Özellikli İşlemler
Dönem Ayırıcı Hesaplar Muhasebenin Dönemsellik kavramı gereği gelir ve giderlerin takibinde ilgili oldukları dönem esas alınmalıdır. Bu nedenle dönem ayırıcı hesaplardan yararlanılır. Bilanço 180 Gelecek Aylara Ait Giderler 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler 181 Gelir Tahakkukları 381 Gider Tahakkukları
180 Gelecek Aylara Ait Giderler Ödemesi dönem içerisinde gerçekleşen, ancak gelecek hesap dönemi içinde tüketilecek varlıklar bu hesapta izlenir. Muhasebenin dönemsellik kavramı gereği, her dönemin gelir ve gideri ayrı ayrı izlenmelidir. Bu hesap geleceğe dair peşin ödenen giderler olarak da ifade edilir. Gelecek dönemlere ait giderler hesabın borcuna, ilgili dönem geldiğinde ise hesabın alacağına kayıt edilir.
180 Gelecek Aylara Ait Giderler Örnek: 01.04.2012 tarihinde satış mağazası için 3 aylık toplam kira bedeli olarak 60.000 TL kira ödemesi yapılmıştır. Bu işlemi kayıt altına alınız.
01.04.2012 760 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri 180 Gelecek Aylara Ait Giderler 191 İndirilecek KDV 100 Kasa Nisan-Mayıs-Haziran 2012 dönemi kira ödemesi B 20.000 40.000 10.800 A 70.800
01.05.2012 760 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Mayıs 2012 kirası B 20.000 A
01.06.2012 760 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Haziran 2012 kirası B 20.000 A
181 Gelir Tahakkukları Cari hesap dönemine ait olup, tahsili gelecek dönemlerde yapılacak gelirler ile, tahakkuk etmesine rağmen tahsili talep edilebilir duruma gelmemiş gelirler, ilgili gelir hesabının alacağına karşılık bu hesabın borcuna yazılır.
181 Gelir Tahakkukları Örnek: X firması 22 nisan tarihinde,Z bankasında 6 ay vadeli mevduat hesabı açmış ve hesaba 130.000 TL yatırmıştır. Hesaba aylık 2.000 TL faiz tahakkuk etmiştir. Firma vade sonunda mevduatı bankadan çekmiştir. İşlemleri kayıt ediniz.
22.04.2012 102 Bankalar 100 Kasa …Bankasında…no’lu mevduat hesabının açılışı B 130.000 A
22.04.2012 181 Gelir Tahakkukları 642 Faiz Gelirleri …No’lu mevduat hesabına faiz tahakkuku B 12.000 A
22.10.2012 100 Kasa 102 Bankalar 181 Gelir Tahakkukları …No’lu mevduat hesabının kapanışı B 142.000 A 130.000 12.000
380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Cari dönemde gerçekleşen ancak gelecek aylara ait gelirleri takipte kullanılır. Örnek: T. firması sahibi olduğu binanın 4 aylık kira bedelini 12 nisan tarihinde 50.000TL+KDV olarak banka hesabına yatırıldığını hesap özetinden görüyor.Bu işlemi kayıt ediniz.
12.04.2012 102 Bankalar 649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler 391 Hesaplana KDV Nisan-Temmuz 2012 dönemi kirasının tahsili B 59.000 A 12.500 37.500 9.000
12.05.2012 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler 649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar Kiranın gelir kaydı B 12.500 A
12.06.2012 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler 649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar Kiranın gelir kaydı B 12.500 A
12.07.2012 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler 649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar Kiranın gelir kaydı B 12.500 A
381 Gider Tahakkukları Gelecek aylarda ödemesi yapılacak ve kesinlikle belgeye dayalı gider tahakkuklarının izlenmesini sağlar. Bilanço tarihi itibarıyla doğmuş ancak lehtarı tarafından henüz istenebilir duruma gelmemiş giderlerin, gider hesaplarına alınmasında kullanılan ve ilgililere kesin alacak kaydı yapılmayan giderleri gösterir.
381 Gider Tahakkukları Örnek: Bir firma,1 nisanda, bankadan 12 ay vadeli 240.000TL kredi almıştır. Firmanın aylık faiz ödemesi+Anapara ödemesi 2.500TL+20.000TL’dir. İşletmenin ilk üç aylık kaydını gösteriniz.
1.04.2012 100 Kasa 300 Banka Kredileri 400 Banka Kredileri Kredinin çekilişi B 240.000 A 180.000 60.000
30.04.2012 780 Finansman Giderleri 381 Gider Tahakkukları Faiz tahakkuku B 22.500 A
1.05.2012 300 Banka Kredileri 381 Gider Tahakkukları 100 Kasa Kredi birinci taksitinin ödenmesi B 20.000 2.500 A 22.500
10.06.2012 300 Banka Kredileri 381 Gider Tahakkukları 100 Kasa Kredi ikinci taksitinin ödenmesi B 20.000 2.500 A 22.500
10.07.2012 300 Banka Kredileri 381 Gider Tahakkukları 100 Kasa Kredi üçüncü taksitinin ödenmesi B 20.000 2.500 A 22.500