Güncel Vergi Yapılanması ve Sorunlar YMM & BD Hakan GÜZELOĞLU Partner, Finansal Hizmetler KPMG TÜRKİYE MUHASEBE UZMANLARI DERNEĞİ VII. Türkiye Muhasebe Uzmanlığı Kongresi 05 Ekim 2017

Adam Smith’in Vergileme İlkeleri Adalet İlkesi Kesinlik ve Belirlilik İlkesi Uygunluk İlkesi İktisadilik ve Tasarruf İlkesi Herkes, devletin giderlerine ödeme gücü oranında katılmalıdır. Verginin konusu, mükellefi, miktarı, ödeme zamanı, tarh ve tahsili usulleri belirli olmalıdır. Vergi, mükelleflerden en uygun zamanda ve en uygun biçimde alınmalıdır. Mükellefin ödediği vergi miktarı ile devletin kasasına giren vergi geliri arasındaki fark minimum olmalıdır. (Teknolojik imkanlardan yararlanma, etkin denetim sistemi)

Verginin Temel İlkeleri Öngörülebilir Ulaşılabilir Kanuna Dayanan Vergi, resim, harç ve benzeri bütün yükümlülüklerin yasayla düzenlenmesi zorunluluğu bulunmaktadır. Bu çerçevede, kanun koyucu tarafından belirlenen ölçütlere göre vergi toplanabilmesi için vergi mevzuatının doğru uygulanması ve tahsilatların yapılabilmesi gerekmektedir.

Ülkelerin Güncel Teknolojiyi Uygulayabilme Durumu Dünya Ekonomik Forumu tarafından hazırlanan Küresel Rekabet Raporu’nda ülkelerin en son teknolojileri uygulayabilme imkânları incelenerek ülkelerin hizmet sunum şekilleri, teknoloji üretme yetenekleri, insan sermayesi ve hukuki alt yapıları gibi kriterler dikkate alınarak sıralamalar yapılmıştır. 2015-2016 (En son teknolojiyi uygulayabilme) Sıra Ülke Puan 1 Finlandiya 6,6 2 ABD 6,5 3 Norveç 4 İsveç 5 Birleşik Krallık …   55 Türkiye 5,0 Toplam 140 Ülke 2015-2016 (Yenilik kapasitesi) Sıra Ülke Puan 1 İsviçre 6,0 2 ABD 5,9 3 İsrail 5,8 4 İsveç 5,7 5 Almanya 5,6 …   83 Türkiye 3,8 Toplam 140 Ülke 2015-2016 (İleri teknoloji ürünlerinin tedariki) Sıra Ülke Puan 1 Katar 5,6 2 Birleşik Arap Emirlikleri 5,4 3 Malezya 5,3 4 Singapur 5,0 5 Lüksemburg 4,7 …   39 Türkiye 3,7 Toplam 140 Ülke

Vergi Uygulamalarındaki Temel Sorunlar 1 Bozulan mali dengeler nedeniyle vergi oranlarını artırmakta yaşanan güçlükler 2 Vergi tabanının genişletilememesi ve vergi toplama süreçlerinin etkinleştirilememesi 3 Değişen Şartlara aynı hızla cevap veremeyen mevzuatın, iş dünyasının gerçekliğine uygun olmaması 4 Mükellef haklarının korunamaması 5 Vergide adaletin sağlanamaması 6 Vergi reformlarının hızlı gerçekleştirilememesi 7 Tekrarlayan vergi aflarının olumsuz etkileri

Vergi Uygulamalarında Karşılaşılan Sorunlardan Örnekler Sigorta Sovtaj İncelemeleri Lehe ve aleyhe verilen muktezalar Düzenleme beklentisi ile af kanunundan yararlanma İncelemelerin tekrar başlama riski Özel Sandık İncelemeleri AYM Kararı Mülkiyet ve adil yargılanma haklarının ihlali Vergisel yükümlülüklerin "belirliliği" ve "öngörülebilirliği" ile mükelleflerin hukuki güvenliğinin sağlanması Uzlaşma Komisyonu Mükellef haklı olduğu konuda savunmasını sunmaktadır % 100 haklı olsa bile vergi aslında düzeltme yapılamamakta Banka KKDF İncelemeleri Sıfır faizli kredilerde dosya masraflarının faiz olarak nitelendirilmesi İncelemenin varsayımsal, geriye dönük ve öngörülemez olması

Vergi Uygulamalarında Karşılaşılan Sorunlar İçin… Vergi afları vergi kaçıranları daha da cesaretlendirmekte Vergi suçu işleyenlerin açıklanması Denetim elemanlarının bilgi ve yetkinliği artırılmalı Vergi denetimleri daha sınırlı ve konu bazlı yapılmalı Daha etkili vergi denetimi yöntemleri kullanılmalı Vergi bilincinin oluşturulması

Sorumlu Vergicilik Bakışıyla… Açık ve Şeffaf İlişki Vergi İdaresi Mükellef Meslek Mensupları Sorumlu vergicilik kavramıyla ifade edilen sistemde Mükellefler ile Vergi İdaresi arasında köprü vazifesi üstlenen Meslek Mensupları bizlere büyük bir görev düşmektedir. Yeni ekonomik konjonktürde üstlendiğimiz sorumluluk; vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinde toplumdaki tüm paydaşların yararı için şeffaf, objektif, etik, güvenilir ve sürdürülebilir bir vergilemeyi sağlamaktır.

Teşekkürler Hazırlayan: Hakan GÜZELOĞLU, YMM, Partner Finansal Hizmetler KPMG Ekim 2017