dönemlerde yapılacak vergi incelemelerine ilişkin olarak artırımda bulunulan dönemler için “Sonraki Dönemlere Devreden KDV” yönünden vergi incelemesi yapılabilecektir. Bu incelemelerde artırımda bulunulan dönemler için tarhiyat önerilemeyecek, elde edilen bulgular artırımda bulunulmayan dönemlerdeki tarhiyatlar için kullanılabilecektir.

Matrah / Vergi Artırımı Uygulamasında Özellikli Durumlar
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF Matrah / Vergi Artırımı Uygulamasında Özellikli Durumlar Vergi matrahlarının takdiri için takdir komisyonlarına sevk edilmiş bulunan mükellefler ile haklarında vergi incelemesine başlanılmış olan mükellefler de matrah artırımından faydalanabileceklerdir. Vergiye tabi faaliyet ve gelirleri bulunduğu halde mükellefiyet tesis ettirmemiş ve dolayısıyla hiç beyanname vermemiş olanlar da matrah artırımı hükümlerinden yararlanabileceklerdir.

Matrah / Vergi Artırımı Uygulamasında Özellikli Durumlar
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF Matrah / Vergi Artırımı Uygulamasında Özellikli Durumlar Adi ortaklıklar ve kollektif şirketlerde ortaklar, komandit şirketlerde komandite ortaklar, adi komandit şirketlerde komanditer ortaklar, yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorunda bulunduklarından, bu mükellefler de anılan yıllar için matrah artırımından yararlanabileceklerdir. Zarar beyan eden mükellefler de matrah artırımı yapabileceklerdir. 213 sayılı Kanunun 359 uncu maddesinin (b) fıkrasındaki “defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler”, matrah artırımı hükümlerinden yararlanamayacaklardır.

GELİR VERGİSİNDE MATRAH ARTIRIMI
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF GELİR VERGİSİNDE MATRAH ARTIRIMI 2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 takvim yıllarına ilişkin olarak verdikleri yıllık gelir vergisi beyannamelerinde vergiye tabi gelir (matrah) beyan eden gelir vergisi mükelleflerinin bu yıllara ilişkin vergi matrahlarının asgari; 2011 yılı için % 35, 2012 yılı için % 30, 2013 yılı için % 25, 2014 yılı için % 20, 2015 yılı için ,..... %15, oranlarında artırılması gerekmektedir.

YIL GELİR VERGİSİNDE MATRAH ARTIRIMI
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF GELİR VERGİSİNDE MATRAH ARTIRIMI ZARAR BEYANI DURUMUNDA MATRAH ARTIRIMI YIL ASGARİ MATRAH TUTARLARI (TL) Bilanço Esası & Serbest Meslek Erbabı İşletme Hesabı Esası Basit Usul (Bilanço*1/10) GMSİ (Bilanço*1/5) Ücret M.S.İ. Sair Kazanç ve irat = İşletme 2011 14.000 9.500 1.400 2.800 2012 14.820 9.890 1.482 2.964 2013 15.740 10.490 1.574 3.148 2014 16.740 11.160 1.674 3.348 2015 18.970 12.650 1.897 3.794

Ticari veya zirai kazancı bilanço esasına veya işletme hesabı esasına göre tespit edilen gelir vergisi mükellefleri ile serbest meslek erbabının, beyannamelerinde diğer gelir unsurlarının bulunması halinde söz konusu mükelleflerin durumlarına göre kendileri için belirlenmiş asgari matrahları dikkate almak suretiyle matrah artırımında bulunmaları yeterli olup, diğer gelir unsurları için ilave yapmayacaklardır. Ticari kazancı basit usulde tespit edilmekle birlikte, bu kazancının yanında beyannamelerinde vergiye tabi başka gelir unsurları beyan eden mükellefler de işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenen asgari matrahları esas alacaklardır. Verdikleri yıllık gelir vergisi beyannamesinde birden fazla gelir unsuru bulunan mükellefler, matrah artırımlarını yıllık beyannamelerinde yer alan toplam matrah üzerinden yapacaklar, gelir unsurlarının bir kısmı itibarıyla artırımda bulunmayacaklardır. İstisna ve indirimler nedeniyle gelecek yıllarda matrahtan indirim konusu yapılabilecek tutarlar ile geçmiş yıl zararları bu fıkra hükmüne göre artırılan matrahlardan indirilemez.

6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF GELİR VERGİSİNDE MATRAH ARTIRIMI Çözüm: Bu verilere göre mükellefin ilgili yıllarda artırması gereken gelir vergisi matrah tutarları aşağıdaki gibidir: Hes. Matrah Asgari Matrah 2011 … %35 … TL TL 2012 … %30 … TL TL 2013 … %- … TL 2014 … %20 … TL TL 2015 … %15 … TL TL Mükellef ilgili yılların tamamı için matrah artırımında bulunabileceği gibi, bu yılların bir veya birkaçı için de matrah artırımında bulunabilir. Artırılan matrahlar üzerinden Kanunda belirtilen oranda hesaplanan verginin, yine Kanunda belirtilen süre ve şekillerde ödenmesi gerekmektedir. Örnek: İşletme hesabı esasında vergilendirilen Bay (A)’nın dönemlerine ilişkin beyan durumu aşağıdaki gibidir. 2011 … TL kâr 2012 …… TL kâr 2013 …… TL zarar 2014 …… TL kâr 2015 …… TL kâr

KURUMLAR VERGİSİNDE MATRAH ARTIRIMI
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF KURUMLAR VERGİSİNDE MATRAH ARTIRIMI DÖNEM MATRAH ARTIRIM ORANI (%) ASGARİ MATRAH TUTARLARI 2011 % 35 TL 2012 % 30 TL 2013 % 25 TL 2014 % 20 TL 2015 % 15 TL

GELİR VE KURUMLAR VERGİSİNDE ARTIRILAN MATRAHLAR ÜZERİNDEN HESAPLANACAK VERGİNİN ORANI (% 20 & %15 ) Gelir ve Kurumlar vergisi mükelleflerinin matrah artırımında bulunmak istedikleri yıllara ilişkin yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerini kanuni süresinde vermiş ve bu beyannameler üzerinden anılan beyannamelere ilişkin damga vergisi de dahil olmak üzere tahakkuk eden vergilerin tamamını süresinde ödemiş bulunan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, bu vergi türlerine ilişkin olarak herhangi bir dönem için Bu Kanunun 2 ve 3 üncü maddeleri hükümlerinden yararlanmamış olmaları şartıyla, Kanunun 5 inci madde hükmüne göre artırdıkları matrahlara % 20 yerine %15 vergi oranı uygulanmak suretiyle ödenecek vergi tutarı hesaplanacaktır. % 15 oranının belirlenmesinde, maddede öngörülen şartların her yıl için ayrı ayrı dikkate alınması gerekmektedir.

GELİR VE KURUMLAR VERGİSİNDE ARTIRILAN MATRAHLAR ÜZERİNDEN HESAPLANACAK VERGİNİN ORANI (% 20 & %15 ) Mükellefin gelir ve kurumlar vergisi beyannamesini kanuni süresinden sonra pişmanlık hükümlerine göre veya kendiliğinden düzeltme beyannamesi vermesi de artırılan matraha %15 oranının uygulanmasına engel teşkil etmeyecektir. Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin süresinde vermiş oldukları yıllık beyannamelerde, zarar beyan edilmiş olması veya ilgili kanunlarında yer alan istisna uygulaması, indirim ve mahsuplar nedeniyle ödenecek vergi çıkmamış olması durumunda da bu mükelleflerce artırılan matrahlara da % 15 vergi oranı uygulanmak suretiyle ödenecek vergi hesaplanacaktır.

HESAPLANAN MATRAH (TL) ARTIRILMASI GERKN MATR (TL)
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF Örnek: C Ltd. Şti.’nin dönemlerine ilişkin beyan durumu aşağıdaki gibidir. Mükellef, ilgili yıllara ait kurumlar vergisi beyannamelerini süresinde vermiş ve hesaplanan vergiyi süresinde ödemiştir. YILLAR MALİ KAR/ZARAR DURUMU 2011 TL kâr 2012 TL zarar 2013 TL zarar 2014 TL kâr 2015 TL kâr YILLAR ARTIRIM (%) ASGARİ MATRAH (TL) HESAPLANAN MATRAH (TL) ARTIRILMASI GERKN MATR (TL) ÖDENECEK VERGİ (TL) 2011 % 35 28.000 52.500,00 2012 % 30 29.650 4.447,50 2013 % 25 31.490 4.732,50 2014 % 20 33.470 36.000,00 2015 %15 37.940 30.000 5.691,00 Kanun kapsamında matrah artırımında veya beyanında bulunacak mükelleflerin, matrah artırımında veya beyanında bulundukları yıllarda (işe başlama ve işi bırakma gibi nedenlerle) kıst dönemde faaliyette bulunmuş olmaları halinde, ilgili yıllar için belirlenen ve yukarıda açıklanan asgari matrahlar faaliyette bulunulan ay sayısı (ay kesirleri tam ay olarak) dikkate alınarak hesaplanır. Örneğin; yılında işe başlayan bir kurumlar vergisi mükellefinin ilgili dönemde matrah beyan etmemesi halinde, ilgili dönem için uygulanacak asgari matrah artırımı tutarı, 2014 yılı için geçerli olan TL’nin (6/12’si) yarısı ( TL) olarak uygulanacaktır.

GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN MATRAH ARTIRIMINDA BULUNDUKLARI YILLARA AİT ZARARLARIN İZLEYEN YIL KARLARINDAN MAHSUP EDİLMESİ MÜMKÜN MÜDÜR? “Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin matrah artırımında bulundukları yıllara ait zararların %50’si, 2016 ve izleyen yıl karlarından mahsup edilmez.” (MADDE 5/1-ğ) Bu hükme göre, mükellefler, matrah artırımında bulundukları yıllara ait olup indirim konusu yapılamamış geçmiş yıl zararlarının yarısını, 2016 ve müteakip yıl karlarından mahsup edemeyeceklerdir. Söz konusu zararların diğer yarısı ise, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanununun ilgili maddelerinde yer alan esaslar çerçevesinde mahsup edilmeye devam edilecektir.

Örnek: Kurumlar vergisi mükellefi (A) A.Ş., yılları faaliyet sonuçları aşağıdaki gibidir. Mükellef, 2013 yılında beyan ettiği kar tutarından 2011 ve 2012 yıllarından devreden geçmiş yıl zararlarını mahsup etmiştir. Söz konusu mükellefin 2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 yılları için matrah artırımından yararlandığı durumda 2016 ve müteakip yıllarda mahsup edebileceği geçmiş yıl zarar tutarı 2012 yılından devreden (1.000 / 2 =) 500 TL, 2014 yılından devreden ( / 2 =) TL 2015 yılından devreden ( / 2 =) TL olmak üzere toplam TL olacaktır. MÜKELLEFLER ARTIRDIKLARI MATRAHLAR ÜZERİNDEN, DAHA ÖNCE TEVKİF SURETİYLE ÖDEMİŞ OLDUKLARI VERGİLERİ MAHSUP EDEBİLECEKLER MİDİR? Mükelleflerin matrah veya vergi artırımında bulundukları yıllara ilişkin olarak daha önce tevkif yoluyla ödemiş oldukları vergileri, matrah ve vergi artırımı nedeniyle ödeyecekleri vergilerden mahsup etmeleri mümkün değildir. Örneğin; bu kapsamda, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin 2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 yıllarına ilişkin olarak verdikleri yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde beyan ettikleri yıllara sari inşaat ve onarma işine ait istihkaklarından kesilen vergilerin beyannamede mahsubu sonucu vergi iade haklarının doğması ve bu mükelleflerin de anılan yıllarla ilgili olarak matrah ve vergi artırımında bulunmaları halinde, iadesi gereken bu vergilerin, mükelleflerin matrah ve vergi artırımı nedeniyle ödeyecekleri vergilerden mahsubu mümkün değildir.

YILLARA SARİ İNŞAAT VE ONARIM İŞİ YAPAN MÜKELLEFLERİN DURUMU Yıllara sari inşaat ve onarım işi yapan gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri, bu faaliyetleri dolayısıyla 2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 yılları için bu Kanunun matrah ve vergi artırımı hükümlerinden yararlanabileceklerdir. Yıllara sari inşaat ve onarım işi bulunan mükellefler, her bir inşaat itibarıyla işin bittiği yıl esas alınmak suretiyle bu Kanuna göre matrah ve vergi artırımında bulunabileceklerdir. Öte yandan, önceki yıllarda başlayan, ancak 2016 yılında bitmiş veya halen devam etmekte olan, yıllara sari inşaat ve onarım işleri için gelir vergisi mükellefleri Mart 2017, kurumlar vergisi mükellefleri Nisan 2017 ve müteakip yıllarda beyanda bulunması gerektiğinden bu iş için Kanunun matrah ve vergi artırımı hükümlerinden yararlanma imkanı bulunmamaktadır.

KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM Vergi artırımında bulunulan yıla ait vergilendirme dönemlerinin tamamında katma değer vergisi beyannamesini vermiş olan katma değer vergisi mükellefleri, ilgili yıllarda her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri (ihtirazı kayıtla verilenler dahil) Katma Değer Vergisi beyannamelerinde hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden; 2011 yılı için …………….% 3,5 2012 yılı için …………….% 3,0 2013 yılı için.…………….% 2,5 2014 yılı için.…………….% 2,0 2015 yılı için.…………….% 1,5 oranında hesaplanacak katma değer vergisini, ödemeyi kabul etmeleri halinde vergi artırımı hükümlerinden faydalanabileceklerdir. Hesaplanan KDV, indirimlerden önceki vergi tutarıdır.

6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM Örnek : (D) Ticari İşletmesi 2013 yılına ait KDV beyannamelerinin tamamını vermiş olup, bu yılda toplam TL hesaplanan KDV beyan etmiştir. Çözüm: Örnekteki verilere göre; mükellef, hesaplanan KDV üzerinden %2,5 oranında hesaplanacak KDV’yi beyan ederek, Kanunda belirtilen süre ve şekilde ödemesi halinde matrah artırımı hükümlerinden yararlanabilecektir. Buna göre artırılması ve ödenmesi gereken KDV tutarı TL’dir. Vergi artırımı sonucu ödenen KDV, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınamaz. Ayrıca bu tutarlar, KDV beyannamelerine indirim olarak ithal edilemeyeceği gibi, 1 No.lu KDV beyannamelerine göre ortaya çıkan “Ödenmesi Gereken KDV” tutarlarından da indirilemez. Ödenen bu tutarların herhangi bir şekilde iade edilmesi de mümkün değildir.

6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin (1) numaralı fıkrasının (c) bendi ve geçici 17 nci maddelerine göre tecil-terkin uygulaması kapsamında teslimleri bulunan mükelleflerde, tecil edilen vergiler, yıllık toplama dahil edilmeyecektir. 2 No.lu KDV beyannameleri için vergi artırımı uygulamasından yararlanılması mümkün değildir. Bu çerçevede, 2 No.lu KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilen vergiler, satıcılar tarafından yıllık toplama dahil edilmeyeceği gibi, alıcılar tarafından da yıllık toplama dahil edilmeyecektir. İkmalen, re’sen veya idarece Kanunun yayımlandığı tarihten önce yapılıp kesinleşen tarhiyatlar, ilgili dönem beyanı ile birlikte dikkate alınacaktır.

6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM Mükelleflerin, artırıma esas alınan ilgili yılların vergilendirme dönemlerinin tamamı için artırımda bulunmaları gerekmektedir. Seçimlik hak sadece artırımda bulunulacak yılın seçiminde söz konusudur. Yani bir yıla ilişkin olarak katma değer vergisi yönünden vergi artırımına karar verilmiş olması halinde bu yıla ait tüm vergilendirme dönemleri itibariyle artırımında bulunulması gerekmekte olup, kısmi bir artırıma gidilemeyecektir. Şu kadar ki, mükelleflerin artırımda bulunmak istedikleri yıl içinde işe başlamaları ya da işi bırakmaları halinde, faaliyette bulunulan vergilendirme dönemleri için bu fıkrada belirtilen esaslar çerçevesinde artırımda bulunulur. Kısmi tevkifat uygulamasına tabi mükellefler kendileri tarafından beyan edilen kısım hesaplamaya dahil edilecektir.

6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM Artırım talebinde bulunulan yılları izleyen dönemlerde yapılacak vergi incelemelerine ilişkin olarak artırım talebinde bulunulan dönemler için, sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi yönünden ve artırım talebinde bulunulan dönemler için ihraç kaydıyla teslimlerden veya iade hakkı doğuran işlemlerden doğan terkin ve iade işlemleri ile ilgili inceleme ve tarhiyat hakkı saklıdır. Sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi yönünden yapılan incelemelerde artırım talebinde bulunulan dönemler için tarhiyat önerilemez.

Bir takvim yılı içinde en az 3 döneme ait katma değer vergisi beyannamesi veren mükelleflerin durumu : Bu durumda; verilmiş olan beyannamelerde yer alan hesaplanan katma değer vergisi tutarları toplanacak ve beyanname verilen dönem sayısına bölünmek suretiyle aylık ortalama hesaplanan katma değer vergisi tutarı bulunacaktır. Bulunan bu ortalama tutar, 12 ile çarpılmak suretiyle 1 yıla iblağ edilerek (tamamlanarak) vergi artırımına esas olacak “yıllık hesaplanan katma değer vergisi” tutarına ulaşılacaktır. Vergi artırımı talebinde bulunulan yılda hiç katma değer vergisi beyannamesi vermeyen veya en fazla 2 dönemde beyanname veren mükelleflerin durumu : Bu kapsama giren mükelleflerin katma değer vergisi matrah artırımı hükümlerinden yararlanabilmeleri için, aynı yıla ilişkin gelir veya kurumlar vergisi yönünden de matrah artırımında bulunmaları ve artırdıkları gelir veya kurumlar vergisi matrah tutarı üzerinden %18 oranında hesaplanacak katma değer vergisini ödemeyi kabul etmeleri gerekmektedir.

Örnek: Mükellef (A) 2014 yılında Haziran, Temmuz ve Kasım aylarında katma değer vergisi beyannamesi vermiş diğer aylarda beyanname vermemiştir. Söz konusu beyannamelerde yer alan hesaplanan katma değer vergileri aşağıdaki gibidir. Çözüm: Aylık Ortalama Hesaplanan Katma Değer Vergisi : ( TL/3) = TL Yıllık Hesaplanan Katma Değer Vergisi : ( TL X 12) TL Katma Değer Vergisi Artırımı : TL X % 2 Ödenecek katma değer vergisi : TL . Dönem Hesaplanan KDV Haziran/2014 TL Temmuz/2014 TL Kasım/2014 TL Toplam TL

Örnek : (B) Ltd. Şti yılında Temmuz ve Aralık aylarında katma değer vergisi beyannamesi vermiş diğer aylarda beyanname vermemiştir. Mükellef kurumun 2015 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde beyan ettiği matrahı TL’dir. Çözüm: Kurumlar Vergisi Matrah Artırımı : TL X % 15 (2015 yılı artırım oranı)= TL Ödenecek Kurumlar Vergisi : TL X % 20 = TL Katma Değer Vergisi Artırımı : TL X % 18 Ödenecek katma değer vergisi = TL Mükellef yukarıda hesaplanan TL kurumlar vergisi ile TL katma değer vergisini bu Kanun kapsamında beyan edip ödediği takdirde bu Kanun maddesinden yararlanmış olacaktır. TEMETTÜ STOPAJI İÇİN MATRAH ARTIRIMI İMKANI YOK Gelir Vergisi Kanunu’nun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinin (b) alt bendi ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15 inci maddesinin ikinci ve 30 uncu maddesinin üçüncü ve altıncı fıkralarında kar dağıtımına bağlı vergi tevkifatı ile dar mükelleflerce ana merkeze aktarılan tutarlar üzerinden yapılacak vergi tevkifatı hükümleri yer almaktadır. Kanunda anılan hükümler yönünden matrah ve vergi artırımına ilişkin bir hükme yer verilmediğinden, Gelir Vergisi Kanunu’nun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2), (3) ve (4) numaralı bentlerinde yazılı kar paylarının dağıtımı sırasında yapılmakta olan vergi tevkifatı, tevkifat yapmakla sorumlu olanlarca, bu Kanun hükümlerine göre matrah ve vergi artırımına konu edilemeyecektir.

GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ STOPAJLARI İÇİN MATRAH / VERGİ ARTIRIMI
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ STOPAJLARI İÇİN MATRAH / VERGİ ARTIRIMI Ücret Ödemeleri (GVK md. 94/1), Serbest Meslek Erbabına Yapılan Ödemeler (GVK md. 94/2), Yıllara Sari İnşaat Onarım İşlerine İlişkin Ödemeler (GVK md. 94/3, KVK md. 15/1-a, KVK md. 30/1-a), Kira Ödemeleri (GVK md. 94/5, KVK md. 15/1-b). Çiftçilere Yapılan Ödemeler (GVK md. 94/11) Vergiden Muaf Esnafa Yapılan Ödemeler (GVK md.94/13)

ÜCRET STOPAJINDA ARTIRIM
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF ÜCRET STOPAJINDA ARTIRIM Ücretli olarak çalışanlardan vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların beyan ettikleri ücret ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda gelir (stopaj) vergisini artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır. İlgili yıllarda muhtasar beyanname vermemiş mükellefler için bu maddede asgari işçi sayıları ve bu işçilere ilişkin asgari ücret tutarları belirtilerek düzenleme yapılmıştır. YIL VERGİ ARTIRIM ORANI 2011 % 6 2012 % 5 2013 % 4 2014 % 3 2015 % 2

SERBEST MESLEK VE KİRA STOPAJINDA ARTIRIM
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF SERBEST MESLEK VE KİRA STOPAJINDA ARTIRIM Muhtasar beyannamelerinde yer alan söz konusu ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden; aşağıda belirtilen oranlarda gelir (stopaj) vergisini artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır. GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIM ORANI YIL VERGİ ARTIRIM ORANI 2011 % 6 2012 % 5 2013 % 4 2014 % 3 2015 % 2

STOPAJLARIN HİÇ BEYAN EDİLMEMİŞ OLMASI DURUMU
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF STOPAJLARIN HİÇ BEYAN EDİLMEMİŞ OLMASI DURUMU Serbest Meslek Stopajının Hiç Beyan Edilmemesi Halinde Yıllar Beyan Edilecek Matrah (TL) [Bilanço As. Mat.* %50] Ödenecek Vergi Tutarı (% 15) (TL) 2011 7.000 1.050,00 2012 7.410 1.111,50 2013 7.870 1.180,50 2014 8.370 1.255,50 2015 9.485 1.422,75 Kira Stopajının Hiç Beyan Edilmemesi Halinde Yıllar Beyan Edilecek Matrah (TL) [GMSİ As. Matrah] Ödenecek Vergi Tutarı (% 15) (TL) 2011 2.800 420,00 2012 2.964 444,60 2013 3.148 472,20 2014 3.348 502,20 2015 3.794 569,10

MUHTASAR BEYANNAMELERİNDE YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİ İLE ÇİFTÇİLERDEN ALINAN ZİRAİ MAHSULLER VE ESNAF MUAFLIĞINDAN YARARLANANLARA YAPILAN ÖDEMELERE İLİŞKİN STOPAJ BULUNAN MÜKELLEFLERDE ARTIRIM Yıllara sari inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri üzerinden 2011 ila 2015 yılları için her bir yıl itibarıyla %1 oranında hesaplanacak vergiyi ödemeleri halinde bu tevkifat türü için de vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır.

MUHTASAR BEYANNAMELERİNDE YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİ İLE ÇİFTÇİLERDEN ALINAN ZİRAİ MAHSULLER VE ESNAF MUAFLIĞINDAN YARARLANANLARA YAPILAN ÖDEMELERE İLİŞKİN STOPAJ BULUNAN MÜKELLEFLERDE ARTIRIM Gelir Vergisi Kanunu’nun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (11) ve (13) numaralı bentlerine göre Çiftçilerden alınan zirai ürün ve hizmetlere ilişkin ödemeler ile Esnaf muaflığından yararlananlara yapılacak ödemeler için ilgili yıllarda söz konusu ödemeler için geçerli olan tevkifat oranının %25’i oranında hesaplanan vergiyi ödemeleri halinde bu tevkifat türü için de vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır.

HİÇ BEYANDA BULUNULMAMASI HALİNDE DİĞER ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMI YILLAR Stopaj matrahı (bilanço esasına göre asgari gelir vergisi matrahı) Yıllara Yaygın İnşaat İşleri Stopajı GVK 94/3, KVK 15/a ve 30/a Çifçilerden Alınan Zirai Mahsul Ödemeleri (GVK 94/11) Esnaf Muaflığından Faydalananlara Yapılan Ödemeler (GVK 94/13) 2011 14.000 % 3 % 2 % 5 2012 14.820 2013 15.740 2014 16.740 2015 18.970

TAKSİTLERİN ZAMANINDA ÖDENMEMESİ HALİNDE MATRAH ARTIRIMI HÜKÜMLERİNDEN YARARLANMA HAKKI ORTADAN KALKACAK MIDIR? (Madde 5/4a) Hesaplanan veya artırılan gelir, kurumlar ve katma değer vergilerinin bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde ödenmesi şarttır. Bu vergilerin bu Kanunda belirtilen şekilde ödenmemesi halinde, 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesine göre belirlenen oranın bir kat fazlası oranında uygulanacak gecikme zammıyla birlikte takip ve tahsiline devam olunur. bir kat fazlası oranında (%2,80)

MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINA İLİŞKİN DİĞER ORTAK HÜKÜMLER
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINA İLİŞKİN DİĞER ORTAK HÜKÜMLER Daha önce nezdinde vergi incelemesi yapılmış olan mükellefler, vergi incelemesi yapılan yıllar için de artırımda bulunabilirler. Ödenen vergiler, gider veya maliyet kabul edilmeyecek, indirim, mahsup ve iade konusu yapılmayacaktır. Artırılan matrahlar için ayrıca geçici vergi hesaplanmayacaktır. Mükellefler artırımda bulunulan dönemlerle ilgili defter ve belgeleri muhafaza ve istendiğinde ibraza mecburdurlar. Matrah veya vergi artırımı dolayısıyla mükelleflerce verilen yıllık, muhtasar ve katma değer vergisi beyannameleri ve diğer beyannameler için damga vergisi alınmaz. Matrah/vergi artırımında bulunulan yıllarda verilmeyen beyannameler için usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları kesilmeyecektir. Bu Kanuna göre matrah ve vergi artırımında bulunan mükelleflerin ilgili vergi dairelerine vermiş oldukları bildirim veya yaptıkları beyanlarda yer alan bilgiler herhangi bir vergi türü incelemesi için done olarak kullanılmayacaktır.

KANUNUN YAYIM TARİHİ İTİBARİYLE İNCELEMEDE OLAN MÜKELLEFLER YÖNÜNDEN MATRAH ARTIRIMI Matrah veya vergi artırımında bulunulması, Kanunun yayımlandığı tarihten önce başlanılmış olan vergi incelemeleri ile takdir işlemlerine engel teşkil etmez. Ancak, artırımda bulunan mükellefler hakkında başlanılan vergi incelemeleri ve takdir işlemlerinin, bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ayın başından itibaren bir ay içerisinde (30 Eylül 2016 tarihine kadar) sonuçlandırılamaması halinde, bu işlemlere devam edilmez. Bu süre içerisinde sonuçlandırılan vergi incelemeleri ile ilgili tarhiyat öncesi uzlaşma talepleri dikkate alınmaz. İnceleme ve takdir işlemlerinin sonuçlandırılmasından maksat, inceleme raporları ve takdir komisyonu kararlarının vergi dairesi kayıtlarına intikal ettirilmesidir. Matrah artırımında bulunan mükellefler nezdinde 30 Eylül 2016 tarihinden önce sonuçlandırılan İnceleme veya takdir sonucu tarhiyata konu matrah veya vergi farkı tespit edilmesi halinde, inceleme raporları ile takdir komisyonu kararlarının vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihten önce artırımda bulunulmuş olması şartıyla inceleme ve takdir sonucu bulunan fark, bu maddenin birinci, ikinci ve üçüncü fıkra hükümleri ile birlikte değerlendirilir.

KANUNUN YAYIM TARİHİ İTİBARİYLE İNCELEMEDE OLAN ve İNCELEMESİ 30 EYLÜL 2016’DAN ÖNCE SONUÇLANAN MÜKELLEFLERİN DURUMU Kanunun yayımlandığı tarihten önce başlanılmış söz konusu vergi incelemeleri ile takdir işlemlerinin 30 Eylül 2016 tarihine kadar sonuçlandırılması ve tarhiyata konu matrah farkı tespit edilmesi halinde ise; a) Mükellef, inceleme raporları ile takdir komisyonu kararlarının vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihten önce matrah artırımında bulunmuş ise, mükellefin ilgili yıllarda artırılan matrah tutarlarının, vergi incelemeleri veya takdir komisyonu kararlarına göre o yıl için belirlenen matrah farkından fazla veya bu tutar kadar olması durumunda mükellef hakkında ayrıca vergi incelemeleri ve takdir komisyonu kararlarına göre vergi tarhiyatı yapılmaz ve ceza uygulanmaz. b) Vergi incelemeleri ve takdir sonucu belirlenen tarhiyata konu matrah farkının, mükellefin ilgili yıl için artırdığı matrah tutarından fazla olması halinde, aradaki fark tutar kadar matrah farkı üzerinden mükellef hakkında gerekli vergi tarhiyatı yapılacak ve ceza uygulanacaktır. Ancak mükellef, bu fark tutar üzerinden tarh edilen vergiler ile uygulanan gecikme faizi ve cezalar için 6736/4’e göre ödemede bulunabilecektir. (Verginin % 50 si ve Yİ-ÜFE ödenecek)

STOK AFFI İşletmede Mevcut Olduğu Halde Kayıtlarda Yer Almayan Emtia, Makine, Teçhizat Ve Demirbaşlar (Md. 6/1) Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Bulunmayan Emtia (Md.6/2) Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklar (Md.6/3)

STOK AFFI MADDE – 6/1 Kanunun 6/1 inci maddesi hükmü ile gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine (adi, kollektif ve adi komandit şirketler dahil); İşletmelerinde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer almayan; Emtia, Makine, Teçhizat, Demirbaşları, yasal kayıtlarına intikal ettirmek suretiyle, kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmelerine, imkan sağlanmıştır.

İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLAR (MADDE 6/1) [ FATURASIZ ALIŞ ! ] MADDE – 6/1 Kanunun 6/1 inci maddesi hükmü ile gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine (adi, kollektif ve adi komandit şirketler dahil); İşletmelerinde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer almayan; Emtia, Makine, Teçhizat, Demirbaşları, yasal kayıtlarına intikal ettirmek suretiyle, kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmelerine, imkan sağlanmıştır.

KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYAN EMTİA ve İLAÇLAR (MADDE 6/2) [ FATURASIZ SATIŞ ! ] MADDE – 6/2 Kanunun 6/2 nci maddesi ile de kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan, EMTİALAR, İLAÇLAR için bu hesapların belirli koşulların gerçekleştirilmesiyle fiili duruma uygun hale getirilmesine imkân sağlanmaktadır.

İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLAR Uygulama kapsamında olup madde hükmünden yararlanmak isteyen mükellefler, işletmelerinde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlarını Kanunun yürürlüğe girdiği ayı izleyen üçüncü ayın son iş günü olan 30 Kasım 2016 tarihine kadar bir envanter listesi ile vergi dairelerine bildireceklerdir. Bu kıymetler, bildirim tarihinde mükelleflerce veya bağlı oldukları meslek kuruluşunca tespit edilecek rayiç bedelle değerlenmek suretiyle envanter listesinde gösterilecektir. Bildirilen kıymetler yasal kayıt süresi içerisinde kayıtlara intikal ettirilecektir.

İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLAR Bu imkândan yararlanan mükelleflerin uygulama kapsamına giren mallarını daha sonra satmaları halinde, defterlere kaydedilecek satış bedeli kayıtlı değerinden düşük olamayacaktır. Bir başka deyişle bu şekilde kayıtlara alınan malların satışından zarar doğamayacaktır. Örneğin; TL bedelle kayıtlara alınan bir demirbaşın, daha sonra TL’ye satılması halinde, satış kazancının tespitinde satış bedeli olarak TL yerine TL dikkate alınacaktır.

İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLAR Stok Değer Düzeltimi Uygulaması çerçevesinde beyan edilerek kayıtlara intikal ettirilen, Genel orana tabi makine, teçhizat, demirbaş ve emtiaların bedeli üzerinden % 10 oranında; İndirimli orana tabi diğer makine, teçhizat, demirbaş ve emtiaların bedeli üzerinden tabi olduğu oranların yarısı oranında, katma değer vergisi hesaplanarak, hesaplanan KDV sorumlu sıfatıyla verilecek olan 2 No’lu KDV beyannamesi ile beyan edilecek ve aynı süre içinde ödenecektir. (30 KASIM 2016 Tarihine Kadar)

İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLAR Beyan edilen emtia üzerinden hesaplanan katma değer vergisi, 1 no.lu beyannamede genel esaslar çerçevesinde mal ve hizmet teslimleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirime ve iadeye konu edilebilecektir. Öte yandan, makine, teçhizat ve demirbaşlar nedeniyle bahse konu uygulama kapsamında beyan edilerek sorumlu sıfatıyla ödenen KDV, indirim ya da iadesi konusu olmayacaktır. Teslimleri KDV’den müstesna olan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlarla ilgili olarak bu uygulamadan yararlanılması mümkün değildir.

İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLAR Uygulanma Sonucunda Doğan Değerleme Farklarının Muhasebeleştirilmesi : Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerce, aktiflerine intikal ettirdikleri emtia için ayrı; makine, teçhizat ve demirbaşlar için ayrı olmak üzere pasifte karşılık hesabı açılacaktır. Karşılık hesabı, kayıtlara intikal ettirilen makine, teçhizat ve demirbaşlar için tespit edilen değer kadar olacaktır. Belgesiz iktisadi kıymetin iktisabı için çek, senet veya başka bir değer verilmişse karşılık olarak bunlarla ilgili hesap gösterilecektir.

İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLAR Uygulanma Sonucunda Doğan Değerleme Farklarının Muhasebeleştirilmesi : Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi halinde, sermayenin unsuru sayılır ve vergilendirilmez. Öte yandan, Kanunun 6 ncı maddesinin (1-b) numaralı bendine göre; makine, teçhizat ve demirbaşlar ayrıca envantere kaydedilecek, ayrılan karşılık birikmiş amortisman olarak kabul edilecektir. Ancak, bu kıymetlerin satılması halinde, söz konusu karşılık tutarı daha önce gider yazılmamış olduğundan, mali karın tespitinde hasılata dahil edilmeyecektir. İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ise beyan ettikleri emtiayı defterlerinin gider kısmına satın alınan mal olarak kaydedeceklerdir.

İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİANIN KAYDA ALINMASI
Örnek : Mobilya alım-satımı ile uğraşan Gümüş Limited Şirketi, stoklarında bulunan ancak kayıtlarında yer almayan mobilyalara ilişkin envanter listesini hazırlamıştır. Genel oranda katma değer vergisine tabi olan mobilyaların kendisi tarafından belirlenen rayiç bedeli ,00 TL’dir. Şirketin bu bildirimine ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır. __________________________ / ______________________________ 153 TİCARİ MALLAR ,00-TL 191 İNDİRİLECEK KDV ,00-TL 525 KAYDA ALINAN EMTİA KARŞ ,00-TL (Kanunun 6/1 inci maddesi) 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR ,00-TL (Sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV) Bu malın satılması halinde kayıtlara intikal ettirilecek satış bedeli ,00-TL’nın altında olmayacaktır.

İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLARIN KAYDA ALINMASI Örnek : (A) Ltd. Şti.’nin kayıtlarında yer almayan demirbaşlarının belirlenen rayiç bedeli ,00 TL’dir. Kayıtlarda yer almayan demirbaşların envantere alınmasına ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki gibidir: ____________________________ / _____________________________________ 255 DEMİRBAŞLAR ,00-TL 689 DİĞER OLAĞANÜSTÜ GİD.VE ZARAR (%10 KDV) ,00-TL 526 KAYDA ALINAN DEMİRBAŞLAR KARŞ ,00-TL (Kanunun 6/1 inci maddesi) 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR ,00-TL (Sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV) ____________________________ / ______________________________________

İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLARIN KAYDA ALINMASI Örnek : Mükellef söz konusu makine ve cihazlarını satmadığı takdirde; tarihinde yapacağı kayıt. ____________________________ / _____________________________________ 526 KAYDA ALINAN DEMİRBAŞLAR KARŞ ,00-TL 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR ,00-TL (Kanunun 6/1 inci maddesi) ____________________________ / ______________________________________

BEYAN EDİLEN KIYMETLERİN Ba FORMUNDAKİ DURUMU
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF BEYAN EDİLEN KIYMETLERİN Ba FORMUNDAKİ DURUMU Ba Formunda «Soyadı/Adı Unvanı» bölümünde «Muhtelif Satıcılar», Vergi Kimlik» bölümüne de yazılmak suretiyle yapılacaktır.

KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYAN EMTİA (MADDE 6/2) [ FATURASIZ SATIŞ ! ] Kanunun 6/2 nci maddesi hükmü ile gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine kayıtlarında yer aldığı halde işletmelerinde mevcut olmayan mallarını, bu Kanunun yürürlüğe girdiği ayı izleyen üçüncü ayın son iş günü olan 30 Kasım 2016 tarihine kadar fatura düzenlemeleri ve her türlü vergisel yükümlülüklerini yerine getirmek suretiyle kayıt ve beyanlarına intikal ettirmeleri ve böylece kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmeleri imkanı verilmiştir.

KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYAN EMTİA (MADDE 6/2) [ FATURASIZ SATIŞ ! ] Faturada yer alacak bedel, söz konusu malla aynı neviden olan malların gayri safi kar oranı dikkate alınarak tespit edilecektir. Gayri safi kar oranının yasal kayıtlardan tespit edilemediği hallerde, mükellefin bağlı olduğu meslek odalarının belirleyeceği oranlar esas alınacaktır. “6736 sayılı Kanunun 6/2 nci maddesi çerçevesinde düzenlenmiştir”

KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE MEVCUT OLMAYAN EMTİA MUHASEBE KAYITLARI - I Faturalanan ve yasal defterlere kaydedilen mallarla ilgili işlemler, normal satış işlemlerinden bir farklılık arz etmemektedir. Faturada malın tabi olduğu oranda katma değer vergisi hesaplanacak ve ilgili dönem beyannamesine dahil edilecek, satış hasılatı yıllık gelir veya kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasında da dikkate alınacaktır. Ancak bu madde hükmüne göre ödenmesi gereken KDV, ilk taksiti beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitler beyanname verme süresini takip eden ikinci ve dördüncü aylarda olmak üzere üç eşit taksitte ödenecektir.

KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE MEVCUT OLMAYAN EMTİA MUHASEBE KAYITLARI - II Aktif hesaplarda meydana gelen artışın herhangi bir şekilde tespit edilememesi halinde “689 Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar” (Beyannamenin düzenlenmesi sırasında kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacaktır) hesabına borç kaydı yapılacaktır. Aktif hesaplarda meydana gelen artışın ortaklar tarafından işletmeden çekilmiş olması halinde, “231 Ortaklardan Alacaklar” hesabına borç kaydı yapılacaktır. Fatura düzenlenmek suretiyle bu bölümde açıklandığı şekilde kayıtlara intikal ettirilen malların daha önceki dönemlerde satıldığının tespit edilmesi halinde, geçmişe yönelik tarhiyat yapılmayacağı gibi ceza ve faiz de uygulanmayacaktır.

KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE MEVCUT OLMAYAN EMTİA MUHASEBE KAYITLARI - III Kayıtlarda Bulunduğu Halde Stoklarda Yer Almayan Malın Türü Miktarı Birim Değeri Toplam Değeri Karlılık Oranı KDV Oranı KDV Hariç Beyan Edilecek Top. Sat. Bedeli Beyan Edilecek Top. Hes. KDV A 50 20,00 TL 1.000,00 TL % 10 % 8 1.100,00 TL 88,00 TL B 40 100,00 TL 4.000,00 TL 4.400,00 TL 352,00 TL C 100 50,00 TL 5.000,00 TL % 18 5.500,00 TL 990,00 TL TOP. - 10.000,00 TL 11.000,00 TL 1.430,00 TL

KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE MEVCUT OLMAYAN MALLAR MUHASEBE KAYITLARI
Bu verilere göre, yapılması gereken muhasebe kaydı aşağıdaki gibidir: _________________________________ / ____________________________ 689 DİĞER OLAĞANÜSTÜ GİD. VE ZAR 12.430,00 TL (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) (Veya gerçek durum) 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 11.000,00 TL (6736 sayılı Kanunun 11 inci maddesi) 391 HESAPLANAN KDV 1.430,00 TL _________________________________ / _____________________________ Muhasebe kaydında yer alan 1.430,00 TL hesaplanan KDV bildirimin yapıldığı tarihin dahil olduğu Katma Değer Vergisi Beyannamesinde beyan edilecektir. 97

KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE MEVCUT OLMAYAN MALLAR KDV beyanı
İlgili dönem hesaplanan KDV tutarı 6736 sayılı kanun hesaplanan KDV İndirim KDV Ödenmesi gereken 1.Nolu KDV beyannamesi Ödenecek KDV (ek 21) Ödenecek KDV (Taksitli) 1 50.000 - 2 20.000 80.000 3 30.000 98

ECZANELERDE STOK AFFI UYGULAMASI
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF ECZANELERDE STOK AFFI UYGULAMASI Eczaneler, stoklarında kaydi olarak yer aldığı halde fiilen bulunmayan ilaçları, bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar maliyet bedeli üzerinden fatura düzenlemek suretiyle kayıtlarından çıkarabilirler. Bu suretle kayıtlardan çıkarılan ilaçların maliyet bedeli üzerinden %4 oranında hesaplanan katma değer vergisi ayrı bir beyanname ile beyan edilerek beyanname verme süresi içinde ödenir.

BEYAN EDİLEN KIYMETLERİN Ba FORMUNDAKİ DURUMU
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF BEYAN EDİLEN KIYMETLERİN Ba FORMUNDAKİ DURUMU Ba Formunda «Soyadı/Adı Unvanı» bölümünde «Muhtelif Alıcılar», Vergi Kimlik» bölümüne de yazılmak suretiyle yapılacaktır.

KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE MEVCUT OLMAYAN KASA VE ORTAKLARDAN ALACAKLAR İLE BUNLARLA İLGİLİ DİĞER İŞLEMLER (MADDE 6/3) Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri, 31/12/2015 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan , Kasa mevcutlarını, İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarları ile bunlarla ilgili diğer hesaplarda yer alan işlemlerini, 6736 sayılı Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın son günü olan KASIM 2016 tarihine (bu tarih dahil) kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebileceklerdir.

Örnek: (F) Ltd. Şti.’nin, 31/12/2015 tarihli bilançosunda “131- Ortaklardan Alacaklar” hesabında TL ve “331-Ortaklara Borçlar” hesabında TL kayıtlı görünmektedir. Söz konusu ortaklardan alacakların TL’si ile ortaklara borçlar hesabının TL si ödünç para verme ve alma işlemlerinden kaynaklanmaktadır. Kalan tutarlar işletmenin ticari faaliyeti kapsamında ortaklarıyla yapmış olduğu işlerden kaynaklanan borç ve alacaktır. Kurum Kanun maddesinden yararlanmak istemiş ve söz konusu hesaplardaki borç verme-alma işleminden kaynaklanan tutarlar arasındaki net alacak tutarı olan ( =) TL’yi tarihinde vergi dairesine beyan etmiş ve bu tutar üzerinden % 3 olarak hesapladığı TL’ yi süresinde ödemiştir. _________________________________ / _____________________________________ 331 ORTAKLARA BORÇLAR TL (6736 sayılı Kanunun 6/3. maddesi) 689 DİĞER OLAĞANÜSTÜ GİD. VE ZAR TL (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) 131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR TL (6736 sayılı Kanunun 6/3. maddesi) 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR TL Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan kasa ve ortaklardan alacaklar mevcudu için ödenen vergiler, gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmeyecek ayrıca kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmeyecektir. Kanunun 6 ncı maddesinin 3 üncü fıkrası hükmü uyarınca, kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan kasa ve ortaklardan alacaklar mevcudu için beyan edilen tutarlar nedeniyle ilave bir tarhiyat yapılmayacaktır. Bu fıkra kapsamında beyanda bulunan kurumlar vergisi mükelleflerinin bu beyanları nedeniyle 2016 yılı geçici vergi beyannamelerinde düzeltme gerektiği takdirde, düzeltme işlemleri bu fıkrada öngörülen beyanname verme süresi içinde yapılır ve düzeltme işlemleri nedeniyle herhangi bir ceza veya faiz aranmaz. Kanun uyarınca verilmesi gereken ve elektronik ortamda gönderilebilen beyannamenin, kurumlar vergisi beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorunda olan mükellefler tarafından elektronik ortamda gönderilmesi zorunludur. 102

DİĞER ÖZELLİKLİ HUSUSLAR
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF DİĞER ÖZELLİKLİ HUSUSLAR Maliye Bakanlığı, “Mükelleflerce kâr dağıtımı yapılması halinde, ticari bilanço açısından dağıtılabilir ticari kâr tutarı, 6736 sayılı Kanunun 6/3 üncü maddesi kapsamında beyan edilen ve “689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar” hesabı altında muhasebeleştirilen tutarlar dikkate alınmaksızın tespit olunacaktır.” görüşündedir. Bu ifade 6111 sayılı Kanunun 11 inci maddesi uyarınca fiilen bulunmayan kasa ve ortaklardan alacaklar hesabının düzeltilmesi amacıyla zarar yazılan tutarların geçmiş yıllar karlarından mahsubunun “kar dağıtımı sayılacağına” ilişkin özelgelerindeki görüşe benzemektedir.

Dileyen Mükellefler, 689 DİĞER OLAĞANÜSTÜ GİD. VE ZAR
Dileyen Mükellefler, 689 DİĞER OLAĞANÜSTÜ GİD. VE ZAR. Hesabı yerine bilançosunun aktifinde yer alan herhangi bir hesapta da izlemeleri mümkündür. _________________________________ / _____________________________________ 296 331 GEÇİCİ HESAP ORTAKLARA BORÇLAR TL TL (6736 sayılı Kanunun 6/3. maddesi) 689 DİĞER OLAĞANÜSTÜ GİD. VE ZAR TL (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) 131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR TL (6736 sayılı Kanunun 6/3. maddesi) 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR Kar dağıtımımın da bu zararın mahsubu halinde kar dağıtımı stopajına konu edileceği ve borca batıklık anlatılacak. 104

VARLIK BARIŞI UYGULAMASI
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF BAZI VARLIKLARIN MİLLİ EKONOMİYE KAZANDIRILMASI VARLIK BARIŞI UYGULAMASI (MADDE 7)

YURT DIŞINDA BULUNAN VARLIKLARIN TÜRKİYE’YE GETİRİLMESİ
6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF YURT DIŞINDA BULUNAN VARLIKLARIN TÜRKİYE’YE GETİRİLMESİ 213 sayılı Kanun uyarınca defter tutan mükellefler de, Türkiye’ye getirdikleri varlıklarını, dönem kazancının tespitinde dikkate almaksızın işletmelerine dahil edebilecekleri gibi aynı varlıkları vergiye tabi kazancın ve kurumlar için dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate almaksızın işletmelerinden çekebileceklerdir. Mükellefler, yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları, yurt dışında bulunan banka veya finansal kurumlardan kullanılan ve bu maddenin yürürlük tarihi itibarıyla kanuni defterlerde kayıtlı olan kredilerin en geç tarihine kadar kapatılmasında kullanmaları durumunda söz konusu varlıkları Türkiye’ye getirme şartı aranmaksızın madde hükmünden faydalanabilecektir.

TÜRKİYE’DE BULUNAN ANCAK KANUNİ DEFTER KAYITLARINDA YER ALMAYAN PARA, ALTIN, DÖVİZ, MENKUL KIYMET VE DİĞER SERMAYE PİYASASI ARAÇLARI İLE TAŞINMAZLARIN KANUNİ DEFTERLERE KAYDI 6736 Sayılı Kanunun 7/4 üncü maddesine göre de gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri sahip oldukları, Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ile taşınmazları tarihine kadar dönem kazancının tespitinde dikkate almaksızın, kanuni defterlerine kaydedebilecek ve aynı varlıkları vergiye tabi kazancın ve kurumlar için dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate almaksızın işletmelerinden çekebileceklerdir. Bu madde kapsamında Türkiye’ye getirilen veya kanuni defterlere kaydedilen varlıkların elden çıkarılmasından doğan zararlar, gelir veya kurumlar vergisi uygulaması bakımından gider veya indirim olarak kabul edilmez. Kanunun 7/1 ve 7/4 üncü maddeleri kapsamında kayıtlara alınan varlıklar nedeniyle, madde hükmünden yararlananlar ve birinci fıkrada sayılan varlıkların nam veya hesabına getirildiği diğer gerçek ve tüzel kişiler ile bunların kanuni temsilcileri hakkında, başkaca bir neden ile gerekli olması hali saklı kalmak üzere, sırf bu işlemin yapılmış olmasından dolayı ve bu işlemden hareket edilerek, hiçbir şekilde vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı ile herhangi bir araştırma, inceleme, soruşturma veya kovuşturma yapılamaz, vergi cezası ve idari para cezaları kesilemez.

SİLİNEN KÜÇÜK ALACAKLAR-I
Maliye Bakanlığına bağlı tahsil dairelerince takip edilen vadesi 31/12/2011 tarihinden önce olan 50 lirayı aşmayan asli alacaklar ile bu alacağa bağlı fer’i alacaklar ve aslı ödenmiş 100 lirayı aşmayan fer’i alacaklar, Gümrük Müsteşarlığına bağlı tahsil dairelerince takip edilen vadesi 31/12/2011 tarihinden önce olan 50 liralık asli alacaklar ve 80 liralık idari para cezaları ile aslı ödenmiş 100 lirayı aşmayan fer’i alacaklar, 5510 sayılı kanun kapsamından çıkarılan işyerlerine ilişkin olup vadesi ve daha bir tarih olduğu halde ödenmemiş olan sigorta primi, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destekleme primi ve idari para cezası asılları 50 lirayı aşmayan alacaklar ile alacağa bağlı fer’i alacaklar ve aslı ödenmiş 100 lirayı aşmayan fer’i alacaklar,

YAPILANDIRILAN DİĞER BAŞLICA ALACAKLAR (I)
6552 Sayılı Kanunun ilgili hükümlerine göre yapılandırılan ve ödemeleri devam eden mükelleflere, kalan taksit tutarlarına konu alacaklar için bu kanun hükümlerinden faydalanma hakkı verilmiştir. 13/2/2011 tarihli ve 6111 sayılı Kanun hükümlerine göre bu Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla taksit ödemeleri devam eden alacaklar hariç olmak üzere, bu Kanun kapsamına giren alacakların, bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce 6183 sayılı Kanun ve diğer kanunlar uyarınca tecil edilip de tecil şartlarına uygun olarak ödenmekte olanlarından, kalan taksit tutarları için borçlular, talep etmeleri hâlinde bu Kanun hükümlerinden yararlanabilirler. TOBB üyelerinin aidat, navlun hasılatından alınacak oda payları ve borsa tescil ücretleri ile oda ve borsaların Türkiye Odalar ve Borsalar Birliğine olan aidat borçlarını, Esnaf ve sanatkarların üye aidatları ile odaların birlik ve üyesi oldukları federasyonlara, birlik ve federasyonların konfederasyona olan katılma payı borçlarının, Avukatların ve stajyer avukatların baro kesenekleri ile staj kredisi borçlarının asıllarının tamamının bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen aydan başlamak üzere 6 ay, Mali Müşavirlerin üyesi oldukları odalara olan aidat borçları ile odaların TURMOB’a olan birlik payı borçlarının 9 ay içinde, ödenmesi halinde bu alacaklara ilişkin fer’i alacaklar terkin edilecektir.

6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN
(Yasa Tarihinde Resmi Gazetede Yayımlanmıştır) 2016/18 SAYILI SGK GENELGESİ (Genelge Tarihinde Yayımlanmıştır)

6736 SAYILI TORBA YASANIN GETİRDİKLERİ
A- KAPSAM e) SGK 6183 sayılı Kanun kapsamında takip edilen ve bu Kanunun yayımlandığı tarihe veya bu Kanunun ilgili hükümlerinde belirtilen sürelerin sonuna kadar tahakkuk ettiği hâlde ödenmemiş olan; 1) 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a), (b) ve (c) bentleri kapsamındaki sigortalılık statülerinden kaynaklanan, 2016 yılı Haziran ayı ve önceki aylara ilişkin sigorta primi, emeklilik keseneği ve kurum karşılığı, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi ile bunlara bağlı gecikme cezası ve gecikme zammı alacakları,

2) 2016 yılı Haziran ayı ve önceki aylara ilişkin isteğe bağlı sigorta primleri ve topluluk sigortası primi ile bunlara bağlı gecikme cezası ve gecikme zammı alacakları, 3) 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde belirtilen sigortalılık statüsü kapsamında sigortalı sayılmasını gerektirir nitelikte çalışması nedeniyle ilgili mevzuatına göre ödenmesi gereken 2016 yılı Şubat ayı ve önceki aylara ilişkin sosyal güvenlik destek primi ile bunlara bağlı gecikme cezası ve gecikme zammı alacakları, 4) 30/6/2016 tarihine kadar (bu tarih dâhil) bitirilmiş olan özel nitelikteki inşaatlar ile ihale konusu işlere ilişkin yapılan ön değerlendirme, araştırma veya tespit sonucunda bulunan eksik işçilik tutarı üzerinden hesaplanan sigorta primi ile bunlara bağlı gecikme cezası ve gecikme zammı alacakları,

5) 30/6/2016 tarihine kadar (bu tarih dâhil) işlenen fiillere ilişkin olup ilgili kanunları uyarınca uygulanan idari para cezaları ile bunlara bağlı gecikme cezası ve gecikme zammı alacakları, 6) İlgili kanunları gereğince takip edilen 2016 yılı Haziran ayı ve önceki aylara ilişkin damga vergisi, özel işlem vergisi ve eğitime katkı payı ile bunlara bağlı gecikme zammı alacakları, 7) 5510 sayılı Kanunun 60 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (g) bendi kapsamında genel sağlık sigortalısı olanlardan kaynaklanan genel sağlık sigortası prim alacakları, hakkında uygulanır.

Kesinleşmiş Sosyal Güvenlik Kurumu alacakları MADDE 8- (1) 2016 yılı Haziran ayı ve önceki aylara ilişkin olup bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce tahakkuk ettiği hâlde bu Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla ödenmemiş olan; a) 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a), (b) ve (c) bentleri kapsamındaki sigortalılık statülerinden kaynaklanan; sigorta primi, emeklilik keseneği ve kurum karşılığı, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi, b) Bu Kanuna göre yapılan başvuru tarihi itibarıyla ilgili mevzuatına göre ödenmesi imkânı ortadan kalkmamış isteğe bağlı sigorta primi ve topluluk sigortası primi,

c) Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından ilgili kanunları gereğince takip edilen damga vergisi, özel işlem vergisi ve eğitime katkı payı, asılları ile bu alacaklara ödeme sürelerinin bittiği tarihlerden bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar geçen süre için Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın, bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde ödenmesi hâlinde, bu alacaklara uygulanan gecikme cezası ve gecikme zammı gibi fer’i alacakların tamamının tahsilinden vazgeçilir.

(2) Yaşlılık aylığı, emekli aylığı veya malullük aylığı bağlandıktan sonra 5510 sayılı Kanunun 4/(b) kapsamında sigortalı sayılması gerekenlerin (SGDP) sosyal güvenlik destek primi ödemesi gerekenlerden, 2016 yılı Şubat ayı ve önceki aylara ilişkin olup bu Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla ödenmemiş olan sosyal güvenlik destek primi asılları ile bu alacaklara ödeme sürelerinin bittiği tarihlerden bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar geçen süre için Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın, bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde ödenmesi hâlinde, bu alacaklara uygulanan gecikme cezası ve gecikme zammı gibi fer’i alacaklarının tamamının tahsilinden vazgeçilir.

(3) 30/6/2016 tarihine kadar (bu tarih dâhil) bitirilmiş özel nitelikteki inşaatlar ile ihale konusu işlere ilişkin olup bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce Kurumca resen tahakkuk ettirilerek işverene tebliğ edildiği hâlde bu Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla ödenmemiş olan; özel nitelikteki inşaatlar ile ihale konusu işlere ilişkin yapılan ön değerlendirme, araştırma veya tespitler sonucunda bulunan eksik işçilik tutarı üzerinden hesaplanan sigorta primi asılları ile bu alacaklara gecikme cezası ve gecikme zammı hesaplanan sürenin başlangıç tarihinden bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar geçen süre için Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın, bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde ödenmesi hâlinde, bu alacaklara uygulanan gecikme cezası ve gecikme zammı gibi fer’i alacakların tamamının tahsilinden vazgeçilir. (Asgari İşçilik Uygulamasından Kaynaklı Borçlar)

(4) 30/6/2016 tarihine kadar (bu tarih dâhil) işlenen fiillere ilişkin olup bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce kesinleştiği hâlde bu Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla ödenmemiş olan idari para cezası asıllarının %50’si ile bu tutara ödeme sürelerinin bittiği tarihlerden bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar geçen süre için Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın, bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde ödenmesi hâlinde, idari para cezası asıllarının kalan %50’si ile idari para cezasına uygulanan gecikme cezası ve gecikme zammı gibi fer’i alacaklarının tamamının tahsilinden vazgeçilir. (5) Bu madde kapsamına giren alacakların; asıllarının bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce ödenmiş olmasına rağmen, fer’ilerinin bu Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla ödenmemiş olduğu durumlarda, aslı ödenmiş fer’i alacağın %40’ının bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde ödenmesi hâlinde, kalan %60’ının tahsilinden vazgeçilir.

(6) 5510 sayılı Kanunun 4/(b) bendi kapsamındaki sigortalıların, 60 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (g) bendi kapsamında genel sağlık sigortalısı olanların, ek 5 ve ek 6 ncı maddeleri kapsamında sigortalı olanların, bu madde kapsamındaki borçlarını yapılandırmaları hâlinde, yapılandırılan borç haricinde altmış günden fazla prim ve prime ilişkin borçlarının bulunmaması veya altmış günden fazla prim ve prime ilişkin borçları bulunmakla birlikte bu borçlarını ilgili kanunlara göre taksitlendirmiş veya yapılandırmış olup ödeme yükümlülüklerini de yerine getiriyor olmaları ve bu maddeye göre yapılandırılan borçlarının ilk taksitini ödemeleri kaydıyla genel sağlık sigortasından yararlanmaya başlatılır. (Borçlarını düzenli ödemeye çalışıp ta 60 günden fazla prim borcu olmayan yukarıdaki sigortalılar sağlıktan yararlanmaya devam edecekler)

(7) 5510 sayılı Kanunun 60 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (g) bendi kapsamında genel sağlık sigortası tescili yapılmış olup da gelir testine hiç başvurmayanlardan bu maddenin yayımını takip eden ay başından itibaren (1 Eylülden itibaren) dört ay içinde gelir testine başvuran kişilerin genel sağlık sigortası primleri, gelir testi sonucunun tescil edildiği gelir testi seviyesinden daha düşük olması şartıyla yapılan gelir testi sonucuna göre tescil başlangıç tarihinden itibaren tahakkuk ettirilir.

(8) 2016 yılı Haziran ayı ve önceki aylara ilişkin olup bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce tahakkuk ettiği hâlde bu Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla ödenmemiş olan 5510 sayılı Kanunun 60 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (g) bendi kapsamındaki (GSS) sigortalılık statüsünden kaynaklanan prim borcu aslının peşin veya on iki ayda eşit aylık taksitler hâlinde ödenmesi durumunda son taksit ödeme tarihine kadar sosyal güvenlik mevzuatına göre hesaplanan gecikme cezası ve gecikme zammı tahsil edilmez. Bu fıkra kapsamında olup bu madde hükümlerinden yararlanmak isteyen borçluların, bu maddenin yayımlandığı tarihi izleyen ay başından itibaren beş ay içinde Sosyal Güvenlik Kurumuna başvuruda bulunmaları, ilk taksiti veya peşin ödenmesinin istenmesi hâlinde prim borcunun tamamını bu maddenin yayımlandığı tarihi izleyen ay başından itibaren altı ay içinde ödemeleri gerekir.

Ön değerlendirme, araştırma veya tespit aşamasında olan eksik işçilik prim tutarları MADDE 9- (1) 30/6/2016 tarihine kadar (bu tarih dâhil) bitirilmiş özel nitelikteki inşaatlar ile ihale konusu işlere ilişkin olup, bu Kanun hükümlerinden yararlanmak için bu Kanunun yayım tarihini izleyen ikinci ayın sonuna kadar başvurulduğu hâlde bu sürenin sonuna kadar Kurumca resen tahakkuk ettirilerek işverene tebliğ edilememiş olan ön değerlendirme, araştırma veya tespit sonucunda bulunan eksik işçilik tutarı üzerinden hesaplanan sigorta primi asılları ile bu alacaklara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı hesaplanan sürenin başlangıç tarihinden bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar geçen süre için Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın, ilk taksit bu Kanuna göre hesaplanan tutarın işverene tebliğ edildiği tarihi izleyen ikinci aydan başlamak üzere, bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde ödenmesi hâlinde, bu alacaklara uygulanan gecikme cezası ve gecikme zammı gibi fer’i alacakların tamamının tahsilinden vazgeçilir. Şu kadar ki, bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar resen tahakkuk ettirilerek işverene tebliğ edilen eksik işçilik tutarları üzerinden hesaplanan sigorta prim tutarları, bu Kanunun 8 inci maddesinin üçüncü fıkrasında belirtilen alacaklar için öngörülen süre ve şekilde ödenir.

(2) Bu madde ile 8 inci madde hükümlerinden yararlanmak isteyen borçluların, bu maddelerde belirtilen şartların yanı sıra dava açmamaları, açılmış davalardan vazgeçmeleri ve kanun yollarına başvurmamaları şarttır. (3) Bu madde ile 8 inci madde hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunan borçlular, taksit ödeme süresince tahakkuk eden sigorta primlerini çok zor durum olmaksızın bir takvim yılında ikiden fazla vadesinde ödememeleri ya da eksik ödemeleri hâlinde, belirtilen madde hükümlerine göre yapılandırılan borçlarına ilişkin kalan taksitlerini ödeme haklarını kaybederler. (Cari aylara ait sigorta primlerini 1 takvim yılından 2 den fazla aksatmayacaklar)

Ortak hükümler MADDE 10- (1) Bu Kanunun ilgili maddelerindeki başvuru ve ödeme süresine ilişkin hükümler saklı kalmak kaydıyla bu Kanun hükümlerinden yararlanmak isteyen borçluların; a) Bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar ilgili idareye başvuruda bulunmaları, (31 Ekim 2016) b) Maliye Bakanlığına, Gümrük ve Ticaret Bakanlığına, il özel idarelerine ve belediyelere bağlı tahsil dairelerine ödenecek tutarların ilk taksitini bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü aydan, Sosyal Güvenlik Kurumuna bağlı tahsil dairelerine ödenecek tutarların ise ilk taksiti bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen dördüncü aydan başlamak üzere ikişer aylık dönemler hâlinde azami on sekiz eşit taksitte ödemeleri, şarttır.

(2) Bu Kanuna göre ödenecek taksitlerin ödeme süresinin son gününün resmî tatile rastlaması hâlinde süre tatili izleyen ilk iş günü mesai saati sonunda biter. (3) Bu Kanun hükümlerine göre hesaplanan tutarın; a) İlk taksit ödeme süresi içerisinde tamamen ödenmesi hâlinde, bu tutara bu Kanunun yayımlandığı tarihten ödeme tarihine kadar geçen süre için herhangi bir faiz uygulanmaz. b) İlk taksit ödeme süresi içerisinde tamamen ödenmesi hâlinde, fer’i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarı (bu Kanunun 4 üncü maddesine göre fer’i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar ile birlikte hesaplanan gecikme faizi dâhil) üzerinden ayrıca %50 indirim yapılır.

c) Taksitle ödenmek istenmesi hâlinde, ilgili maddelerde yer alan hükümler saklı kalmak şartıyla borçluların başvuru sırasında altı, dokuz, on iki veya on sekiz eşit taksitte ödeme seçeneklerinden birini tercih etmeleri şarttır. Tercih edilen taksit süresinden daha uzun bir sürede ödeme yapılamaz. ç) Taksitle yapılacak ödemelerinde ilgili maddelere göre belirlenen tutar; 1) Altı eşit taksit için (1,045), 2) Dokuz eşit taksit için (1,083), 3) On iki eşit taksit için (1,105), 4) On sekiz eşit taksit için (1,15), katsayısı ile çarpılır ve bulunan tutar taksit sayısına bölünmek suretiyle ikişer aylık dönemler hâlinde ödenecek taksit tutarı hesaplanır. Bu Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunan borçlulara tercih ettikleri taksit süresine uygun ödeme planı verilir. Ancak, tercih edilen süreden daha kısa sürede ödeme yapılması hâlinde ödenecek tutar ilgili katsayıya göre düzeltilir.

d) Bu Kanun kapsamında ödenmesi gereken tutarlar; il özel idareleri ve bunlara bağlı müstakil bütçeli ve kamu tüzel kişiliğini haiz kuruluşlar ile Spor Genel Müdürlüğü, Türkiye Futbol Federasyonu ve özerk spor federasyonlarına tescil edilmiş olan ve Türkiye’de sportif alanda faaliyette bulunan spor kulüplerince ikişer aylık dönemler hâlinde azami otuz altı eşit taksitte ödenebilir. Bu takdirde bu fıkra hükmüne göre hesaplanacak katsayı yirmi dört eşit taksit için (1,194), otuz eşit taksit için (1,238), otuz altı eşit taksit için (1,318) olarak uygulanır.

(10) Bu Kanundan yararlanılarak süresinde ödenen alacaklara, bu Kanunda yer alan hükümler saklı kalmak kaydıyla Kanunun yayımlandığı tarihten sonraki süreler için faiz, gecikme zammı, gecikme cezası gibi fer’i amme alacağı hesaplanmaz. (11) Bu Kanuna göre ödenecek alacaklarla ilgili olarak, tatbik edilen hacizler yapılan ödemeler nispetinde kaldırılır ve buna isabet eden teminatlar iade edilir. Bu Kanuna göre ödenecek alacaklar nedeniyle tatbik edilen hacizlere konu mallar, borçlunun talebi hâlinde 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre alacaklı tahsil dairesince satılabilir. Bu talep, Kanun kapsamında ödenmesi gereken tutarların Kanun hükümlerine göre ödenmesine engel teşkil etmez. .

(13) a) Bu Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunan ve ilgili maddeler uyarınca dava açmamaları veya açılan davalardan vazgeçmeleri gereken borçluların, bu Kanun hükümlerinden yararlanabilmeleri için ilgili maddelerde belirlenen başvuru sürelerinde, yazılı olarak bu iradelerini belirtmeleri şarttır. Borçlularca, Kanun hükümlerinden yararlanılmak üzere davadan vazgeçilmesi hâlinde idarece de ihtilaflar sürdürülmez. .

b) Davadan vazgeçme dilekçeleri ilgili tahsil dairesine verilir ve bu dilekçelerin tahsil dairelerine verildiği tarih, ilgili yargı merciine verildiği tarih sayılarak dilekçeler ilgili yargı merciine gönderilir. Maliye Bakanlığına bağlı tahsil dairelerince tahsili gerektiği hâlde tahakkuku diğer kamu idarelerince yapılan alacaklara ilişkin ilgili kamu idaresi aleyhine açılmış davalardan vazgeçme dilekçelerinin verileceği idari mercii belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir. c) Bu Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunan ve açtıkları davalardan vazgeçen borçluların bu ihtilaflarıyla ilgili olarak karar tarihine bakılmaksızın bu Kanunun yayımlandığı tarihten sonra tebliğ edilen kararlar uyarınca işlem yapılmaz. ç) Bu Kanun hükümlerinden yararlanılmak üzere vazgeçilen davalarda verilen kararlar ile hükmedilen yargılama gideri, avukatlık ücreti ve fer’ileri talep edilmez ve bu alacaklar için icra takibi yapılamaz. Vazgeçme tarihinden önce ödenmiş olan yargılama giderleri ve avukatlık ücretleri geri alınmaz. .

Diğer hükümler MADDE 11- (1) 6552 sayılı Kanunun ilgili hükümlerine göre yapılandırılan ve bu Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla anılan Kanun kapsamında ödemeleri devam eden alacaklar açısından, borçlular talep etmeleri hâlinde bu Kanun hükümlerinden yararlanabilir. Bu takdirde, 6552 sayılı Kanun kapsamında ödenen taksitler için yapılandırma hükümleri geçerli sayılır, bu şekilde ödenmiş taksit tutarlarına tecil tarihi ile ödeme tarihi arasında geçen süre için anılan Kanuna göre tercih edilen taksit süresine uygun katsayı uygulanır, kalan taksit tutarlarına konu alacaklar vadesinde ödenmemiş alacak kabul edilerek bu Kanunun ilgili hükümlerine göre yapılandırılır. (4) 5510 sayılı Kanun kapsamından çıkarılan işyerlerine ilişkin olup işyerine ait borcun tamamının ödeme süresi 31/12/2014 veya önceki bir tarihe ilişkin olduğu hâlde ödenmemiş sigorta primi, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi ve idari para cezası asılları toplamı 50 Türk lirasını aşmayan alacaklar ile tutarına bakılmaksızın bu alacaklara bağlı gecikme cezası ve gecikme zammı gibi fer’ilerinin ve aslı ödenmiş olan fer’i alacaklardan tutarı 100 Türk lirasını aşmayanların tahsilinden vazgeçilir. .

6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF TBMM KABUL TARİHİ : 03.08.2016 CUMHURBAŞKANLIĞI’NA GÖNDERİLME.

Benzer bir sunumlar

... konulu sunumlar: "6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF TBMM KABUL TARİHİ : 03.08.2016 CUMHURBAŞKANLIĞI’NA GÖNDERİLME."— Sunum transkripti:

Benzer bir sunumlar

Proje hakkında

Geri bildirim

Giriş

Sosyal ağ üzerinden giriş yapmak:

6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF TBMM KABUL TARİHİ : 03.08.2016 CUMHURBAŞKANLIĞI’NA GÖNDERİLME.

Benzer bir sunumlar

... konulu sunumlar: "6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN İLE GETİRİLEN MALİ AF TBMM KABUL TARİHİ : 03.08.2016 CUMHURBAŞKANLIĞI’NA GÖNDERİLME."— Sunum transkripti:

Benzer bir sunumlar

Proje hakkında

Geri bildirim