Serbest Muhasebeci Mali Müşavir   2017 TEŞVİKLER Gönül GÜRBÜZ Hava ARSLAN Ümmühan ÖZEL Serbest Muhasebeci Mali Müşavir gonul—gurbuz@hotmail.com havvaarslaan23@hotmail.com ummuhan_9@hotmail.com 1

TEŞVİK SÜRE KODU TEŞVİK KONUSU KANUN VE GENELGE NO PRİM DESTEK ORANI   SÜRE KODU TEŞVİK KONUSU KANUN VE GENELGE NO PRİM DESTEK ORANI BAŞL. TARİHİ BİTİŞ TARİHİ 55225   25225 Kültür Yardımları ve Girişimleri Teşviki 5225 sayılı Kanun    5. inci  madde / 2010-109 nolu Genelge Belgeli yatırım veya girişimde çalışan işçilerin prime esas kazançları üzerinden hesaplanan sigorta primlerinin işveren hissesinin, yatırım aşamasında üç yılı aşmamak şartıyla %50’si, işletme aşamasında ise yedi yılı aşmamak şartıyla %25’i (*) 1.8.2004 Süresiz 5510 Kuruma Borçu olmayanlara 5510 sayılı Kanun 81.(ı) madde  /  2008 – 93 nolu Genelge İşveren hissesi  SPEK tamamı  üzerinden %5 1.10.2008 5746 Araştırma, Geliştirme  ve Tasarım Faaliyetleri            (Ar-Ge) Teşviki 5746 sayılı Kanun   3.üncü madde  / 2008 – 85 nolu  Genelge İşveren hissesi  SPEK tamamı  üzerinden %50  (*) 31.12.2023

Bölgelerdeki yatırımların bitişine göre 2-10 yıl gibi. 15921 İşsizlik Ödeneği Alanların İstihdamı 4447 sayılı Kanun  50. inci madde  /  2009-149 nolu Genelge Prime esas kazanç alt sınır üzerinden tahakkuk eden  kısa vadeli sigorta kolları prim oranının 1 puanlık kısmı ile MYÖ ve GSS primlerinin %100 1.10.2009 Süresiz 25510 16322 26322 Yatırım Teşvik Belgeli İşverenlere Prim Teşviki Devlet Yardımları Hakkında Karar   / 2011 – 54 / 2012-30  Genelgeler İşveren hissesi  SPEK altı üzerinden %100  (*) Bölgelerdeki  yatırımların  bitişine göre 2-10 yıl gibi. 6111 4447 sayılı Kanunun Geçici 10.uncu maddesine Göre Kadın, Genç ve Mesleki Yeterlilik Teşviki 4447 sayılı K.Geçici 10. uncu madde  /  2011- 45  nolu Genelge İşveren hissesi  SPEK tamamı  üzerinden %100  (*) 1.3.2011 31.12.2020 6486 İşverenlerce yurtdışına çalıştırılan  Türk işçiler Teşviki 5510 sayılı Kanun   81/(i) inci  madde  / 2013-30 nolu Genelge GSS prime esas kazanç üzerinden ödenecek primin işveren hissesinin beş puanlık kısmı 1.6.2013

46486   56486   66486 Sosyo-gelişmişlik endeksi düşük olan illere ilave %6 lık indirim BKK/2013-4966 / 5510/81-(ı) maddesi / 2013-30 nolu Genelge 5510/81(ı) maddesindeki %5’lik indirim ardından işveren hissesine SPEK altı üzerinden %6 ilave indirim 01.01.2013 tarihinden itibaren belirlenen illere göre 31.12.2017 ve 31.12.2018 6645 İşbaşı Eğitim Programı Kapsamında İşe Alınanlara Uygulanacak Teşvik 4447 sayılı K.Geçici 15. inci madde  / 2016-01 nolu Genelge İşveren hissesi  SPEK taban  üzerinden %100 (*) 22.4.2015 31.12.2017 —— İşkura Kayıtlı İşsizlerin İşe Alınması Teşviki 687 Nolu Kanun Hükmünde Kararname (Uygulama ile ilgili usul ve esaslar henüz yayınlanmadı.) Sigortalının aylık prim ödeme gün sayısının 22,22 TL ile çarpılması sonucunda bulunacak tutarın işveren ve sigortalı primleri dahil mahsup edilmesi. 1.2.2017 31.12.201

BES OCAK 2017 1000 + NİSAN 2017 250 - 999 TEMMUZ 2017 100 - 249 TARİH ÖZEL SEKTÖR OCAK 2017 1000 + NİSAN 2017 250 - 999 TEMMUZ 2017 100 - 249 OCAK 2018 50 - 99 TEMMUZ 2018 10 - 49 OCAK 2019 5 – 9 Düzenleme 1 Ocak 2017 tarihinde yürürlüğe girdi 45 yaşının altında hem özel sektörde hem de kamu sektöründe tüm çalışanları kapsayacaktır. Çalışanın katkı payı, prime esas gelirin/ emeklilik keseneğinin %3’üne gelen tutar olacak. Sisteme otomatik dahil olan çalışanlar, kendilerine yapılan bildirimi müteakip 2 ay içinde sözleşmesinden cayabilecek.

ORTAK HÜKÜMLER Desteklerden yararlanılabilmesi için, İş yönünden; İşsiz olması 6 veya 3 ay işsiz olması İşveren yönünden; Özel sektör işverenine ait olması, Aylık prim ve hizmet belgelerinin yasal süresi içinde Kuruma verilmesi, Tahakkuk eden sigorta primlerinin yasal süresi içinde ödenmesi, Yasal ödeme süresi geçmiş sigorta primi, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borçlarının bulunmaması, Çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği veya bildirdiği sigortalıları fiilen çalıştırmadığı yönünde herhangi bir tespitin bulunmaması, şartlarının birlikte gerçekleşmesi gerekmektedir.

4447 Sayılı İşsizlik Sigortası Kanunun Geçici 15. Md 4447 Sayılı İşsizlik Sigortası Kanunun Geçici 15.Md.ile Öngörülen Teşvik ( İşbaşı Eğitim Programını Tamamlayanların İstihdamına İlişkin Teşvik ) İşyeri yönünden; Özel sektör işverenine ait olması, Sigortalının, işe alındığı takvim yılından bir önceki takvim yılında işyerinden Kuruma bildirilen aylık prim ve hizmet belgelerinde kayıtlı sigortalı sayısının ortalamasına ilave olarak çalıştırılması, Aylık prim ve hizmet belgelerinin yasal süresi içinde Kuruma verilmesi, Tahakkuk eden sigorta primlerinin yasal süresi içinde ödenmesi, Yasal ödeme süresi geçmiş sigorta primi, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcunun bulunmaması, Çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği yönünde herhangi bir tespitin bulunmaması, şartlarının birlikte gerçekleşmiş olması gerekmektedir. Sigortalı yönünden; 31/12/2017 tarihine kadar başlatılan işbaşı eğitim programını tamamlamış olması ve işbaşı eğitim programının bitimini müteakip en geç üç ay içinde işe alınması, 23/4/2015 tarihi ve sonrasında işe alınmış olması, 18 yaşından büyük, 29 yaşından küçük olması, Tamamladığı işbaşı eğitim programına ilişkin meslek alanında işe alınması,

SPEK ALT SINIRDA SPEK ÜST SINIRDA DESTEK SÜRESİ Sigortalının çalıştığı işyerinin imalat sanayi sektöründe faaliyet göstermesi halinde; 30/6/2015 tarihine kadar başlayan işbaşı eğitim programını tamamlayan sigortalılar açısından 48 ay süreyle, 1/7/2015 ila 31/12/2017 tarihleri arasında başlayan işbaşı eğitim programını tamamlayan sigortalılar açısından 42 ay süreyle, Sigortalının çalıştığı işyerinin imalat sanayi sektörü dışındaki diğer sektörlerde faaliyet göstermesi halinde; 30/6/2015 tarihine kadar başlayan işbaşı eğitim programını tamamlayan sigortalılar açısından 36 ay süreyle, 1/7/2015 ila 31/12/2017 tarihleri arasında başlayan işbaşı eğitim programını tamamlayan sigortalılar açısından 30 ay süreyle, söz konusu destekten yararlanılması mümkün bulunmaktadır. NOT: 2886, 4734 sayılı kanunlar ile 4734 sayılı kanunun 3. md kapsamında alım ve yapım işi üstlenen işverenler , ihale konusu iş döneminde bu teşvikten yararlanamaz 5 puanlık indirim SPEK üzerinden, kalan %15,5 işveren payı ise asgari ücret üzerinden hesaplanmaktadır SPEK ALT SINIRDA SPEK ÜST SINIRDA TEŞVİKSİZ ÖDENECEK TUTAR %34,5 613 TL TEŞVİK TUTARI %5 + %15,5 364 TL TEŞVİK SORASI ÖDENECEK TUTAR %14 249 TL 4599 TL %5 SPEK) + (%15.5*AÜ 943 TEŞVİK SONRASI ÖDENECEK TUTAR %34.5-((%5 SPEK) + (%15.5*AÜ )) 3656 TL

4447 S.Kanun Geçici 17. Md. (687 sayılı KHK) Bahsi geçen destekten yararlanılabilmesi için işçilerin; - İş-Kur'a kayıtlı ve iş arayan işsiz olması, - İşe giriş tarihi itibariyle işe alındıkları tarihten önceki 'üç ayda' SGK e-bildirge ve muhtasar beyannamelerinde bildirilmemesi (son üç ay işsiz olması), - 01/02/2017 ve 31/12/2017 tarihleri arasında işe alınmış olmalarıdır. Aynı zamanda işverenlerin; - Özel sektör işveren olması, - Sigortalının, işe alındığı işyeri 2016 yılı Aralık ayı sigortalı sayısına ilave olması, (örneğin 2016 Aralık ayı şirketteki sigortalı sayısı 33 ise 2017 yılında alınan personelle birlikte sayının en az 34 olması gerekiyor) - Bildirge ve bildirimlerin kuruma yasal süresinde verilmesi ve borç ve cezalarının bulanmaması gerekmektedir. Teşvik tutarı sigortalı başına; sigortalının aylık prim ödeme gün sayısının 22,22 TL ile çarpılması sonucunda bulunacak tutar kadar olacak. (Yani aylık 666,60 TL) Gelir vergisinden ise; sigortalıların ücretlerinin 2017 yılında uygulanan asgari ücretin aylık brüt tutarının (1.777,50 TL’nin) prim ödeme gün sayısına isabet eden tutarı üzerinden hesaplanan gelir vergisinin asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra kalan kısmı, verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden terkin edilecek. Yani asgari ücrete tekabül eden vergi tutarı terkin edilecek ve ödenmeyecek.  Tüm bu koşulların sağlanması halinde 01/02/2017 tarihinden itibaren işe alınan personelin 31/12/2017 tarihine kadar asgari ücrete isabet eden SGK primi ve gelir vergisi teşvik kapsamına girmektedir.

İstihdam seferberliği kapsamında bir işçi alana toplam 773,7 ₺ destek! İşverenin Aralık’16 çalışan sayısına ilave istihdam edeceği her +1 kişinin işverene maliyeti*: SGK & İşsizlik Fonu Toplam Gelir Vergisi Damga Vergisi 22,22*30 773,3 TL 93,32 TL 13,49 TL + + = 666,66 TL

bir yıl süreyle yararlanması mümkün bulunmamaktaydı. Mahkeme kararıyla veya yapılan kontrol ve denetimlerde çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği veya bildirilen sigortalıyı fiilen çalıştırmadığı tespit edilen işyerleri ilk tespitte bir ay süreyle, ilk tespit tarihinden itibaren üç yıl içinde tekrar eden ve yasaklama kapsamına giren her bir tespit için ise birer yıl süreyle sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerden yararlanamayacaktır. YENİ ESKİ İşyerinde yapılan kontrol ve denetimlerde çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği veya bildirilen sigortalıyı fiilen çalıştırmadığı tespit edilen işyeri işverenlerinin bazı sigorta primi teşvik destek ve indirimlerden bir yıl süreyle yararlanması mümkün bulunmamaktaydı.

Sayılı İşsizlik Sigortası Kanunun Geçici 10 .Md.Öngörülen Teşvik ( 06111 Sayılı Kanun Numaralı Teşvik ) Sigortalılar yönünden Yararlanma Şartları: 1/3/2011 ila 31/12/2020 tarihleri arasında işe alınması ve 18 yaşından büyük olması İşe alındığı tarihten önceki altı aylık dönemde Kuruma verilmiş olan aylık prim ve hizmet belgelerinde kayıtlı olmaması, Sigortalının söz konusu teşvikten daha önce bildirilmemiş olması,  İşyerleri yönünden Yararlanma Şartları: Özel sektör işyeri olması,  Sigortalının, işe alındığı tarihten önceki son altı aylık dönemde çalıştırılan sigortalı sayısının ortalamasına ilave olarak çalıştırılması, İşyerinden kaynaklanan ödeme süresi geçmiş prim ve İPC borcunun bulunmaması,  Aylık prim ve hizmet belgelerinin yasal süresi içinde Kuruma verilmesi, Primlerin yasal süresi içinde ödenmesi,  Diğer Önemli Hususlar:  Şartları uygun olan sigortalıların prime esas kazanç üst sınırına kadar olan kazançları üzerinden tahakkuk eden işveren hissesine ait primlerin tamamından yararlanılabilir. Kayıt dışı sigortalı çalıştırdığı tespit edilen işverenler teşviklerden 6824 sayılı kanunla düzenlenen yasa süresince yasaklı hale getirilmektedir. İşsizlik Sigortası Fonundan karşılanmaktadır.

TEŞVİKTEN YARARLANMA SÜRELERİ a) 18 yaşından büyük ve 29 yaşından küçük erkekler ile 18 yaşından büyük kadınlardan; 1) Mesleki yeterlik belgesi sahipleri için kırksekiz ay süreyle, 2) Mesleki ve teknik eğitim veren orta veya yüksek öğretimi veya Türkiye İş Kurumunca düzenlenen işgücü yetiştirme kurslarını bitirenler için otuzaltı ay süreyle, 3) (1) ve (2) numaralı alt bentlerde sayılan belge ve niteliklere sahip olmayanlar için yirmidört ay süreyle,  b) 29 yaşından büyük erkeklerden (a) bendinin (1) ve (2) numaralı alt bentlerinde sayılan belge ve niteliklere sahip olanlar için yirmidört ay süreyle, c) (a) ve (b) bentleri kapsamına girenlerin Türkiye İş Kurumuna kayıtlı işsizler arasından işe alınmaları halinde ilave olarak altı ay süreyle, ç) 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında çalışmakta iken, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten sonra mesleki yeterlik belgesi alanlar veya mesleki ve teknik eğitim veren orta veya yüksek öğretimi bitirenler için oniki ay süreyle, d) 18 yaşından büyüklerden bu fıkranın (a), (b) ve (ç) bentlerine girmeyenlerin Türkiye İş Kurumuna kayıtlı işsizler arasından işe alınmaları halinde altı ay süreyle, uygulanır.

Örnek: 4447 sayılı Kanunun geçici 10 uncu maddesine göre sigortalılar yönünden aranılan şartlara sahip olan sigortalı (B)’nin, (K)Limited Şirketine ait kırtasiye malzemeleri satışı faaliyet konulu işyerinde 19/1/2017 tarihinde işe alındığı ve bahse konu işyerinin son altı aylık döneminde, 2016/Aralık ayında : 6 2016/Kasım ayında : 3 2016/Ekim ayında : 3 2016/Eylül ayında : 5 2016/Ağustos ayında : 5 2016/Temmuz ayında : 6 sigortalı çalıştırılmış olduğu varsayıldığında, baz alınan aylardaki toplam sigortalı sayısı: 6 + 3 + 3 + 5 + 5 + 6 = 28 Ortalama sigortalı sayısı: 28 / 6 = 4,6 = 5 olacaktır. **Bu durumda, bahse konu sigortalıdan dolayı 4447 sayılı Kanunun geçici 10 uncu maddesinde öngörülen destekten 6 ve üzerinde sigortalının çalıştırıldığı aylarda yararlanılabilecektir.

ASGARİ ÜCRET DESTEĞİ 6661 İşverenlere ; 2016 yılı işçi maliyetlerini azaltmaya yönelik getirilen «Asgari Ücret Prim Desteği» 2017 yılında da devam ettirilmektedir. Asgari ücret desteğinde esas parametreler: Günlük kazanç üst sınırı: 110 TL Aylık kazanç üst sınırı:  3.300 TL Prim ödeme gün sayısının çarpılacağı tutar: 3,33 TL

ENGELLİ SİGORTALI İSTİHDAMINDA İŞVEREN HİSSESİ SİGORTA PRİM DESTEĞİ 4857 Teşvik uygulaması yürürlük uygulaması 01.07.2008 SÜRESİZ Prim Teşvik Oranı Malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları prim oranının işveren hissesinden 5 puanlık (05510) indirim düşüldükten sonra kalan işveren hissesinden %100 lük indirim (SPEK Alt Sınır üzerinden) İşveren Yönünden Usul ve Esaslar 2 İşveren Yönünden Usul ve Esaslar Aynı il sınırları içerisinde 50 veya daha fazla sigortalı çalıştıran özel sektör işyerleri (% 3 zorunlu) Korumalı işyerleri Kontenjan fazlası sigortalı ve yükümlü olmadığı halde engelli sigortalı çalıştıran işyerleri Yararlanabileceklerdir. Sosyal güvenlik destek primine (SGDP) tabi olarak çalışanlar, topluluk sigortasına tabi olanlar, yurt dışında çalışan sigortalılar, aday çırak, çırak ve öğrenciler ile yeraltı ve sualtı işyerlerinde çalışanlar bu teşvikten, Yararlanamayacaktır Aylık prim ve hizmet belgelerinin yasal süresi içinde Kuruma verilmesi, Tahakkuk eden sigorta primlerinin yasal süresi içinde ödenmesi, Gerekmektedir.

ÖRNEK: Muaccel borcu olmayan işverence 2.000,00 TL karşılığında çalıştırılan bir sigortalıdan dolayı yararlanılacak teşvik tutarı; Sigortalının aylık prime esas kazanç tutarı : 2.000,00 TL Prime esas kazanç alt sınırı : 1.777,50 TL olduğu varsayıldığında; 2.000,00 * 5 / 100 = 100,00 TL Beş puanlık indirim Hazinece karşılanacak tutar, 20,5 – 5 = 15,5 Beş puanlık kısım düşüldükten sonra kalan işveren hissesinin tamamı 1.777,50 * 15,5 / 100 = 275,51 TL Engelli teşviki Hazinece karşılanacak tutar olacaktır. Bu durumda işveren tarafından ödenecek tutar; 2.000,00 * 34,5 / 100 = 690,00 TL değil 100,00 + 275,51 = 375,51 TL İşverenin ödeyeceği tutar = 690 – 375,51 = 314,49 TL

Sosyal Hizmet Teşviki Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığı’nın sosyal hizmet modellerinden yararlanan kişiye, devletin iş imkânı sağlamak için özel sektör işverenlerine sunduğu teşvikin ayrıntıları; 1- Haklarında korunma veya bakım tedbir kararı alınmış olup fasılalı olarak geçen yararlanma süreleri dahil iki yıldan az olmamak üzere, Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığının sosyal hizmet modellerinden yararlanan çocuklardan reşit olduğu tarih itibarıyla bu hizmetlerden yararlanmaya devam edenleri işe alan özel sektör işverenleri bu teşvikten yararlanacaktır. 2- Bu teşvik kapsamına giren kişilerin özel sektörde çalıştırılmaları hâlinde,  prime esas kazanç alt sınırı üzerinden (asgari ücret üzerinden) hesaplanan malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası primi, kısa vadeli sigorta kolları primi ve genel sağlık sigortası primi, sigortalı ve işveren hissesi primlerinin tamamı ile işsizlik sigortası primi, sigortalı ve işveren hissesinin tamamı sigortalının işe giriş tarihinden itibaren beş yıl süre ile Hazine tarafından karşılanacaktır.

3- Söz konusu prim teşvikinden işverenler yararlanır ve Hazine tarafından işverene sağlanan sigortalı primi hissesi teşviki tutarının sigortalıya ödenmesi işverenden talep edilemez. Bu teşvikten faydalanabilmek için Sosyal Güvenlik Kurumu’na verilmesi gereken aylık prim ve hizmet belgelerinin yasal süresi içinde verilmesi ve Hazine’ce karşılanmayan primlerin yasal süresi içinde ödenmesi şarttır. 4- Teşvikten yararlanmak isteyen işverenlerin, sigortalının yukarda belirttiğimiz koşulları taşıdığını içeren Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığı yazısı ile sigortalının teşvik kapsamında olduğunu belgelendirmesi gerekmektedir. 5- Asgari ücret alan bu kapsamdaki işçi için işverenler prim ödemeyeceklerdir. Asgari ücret üzerinde ücret alan sigortalı için ise ödenecek sigorta primi hesaplanırken bu yazıda izah ettiğimiz teşvikle birlikte 5 puanlık indirim de uygulanabilecektir.

Örnek: 2017 yılında aylık 2.000 TL brüt ücretle işe alınan teşvik kapsamındaki sigortalı için önce, 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun 81. maddesinde öngörülen 5 puanlık teşvik uygulanacaktır. 2.000 x 5/100 = 100 TL Sonra konumuz olan teşvik (2828 sayılı Sosyal Hizmetler Kanunu EK 1.maddede yer alan teşvik) asgari ücret üzerinden hesaplanacaktır. 1.777,50x29,5/100= 524 TL - Sigorta teşvikleri 100+524= 624 TL - İşsizlik sigortası teşviki 1.777,50x3/100= 53 TL - Teşvik öncesi toplam sigorta primi 2000 TLx37,5/100= 750TL - Ödenecek toplam sigorta primi 750-624-53= 73 TL

5 Puanlık Pirim İndirimi ( 5510 sayılı Kanun Numaralı Teşvik) 5510 SAYILI KANUN 5 PUAN İNDİRİM: Ödemelerini düzenli ve zamanında yapan, beyannamelerini tarihinde veren işletmelerin SGK işveren prim ödemelerinde 5 puan indirim yapılmaktadır. İşçi başına aylık kazanç en az 88,87 TL olmaktadır. Malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları prim oranı, sigortalının prime esas kazancının yüzde 20'si olarak uygulanıyor. Bunun yüzde 9'u sigortalı hissesi, yüzde 11'i işveren hissesinden oluşuyor. Bu teşvik ile yüzde 11 olan işveren hissesinin 5 puanlık kısmını 01.10.2008 – SÜRESİZ Hazine karşılıyor. 2) Malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası işveren hissesinden 5 puanlık indirim  SÜRESİZ Hazine karşılıyor. 3) Yurtdışına götürülen/gönderilen sigortalılar için uygulanacak 5 puan indirim  01.10.2013 – SÜRESİZ Hazine karşılıyor. 4) İlave 6 puanlık indirim 01.01.2013 - SÜRESİZ Hazine karşılıyor.  5) Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararlar uyarınca uygulanan teşvik 6) 5 PUANLIK BAĞKUR PRİM İNDİRİM/TEŞVİKİ KANUN MADDESİ

Okul aile birlikleri, 5 puanlık prim teşvikinden yararlanmış sayılacak Mecliste kabul edilen düzenlemeye göre, 68. maddesinde verilen bir önerge ile değişiklik yapıldı. Buna göre, sadece okul aile birlikleri değil, vakıf yükseköğretim kurumları da, 5510 sayılı kanunun 81. maddesinde öngörülen beş puanlık prim indiriminden yararlanacak.

5510 Sayılı Kanun – 81. Madde – 1. Fıkra – I Bendi (5 Puanlık İndirim) MALULLÜK, YAŞLILIK VE ÖLÜM SİGORTASI İŞVEREN HİSSESİNDEN 5 PUANLIK İNDİRİM 5 puanlık indirim; prim borçlarını düzenli olarak ödeyen özel sektör işverenlerine malullük, yaşlılık ve ölüm sigorta kolları işveren hissesinde 5 puanlık indirim sağlayan, sigorta primi teşvik uygulamasıdır Yararlanma Şartları İşverenlerin; Çalıştırdıkları sigortalılarla ilgili olarak aylık prim ve hizmet belgelerini yasal süresi içerisinde Kuruma vermeleri, Primlerini yasal süresi içerisinde ödemeleri, Kuruma yasal ödeme süresi geçmiş prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcunun bulunmaması (varsa da yapılandırılmış/tecil ve taksitlendirilmiş olması ve bu işlemlerin devam ediyor olması), Yapılan kontrol ve denetimlerde, çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği veya bildirilen sigortalının fiilen çalışmadığı yönünde tespitin bulunmaması gerekmektedir. DİĞER TEŞVİKLERLE BİRLİKTE UYGULAMA 01.03.2011 Öncesi mümkün bulunmamaktadır. 01.03.2011 Sonrası 5084 sayılı Kanunun 4 üncü maddesi ve 4447 sayılı Kanunun 50 nci maddesinde öngörülen sigorta prim destekleri hariç diğer teşvik Kanunları kapsamına giren bir sigortalı için, işyerinin; yasal ödeme süresi geçmiş prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcunun bulunmaması halinde, öncelikle beş puanlık prim desteğinden, ardından diğer kanunda öngörülen destekten yaralanabilecektir. 5510 Sayılı Kanun – 81. Madde – 1. Fıkra – I Bendi (5 Puanlık İndirim)

5510 Sayılı Kanun – 81. Madde – 1. Fıkra – İ Bendi YURTDIŞINA GÖTÜRÜLEN/GÖNDERİLEN SİGORTALILAR İÇİN UYGULANACAK İŞVEREN HİSSESİ SİGORTA PRİMİ TEŞVİK Özel sektör işverenlerinin yurt dışındaki işyerlerinde çalıştırılmak üzere yurt içinden götürülen / gönderilen sigortalıları için uygulanan bu indirim kapsamında, sigortalıların prime esas kazançları üzerinden hesaplanan genel sağlık sigortası primlerinin işveren hissesinin 5 puanlık kısmı Hazine tarafından karşılanmaktadır. Bu teşvik, 1/6/2013 tarihinden itibaren uygulanmaktadır ÖRNEK İşveren hissesi üzerinden 5 puan ÖRNEK: Limited Şirketi tarafından Ülkemizle sosyal güvenlik sözleşmesi imzalanmamış olan Irak’a çalıştırmak üzere götürülen 1 işçinin 2017/Ocak ayına ilişkin prime esas kazanç tutarının 3.000,00 TL olduğu varsayıldığında; 3.000,00 x 5/100 = 150,00 TL Hazinece karşılanacak tutar 3.000,00 x 2,5/100= 75,00 TL İşveren tarafından ödenecek GSS primi 3.000,00 x 2/100 = 60,00 TL İşveren tarafından ödenecek KVSK primi 3.000,00 x 5/100 = 150,00 TL İşveren tarafından ödenecek GSS sigortalı payı İşveren 435,00 TL yerine 285,00 TL ödeyecektir. 5/g Bunlar için sadece Kısa vade ve GSS Primi  5510 Sayılı Kanun – 81. Madde – 1. Fıkra – İ Bendi

5510 Sayılı Kanun – 81. Madde – 2. Fıkra (İlave 6 Puanlık Prim İndirim) İLAVE 6 PUANLIK İNDİRİM 30/5/2013 tarihli ve 2013/4966 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I), (II) ve (III) sayılı listelerde yer alan 51 il ile Bozcaada ve Gökçeada ilçelerinde faaliyet gösteren ve 5510 sayılı Kanunun 81 inci maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendinde öngörülen beş puanlık indirimden yararlanmakta olan özel sektör işyeri işverenleri teşvik kapsamındadır MERSİN bu kapsamda yer almamaktadır. YARARLAMA ŞARTLARI İşyerinin, Bakanlar Kurulunca belirlenen il ve ilçelerde faaliyet göstermesi,  İşyerinin, malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası primlerinde 5 puanlık indirimden yararlanma şartlarına sahip olması, İşverenin Türkiye genelinde yasal ödeme süresi geçmiş prim ve idari para cezası borcunun bulunmaması, ya da bu borçların tecil ve taksitlendirilmiş ve düzenli ödeniyor olması, e-Borcu Yoktur aktivasyonu için başvuruda bulunulması, Aylık prim ve hizmet belgelerinin yasal süresi içinde verilmesi, İşverence ödenmesi gereken primlerin yasal süre içerisinde ödenmiş olması, Kayıt dışı sigortalı çalıştıran işyeri ya da sahte sigortalı bildiriminde bulunan işyeri olmaması, şartlarının birlikte gerçekleşmiş olması gerekmektedir. *2016/Mart ayından itibaren 10 sigortalı çalıştırma şartı kaldırılmıştır.

NOT: 5510 sayılı Kanunun Ek 2 nci maddesinde öngörülen sigorta primi teşvikinden yararlanmakta olan işverenler, bu teşvikten yararlandığı süreler içinde 5510 sayılı Kanunun 81 inci maddesinin ikinci fıkrasında öngörülen ilave 6 puanlık sigorta prim indiriminden yararlanamamaktadır. (Gerçek kişiler, adi ortaklıklar, sermaye şirketleri, kooperatifler, iş ortaklıkları, kamu kurum ve kuruluşları (genel ve özel bütçeli kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri, belediyeler ve kamu iktisadi teşebbüsleri ile bunların sermaye bileşimindeki hisse oranları %50’yi geçen kurum ve kuruluşlar) ve kamu kuruluşu niteliğindeki meslek kuruluşları, dernekler ve vakıflar ile yurt dışındaki yabancı şirketlerin Türkiye’deki şubeleri.) ÖRNEK A gerçek kişi işverenince çalıştırılan 1 sigortalının 2017/Ocak ayına ilişkin prime esas kazanç tutarının 2.000,00TL olduğu varsayıldığında,   2.000,00 x 5/100 = 100,00 TL MYÖBeş puanlık indirim tutarı 1.777,50 x 6/100 = 106,65 TL Altı puanlık İndirim Toplam 100,00+ 106,65 = 206,65 TL Hazinece karşılanacaktır. SPEK taban üzerinden 6 puan İşverence ödenmesi gereken tutar ise; 2.000,00 x 34,5/100 = 690,00 TL, 690,00 TL – 206,65 TL = 483,35 TL olacaktır.

5510 sayılı Kanunun 81 inci maddesinin birinci fıkrasına aşağıda yer alan (j) bendi eklenmiştir. (4-b Bağ-Kur Teşviki) Primlerin Hazinece karşılanmayan kısmının yasal süresi içinde ödenmesi gerekir.  Kuruma kendi sigortalılıklarından kaynaklanan prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcunun bulunmaması gerekir.  Taksitlendirilen ve yapılandırılan borçlar yararlanmaya engel olmayacak.  Borçlanma ve ihya kapsamında ödenen primlerden dolayı bu indirimden yararlanılmaz. Hazinece karşılanan prim tutarları gelir ve kurumlar vergisi, uygulamalarında gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınmaz.  Teşvik tutarları Hazinece karşılanacaktır. * Bu hüküm 1/10/2016 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

İsteğe bağlı sigortalılar hariç 5510/4b-1,2,3 (Bağ-Kur) sigortalılarına, %34,5 olan prim oranına %5 indirim uygulanması halinde bu oran %29,5 olacak, aylık 613,24₺ yerine 524,36₺ ödenecektir. Bu şekilde 88,88₺ tutarında prim yükü azaltılmış olacaktır. Bu kapsamda yıllık 1066,6 ₺ kazanç sağlanacaktır. 5510/4b-4 (Tarım Bağ-Kur) sigortalılarına, %34,5 olan prim oranına %5 indirim uygulanması halinde bu oran %29,5 olacak, aylık 490,6₺ yerine 419,5₺ ödenecektir. Bu şekilde 71,10₺ tutarında prim yükü azaltılmış olacaktır. Bu kapsamda yıllık 853,2 ₺ kazanç sağlanacaktır. 4b-4 (Tarım Bağ-Kur) sigortalıları 2017 yılı için 24 gün üzerinden prim ödediklerinden 5 puanlık indirimle beraber toplam indirim aylık 193,74₺ yıllık ise 2324,9₺ tutarında olacaktır. 4/b’li (Bağkurlu) Sayısı Zorunlu (4/1-b-1,2,3) 1.955.706 Tarım (4/1-b-4) 724.786 Muhtar (4/1-b) 13.921 İsteğe Bağlı ( Md.50) 88.315 Toplam 2.782.728 (bunlardan 2.694.413 sigortalı teşvik kapsamındadır.)

Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına İlişkin 2012/1 sayılı Tebliğde öngörülen sigorta primi işveren hissesi teşvikinden yararlanılabilmek için 1/1/2012 tarihinden sonra T.C. Ekonomi Bakanlığınca düzenlenen teşvik belgesinin alınmış olması gerekmektedir.  Söz konusu teşvikten yararlanmaya başlayabilmek için T.C. Ekonomi Bakanlığınca tamamlama vizesinin yapılmış olması gerekir.  Kapsama giren sigortalıların, prime tabi tutulacak kazançlarının, prime esas kazanç alt sınırına kadar olan kısmına isabet eden sigorta priminin işveren hissesi, Hazinece karşılanacaktır.  Komple yeni yatırım niteliğinde olmayan işyerleri ilave istihdam edilecek sigortalı sayısına kadar kısımdan yararlanabilir. Komple yeni yatırım niteliğinde olan işyerleri ise T.C. Ekonomi Bakanlığınca düzenlenen teşvik belgesinde belirtilen sigortalı sayısı kadar istihdam edilen sigortalıya uygulanır. Teşvik belgesinde sigorta primi işveren desteğinden yararlanılabilecek azami prim tutarına da yer verilmiş ise, işverenlerce azami prim tutarına kadar bu destekten yararlanılabilir. 2012/1 sayılı Tebliğ ile yapılan düzenleme neticesinde bölgelere göre teşvikten yararlanılacak olan azami süreler (gemi yatırımları hariç olmak üzere) aşağıda belirtildiği gibi yeniden düzenlenmiştir. YATIRIMLARDA DEVLET YARDIMLARI HAKKINDA KARARLAR UYARINCA UYGULANAN TEŞVİK

Teşvik bölgeleri ve yararlanma süreleri 2012/1 sayılı Tebliğ ile yapılan düzenleme neticesinde bölgelere göre teşvikten yararlanılacak olan azami süreler (gemi yatırımları hariç olmak üzere) aşağıda belirtildiği gibi yeniden düzenlenmiştir. Yararlanma Şartları: Teşvik belgesinin tamamlama vizesinin yapılmış olması,  Türkiye genelinde ödeme süresi geçmiş prim ve İPC borcunun bulunmaması,  Maliye Bakanlığı tahsilat dairelerine müracaat tarihinden önceki 15 gün içinde vadesi geçmiş borcunun bulunmaması, e-Borcu Yoktur aktivasyonu için başvuruda bulunulması, Aylık prim ve hizmet belgelerinin yasal süresinde Kuruma verilmesi,  Tahakkuk eden sigorta primlerinin yasal süresi içinde ödenmesi,  Kayıt dışı sigortalı çalıştırıldığı veya sahte sigortalı bildiriminde bulunulduğu yönünde bir tespitin bulunmaması,  Teşvik bölgeleri ve yararlanma süreleri  Büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında desteklenen yatırımlarda Stratejik yatırımlarda    Bölgeler  Uygulama Süresi 1 2 yıl 2 3 yıl 3 5 yıl 4 6 yıl 5 7 yıl 6 10 yıl 1. Bölge 7 yıl 2. Bölge 3. Bölge 4. Bölge 5. bölge 6. bölge 10 yıl

TEŞVİK KAPSAMINDA SAĞLANAN DESTEK Kapsama giren sigortalıların prime tabi tutulacak kazançlarının, 5510 sayılı Kanunun 82 nci maddesi uyarınca belirlenen prime esas kazanç alt sınır üzerinden hesaplanan sigorta priminin işyerinin; 1, 2, 3, 4 veya 5 inci bölgede kurulu olması halinde, işveren hissesi prim tutarının, 6 ncı bölgede kurulu olması halinde, sigortalı ve işveren hissesi prim tutarının, Gemi yatırımı olması halinde ise hangi bölgede kurulu olduğu üzerinde durulmaksızın işveren hissesi prim tutarının, tamamı Ekonomi Bakanlığınca karşılanır. NOT: 5510 sayılı Kanunun 81 inci maddesinin ikinci fıkrasında öngörülen ilave 6 puanlık sigorta prim indiriminden yararlanmakta olan işverenler, bu teşvikten yararlandığı süreler içinde 5510 sayılı Kanunun Ek 2 nci maddesinde öngörülen sigorta primi teşvikinden yararlanamamaktadır. NOT: Mersin 3. bölgede yeralmaktadır.

TEŞVİKTEN YARARLANMAYA BAŞLANILACAK TARİH - TEŞVİKTEN YARARLANILABİLECEK SİGORTALI SAYISI TEŞVİKTEN YARARLANILMAYA BAŞLANILACAK TARİH Bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında veya büyük ölçekli ya da stratejik yatırımlardan dolayı, teşvik belgesinin tamamlama vizelerinin yapılmasının ardından, teşvikten yararlanacak olan işyerlerine ilişkin bilgilerin Ekonomi Bakanlığınca Kurumumuza elektronik ortamda bildirildiği tarihi takip eden ay başından,   Gemi yatırımlarından dolayı, Ekonomi Bakanlığınca Sosyal Güvenlik Kurumuna bildirilmek kaydıyla teşvik belgesinin düzenlendiği tarihi takip eden ay başından,başlanılarak yararlanılabilecektir. TEŞVİKTEN YARARLANILABİLECEK AZAMİ SİGORTALI SAYISI Komple yeni yatırımlarda, Ekonomi Bakanlığınca tespit edilen ve teşvik belgesinde gösterilen ilave sigortalı sayısı kadar, Diğer yatırım cinslerinde (tevsi, modernizasyon, ürün çeşitlendirmesi, entegrasyon yatırımlarında) ise Ekonomi Bakanlığınca tespit edilen mevcut sigortalı sayısının üzerinde sigortalı çalıştırmak kaydıyla yine Ekonomi Bakanlığınca tespit edilecek sayıdaki ilave mevcut sigortalı sayısına ilave olarak çalıştırılan, sigortalılardan dolayı yararlanılabilecektir.

TEŞVİKTEN YARARLANACAK SİGORTALI SAYISI ÖRNEK - 1 Tamamlama vizesi yapılmış (B) Anonim Şirketine ilişkin teşvik belgesinde yer alan bilgilerin; Yatırımın Cinsi Mevcut İstihdam (Kişi) İlave İstihdam (Kişi) Komple yeni yatırım 0 22 şeklinde olduğu , 2016/Kasım ayında 16 sigortalı, 2016/Aralık ayında 27 sigortalı istihdam edildiği varsayıldığından, bu teşvikten; - 2016/Kasım ayında çalıştırılan 16 sigortalının tamamından dolayı, - 2016/Aralık ayında ise 22 sigortalıdan dolayı yararlanılabilecektir.

2012/1 SAYILI TEBLİĞ UYARINCA DESTEKTEN YARARLANILACAK TUTAR Yararlanılacak olan sigorta primi işveren hissesi desteğinin tutarı, bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında desteklenen yatırımlar ile büyük ölçekli yatırımlarda sabit yatırım tutarınınaşağıda belirtilen oranları geçemeyecektir.   Bölgesel Teşvik Uygulamaları Büyük Ölçekli Yatırımlar Bölgeler Sigorta Prim Desteğinin Sabit Yatırım Tutarına Oranı (%) 1 10 3 2 15 5 20 8 4 25 35 11 Stratejik yatırımlarda ise yararlanılabilecek azami sigorta primi işveren hissesi desteğinin miktarı 1,2,3,4 ve 5 inci bölgelerde sabit yatırım tutarının %15’ini geçemeyecektir.

4447 SAYILI KANUNUN 50. MADDESİ UYARINCA İŞSİZLİK ÖDENEĞİ ALAN SİGORTALIYI İŞE ALAN İŞYERİNE SİGORTA PRİMİ TEŞVİKİ İşsizlik ödeneği almaya hak kazanmış olup, son altı aylık dönemde aylık prim ve hizmet belgelerinde bildirilen ortalama sigortalı sayısına ilave olarak işe alınan bir sigortalı için, işsizlik ödeneğine hak kazandığı süre boyunca prime esas kazanç alt sınır üzerinden hesaplanan kısa vadeli sigorta primlerinin %1’i ile uzun vadeli sigorta primleri ve genel sağlık sigortası priminin tamamı, kalan işsizlik ödeneği süresince İşsizlik Sigortası Fonundan karşılanmaktadır. Yararlanma Şartları Sigortalının; 01/10/2009 veya sonraki bir tarihte işe alınmış olması, İşe giriş tarihi itibariyle işsizlik ödeneği almaya hak kazanmış olması, İşsizlik ödeneği almaya hak kazanmış olan sigortalının, işsizlik ödeneği almaya hak kazanmadan önce son çalıştığı işyeri haricindeki bir işyerinde işe başlamış olması gerekmektedir. İşverenin; İşyerinin 5335 sayılı Kanunun 30 uncu maddesinin ikinci fıkrası kapsamına giren kurum ve kuruluşlara ait olmaması, Sigortalıyı işe alındığı tarihten önceki aydan başlanarak son altı aylık dönemde aylık prim ve hizmet belgelerinde bildirilen ortalama sigortalı sayısına ilave olarak işe almış olması, Sigortalıyı ortalama sigortalı sayısına ilave olarak çalıştırması, Aylık prim ve hizmet belgelerini yasal süresi içinde vermesi, Primleri yasal süresi içinde ödemesi gerekmektedir.

SGK Teşvikleri 10. 5746 Sayılı Ar-Ge Kanunu Kapsamındaki Prim Teşviki 5746 Sayılı Kanun Kapsamına Giren İşletmeler: Teknoloji merkezi işletmeleri, Ar-Ge merkezleri, Ar-Ge ve yenilik projeleri TÜBİTAK tarafından yürütülen işletmeler,  Ar-Ge faaliyeti kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflar veya uluslararası fonlarca desteklenen işletmeler,  Rekabet öncesi işbirliği projeleri bulunan işletmeler, Tekno girişim sermaye desteği alan işletmeler,  4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında ücreti gelir vergisinden istisna tutulan personel çalıştıran işletmeler,  Yararlanma Şartları: Aylık prim ve hizmet belgelerinin Sosyal Güvenlik Kurumuna yasal süresi içinde verilmesi,  İşverenin Türkiye genelinde yasal ödeme süresi geçmiş prim ve idari para cezası borcunun bulunmaması,  Verilen teşvik  5746 sayılı Kanun kapsamına giren sigortalıların, kapsama giren çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretleri üzerinden hesaplanan sigorta primi işveren hissesinin yarısı, Maliye Bakanlığı bütçesine konulacak ödenekten karşılanacaktır.

ÖRNEK: Muaccel borcu olmayan işverence 2.000,00 TL karşılığında çalıştırılan bir sigortalıdan dolayı yararlanılacak teşvik tutarı; Sigortalının aylık prime esas kazanç tutarı : 2.000,00 TL 2.000,00 * 5 / 100 = 100,00 TL Hazinece karşılanacak tutar, 20,5 – 5 = 15,5 Beş puanlık kısım düşüldükten sonra kalan işveren hissesinin yarısı Ar-Ge teşviki kapsamında 15,5/2=7,75 2.000,00*7,75 / 100 = 155,00 TL Maliye Bakanlığı bütçesine konulan ödenekten karşılanacak tutar olacaktır.   Bu durumda işveren tarafından ödenecek tutar; 2.000,00 * 0,345 = 690,00 TL değil 690,00– 255,00 = 435,00 TL olacaktır.

Örneğimizdeki 1.000 TL’lik SGK ödemesinin 200 TL sinin 5510 sayılı kanundan 100 TL’sinin ise 6661 sayılı kanundan kaynaklandığını varsayalım. ---------------------------------------------------/------------------------------------------------- 770.01 GEN.YÖN.GİD.                                 3.900             770.01.001 Brüt Ücret             770.01.002 SGK İşveren Payı             770.01.003 SGK İşveren İşsizlik Payı 136 DİGER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR HS            100             136.01 Asgari Geçim İndirimi                                        360.01 ÖDE.VER.FON.                                      500                                               360.01.001 İşçi G.V.      480                                               360.02 Damga Vergisi         20                                      361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV. KES.            1000                                           361.01 SGK İşçi Payı                                               361.02 SGK İşçi İşsizlik Payı                                               361.03 SGK İşveren Payı                                               361.04 SGK İşveren İşsizlik Payı                                      335 PERSONELE BORÇLAR                          2500 Ücret Bordrosu tahakkuk kaydı

-----------------------------------------------/--------------------------------------------------- 360 GELİR VERGİSİ                   100          360.01 Gelir Vergisi                                           136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR HS.         100                                                 136.01 Asgari Geçim İndirimi AGİ’nin Ödenecek Gelir Vergisine Mahsubunun Muhasebe kaydı --------------------------------------------------/--------------------------------------------------- 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV. KES.            1000    361.01 SGK İşçi Payı    361.02 SGK İşçi İşsizlik Payı    361.03 SGK İşveren Payı   361.04 SGK İşveren İşsizlik Payı 102 BANKALAR                       700 602 / 649 /7 li gider hs DİĞER GELİRLER              300 602 / 649 /7 li gider hs .01 5510 Sayılı teşvik   200 602 / 649 /7 li gider hs.02. 6661 Sayılı teşvik 100

TEŞEKKÜRLER