Ymm. Sami KAZICI Ankara YMM Odası Başkanı ANKARA, 25 Ocak 2011 MALİ AF TASARISI.

... konulu sunumlar: "Ymm. Sami KAZICI Ankara YMM Odası Başkanı ANKARA, 25 Ocak 2011 MALİ AF TASARISI."— Sunum transkripti:

1 Ymm. Sami KAZICI Ankara YMM Odası Başkanı ANKARA, 25 Ocak 2011 MALİ AF TASARISI

2 TABLO I 31.12.2010 TARİHİNE KADAR KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAKLARI (MADDE 2) KAPSAMA GİREN ALACAKLARÖDENECEK TUTARTAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN TUTAR ÖDEME PLANI VADESİ GELDİĞİ HALDE ÖDENMEMİŞ OLAN YA DA ÖDEME SÜRESİ HENÜZ GEÇMEMİŞ VERGİLER/GÜMRÜK VERGİLERİ VE FER’İLERİ (MADDE 2-1/a) VERGİLERİN ÖDENMEMİŞ KISMININ TAMAMI + TEFE/ÜFE’YE GÖRE HESAPLANACAK TUTAR FER’İ AMME ALACAKLARI (BUNLARA BAĞLI FAİZ + GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI) PEŞİN VEYA KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ TARİHİ İZLEYEN ÜÇÜNCÜ AYDAN İTİBAREN İKİŞER AYLIK DÖNEMLER İTİBARİYLE 18 TAKSİTTE 36 AY (MADDE 18) DAHİLDE İŞLEME İZİN BELGESİ KAPSAMINA GİREN KAMU ALACAKLARI (MADDE 2/8) ““ 36 AY İHTİRAZI KAYITLA VERİLEN BEYANNAMELER (MADDE 2/2) ““ 36 AY FER’İ ALACAKLAR (GECİKME FAİZ + GECİKME ZAMMI) (MADDE 2-1/a) TEFE / ÜFEFER’İ ALACAKLARIN TAMAMI VE ASLI BU KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN ÖNCE ÖDENMİŞ OLANLAR DAHİL OLMAK ÜZERE ASLA BAĞLI OLARAK KESİLEN VERGİ CEZALARI/İDARİ PARA GECİKME ZAMLARININ TAMAMI 36 AY VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAKSIZIN KESİLEN VERGİ CEZALARI (USULSUZLÜKLER) (MADDE 2-1/b) %50 + TEFE/ÜFE % 50 + GECİKME ZAMMI36 AY 2

3 TABLO I 31.12.2010 TARİHİNE KADAR KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAKLARI (MADDE 2) İŞTİRAK, TEŞVİK YARDIM FİİLLERİ NEDENİYLE KESİLMİŞ CEZALAR (MADDE 2-1/b) %50 + TEFE/ÜFE % 50 + GECİKME ZAMMI 36 AY GÜMRÜK YÜKÜMLÜLÜĞÜ NEDENİYLE GÜMRÜK VERGİSİ ASLINA BAĞLI OLMAKSIZIN KESİLEN İDARİ PARA CEZALARI (MADDE 2-1/b) %50 + TEFE/ÜFE % 50 + GECİKME ZAMMI36 AY İDARİ PARA CEZALARI (ASKERLİK KANUNU, TRAFİK KANUNU, REFERANDUM KANUNU …. GİBİ) BUNLARA BAĞLI FAİZ + GECİKME FAİZİ+GECİKME ZAMMI (MADDE 2-1/c) %100 + TEFE/ ÜFE İDARİ PARA CEZALARININ TAMAMI 36 AY 2010 YILINA İLİŞKİN I.II.III. DÖNEM GEÇİCİ VERGİLERE BAĞLI GECİKME FAİZİ+ GECİKME ZAMMI (MADDE 2/3) TEFE/ÜFE VERGİ ASLINI ÖDEME ŞARTI ARANMAKSIZIN HESAPLANAN GECİKME ZAMMININ TAMAMI 36 AY 3

4 4 ÖRNEK 1- 26.04.2008 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA ÖDENMESİ HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR: NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının 31 Ocak 2011 tarihinde yasalaştığı varsayılmıştır. ALACAK ASLI G.Z. TEFE/ÜFE TOPLAM ÖDENEN% 6183 S.K. 10.0007.333,6817.333,68 KANUN TASARISI 10.0001.633,0011.633,00 TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN ALACAK TUTARI 05.700,68 32,9

5 5 ÖRNEK 2- 31.01.2008 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA ÖDENMESİ HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR : NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının 31 Ocak 2011 tarihinde yasalaştığı varsayılmıştır. ALACAK ASLI G.Z. TEFE/ÜFE TOPLAM ÖDENEN% 6183 S.K. 10.0008.06518.065 KANUN TASARISI 10.0002.24812.248 TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN ALACAK TUTARI 05.817 32,2

6 6 ÖRNEK 3- 31.03.2000 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA ÖDENMESİ HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR : NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının 31 Ocak 2011 tarihinde yasalaştığı varsayılmıştır. ALACAK ASLIG.Z. TEFE/ÜFE TOPLAM ÖDENEN% 6183 S.K. 10.00055.91565.915 KANUN TASARISI 10.00018.06528.065 TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN ALACAK TUTARI 37.850 57,4

7 7 ÖRNEK 4- 31.07.2000 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA ÖDENMESİ HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR: NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının 31 Ocak 2011 tarihinde yasalaştığı varsayılmıştır. ALACAK ASLIG.Z. TEFE/ÜFE TOPLAM ÖDENEN% 6183 S.K. 10.00053.51563.515 KANUN TASARISI 10.00017.31527.315 TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN ALACAK TUTARI 36.200 57,0

8 TABLO II KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN AMME ALACAKLARI KAPSAMA GİREN ALACAKLAR ÖDENECEK TUTARTAHSİLİNDEN VAZGEÇİLECEK TUTAR ÖDEME PLANI VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇILMIŞ VEYA DAVA SÜRESİ GEÇMEMİŞ ALACAKLAR (MADDE 3/1) VERGİ ASLININ %50’Sİ + TEFE/ÜFE %50 + BU TUTARA İLİŞKİN FAİZ+ GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI + CEZALARI+İDARİ CEZALAR + CEZALARA BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI PEŞİN VEYA KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ TARİHİ İZLEYEN ÜÇÜNCÜ AYDAN İTİBAREN İKİŞER AYLIK DÖNEMLER İTİBARİYLE 18 TAKSİTTE 36 AY (MADDE 18) BÖLGE İDARE MAHKEMELERİ VEYA DANIŞTAY’DA İTİRAZ VEYA TEMYİZ AŞAMASINDA BULUNAN ALACAKLAR a) TERKİN KARARI VERGİNİN %20’Sİ + TEFE/ ÜFE VERGİNİN %80’İ + BU TUTARA İLİŞKİN FAİZ+ GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI + ALACAK ASLINA BAĞLI OLARAK KESİLEN VERGİ CEZALARI + CEZALARA BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI 36 AY 8

9 TABLO II KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN AMME ALACAKLARI KAPSAMA GİREN ALACAKLAR ÖDENECEK TUTARTAHSİLİNDEN VAZGEÇİLECEK TUTAR ÖDEME PLANI b) TASDİK KARARI VEYA TADİLEN TASDİK KARARI (MADDE 3-2/b) VERGİNİN TAMAMI + TEFE/ÜFE BU TUTARA İLİŞKİN FAİZ + GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI+ ALACAK ASLINA BAĞLI VERGİ CEZALARI+ CEZALARA BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI 36 AY c) BOZMA KARARI (MADDE 3-2/b) VERGİNİN %20’Sİ + TEFE/ÜFE VERGİNİN %80’İ + FAİZ + GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI + VERGİ CEZALARI + CEZALARA BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI 36 AY d) KISMEN ONAMA (MADDE 3-2/b) VERGİNİN TAMAMI + TEFE/ÜFE FAİZ + GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI, VERGİ CEZALARI+ CEZALARA BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI 36 AY e) BOZULAN KISIM (MADDE 3-2/b) VERGİNİN %20’Sİ + TEFE/ÜFE VERGİNİN %80’İ + FAİZ + GECİKME FAİZİ + GECİKME ZAMMI + VERGİ CEZALARI + CEZALARA BAĞLI GECİKME ZAMLARININ TAMAMI 36 AY 9

10 ORTAK HÜKÜMLER 1) 1)TAKSİTLENDİRİLEN VERGİLER İLE CARİ DÖNEM VERGİLERİNİN ÇOK ZOR DURUM OLMAKSIZIN HER BİR VERGİ TÜRÜ İTİBARİYLE BİR TAKVİM YILINDA İKİDEN FAZLA VADESİNDE ÖDENMEMESİ YA DA EKSİK ÖDENMESİ DURUMUNDA YAPILANDIRILAN BORÇLARA İLİŞKİN KALAN TAKSİTLERİN ÖDEME HAKLARINI KAYBEDERLER. 2) 2)DAVA AŞAMASINDA BULUNAN ALACAKLARA İLİŞKİN HÜKÜMLERDEN YARARLANANLAR ÖDEMELERİNİ YERİNE GETİRMEMELERİ DURUMUNDA İLK TARHİYATA / TAHAKKUKA DÖNÜLÜR. 3) 3)MÜKELLEFLER TECİL EDİLMİŞ ALACAKLARIN KALAN TAKSİT TUTARLARI İÇİN BU KANUN HÜKÜMLERİNDEN YARARLANABİLİRLER. 4) 4)UYGULANAN HACİZLER ÖDEMELER NİSPETİNDE KALDIRILIR, BUNA İSABET EDEN TEMİNATLAR İADE EDİLİR. 10

11 11 ÖRNEK 5- (Y) A.Ş. İLE (A) VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ ARASINDA 2007 YILI İÇİN TARH EDİLEN 200.000.-TL KURUMLAR VERGİSİ VE BUNA BAĞLI VERGİ ZİYAI CEZASI NEDENİYLE YAŞANAN İHTİLAFA İLİŞKİN OLARAK DANIŞTAY TARAFINDAN KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN ÖNCE KISMEN ONAMA KISMEN BOZMA KARARI VERMİŞTİR. DANIŞTAY TARAFINDAN KURUMLAR VERGİSİ TARHİYATININ 150.000.-TL’LİK KISMI ONANMIŞ, BAKİYE KISIM İÇİN BOZMA KARARI VERİLMİŞTİR. MÜKELLEFİN KANUN HÜKÜMÜNDEN FAYDALANMASI HALİNDE; 150.000.-TL’LİK KURUMLAR VERGİSİ İLE KANUNA GÖRE HESAPLANAN TUTAR ÖDENİR. BOZMA KARARINA KONU KISIM İÇİNSE, (50.000x%20=)10.000.-TL KURUMLAR VERGİSİ İLE KANUNA GÖRE HESAPLANAN TUTAR ÖDENİR.

12 TABLO III İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER KAPSAMA GİREN ALACAKLAR ÖDENECEK TUTARTAHSİLİNDEN VAZGEÇİLECEK TUTAR ÖDEME PLANI TAMAMLANMAMIŞ HALEN DEVAM EDEN İNCELEMELER İLE TAKDİR, TARH VE TAHAKKUK İŞLEMLERİ (MADDE 4/1) İNCELEME SONUCUNA GÖRE TARH EDİLEN VERGİNİN %50’Sİ + TEFE/ÜFE + VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA CEZANIN %25’İ VERGİ ASLININ %50’Sİ + - GECİKME FAİZİNİN TAMAMI - VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARDA CEZANIN %75’İ - VERGİ ASLINA BAĞLI CEZANIN TAMAMI İLK TAKSİT İHBARNAMENİN TEBLİĞ TARİHİNDEN BAŞLAYARAK 12 AYDA 6 EŞİT TAKSİT KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHİ İZLEYEN 2. AYIN SONUNA KADAR PİŞMANLIKLA YAPILACAK BEYANLAR (MADDE 5-1/a-1) TARH VE TAHAKKUK ETTİRİLEN VERGİ ASLININ TAMAMI + TEFE/ÜFE PİŞMANLIK ZAMMI + VERGİ CEZASININ TAMAMI 18 EŞİT TAKSİTTE 36 AY VUK 30/4’E GÖRE KENDİLİĞİNDEN VERİLEN BEYANNAMELER (MADDE 5-1/a-2) TARH VE TAHAKKUK ETTİRİLEN VERGİNİN TAMAMI + TEFE/ÜFE GECİKME FAİZİ + VERGİ CEZALARININ TAMAMI 18 EŞİT TAKSİTTE 36 AY 12

13 1) İNCELEMEYE BAŞLAMA (MADDE 4/8) 1) İNCELEMEYE BAŞLAMA (MADDE 4/8) 1)İNCELEMEYE BAŞLAMA TUTANAĞININ DÜZENLENMESİ. 2)MÜKELLEFİN YAZI İLE DAVET EDİLMESİ. 3)DEFTER VE BELGELERİ İSTEME YAZISININ TEBLİĞ EDİLMİŞ OLMASI. 4)MATRAH TESİSİNE YÖNELİK TUTANAK DÜZENLENMESİ. 5)DEFTER VE BELGELERİN İBRAZ EDİLMİŞ OLMASI. 13

14 2) UZLAŞMA HÜKÜMLERİ 2) UZLAŞMA HÜKÜMLERİ A) MÜKELLEFLERİN 4. MADDEDEN YARARLANMALARI DURUMUNDA; - TARHİYAT ÖNCESİ VEYA SONRASI UZLAŞMA HÜKÜMLERİNDEN - VERGİ CEZALARINDA İNDİRİM HÜKÜMLERİNDEN YARARLANAMAZLAR. 14

15 B) KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ TARİH İTİBARİYLE VERGİ USUL KANUNU’NUN TARHİYAT ÖNCESİ UZLAŞMA HÜKÜMLERİNE GÖRE UZLAŞMA TALEBİNDE BULUNULMUŞ, ANCAK UZLAŞMA GÜNÜ GELMEMİŞ YA DA UZLAŞMA SAĞLANAMAMIŞ OLMAKLA BİRLİKTE VERGİ VE CEZA İHBARNAMELERİ MÜKELLEFE TEBLİĞ EDİLMEMİŞ ALACAKLAR İÇİN DE BU MADDE HÜKMÜ UYGULANIR. 15

16 BU MADDE HÜKÜMLERİNDEN YARARLANILABİLMESİ İÇİN MADDE KAPSAMINDA ÖDEME BAŞVURUSUNDA BULUNULAN ALACAĞA İLİŞKİN DAVA AÇILMAMASI ŞARTTIR. 16

17 GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI YIL MATRAH ARTIŞ ORANI (%) ARTIRILAN MATRAH ÜZERİNDEN ÖDENECEK VERGİ ORANI (%) VERGİSİNİ TAM VE SÜRESİNDE ÖDEYENLER İÇİN VERGİ ORANI (%) 2006302015 2007252015 200820 15 2009152015 17

18 BİLANÇO ESASINA GÖRE DEFTER TUTANLAR VE SERBEST MESLEK ERBABI YIL ASGARİ MATRAH TUTARI VERGİ % 20 KATSAYI DAHİL TAKSİT VERGİ % 15 KATSAYI DAHİL TAKSİT 20069.5501.9101221.43392 200710.3202.0641321.54899 200811.2202.2441431.683108 200912.2302.4461561.835117 TOPLAM 8.6645546.498415 18 GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN ASGARİ MATRAH ARTIRIM TUTARLARI VE HESAPLANACAK VERGİ

19 İŞLETME HESABINA GÖRE DEFTER TUTANLAR YIL ASGARİ MATRAH TUTARI VERGİ % 20 KATSAYI DAHİL TAKSİT VERGİ % 15 KATSAYI DAHİL TAKSİT 20066.3701.2748195661 20076.8801.376881.03266 20087.4801.496961.12272 20098.1501.6301041.22378 TOPLAM 5.7763694.332277 19 GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN ASGARİ MATRAH TUTARLARI VE HESAPLANACAK VERGİ

20 GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI MÜKELLEFLERİ İÇİN (1/5) YIL ASGARİ MATRAH TUTARI VERGİ % 20 KATSAYI DAHİL TAKSİT VERGİ % 15 KATSAYI DAHİL TAKSİT 20061.9103822428718 20072.0604122630920 20082.2404482933621 20092.4504903136823 TOPLAM 1.7321111.29983 20

21 BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN MÜKELLEFLER İÇİN (1/10) YIL ASGARİ MATRAH TUTARI VERGİ % 20 KATSAYI DAHİL TAKSİT VERGİ % 15 KATSAYI DAHİL TAKSİT 2006960192121449 20071.0302061315510 20081.1202241416811 20091.2202441618312 TOPLAM 8665565041 21

22 KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI 22 YILMATRAH ARTIŞ ORANI (%) ASGARİ MATRAH ARTIŞ TUTARI (TL) ARTIRILAN MATRAH ÜZERİNDEN ÖDENECEK VERGİ ORANI (%) VERGİSİNİ TAM VE SÜRESİNDE ÖDEYENLER İÇİN VERGİ ORANI (%) 20063019.1102015 20072520.6502015 20082022.4402015 20091524.4602015

23 23 YIL ASGARİ MATRAH TUTARI VERGİ % 20 KATSAYI DAHİL TAKSİT VERGİ % 15 KATSAYI DAHİL TAKSİT 200619.1103.8222442.867183 200720.6504.1302643.098198 200822.4404.4882873.366215 200924.4604.8923133.669234 TOPLAM 17.3321.10712.999830 KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN ASGARİ MATRAH ARTIRIM TUTARLARI VE HESAPLANACAK VERGİ

24 %15 ORANINDA VERGİLENDİRMENİN KOŞULLARI 1)İLGİLİ YILLARDA YILLIK BEYANNAMELER SÜRESİNDE VERİLMİŞ OLMALI, 2)TAHAKKUK EDEN VERGİLER SÜRESİNDE ÖDENMELİ, 3)YENİDEN YAPILANDIRMADAN + DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLARA İLİŞKİN HÜKÜMLERDEN YARARLANILMAMIŞ OLMALI. 4)MATRAH ARTIRIMINDA BULUNULAN YILLARA AİT ZARARLARIN %50’Sİ 2010 VE İZLEYEN YILLARDA MAHSUP EDİLMEZ. 24

25 KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM 25 YILLAR İTİBARIYLA ARTIRIM ORANI YILORAN (%) 20063,0 20072,5 20082,0 20091,5 KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN HER BİR VERGİLENDİRME DÖNEMİNE İLİŞKİN OLARAK VERDİKLERİ BEYANNAMELERDEKİ HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGİSİNİN YILLIK TOPLAMI ÜZERİNDEN YUKARIDA BELİRTİLEN ORANLARDA KATMA DEĞER VERGİSİNİ ARTIRMALARI HALİNDE İLGİLİ DÖNEMLERE İLİŞKİN KATMA DEĞER VERGİSİ İNCELEMESİ VE TARHİYATI YAPILMAYACAKTIR. İLGİLİ YILLARDA KDV BEYANNAMESİ VERMEMİŞ MÜKELLEFLER, GELİR/KURUMLAR VERGİSİ AÇISINDAN MATRAH ARTIRIMINDA BULUNARAK VE ARTIRILAN MATRAHLAR ÜZERİNDEN %18 ORANINDA KDV ÖDEYEREK KANUNUN SAĞLADIĞI AVANTAJLARDAN FAYDALANABİLİR.

26 GELİR (STOPAJ) VE KURUMLAR (STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIM 26 YILLAR İTİBARIYLA ARTIRIM ORANI YILORAN (%) 20065 20074 20083 20092 HİZMET ERBABINA ÖDENEN VERGİ TEVKİFATI YAPMAYA MECBUR OLANLARIN BEYAN ETTİKLERİ ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN TUTARLARIN YILLIK TOPLAMI ÜZERİNDEN YUKARIDA BELİRTİLEN ORANLARDA GELİR (STOPAJ) VERGİSİNİ ARTIRMALARI HALİNDE, İLGİLİ DÖNEMLERE İLİŞKİN GELİR (STOPAJ) VERGİSİ İNCELEMESİ VE TARHİYATI YAPILMAYACAKTIR.

27 27 8-3-a GVK-94/1-2 GVK-94/1-5 KVK-15/1-b SERBEST MESLEK İŞLERİ KİRALAMA İŞLERİ KOOPERATİFLERE AİT TAŞINMAZLARIN KİRALARI HERBİRİ İÇİN AYRI AYRI OLMAK ÜZERE YIL ARTIRIM ORANI (%) ASGARİ TUTAR (TL) VERGİ ORANI (% ) VERGİ 200654.77515716 200745.16015774 200835.61015841 200926.11515917 GELİR (STOPAJ) VE KURUMLAR (STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIM

28 GELİR (STOPAJ) VE KURUMLAR (STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIM GELİR (STOPAJ) VE KURUMLAR (STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIM MADDEÖDEME TÜRÜ 2006-2008 YILLARI İÇİN HERBİR YIL İTİBARİYLE 8-3-b GVK-94/1-3 YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİ KVK-15/1-a YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİ KVK-30/1-a YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİ GVK-94/1-11 ÇİTFÇİLERDEN SATIN ALINAN ZİRAİ MAHSÜLLER VE HİZMETLER GVK-94/1-13 ESNAF MUAFLIĞINDAN YARARLANANLARA YAPILAN ÖDEMELER %1 %2 28

29 A) BU MADDE UYARINCA ARTIRIMDA BULUNULMASI DURUMUNDA AYRICA GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMINDA BULUNULMUŞ OLMASI ŞARTI ARANMAZ. B) BU MADDE KAPSAMINDA ARTIRIMDAN YARARLANILARAK HESAPLANAN GELİR VERGİSİNE HERHANGİ BİR İSTİSNA VE İNDİRİM UYGULANMAZ. GELİR (STOPAJ) VE KURUMLAR (STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIM

30 ORTAK HÜKÜMLER 1)MATRAH ARTIRIMINA İLİŞKİN VERGİLER 18 TAKSİTTE 36 AY İÇİNDE ÖDENECEKTİR. 2)ZAMANINDA ÖDENMEMESİ DURUMUNDA GECİKME ZAMMI 1 KAT FAZLASI İLE UYGULANACAKTIR. 3)KDV ARTIRIMI YAPILAN YILLARDAN SONRAKİ DÖNEME DEVREDEN KDV İLE İLGİLİ OLARAK İADE İŞLEMLERİ İLE SINIRLI OLMAK ÜZERE İNCELEMELER YAPILABİLİR. 30

31 ORTAK HÜKÜMLER 4) HALEN DEVAM ETMEKTE OLAN İNCELEMELERİN İLGİLİ OLDUKLARI YILLAR İÇİN DE MATRAH ARTIRIMI YAPILABİLİR. 5) ANCAK BU DURUMDA İNCELEMENİN 1 AY İÇİNDE TAMAMLANMASI GEREKİR. 6) 6) HESAPLANARAK ÖDENEN VERGİLER GİDER OLARAK YAZILMAZ. 7) 7) MATRAH ARTTIRIMINDA BULUNULMASI DEFTER VE BELGELERİN İBRAZINA VE MUHAFAZISINA İLİŞKİN HÜKÜMLERİ KALDIRMAZ. 31

32 8) 8) DEFTER KAYIT VE BELGELERİ YOK EDENLER VEYA DEFTER SAHİFELERİNİ YOK EDEREK YERİNE BAŞKA YAPRAKLAR KOYANLAR VEYA HİÇ YAPRAK KOYMAYANLAR VEYA BELGELERİN ASIL VEYA SURETLERİNİ TAMAMEN VEYA KISMEN SAHTE OLARAK DÜZENLEYENLER MATRAH ARTIRIMI HÜKÜMLERİNDEN YARARLANAMAZLAR. (MADDE 9/6) 32

33 ÖRNEK ÖRNEK FİRMA: X LTD.ŞTİ. İNCELENEN YIL: 2008 VERGİ İNCELEMESİNE BAŞLANILAN TARİH: 30.09.2010 İNCELEMENİN TAMAMLANMA TARİHİ: KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ TARİHİ İZLEYEN AYIN BAŞINDAN İTİBAREN 1 AY İÇİNDE TAMAMLANMIŞTIR. MATRAH FARK: 150.000 TL 2008 YILI İÇİN MATRAH ARTIRIMI: 45.000 TL MAHSUP İŞLEMİ: (150.000 – 45.000 =) 105.000 TL % 50 AFTAN YARARLANMA: (105.000 / 2 =) 52.500 TL ÖDENECEK VERGİ: 52.500 + TEFE/ÜFE ÖDEME: 6 EŞİT TAKSİTTE 12 AYDA ÖDENİR. 33

34 34 STOK TÜRÜİŞLETMEDEKAYITLARDA KAYDI ALINACAK DEĞER SORUMLU SIFATIYLA ÖDENECEK KDV KDV İNDİRİMİ BEYAN VE ÖDEME ZAMANI EMTİAMEVCUTYOKRAYİÇ BEDEL a.%10 b.İNDİRİMLİ ORANDA İSE YARISI YAPILIR KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHİ İZLEYEN 3.AYIN SONUNA KADAR BİR ENVANTER LİSTESİ İLE BİLDİRİLİR VE VERGİ AYNI SÜREDE ÖDENİR MAKİNA TEÇHİZAT DEMİRBAŞ MEVCUTYOKRAYİÇ BEDEL a.%10 b.İNDİRİMLİ ORANDA İSE YARISI İNDİRİM KONUSU YAPILMAZ “ EMTİAYOKVARMALİYET + KÂR % 18 VEYA %8 HER TÜRLÜ VERGİSEL YÜKÜMLÜLÜK YERİNE GETİRİLİR. “ KASA VEYA NET ORTAKLAR CARİ HESABI YOKVAR - %3 - “ TABLO IV STOK BEYANLARI (Md.10, 11)

35 ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KONUSUNA GİREN MALLARI BU MADDE KAPSAMINDA BEYAN EDEN VE ALIŞ BELGELERİNİ İBRAZ EDEMEYEN MÜKELLEFLERİN BU MALLARIN BEYAN TARİHİNDEKİ MİKTARI VE EMSAL BEDELİ ÜZERİNDEN GEÇERLİ OLAN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNİ BEYANNAME VERME SÜRESİ İÇİNDE AYRI BİR BEYANNAME İLE BEYAN EDEREK AYNI SÜRE İÇİNDE ÖDEMELERİ HALİNDE BU MALLAR BAKIMINDA N ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNUNUN 4 ÜNCÜ MADDESİNİN (3) NUMARALI FIKRASI HÜKMÜ UYGULANMAZ. BU ŞEKİLDE BEYAN EDİLEREK ÖDENEN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ İÇİN VERGİ CEZASI KESİLMEZ. 35

36 36 ÖRNEKLER EMTİA İÇİN: GENEL ORANA TABİ ORANLARDA %10, İNDİRİMLİ OLANLARDA %50’Sİ 2 NOLU KDV BEYANIYLA BEYAN EDİLEREK ÖDENECEK, ÖTE YANDAN İNDİRİM KDV OLARAK İNDİRİLEBİLECEK. (RAYİÇ BEDEL KENDİSİ VEYA MESLEK ODASI TARAFINDAN BULUNACAK) KAYIT: ……………………………………../………………………………………………………... 153 TİCARİ MAL 191 İNDİRİLECEK KDV 525 KAYDA ALINAN EMTİA KARŞILIĞI 360 ÖDENEN VERGİ ……………………………………../………………………………………………………... SATIŞ: ……………………………………../………………………………………………………... 100 KASA 525 KARŞILIK 600 SATIŞ 391 HESAPLANAN KDV ……………………………………../………………………………………………………...

37 37 TEÇHİZAT, DEMİRBAŞ İÇİN: PROSEDÜR AYNI KDV İNDİRİM KONUSU YAPILMAZ (GİDER YAZILABİLİR, AMORTİSMAN DA AYRILAMAZ.) ………………………………………../…………………………………………………... 253 MAKİNE TEÇHİZAT 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 526 KAYDA ALINAN TESİSAT KARŞILIĞI 360 ÖDENECEK VERGİ ………………………………………../…………………………………………………...

38 A) BİLANÇO ESASINA GÖRE DEFTER TUTAN KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ, 31/12/2010 TARİHİ İTİBARIYLA DÜZENLEYECEKLERİ BİLANÇOLARINDA GÖRÜLMEKLE BİRLİKTE İŞLETMELERİNDE BULUNMAYAN KASA MEVCUTLARI VE İŞLETMENİN ESAS FAALİYET KONUSU DIŞINDAKİ İŞLEMLERİ DOLAYISIYLA (ÖDÜNÇ VERME VE BENZER NEDENLERLE ORTAYA ÇIKAN) ORTAKLARINDAN ALACAKLI BULUNDUĞU TUTARLAR İLE ORTAKLARA BORÇLU BULUNDUĞU TUTARLAR ARASINDAKİ NET ALACAK TUTARLARINI BU KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHİ İZLEYEN ÜÇÜNCÜ AYIN SONUNA KADAR VERGİ DAİRELERİNE BEYAN ETMEK SURETİYLE KAYITLARINI DÜZELTEBİLİRLER. 38 KASA/ORTAKLAR CARİ HESABINA İLİŞKİN HÜKÜMLER

39 B) BU MADDE KAPSAMINDA ÖDENEN VERGİLER, GELİR VEYA KURUMLAR VERGİSİNDEN MAHSUP EDİLMEZ, BEYAN EDİLEN TUTARLAR VE ÖDENEN VERGİLER, KURUMLAR VERGİSİ MATRAHININ TESPİTİNDE GİDER OLARAK KABUL EDİLMEZ. C) BU MADDE UYARINCA BEYAN EDİLEN TUTARLAR NEDENİYLE İLAVE BİR TARHİYAT YAPILMAZ. D) MALİYE BAKANLIĞI BU MADDE KAPSAMINDA ÖDENMESİ GEREKEN VERGİLERİN ÖDEME SÜRELERİNDE DEĞİŞİKLİK YAPMA KONUSUNDA YETKİLİDİR. E) MALİYE BAKANLIĞI UYGULAMAYA İLİŞKİN USUL VE ESASLARI BELİRLEMEYE YETKİLİDİR. 39 KASA/ORTAKLAR CARİ HESABINA İLİŞKİN HÜKÜMLER

40 40 FİKTİF KASA VEYA NET ORTAKLAR CARİ HESABI İÇİN: BİLANÇO ESASINA TABİ KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ, FİKTİF KASA MEVCUDUNU VEYA NET ORTAKLAR CARİ HESABI %3 CEZA ÖDEYEREK KAYITLARINA ALABİLECEKLERDİR. (KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHİ İZLEYEN ÜÇ AY İÇİNDE VERGİ DAİRESİNE BEYAN EDİLECEK, GİDER YAZILAMAYACAKTIR.) ………………………………………….../……………………………………….. 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (KKEG) 100 KASA 360 ÖDENECEK VERGİ ………………………………………….../………………………………………..

41 ÖNERİLERİMİZ 1) 1)VADELER 36 AY OLUP 48-60 AYA UZATILMALIDIR. 2) 2)VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAKSIZIN KESİLEN CEZALARIN %50’Sİ AFFEDİLMEKTEDİR. BU ORAN %90’A ÇEKİLMELİDİR. (MD 2/1-b) 3) 3)TASDİK KARARINDA VERGİNİN TAMAMI ALINMAKTADIR. %80’Nİ ALINMALIDIR. (MD.3-2/b) 4) 4)KDV’DE MATRAH ARTIRIMININ 2010 YILINI DA KAPSAMASI DAHA UYGUN OLACAKTIR. 5) 5)KDV ARTIRIMLARI İÇİN ÖNGÖRÜLEN ORANLAR YÜKSEKTİR. 6) 6)İNCELEME HANGİ SAFHADA OLURSA OLSUN MATRAH ARTIRIMINDA İNCELEME SONA ERMELİDİR. 41

42 ÖNERİLERİMİZ 7) 7)CARİ DÖNEM TAKSİTLERİ İLE İLİŞKİLENDİRİLMEMELİ. 8) 8)VERGİSİNİ TAM VE GÜNÜNDE ÖDEYENLER İÇİN %15 ORANINDA İNDİRİMLİ UYGULANIR İFADESİ KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ TARİH İTİBARİYLE BORCU OLMAYANLAR ŞEKLİNDE DEĞİŞTİRİLMELİDİR. 9) 9)ELEKTRONİK ORTAMDA VERİLEN Ba-Bs FORMLARI İLE İLGİLİ OLARAK BİR DEFAYA MAHSUS CEZASIZ DÜZELTME OLANAĞI GETİRİLMELİDİR. 10) 10)EKSİK GÜN BİLDİRİMİ AF KAPSAMINA ALINMALIDIR. 11) STOK BEYANLARINDAN HAREKETLE GEÇMİŞE YÖNELİK İNCELEME (ÖRN.ÖTV) VE SORUŞTURMA (ÖRN.GÜMRÜK, KARAPARANIN AKLANMASI)YAPILMAYACAĞI HUSUSU YASAYA EKLENMELİDİR. 42

43 TEŞEKKÜRLER… ankymmo@aymmo.org.tr Ymm. Sami KAZICI Ankara YMM Oda Başkanı