Sunum yükleniyor. Lütfen bekleyiniz

Sunum yükleniyor. Lütfen bekleyiniz

İnsan sevgiyle, Devlet vergiyle ayakta durur. 1. GELİR VERGİSİ 2  Gerçek kişilerin elde ettikleri kazançlar üzerinden alınan vergi gelir vergisidir.

Benzer bir sunumlar


... konulu sunumlar: "İnsan sevgiyle, Devlet vergiyle ayakta durur. 1. GELİR VERGİSİ 2  Gerçek kişilerin elde ettikleri kazançlar üzerinden alınan vergi gelir vergisidir."— Sunum transkripti:

1 İnsan sevgiyle, Devlet vergiyle ayakta durur. 1

2 GELİR VERGİSİ 2  Gerçek kişilerin elde ettikleri kazançlar üzerinden alınan vergi gelir vergisidir.  1961 yılında yürürlüğe giren Gelir Vergisi Kanunu bu güne kadar dar veya kapsamlı birçok değişikliğe uğramıştır.

3 GEL İ R İ N UNSURLARI 3  Ticari kazançlar,  Zirai kazançlar,  Ücretler,  Serbest meslek kazançları,  Gayrimenkul sermaye iratları,  Menkul sermaye iratları,  Diğer kazanç ve iratlar.

4 VERGİDEN MUAFİYETLER 4  Gelir Vergisi Kanunu ekonomik, sosyal, politik nedenlerle muafiyet ve istisnalara yer vermiştir.  Gelir Vergisinde tanınmış olan başlıca muaflıklar :  Esnaf muaflığı, küçük çiftçi muaflığı, diplomat muaflığı, göçmen ve mülteci muaflığıdır. (Mad.9) (Mad.9)

5 İSTİSNALAR 5 • Serbest Meslek Kazançlarında • Serbest Meslek Kazançlarında ; Bilgisayar yazılımları, • Müteferrik istisnalarda • Müteferrik istisnalarda ; İşverenlerce, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait nakdi ödemelerde bir günlük yemek bedelinin (2011 Yılı için)10,70 Türk Lirası, • Hizmet Erbabının toplu olarak iş yerlerine gidip gelmeleri amacıyla ödenen taşıma giderleri, (Mad:18,23,)

6 İSTİSNALAR 6  Gider karşılıklarında  Gider karşılıklarında ; Harcırah Kanununa tabi kurumlar tarafından harcırah veya yolluk olarak yapılan ödemele r.(Mad. 24).(Mad. 24)

7 HARCIRAH ÖDEMELERİNDE 7 • Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan müesseseler tarafından hizmet erbabına (Harcırah Kanununa tabi olsun olmasın her türlü sözleşmeli personel dahil) verilen gerçek yol giderlerinin tamamı ile yemek ve yatmak giderlerine karşılık verilen gündelikler (Bu gündelikler aynı aylık seviyesindeki Devlet memurlarına verilen gündeliklerden fazla ise veya Devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşarsa, aradaki fark ücret olarak vergiye tabi tutulur);

8 İSTİSNALAR 8 • Tazminat ve Yardımlarda ;  Ölüm, sakatlık, hastalık sebepleriyle verilen tazminat ve yapılan yardımlar,  Hizmet erbabına ödenen çocuk zamları,  Evlenme ve doğum yardımları,  1475 Sayılı Kanuna göre ödenmesi gereken kıdem tazminatları, (Mad.25)

9 İSTİSNALAR 9  Teçhizat ve Tayin Bedellerinde ;  Özel Kanunlara dayanılarak verilen yemek bedelleri ve bu mahiyette yardımlar  Demirbaş olarak verilen giyim eşyası, (Mad.27)

10 KANUNDA YAZILI OLMAYAN DİĞER İSTİSNALAR 10  Makam tazminatı, mali sorumluluk, iş riski zammı, özel hizmet tazminatı, teminindeki güçlük zammı, Ek Ödeme, Ek Özel Hizmet Tazminatı,  Bu tazminat ve ödemelerin Gelir vergisinden muafiyetleri özel mevzuatları ile düzenlenmiştir.

11 11 SAKATLIK İNDİRİMİ

12 ÖZÜRLÜLÜK ÖLÇÜTLERİ 12 Çalışma Gücünü  % 80’ini kaybetmiş bulunan hizmet erbabı birinci derece  % 60’ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ikinci derece,  % 40’ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı üçüncü derece Sakat sayılır. (GVK/31)

13 SAKATLIK İNDİRİMİ (2011) 13  Birinci derece sakatlar için 700 Türk Lirası,  İkinci derece sakatlar için 350 Türk Lirası,  Üçüncü derece sakatlar için 170 Türk Lirasıdır. (Mad./31)

14 SAKATLIK İNDİRİMİNDEN 14  Sakatlık raporu bulunan ücretli hizmet erbabı,  Ailesinde bakmakla yükümlü olduğu özürlü bulunan ücretli hizmet erbabı yararlanır.

15 BAKMAKLA YÜKÜMLÜ AILE FERTLERI 15  Hizmet erbabının tabi olduğu çalışma mevzuatı göre bakmakla yükümlü oldukları anne, baba, eş ve çocukları anlaşılacaktır.  Sakatlık İndirimi uygulamasında çocuklarda yaş sınırlaması dikkate alınmayacaktır.

16 SAKATLIK İNDİRİMİNDEN YARARLANMA 16  İndirimden Faydalanmak için İllerde Defterdarlığa, İlçelerde Mal Müdürlüğüne müracaat edilmelidir.  Herhangi bir şekilde iş yeri değiştiren ücretlilerin daha önce işlem tesis ettirdikleri Müdürlüklere yeni iş yerlerinin adreslerini bildirerek buradan yeni iş yerlerine hitaben yazı almaları gerekmektedir. *

17 SAKATLIK İNDİRİMİ UYGULAMASI 17  Sakatlık indiriminden yararlanmakta olan ücretlilere asgari geçim indirimi de uygulanacaktır.  Sakatlık İndirimi; aylık olup, farklı birimlerden yapılan ödemelerde mükerrer indirim yapılmamasına dikkat edilecektir.

18 ASGARİ GEÇİM İNDİRİM ORANLARI 18 Mükellefin kendisi için;% 50 Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için;% 10 Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocuk için;% 7,5 Diğer çocuklar için; % 5 16 Yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari geçim yıllık brüt tutarının ;

19 2011 YILI ASGARİ GEÇİM İNDİRİM MİKTARLARI 19 Medeni Durum Aylık Asgari Geçim İndirimi Tutarı * BEKAR 59,74 EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 59,74 EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 1 ÇOCUKLU 68,70 EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 2 ÇOCUKLU 77,66 EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 3 ÇOCUKLU 83,63 EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 4 ÇOCUKLU 89,61 EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 71,69 EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 1 ÇOCUKLU 80,65 EVLİ EŞİ Ç ALIŞMAYAN 2 ÇOCUKLU 89,61 EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 3 ÇOCUKLU 95,58 EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 4 ÇOCUKLU 101,55

20 VERGİDEN MUAF ESNAF 20  Bir iş yeri açmaksızın gezici olarak ve doğrudan doğruya müstehlike iş yapan, kalaycı, lehimci, musluk tamircisi, çilingir, fotoğrafçı, odun ve kömür kırıcısı ve hamallar gibi küçük sanat erbabı;  Köylerde gezici olarak her türlü sanat işleri ile uğraşanlar ile aynı yerlerde aynı işleri bir iş yeri açmak suretiyle yapanlardan kazançları Basit usuldeki gelir miktarını aşmayanlar,  Ziraat işlerinde kullandıkları hayvan, hayvan arabası, motor, traktör gibi vasıtalar nakliyeciliği mutat hale getirmeksizin ara sıra ücret karşılığında eşya ve insan taşıyan çiftçiler ;

21  Kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak  İşyeri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde emsal kira bedeli, kiralanmış olması halinde yıllık kira bedeli Maliye Bakanlığınca belirlenen limiti geçmemesi.  Ticari, zirai veya mesleki faaliyetler dolayısıyla gerçek usulde Gelir Vergisine tabi olmamak. BASİT USULDE OLMANIN GENEL ŞARTLARI 21

22 BASİT USUL 22  5362 Sayılı Esnaf Sanatkarlar Kanuna göre Basit Usulde vergilendirilen esnaftan yapılan mal ve hizmetler karşılığında;  Yapılan ödemelerde gelir vergisi stopajı yapılmaz.  KDV ödenmez.

23 23

24 ZİRAİ KAZANÇ-FAALİYET 24  Zirai faaliyetten doğan kazanç zirai kazançtır.  Zirai faaliyet ; arazide, …ekim, dikim, bakım, üretme, yetiştirme ve ıslah yollarıyla veyahut doğrudan doğruya tabiattan istifade etmek suretiyle orman, vb. mahsullerinin istihsalini, muhafazasını, taşınmasını, satılmasını veya bu mahsullerden sair bir şekilde faydalanılmasını ifade eder. (Mad.52)Mad.52

25 BİREYSEL EMEKLİLİK 25  İndirim konusu yapılacak bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları ödendiği ayda elde edilen ücretin % 10’unu ( bireysel emeklilik sistemi dışındaki şahıs sigorta poliçeleri için ödenen primlerde, ödendiği ayda elde edilen ücretin %5’ini ) ve yıllık olarak asgari tutarını aşamaz. (Mad.63)(Mad.63)  18 Yaş üstü çocuklar için ödenen bireysel emeklilik katkı payları gelir vergisinden indirilmez. Adana Vergi Dairesi özelgesi Adana Vergi Dairesi özelgesi

26 SERBEST MESLEK FAALİYETİ 26  Sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır. (Mad.65)

27 VERGİ TEVKİFATINA TABİ KAZANÇLAR  Hizmet erbabına ödenen ücretler,  Yaptıkları serbest meslek işleri dolayısıyla bu işleri icra edenlere yapılan ödemeler,  Gayri Menkul kira ödemeleri,  Çiftçilerden satın alınan ziraî mahsuller ve hizmetler için yapılan ödemeler,  Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemeler, Vergi tevkifatına tabidir. (Mad.94)(Mad.94) 27

28 TEVKİFAT ORANLARI 28 Tevkifat KonusuOranı (%) Serbest meslek işleri dolayısıyla yapılan ödemelerden 20 Gayri Menkul Kira Gelirlerinden20

29 TEVKİFAT ORANLARI 29 - Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması, taşınması ve benzeri hizmetlerden; % 2 - Diğer hizmetlerden ** % 4 Ziraî faaliyet kapsamında ifa edilenlerden

30 TEVKİFAT ORANLARI 30 a) Mal alımları için % 5 b) Hizmet alımları (mal ve hizmet bedelinin ayrılamaması halinde bu oran uygulanacaktır)* % 10 (Bakanlar Kurulu Karar Sayısı: 2009/14592(Bakanlar Kurulu Karar Sayısı: 2009/14592) Esnaf Muaflığından Yararlananlara mal ve Hizmet Karşılığı olarak yapılan ödemelerden

31 2011 YILI GELİR VERGİSİ ORANLARI (GVK103 ) TL'ye kadar% TL TL arası% TL TL arası % TL'den fazlası için % 35

32 İŞ SONU TAZMİNATI 32  4/B ve 4/C statüsünde istihdam edilen Sözleşmeli Personelin İş Sonu Tazminatı Gelir Vergisi Kanunun 61’inci maddesi kapsamında ücret olarak değerlendirilerek 94/1’inci maddesine göre gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. • (Ankara Vergi Dairesi Başkanlığının B.07.1.GİB / 2008-GVK-61/11 sayılı özelgesi)Ankara Vergi Dairesi Başkanlığının B.07.1.GİB / 2008-GVK-61/11 sayılı özelgesi)

33 AVUKATLARA ÖDENEN ÜCRETI VEKALET 33  Kurumda Çalışan ücretli Avukatlara kazandığı dava nedeniyle ödenecek vekalet ücretleri GVK’nun 94 ve 103 üncü maddeler dahilinde tevkifata tabi tutulacaktır.  İdaremizin taraf olduğu davalarla ilgili ödenecek Ücreti vekaletlerin doğrudan İcra Müdürlüklerine ödenmesinde gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Serbest Meslek makbuzu aranmayacaktır.

34 AVUKATLARA ÖDENEN ÜCRETI VEKALET 34  Mahkeme kararı gereğince doğrudan serbest meslek sahibi avukata ödenecek vekalet ücreti için serbest meslek makbuzu alınarak % 20 oranında Gelir vergisi tevkifatına tabi tutulacaktır.

35 SERBEST MESLEK MAKBUZU 35 • Brüt Ücret : • Stopaj (%20) : • Kesintiler Toplamı : • Alınan Net Ücret : • + KDV (%18) : • Toplam : 9.600

36 KÖY TÜZEL KİŞİLİKLERİNE YAPILAN ÖDEMELER 36  Köy Tüzel Kişiliklerince yapılan Koruma Giderleri ve ağaçlandırma çalışmaları karşılığında yapılan ödemelerden Gelir Vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. • (Adana Vergi Dairesi Başkanlığının tarih ve B.07.1.GİB / 2009/190 sayılı özelgeleri) (Adana Vergi Dairesi Başkanlığının tarih ve B.07.1.GİB / 2009/190 sayılı özelgeleri

37 ÜCRETLİLERE YAPILACAK ÖDEMELERDE 37  Başka birimden maaş alan personele gelir vergisine konu ödeme yapılırken vergi matrahı sorulmalı ve yapılan ödemenin matrahı tahakkuk birimine bildirilmelidir. Maaşla ilgili tahakkuk birimi de gereken sorgulamayı yapmalıdır.***

38  GELİR VERGİSİ SUNUMU SONA ERMİŞTİR. 38


"İnsan sevgiyle, Devlet vergiyle ayakta durur. 1. GELİR VERGİSİ 2  Gerçek kişilerin elde ettikleri kazançlar üzerinden alınan vergi gelir vergisidir." indir ppt

Benzer bir sunumlar


Google Reklamları