Sunum yükleniyor. Lütfen bekleyiniz

Sunum yükleniyor. Lütfen bekleyiniz

Diğer Vergiler ve Anlaşmalar Uygulama Müdürlüğü 2010 KASIM 1/26 1.

Benzer bir sunumlar


... konulu sunumlar: "Diğer Vergiler ve Anlaşmalar Uygulama Müdürlüğü 2010 KASIM 1/26 1."— Sunum transkripti:

1 Diğer Vergiler ve Anlaşmalar Uygulama Müdürlüğü 2010 KASIM 1/26 1

2 SUNUM PLANI 1-BAŞKANLIK ONAYINA GELEN KDV İADE DOSYALARINA İLİŞKİN İSTATİSTİKİ VERİLER 2- İADE DOSYALARINDA SIKLIKLA RASTLANILAN EKSİKLİKLER 3- YMM KDV İADE RAPORLARINDA GÖRÜLEN EKSİKLİKLER 4- DEĞERLENDİRME 2

3 I-) BAŞKANLIK ONAYINA GELEN KDV İADE DOSYALARINA İLİŞKİN İSTATİSTİKİ VERİLER I-) BAŞKANLIK ONAYINA GELEN KDV İADE DOSYALARINA İLİŞKİN İSTATİSTİKİ VERİLER Tablo -1 3

4 --VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜKLERİ -KDVİRA –KDV İadesi Kontrol Raporları -Kontrol Formları --DİĞER VERGİLER VE VERGİ ANLAŞMALARI UYGULAMA MÜDÜRLÜĞÜ (Belli Tutarı aşan iade dosyalarının onayı) -Onaylama -Varsa eksikliğin yazılı olarak Vergi Dairesi Müdürlüğüne bildirilmesi, ve 3065 sayılı Kanunun ilgili Genel Tebliğ hükümleri esas alınarak; İadesi Gereken Tutarın hesaplanması yönünden Şekil, Usul ve esas yönünden açıklamaların değerlendirilmesi. -Başkanlığımıza onaya gelen dosyaların vergi dairelerine onaylanarak geri dönme ortalama süresi 2009 yılında ; 4.66 gün, 2010 yılında ise 4.57 gün olarak gerçekleşmiştir. KDV İADE SÜRECİ 4

5 1- Kapasite Raporu özetinin Raporlara alınmaması, 2- İmalatçılarda üretim analizi yapılmaması, 3- İhracatçının aynı zamanda imalatçı olduğu durumlarda; ihraç edilen ürünün tamamının firmanın kendi imalatı olup-olmadığı konusunda açıklama yapılmamış olması, mamul olarak alınıp ihraç edilen ürünün imalatı ile ilgili bilgi verilmemesi, 4- İhracatçının tedarikçi olduğu durumlarda; imalatçının kim olduğu, malı üretebilecek kapasiteye sahip olup olmadığı, imalatçıda veya bir altında karşıt inceleme yapıldığına ve karşıt incelemenin safhalarına raporda yer verilmemiş olması, 5- İmalatçı karşıt inceleme tutanaklarında; sanayi odası sicil kaydı bilgilerinin bulunmaması, 2) İADE DOSYALARINDA SIKLIKLA RASTLANILAN EKSİKLİKLER 5

6 6- Sanayi sicil belgesi vizesinin yapılmamış olması; Raporlara süresi dolmuş sanayi sicil belgelerinin eklenmesi, Raporlarda sanayi sicil belgesi ile ilgili eski bilgilerin alınması, 7- Yüklenilen KDV listelerinde önceki dönemden devreden KDV tutarından fazla önceki aylara ait fatura bulunması, 8- İhraç kayıtlı satışta, ihraç kayıtlı satışa konu malın aynı isimle indirim listesinde yer alması durumunda ihraç kaydı ile teslim edilen malın tamamının firmanın üretimi olup-olmadığı konusunda Raporda açıklama yapılmaması, 9- Kapasite Raporuna göre üretilebilecek ürünler ile ihraç edilen ürünlerin cins olarak uyuşmaması ve bu konuda YMM KDV iadesi tasdik Raporunda açıklama yapılmaması, 10- Müteselsil sorumluluk kapsamında ödeme belgesi ibrazında tevsik edici belge olarak 84 numaralı KDV Genel Tebliğine uygun belge ibraz edilmemesi, 2) İADE DOSYALARINDA SIKLIKLA RASTLANILAN EKSİKLİKLER 6

7 11- İhracat ile ilgili KDV iadesi Tasdik Raporlarında 3568 sayılı yasanın 34 numaralı tebliği gereğince DAB ile ilgili açıklama yapılmamış olması, 12- İndirimli orandan kaynaklanan KDV iade taleplerinde 150 m² altı konut teslimlerinde; - Daire satış bedellerinin bariz bir şekilde düşük olması, - Aynı anda birden çok inşaat yürütülmesi durumunda, bitmeyen inşaatlara bu döneme ait indirilecek KDV’den pay verilmemesi, - Aynı anda birden çok inşaat olması, devam eden inşaatların da olduğu beyanlardan anlaşılmasına rağmen Raporda yapılan iş ile ilgili net açıklamalara yer verilmemiş olması, yüklenilen KDV’lerin paylaşımı hakkında bilgi verilmemesi, - Konutlara monte edilen ankastre ürünlere ait KDV’nin iadesinin talep edilmesi, 2) İADE DOSYALARINDA SIKLIKLA RASTLANILAN EKSİKLİKLER 7

8 13- İndirimli oranda KDV iadesinde; devam etmekte olan inşaatlara ait KDV’nin iadesinin talep edilmesi, 14- İndirimli oranda KDV iadesinde; teslim bedelinin %18’ini aşan tutarda yüklenilen KDV hesaplanması, 15- Özellikle Uluslararası taşımacılık istisnasından kaynaklanan KDV iade taleplerinde; işin hacmine uygun olmayan motorin faturası kullanılması, 2) İADE DOSYALARINDA SIKLIKLA RASTLANILAN EKSİKLİKLER 8

9 1.1- Üretim Analizi Yasal Dayanak: 3568 Sayılı Kanunun 1 Numaralı Tebliği eki Rapor Dispozisyonu: “ İmalatçılarda üretimin analitik inceleme yöntemleri kullanılmak sureti ile imalatta yapılan her türlü sarfiyattan yararlanılarak üretim kapasitesi ile karşılaştırılması, bu yönden mamul mal miktarının tespit edilmesi.” İhraca konu malın nasıl imal edildiği, kullanılan ana girdiler, enerji, işgücü ve kapasiteye uygunluğu, yarı mamul ve mamul üretim aşamaları, fire durumunu içeren açıklamaların Raporlarda yapılması gerekmektedir. 1- İHRACATTA KDV İADESİ TASDİK RAPORLARI 3) YMM KDV İADE RAPORLARINDA GÖRÜLEN EKSİKLİKLER 9

10 Uygulamada Karşılaşılan Durumlar a) İhracatçının aynı zamanda imalatçı olması İhracatçı aynı zamanda imalatçı ise ihraç edilen ürünün kendi imalatı veya mamul olarak alınıp alınmadığı yönünde raporlarda açıklama yer almamaktadır. Kapasite Raporunun tarih sayısı, bir önceki yıl üretim miktarı alınarak Rapor tamamlanmakta, ihraç edilen ürün ile ilgili üretim analizi yapılmamaktadır. b) İhracatçının tedarikçi olması İhracatçı ihraç ettiği ürünü hazır almış ise çoğunlukla ortaklık bağlantısı olan firmadan mallar alınmakta, tutar bazında karşıt inceleme yüzdeleri tutturularak iade raporu tamamlanmakta, üretim konusuna hiç değinilmemektedir. 3) YMM KDV İADE RAPORLARINDA GÖRÜLEN EKSİKLİKLER 1- İHRACATTA KDV İADESİ TASDİK RAPORLARI 10

11 Uygulamada Karşılaşılan Durumlar c) İhraç Kayıtlı Satış İhraç Kayıtlı Satış ile ilgili KDV iadesi Tasdik Raporlarında da çoğunlukla Kapasite Raporunun tarih sayısı ve bir önceki yıl üretim miktarı ile yetinilmekte, üretim analizi yapılmamakta, ihraç kaydı ile satılan ürünün tamamının firmanın kendi imalatı olup olmadığı konusunda Raporda net açıklama yapılmamaktadır. 3) YMM KDV İADE RAPORLARINDA GÖRÜLEN EKSİKLİKLER 11

12 2. Karşıt İnceleme Karşıt İncelemenin safhalarına raporda yer verilecek ve imalatçının bir alt kademesine kadar karşıt inceleme yapılacaktır. Yasal dayanak: 3568 Sayılı Kanun 20 no.lu tebliğ 5. Bölüm. Uygulamada Karşılaşılan Durumlar İhracatçının tedarikçi olduğu durumlarda imalatçının kim olduğu, imalatçıda veya bir altında karşıt inceleme yapılıp yapılmadığı konularında açıklama bulunmamaktadır. Raporlarda 3568 sayılı yasanın 27, 29 ve 41 no.lu tebliğlerine göre karşıt incelemeler yapılmıştır ibaresi bulunmakta ancak imalatçı tutanaklarına sanayi odası sicil kaydı bilgileri alınmamaktadır. İHRACATTA KDV İADESİ TASDİK RAPORLARI 3) YMM KDV İADE RAPORLARINDA GÖRÜLEN EKSİKLİKLER 12

13 3. Kapasite raporunda adı geçmeyen ürün için KDV iadesi tasdik raporunda firmanın kendi imalatı olarak ihraç edildiği açıklaması yapılmaktadır. Uygulamada Karşılaşılan Durumlar İhracatçının imalatçı olduğu durumlarda ihraç edilen ürünün firmanın kendi imalatı olup olmadığı, mamul olarak alınıp ihraç edilmesi durumunda imalatçısının kim olduğu, karşıt inceleme yapılıp yapılmadığı ve imalatçı konumundaki firmanın ürünü imal edecek kapasiteye sahip olup olmadığı yönünde belirlemelere yer verilmemektedir. İHRACATTA KDV İADESİ TASDİK RAPORLARI 3) YMM KDV İADE RAPORLARINDA GÖRÜLEN EKSİKLİKLER 13

14 4.Yüklenilen KDV Listesinde Önceki Dönemlerde İndirime Konu Edilen Faturaların Olması Katma Değer Vergisinden istisna edilmiş işlemler ile ilgili yüklenilen ancak indirim yolu ile telafi edilemeyen vergiler Katma Değer Vergisi Kanunun 32. Maddesi gereğince belirli usul ve esaslar çerçevesinde mükelleflere iade edilmektedir. Uygulamada Karşılaşılan Durumlar İade Talep edilen dönem önceki dönemden devreden KDV olmamasına veya yüklenilen KDV listesine göre yeteri kadar olmamasına - rağmen, yüklenilen KDV listesinde önceki dönemlerde indirime konu edilen faturaların yer aldığı görülmektedir. Örneğin mükellefin önceki dönemden devreden KDV tutarı TL, aynı dönem için yüklenilen KDV listesinde önceki aylara ait fatura toplamı TL olması durumunda en az TL önceki dönemlerde indirime konu edilen faturanın iadesi talep edilmektedir. Teşvikli yatırım malı satışından kaynaklanan iade taleplerinde de aynı durum söz konusudur. 3) YMM KDV İADE RAPORLARINDA GÖRÜLEN EKSİKLİKLER İHRACATTA KDV İADESİ TASDİK RAPORLARI 14

15 Sayılı Kanunun 34 Numaralı Genel Tebliği gereğince DAB ile ilgili açıklama Bavul ticareti kapsamında ihracat yapanlara iade işlemi için düzenlenen Raporlar hariç KDV Kanunu 11. maddeden kaynaklanan iadelerde YMM KDV iadesi tasdik Raporlarına DAB ekleme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak herhangi bir şekil şartına bağlı olmaksızın bu belgelerin gerçeği yansıttığına ilişkin tespitlerin raporlarda açıkça belirtilmesi gerekmektedir. 3) YMM KDV İADE RAPORLARINDA GÖRÜLEN EKSİKLİKLER İHRACATTA KDV İADESİ TASDİK RAPORLARI 15

16 6.Sanayi Sicil Belgesi Vize İşlemi Yasal Dayanak: 27 no.lu KDV genel tebliğine göre imalatçı olmak için sanayi odasına kayıtlı ve sanayi sicil belgesine sahip olmak gerekmektedir. KDV Kanunun11/-c maddesi gereğince yalnızca imalatçılar ihraç kayıtlı satış yapabilirler. KDV iadesi tasdik Raporlarına Sanayi sicil belgesinin tarih sayısı yazılmakta, vize edilip edilmediği belirtilmemekte, Raporlara süresi geçmiş sanayi sicil belgeleri eklenmektedir. 3) YMM KDV İADE RAPORLARINDA GÖRÜLEN EKSİKLİKLER İHRACATTA KDV İADESİ TASDİK RAPORLARI 16

17 Özellikle motorin faturalarının yüksek olduğu durumlarda aktifteki araç ve yapılan iş ile uygun olup olmadığı değerlendirilmelidir. Uluslararası taşımacılık faaliyetinde ise motorin tüketim amacı ile alınıp stoklanması söz konusu olmadığından ve kaç kilometre yol alındığı da raporlarda belirtilmekte olduğundan kullanılabilecek motorin miktarını tespit etmek zor olmayacaktır. 7. Gider Belgelerinin Yapılan İş ile Uygun Olması 3) YMM KDV İADE RAPORLARINDA GÖRÜLEN EKSİKLİKLER İHRACATTA KDV İADESİ TASDİK RAPORLARI 17

18 84 numaralı KDV Genel Tebliği gereğince müteselsil sorumluluk kapsamında olan durumlarda ( alış yapılan mükellefin sahte fatura kullanması gibi) mükellefler ödeme belgesi ibrazı ile müteselsil sorumluluktan kurtulmaktadır. Ancak ödeme belgesinin aynı tebliğin III/ 1.1. Bölümünde belirtilen hususlara uygun olarak düzenlenmesi, vergi numaralarının belgede yer alması gerekmektedir. IBAN ; T.C NUMARASI, VERGİ KİMLİK NUMARASI YERİNE GEÇER Mİ? 8. Ödeme Belgesi İbrazı 3) YMM KDV İADE RAPORLARINDA GÖRÜLEN EKSİKLİKLER İHRACATTA KDV İADESİ TASDİK RAPORLARI 18

19 2- İNDİRİMLİ ORANDA KDV İADESİ İLE İLİGİLİ DÜZENLENEN TASDİK RAPORLARI 3) YMM KDV İADE RAPORLARINDA GÖRÜLEN EKSİKLİKLER ( 150 metrekare altı Konut Teslimi) Raporların muhteviyatı itibarı ile aşağıdaki tereddütleri giderecek açıklamalara yer verilmeden düzenlendiği görülmektedir: *Satış fiyatlarında bariz düşüklük, *Ruhsata göre yapılan inşaat hakkında bilgi, kaç daire yapılıp satıldığı, 150 metrekare altı ve üstü konutlar, *İndirimli oranda iade talep edilen dönemde birden fazla inşaatın yapılıp yapılmadığı, devam eden inşaatın olup olmadığı, *Diğer inşaatlara yüklenimlerden nasıl pay verildiği. 19

20 Satış fiyatlarında bariz düşüklük olması durumunda veya ruhsatta yer alan maliyetin altında satış yapılması durumunda Raporda tereddütleri giderecek açıklama yapılmış olmalıdır. Yapılan açıklamaların yetersiz görülmesi halinde konu incelemeye sevk edilmektedir. Kat karşılığı inşaatlarda arsa sahibine düzenlenen faturanın emsal bedel üzerinden olması gerekmektedir. 3) YMM KDV İADE RAPORLARINDA GÖRÜLEN EKSİKLİKLER 2- İNDİRİMLİ ORANDA KDV İADESİ İLE İLİGİLİ DÜZENLENEN TASDİK RAPORLARI 20

21 İndirimli oranda satış bedelinin kapsamı: Konutun mütemmim cüzü sayılabilecek eşyalar konut ile aynı oranda KDV ye tabi tutularak satışa konu olurken, konutun mütemmim cüzü sayılmayan ankastre fırın gibi eşyalar kendi tabi olduğu oran üzerinden satışa konu olacak, bu ürünler için yüklenilen KDV iadeye konu edilmeyecektir. Dönemsellik: Taahhüt kapsamında olmayan ve yıllara sâri inşaat kapsamı dışındaki özel inşaat işlerinde satış yapılan her yıl kar zararın tespit edilerek gelir veya kurumlar vergisi yönünden beyan edilmesi gerektiğinden, dönemsellik kavramının ihlal edildiği tespit edildiğinde konu incelemeye sevk edilmektedir. 3) YMM KDV İADE RAPORLARINDA GÖRÜLEN EKSİKLİKLER 2- İNDİRİMLİ ORANDA KDV İADESİ İLE İLİGİLİ DÜZENLENEN TASDİK RAPORLARI 21

22 Genel olarak İndirimli oranda iadede temel prensip: İndirimli oranda iade edilebilecek KDV, iade talep edilen dönem iadeye konu indirimli oranda teslim için yüklenilen KDV olmalıdır. Dolayısı ile ilgili dönem genel oranda satışların da olması durumunda yüklenimlerden indirimli orana nasıl pay verildiği raporda açıklanmalıdır. Ayrıca stokta kalan indirimli oranda ürüne isabet eden KDV nin de iadesi alınamayacaktır. Buna paralel olarak uygulamada sıklıkla rastlanan devam etmekte olan inşaatlara ait yüklenilen KDV nin iadeye konu edilemeyeceği açıktır. (Katma Değer Vergisi Kanunu mad. 29/2, ve 74 no.lu KDV Kanunu Genel Tebliği 1.1. Bölüm.) 3) YMM KDV İADE RAPORLARINDA GÖRÜLEN EKSİKLİKLER 2- İNDİRİMLİ ORANDA KDV İADESİ İLE İLİGİLİ DÜZENLENEN TASDİK RAPORLARI 22

23 4- DEĞERLENDİRME Katma değer vergisi iadesi uygulamasının daha hızlı ve doğru bir şekilde yapabilmesi için yukarıda bahsedilen mevzuatın amir hükümlerine idare, mükellef ve meslek mensuplarınca dikkat edilmesi gerekmektedir. 23 TEŞEKKÜR EDERİZ

24 24

25 RAPOR DİZPOZİSYONU I - GENEL BİLGİ: (Bu bölüm aşağıdaki bilgileri içerecektir.) - Firmanın ticari unvanı, ticaret sicili kaydı ve numarası. - Firma sahibi veya ortaklarının ad ve soyadları ile işyeri ve ikametgah adresleri, bağlı oldukları vergi dairesi ve hesap numaraları - (Firmanın bulunduğu adreste birden fazla firma var ise bu firma ve ortakları için de aynı bilgilerin tespiti şarttır). - İletişim araçlarının (telefon, telex, fax vb..) sayısı ve numaraları ile kanuni defterlere kayıtlı olup olmadığı. - Firmanın iştigal konusu. - Son bir yıl içinde kredi kullanıp kullanmadığı, kullanmışsa hangi banka şubelerinden ne miktar kredi aldığı. 25

26 RAPOR DİZPOZİSYONU I - GENEL BİLGİ: - İşyerinin durumu, ihracattan önceki altı ay içinde ve altı ay sonunda işyerinde çalıştırdığı işçi sayısı. - Varsa Sanayi Sicil Belgesi ve Kapasite Raporu Özeti. - Bir önceki yıl üretim ve ihracat miktarları. - Mevcut en son tarihli bilanço örneği. - Muhasebeden sorumlu olanların adları, Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavir ünvanını alıp almadıkları. - Gerekli görülen diğer hususlar. 26

27 RAPOR DİZPOZİSYONU I - GENEL BİLGİ: - İşyerinin durumu, ihracattan önceki altı ay içinde ve altı ay sonunda işyerinde çalıştırdığı işçi sayısı. - Varsa Sanayi Sicil Belgesi ve Kapasite Raporu Özeti. - Bir önceki yıl üretim ve ihracat miktarları. - Mevcut en son tarihli bilanço örneği. - Muhasebeden sorumlu olanların adları, Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavir ünvanını alıp almadıkları. - Gerekli görülen diğer hususlar. 27

28 RAPOR DİZPOZİSYONU II - USUL İNCELEMELERİ: Bu bölümde en az aşağıdaki hususlar tespit edilecektir.) - Yasal defterlerin tasdikine ilişkin bilgiler. - Defter kayıtlarına dayanak teşkil eden belgelerin usulüne uygun olup olmadığı, gerçeği yansıtıp yansıtmadığı. - Defter kayıtlarının kayıt nizamına, muhasebe ilkelerine uygun olup olmadığı. - Beyannamelerin zamanında verilip verilmediği. 28

29 RAPOR DİZPOZİSYONU III - HESAP İNCELEMELERİ: (Bu bölümde en az aşağıdaki hususların belirtilmesi zorunludur.) -İadeye konu mal alış ve satış faturalarının gerçek durumu yansıtıp yansıtmadığı; bunların ilgili sevk irsaliyeleri, nakliyat giderleri ile ilgili faturaları ve benzeri belgelerle karşılaştırılarak mal hareketlerinin izlenmesi, bu belgelerde yer alan bilgilerin karşılaştırılarak tutarların doğruluğunun ve gerçekliğinin belirtilmesi. -İadeye konu mal alış ve satış bedellerinin nakit akımı izlemek suretiyle doğrulaması, nakit ödemelerinin ve borç-alacak ilişkilerinin usulüne uygun belgelerle irdelenerek doğruluğunun ve gerçekliğinin tespit edilmesi. -İmalatçılarda, üretimin analitik inceleme yöntemleri kullanılmak suretiyle, imalatta yapılan her türlü sarfiyattan yararlanılarak üretim kapasitesi ile karşılaştırılması bu yönden mamul mal miktarının test edilmesi. 29

30 RAPOR DİZPOZİSYONU III - HESAP İNCELEMELERİ: - İhracat fatura bilgilerinin, gümrük çıkış beyannameleri ve döviz alım belgelerinde yer alan bilgilerle mukayese edilmesi ve miktar ve fiyat yönünden uygunluk sağlanması. - Belgelerin hukuki geçerliliği ve ilgili mevzuat hükümlerine uygunluğu sağlanan ihracat sonucunda iade veya mahsup edilmesi gereken verginin miktarının hesaplanması ile ilgili tüm veriler ve hesaplamaların yapılması, ilgili dönem katma değer vergisi beyannamelerinde yer alan bilgilere uygunluğunun ortaya konması. - İncelemenin sağlıklı ve amacına uygun sonuçlandırılabilmesi için gerekli olabilecek diğer konuların da irdelenmesi. 30

31 RAPOR DİZPOZİSYONU IV -SONUÇ Yeminli Mali Müşavir, firmanın ilgili dönem hesaplarının katma değer vergisi iadesi yönünden incelemesinde, fiili durumun, muhasebe kayıt ve belgelerinin ve buna ilişkin beyannamelerin ilgili mevzuata uygunluğunu araştırdığını belirterek, iadesi gereken katma değer vergisi miktarının ne kadar olduğu konusundaki görüşünü kesin olarak ifade edecektir. YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR Adı ve Soyadı İmza Mühür 31

32 32


"Diğer Vergiler ve Anlaşmalar Uygulama Müdürlüğü 2010 KASIM 1/26 1." indir ppt

Benzer bir sunumlar


Google Reklamları