NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ DERSİN ADI: GENEL MUHASEBE DERSİN KONUSU: KISA VE UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © Uygulamalı Bilimler Yüksekokulu ubyo.nisantasi.edu.tr

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 300 BANKA KREDİLERİ: Bu hesap, banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarların izlendiği hesaptır. 300 Banka Kredileri hesabı, banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarların izlendiği hesaptır. Alınan kısa vadeli krediler bu hesaba alacak olarak kaydedilir, kredilerin ödenmeleri halinde hesaba borç olarak kaydedilir. Alınan kredinin süresinin bir yılı veya bir faaliyet dönemini aşması durumunda 400 Banka Kredileri hesabı kullanılmaktadır. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Örnek: 1. İşletme 01.01.2015 tarihinde A bankasından 5 ay vadeli olarak 5.000 TL tutarında krediyi peşin olarak çekiyor. 2. 01.01.2016 tarihinde kredinin anaparasını ve 1.200 TL faizini ödüyor. HESABIN ADI BORÇ ALACAK 100 Kasa Hesabı 5.000 300 Banka Kredileri Hesabı HESABIN ADI BORÇ ALACAK 300 Banka Kredileri Hesabı 5.000 780 Finansman Giderleri Hesabı 1.200 102 Banka Hesabı 6.200 NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Örnek: İşletme, Akbank T.A.Ş. Biga şubesinden 01.01.2016 tarihinde 10.000 TL’lik kredi kullanımı gerçekleştirmiştir. İşletme 01.02.2016 tarihinde kredinin 5.000 TL’lik anapara ödemesini gerçekleştirmiştir. Kullanılan Kredinin Ocak – Nisan aylarına ait tahakkuk eden faizi 1.000 TL’dir ve hesaba kaydedilmiştir. HESABIN ADI BORÇ ALACAK 100 Kasa Hesabı 10.000 300 Banka Kredileri Hesabı HESABIN ADI BORÇ ALACAK 300 Banka Kredileri Hesabı 5.000 100 Kasa Hesabı HESABIN ADI BORÇ ALACAK 780 Finansman Giderleri 1.000 300 Banka Kredileri Hesabı NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 320 SATICILAR HESABI: İşletmenin faaliyet konusu ile ilgili her türlü mal ve hizmet alımlarından kaynaklanan senetsiz borçların izlendiği hesaptır. Senetsiz borcun doğması ile bu hesaba alacak kaydı yapılır, ödenmesi halinde ise borç olarak kayıt yapılmaktadır. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Örnek: İşletme 01.06.2016 tarihinde veresiye olarak satıcı Ali İşbilir’den 9.000 TL (KDV %18 hariç) tutarında mal alıyor. 30.06.2016 tarihinde satıcı Ali İşbilir’e olan borcun tamamı peşin ödeniyor. HESABIN ADI BORÇ ALACAK 153 Ticari Mallar Hesabı 9.000 191 İndirilecek KDV Hesabı 1.620 320 Satıcılar Hesabı 10.620 HESABIN ADI BORÇ ALACAK 320 Satıcılar Hesabı 10.620 100 Kasa Hesabı NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 321 BORÇ SENETLERİ: İşletmenin faaliyet konusu ile ilgili her türlü mal ve hizmet alımlarından kaynaklanan ve işletmenin düzenleyip verdiği bonolar ile kendisinin üzerine gönderilip işletme tarafından kabul edilen poliçeler işletmenin borç senetlerini oluşturur. Borçlardan cari faaliyet döneminde ödenecek olanlar 321 Borç Seneleri ve sonraki faaliyet dönemlerinde ödenecek olanlar ise 421 Borç Senetleri hesabında izlenir. Ayrıca verilen ileri tarihli çekler de bu hesapta izlenebilir. Borç doğduğunda hesap alacaklandırılır, ödendiğinde ise borçlandırılır. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Örnek: İşletme 01.02.2015 tarihinde 9 ay vadeli senet karşılığı 20.000 TL (KDV %18 hariç) tutarında mal alıyor. 30.10.2015 tarihinde senet peşin olarak ödeniyor. Örnek: İşletme 01.03.2016 tarihinde X A.Ş.’den 2.000 TL + %18 KDV’lik ticari mal satın almış ve mal bedelini 3 ay vadeli bir bono keşide ederek ödemiştir. HESABIN ADI BORÇ ALACAK 153 Ticari Mallar Hesabı 20.000 191 İndirilecek KDV Hesabı 3.600 321 Borç Senetleri Hesabı 23.600 HESABIN ADI BORÇ ALACAK 321 Borç Senetleri Hesabı 23.600 100 Kasa Hesabı HESABIN ADI BORÇ ALACAK 153 Ticari Mallar Hesabı 2.000 191 İndirilecek KDV Hesabı 360 321 Borç Senetleri Hesabı 2.360 NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR: Üçüncü kişilerin belli bir işi yapmalarını, aldıkları bir değeri geri vermelerini sağlamak amacıyla ve belli sözleşmeler nedeniyle gerçekleşecek bir alacağın karşılığı olarak alınan depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlendiği hesaptır. Alınan depozito ve teminatlar bu hesabın alacağına kaydedilir, geri ödenenler veya hesaba sayılanlar borcuna kaydedilir. Nakit olarak alınan ve bir yıl içerisinde geri alınacağı öngörülen değerler 326 Alınan Depozito ve Teminatlar hesabına, bir yıl içerisinde geri alınacağı öngörülmeyen değerler ise 426 Alınan Depozito ve Teminatlar hesabına kaydedilmektedir. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI: İşletmenin faaliyet konusuyla ilgili gelecekte yapacağı mal ve hizmet teslimleri ile ilgili olarak peşin tahsil ettiği tutarların izlendiği hesaptır. Alıcılardan alınan avanslar bu hesabın alacağına kaydedilir, malın teslim edilmesi, hizmetin görülmesi halinde borcuna kaydedilir. Bunlardan cari faaliyet döneminde teslim edilecek siparişler için alınanlar 340 Alınan Sipariş Avansları hesabına ve sonraki faaliyet döneminde teslim edilecek siparişler için alınanlar 440 Alınan Sipariş Avansları hesabında izlenir. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Örnek: İşletme elindeki boş bir binayı kiralama kararı almıştır, depozito olarak karşı işletmeden 4.000 TL peşin olarak alınmıştır. Karşı işletme binayı boşaltma kararı almıştır. Daha önceden alınmış olunan 4.000 TL’lik depozito iade edilmiştir. HESABIN ADI BORÇ ALACAK 100 Kasa Hesabı 4.000 326 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı HESABIN ADI BORÇ ALACAK 326 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 4.000 100 Kasa Hesabı NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Örnek: Y işletmesi, Salih Koran’dan 2 ay sonra teslim edilmek üzere %18 KDV hariç 5.000 TL’lik bir sipariş almış ve siparişin %30’u olan 1.500 TL’yi avans olarak istemiştir. Y işletmesi siparişi 2 ay sonra teslim etmiştir. HESABIN ADI BORÇ ALACAK 100 Kasa Hesabı 1.500 340 Alınan Sipariş Avansları Hesabı HESABIN ADI BORÇ ALACAK 340 Alınan Sipariş Avansları Hesabı 1.500 100 Kasa Hesabı 4.400 600 Yurtiçi Satışlar Hesabı 5.000 391 Hesaplanan KDV Hesabı 900 NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR örnek mongrafi 30.03.2017 TARİHLİ AYLIK MİZANI HESAP KODU HESAP ADI TUTAR KALAN BORÇ ALACAK 102 BANKA HESABI 600.000 100.000 500.000 - 252 BİNALAR HESABI 200.000 500 SERMAYE HESABI 700.000 GENEL TOPLAM 800.000 NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Işletmenin 30.03.2017 tarihli aylık mizanı yukarıdaki gibidir. İşletme Nisan ayında yukarıdaki mizan verileri üzerinden faaliyetlerini sürdürecektir. (Not: Mizan işletmenin o yıl içerisinde hesaplarında belirtilen tarihe kadar yapılan tüm işlemleri içeririr. Yani şuana kadar açılış bilançosu yapılmıştır, 3 aylık süreçte gerçekleşen muhasebe işlemleri kaydedilmiştir, açık olan hesapların güncel durumu yukarıdaki gibidir.) NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 30.03.2017 tarihli mizanda yer alan hesapların kebir kayıtlarını gösteriniz. İşletme 04.04.2017 tarihinde anlık nakde sıkışması sebebi ile Vakıf Bank A.Ş. Maslak Şubesi’nden 100.000 TL değerinde kısa vadeli bir banka kredisi kullanmıştır. Kredi tutarı Vakıf Bank tarafından işletmenin banka hesabına aktarılmıştır. 10.04.2017 tarihinde %18 KDV hariç 400.000 TL değerinde bir mal alışı yapılmıştır, malın bedeli ve KDV tutarı karşılığında karşı işletmeye senet düzenlenerek teslim edilmiştir. 12.04.2017 tarihinde işletmenin elindeki bina kira geliri elde etmek amacıyla Kaçkar A.Ş.’ye kiralanmıştır. İşletme depozito olarak 30.000 TL’yi Kaçkar A.Ş.’den almıştır. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 04.05.2017 tarihinde daha önceden alınmış 100.000 TL değerindeki banka kredisi %10 faizi ile birlikte geri ödenmiştir (Süre 30 gün). Ödeme işletmenin banka hesabından yapılmıştır. 05.05.2017 tarihinde daha önceden senetli mal alışı yapılması sonucu verilmiş borç senedinin bedeli (472.000 TL) yapılan bir banka havalesi ile karşı işletmeye ödenmiştir. 12.05.2017 tarihinde daha önceden Karçkar A.Ş.’ye kiraya verilen bina kiralamaişlemi iptal edilerek geri alınmıştır. Bir aylık kira bedeli olan 20.000 TL depozitodan düşülerek kalan 10.000 TL’lik depozito tutarı Kaçkar A.Ş.’ye iade edilmiştir. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © kaynaklar Arslan, Sinan (2015), Finansal Muhasebe, Umut Kitap. Gökçen, Gürbüz (2016), Genel Muhasebe, 5. Baskı, Beta Yayınları. Kalmış, Halis, Yılmaz, Berna Burcu, Bilen, Bahar, Dereköy, Feyza, Koşan, Levent, Başar, Hıdır, Bozdoğan, Hüsnü, Çakır, Nazife, Çeltikçi, Neriman Polat (2015), Örnek Olaylarla Finansal Muhasebe, 2. Baskı, Paradigma Akademi. Kesimli, İffet Görkey (2014), Genel Muhasebe, Umuttepe Yayınları. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©