KDV Katma değer vergisi, yapılan mal ve hizmet teslimlerinde, mal veya hizmeti teslim alanın, teslim edene ödediği vergi türüdür. İşletmeler de müşterileri gibi kdv öder, müşterilerinden de kdv tahsil ederler. Alınan KDV’ler 391 HESAPLANAN KDV HESABINA alacak, Ödenen KDV’ler 191 İNDİRİLECEK KDV HESABINA borç, yazılır.

KDV

191 İND. KDV 153 TİC.MAL X 191 İND. KDV X X .... 391 HES. KDV .... X KDV ÖDENMESİ Yevmiye Defteri Defteri Kebir B A B 191 İND. KDV A 153 TİC.MAL X 191 İND. KDV X X .... KDV ALINMASI (Tahsil) Yevmiye Defteri Defteri Kebir B A B 391 HES. KDV A .... X 600 Y.İ.S. X 391 HES. KDV X

191-İNDİRİLECEK KDV 191 İndirilecek KDV Hesabı; Bir işletmenin her türlü mal ve hizmet alımları sırasında nakden veya cari hesaba ( Satıcıya ) ödenen KDV tutarlarının indirim konusu yapılıncaya kadar izlendiği hesaptır.

391 HESAPLANAN KDV 391 Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hesabı; İşletmenin mal ve hizmet satışı üzerinden hesaplanan KDV'nin alacak kaydedildiği pasif karakterli hesaptır.

KDV Müşterilerden tahsil edilen kdv(391) mal alırken ödenen kdv(191) den daha fazla olduğunda aradaki fark ödenecek kdv dir. 360 nolu hesaba kaydedilir. Müşterilerden alınan kdv(391), mal alırken ödenen kdv'den(191) daha az ise sonraki aya devreden kdv, 190-Devreden KDV hesabına yazılır.

KDV 190 DEVREDEN KDV ise bir sonraki ayda indirilmek üzere bekletilir. 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI‘ na yazılan tutar bir sonraki ay KDV beyannamesi ile vergi dairesine ödenmek zorundadır.

UYGULAMA; İşletmenin Ocak ayı sonundaki büyük defter hesapları aşağıdaki gibidir. Buna göre işletmenin ay sonu KDV tahakkukunu yapınız?

KDV

UYGULAMA; İşletmenin Kasım ayı sonundaki büyük defter hesapları aşağıdaki gibidir. Buna göre işletmenin ay sonu KDV tahakkukunu yapınız.

KDV

UYGULAMA İşletme 01.12.2008 tarihinde aşağıdaki varlık ve kaynaklarla işe başlıyor. Kasa hesabı: 80.000 Bankalar hesabı: 20.000 Ticari mallar hesabı: 60.000 Demirbaşlar hesabı: 40.000 Uzun vadeli Banka kredileri hesabı: 110.000

UYGULAMA Dönem içi işlemler: - 03.12.2008 tarihinde 20.000 TL tutarındaki malı peşin olarak almıştır. KDV %18 hariç. - 10.12.2008 tarihinde 25.000 TL tutarındaki malı çek karşılığı satmıştır. KDV %18 hariç. - 15.12.2008 tarihinde 2.000 TL genel yönetim gideri yapmış ve bu gideri peşin ödemiştir. KDV %8 hariç. - 20.12.2008 tarihinde 30.000 TL tutarındaki malı 10 aylık vadeli senet ile satmıştır. KDV %18 hariç. - 25.12.2208 tarihinde 1.000 TL tutarında pazarlama satış ve dağıtım gideri yapmıştır. KDV %8 hariç

UYGULAMA İstenenler: 1- Açılış bilançosunu düzenleyiniz? 2- Yevmiye kayıtlarını yapınız? 3- Büyük defter kayıtlarını yapınız? 4-Aylık mizanı düzenleyiniz? 5-Ay sonu KDV tahakkukunu yapınız?

AÇILIŞ BİLANÇOSU VE SERMAYE HESAPLANMASI

AÇILIŞ KAYDI

DÖNEM İÇİ KAYITLAR

DEFTER-İ KEBİR KAYITLARI

DEFTER-İ KEBİR KAYITLARI

AYLIK MİZAN

KDV TAHAKKUKU