TORBA YASA, MALİ YÖNDEN HANGİ İMKANLARI GETİRİYOR? Ankara, 24 Şubat 2011.

... konulu sunumlar: "TORBA YASA, MALİ YÖNDEN HANGİ İMKANLARI GETİRİYOR? Ankara, 24 Şubat 2011."— Sunum transkripti:

1 TORBA YASA, MALİ YÖNDEN HANGİ İMKANLARI GETİRİYOR? Ankara, 24 Şubat 2011

2 KAPSAMA GİREN ALACAKLAR  Vergiler / Vergi Cezaları  Gümrük Vergileri  İdari Para Cezaları  Sosyal Güvenlik Primleri  TOBB ve Bağlı Odaların Aidatları  TEDAŞ’ın elektrik alacakları  OSB elektrik, su, doğalgaz

3 KAPSAMA GİREN ALACAKLARIN DÖNEMİ  31 Aralık 2010 tarihine kadar olan alacaklar  31.12.2010’a kadar verilmesi gereken beyannameler KDV / Muhtasar / Damga vd.  31.12.2010’dan önce tahakkuk eden Emlak, MTV, Çevre Temizlik Vergileri

4 KESİNLEŞMİŞ VERGİ VE PRİM ALACAKLARI  ANAPARADA İNDİRİM YOK  FAİZ TEFE/ÜFE’YE GÖRE YENİDEN HESAPLANACAK  ANA PARA + FAİZ 36 AYA KADAR VADE

5 FAİZ HESABI 200220052007200820092010 YILLIK TEFE 27.32.665.798.105.798.59 FAİZ87.038.030.0 29.4522.30 FARK59.7 3’te 1’e 33.5 13’te 1’e 24.21 4’te 1’e 21.9 4’te 1’e 23.66 5’te 1’e 13.71 3’te 1’e

6 BAŞVURU ZAMANI  Kanunun YAYIMLANDIĞI TARİHİ İZLEYEN İKİNCİ AYIN SONUNA KADAR alacaklı idareye başvuru ÖDEME : İlk taksit yayımı izleyen 3. Ay, SGK’da 4. Ay

7 ÖDEMELERİN AKSAMASI  BİR TAKVİM YILINDA EN FAZLA 2 TAKSİT AKSATILABİLİYOR  AKSATILANLAR AYLIK 1,40 FAİZ İLE ÖDENECEK  3 VE DAHA FAZLA AKSATILIRSA YARARLANILAMIYOR

8 HACİZLERİN KALKMASI  ÖDEME YAPILDIKÇA, ÖDEMENİN BORCA ORANINA GÖRE KALKACAK  BANKA KREDİ KARTI İLE ÖDEMEDE BORCUN ÖDENDİĞİ KABUL EDİLECEK ANCAK TAKSİTLİ ÖDEME KABUL EDİLİP % 5 YILLIK FAİZ UYGULANACAK

9 TAKSİT SEÇENEKLERİ VE FAİZLERİ Taksit SayısıÖdeme SüresiKatsayı 612 ay1,05 918 ay1,07 1224 ay1,10 1836 ay1,15

10 FUTBOL KULÜPLERİNE ÇOK ÖZEL  42 TAKSİTTE 84 AYDA ÖDEME KOLAYLIĞI  İL ÖZEL İD. BELEDİYE VE KAMU TÜZEL KİŞİLİĞİNE SAHİP OLANLARA 36 TAKSİT 72 AY

11 MATRAH ARTIRIMI BEYAN ETTİĞİ MATRAHI BELLİ ORANDA ARTIRANLAR, ARTIRDIKLARI YIL VE VERGİ TÜRÜ İTİBARİYLE VERGİ İNCELEMESİNDEN KURTULUYORLAR

12 GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI YILARTIŞ ASGARİ MATRAH (Serbest Meslek ve Bilanço Esası) ASGARİ MATRAH (İşletme Deft.) 2006% 309.5606.370 2007% 2510.3206.880 2008% 2011.2207.480 2009% 1512.2308.150 Vergi Oranı % 20 veya 15

13 TUTARI NE OLURSA OLSUN KİRA GELİRİNİ BİLDİRMEYEN Bilanço esasının 1/5’i oranında Gelir Vergisi yani; 2006 – 382 TL 2007 – 413 TL 2008 – 449 TL 2009 – 489 TL öderse, hakkında hiçbir işlem yapılmayacak.

14 GAYRİMENKUL YA DA MENKUL KIYMET SATIŞ KAZANCINI VEYA YURT DIŞI KAZANCINI HİÇ BİLDİRMEYENLER İşletme Defterinin Ödediği vergiyi yani; 2006 – 1.274 TL 2007 – 1.376 TL 2008 – 1.496 TL 2009 – 1.630 TL TOPLAM – 5.776 TL öderse, hakkında hiçbir işlem yapılmayacak.

15 BİR ÖRNEK Remzi Bey, 2006’da 10 MİLYONA ALDIĞI ARSAYI, 2009’da 30 MİLYONA SATMIŞ. KAZANCINI BİLDİRMEMİŞ. 1.630 TL ÖDERSE HAKKINDA HİÇBİR İŞLEM YAPILMAYACAK.

16 BİR BAŞKA ÖRNEK Cemil Bey’in yurtdışında 100 milyon doları ve yurtdışında elde ettiği kazancı vardır. Türkiye’de beyan etmemiştir. 5.776 TL (isterse 36 ayda) öderse olay bitecek.

17 KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI YILARTIŞASGARİVERGİ 2006% 3019.110% 20 2007% 2520.650% 20 2008% 2022.440% 20 2009% 1524.460% 20 Vergisini düzenli ödeyene vergi oranı % 15

18 MATRAH ARTIRIMI (STOPAJ) ÜCRET ÖDEMELERİ YILORAN (%) 20065 20074 20083 20092

19 1919 MUHTEV İ YATI İ T İ BAR İ YLE YANILTICI BELGE ÖRNEK OLAY : Ücret bordrosunda çalışanların düşük ücretten gösterilmesi

20 2020 MUHTEV İ YATI İ T İ BAR İ YLE YANILTICI BELGE DÜZENLEME VE KULLANMANIN YAPTIRIMI 18 AYDAN 3 YILA KADAR HAP İ S

21 KATMA DEĞER VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI YILORAN (%) 20063.0 20072.5 20082.0 20091.5

22 İNCE NOKTA KDV’DE MATRAH ARTIRIMI ÖDENEN DEĞİL HESAPLANAN KDV ÜZERİNDEN OLACAK

23 MATRAH ARTIRIMI  HERHANGİ BİR YIL  HERHANGİ BİR VERGİ ARTIRILABİLİR  MATRAH ARTIRIMINDA BULUNULAN YILLARA AİT ZARARIN % 50’Sİ 2010 VE DEVAMINDA MAHSUP EDİLEMEZ.

24 MATRAH ARTIRIMI ARTIRILAN YILLAR İÇİN  SAHTE BELGE KULLANMA  MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE DÜZENLEME VE KULLANMA İLE İLGİLİ İŞLEM YAPILAMAYACAK

25 ÖDEME YAPILMAZSA MATRAH ARTIRIMINDA BİLDİRİMDE BULUNULUP ZAMANINDA ÖDEME YAPILMAZSA ARTIRIM GEÇERSİZ DEĞİL

26 MATRAH ARTIRIMI  GİDER VEYA MALİYET UNSURU OLARAK KABUL EDİLMEZ  İNDİRİM, MAHSUP VE İADE KONUSU YAPILAMAZ

27 MATRAH ARTIRIMI MATRAH VEYA VERGİ ARTIRIMINDA BULUNULMASI DEFTER VE BELGELERİN MUHAFAZA VE İBRAZINA ENGEL DEĞİL

28 MATRAH ARTIRIMI MATRAH ARTIRIMINDA BULUNAN MÜKELLEFİN VERGİ İNCELEMESİNİN TORBA KANUN’UN RESMİ GAZETE’DE YAYIMINI İZLEYEN AYIN SONUNA KADAR BİTİRİLİP RAPORUN VERGİ DAİRESİ’NE İNTİKALİ GEREKİYOR.

29 VERGİ İHTİLAFLARINA “ELDEKİ BİR KUŞ DALDAKİ DÖRT KUŞTAN İYİDİR” YAKLAŞIMI

30 ELDEKİ VE DALDAKİ  VERGİ YARIYA  FAİZ 1/4’E İNİYOR  CEZANIN DA TAMAMI KALDIRILIYOR

31 VERGİ MAHKEMELERİNDEKİ VERGİ VE CEZALAR  % 50 VERGİ İNDİRİMİ  FAİZ ENFLASYONA GÖRE (TEFE/ÜFE)  VERGİ ZİYAININ % 100’Ü KALDIRILIYOR

32 KAÇAKÇILIK PARA CEZASININ DA TAMAMI SİLİNİYOR ÖRNEKİNDİRİM SONRASI VERGİ 1.000500 CEZA 3.000 0 FAİZ 600150 TOPLAM 4.600650

33 • UZLAŞMA AŞAMASINDAKİLER • DAVA AÇMA AŞAMASINDAKİLER • İNCELEMESİ DEVAM EDENLER DE YARARLANIYOR

34 İNCELEMESİ DEVAM EDENLER  İHBARNAME TEBLİĞİNDEN İTİBAREN 30 GÜN İÇİNDE BAŞVURU  ÖDEME TEBLİGATIN YAPILDIĞI TARİHİ İZLEYEN AYDA İLK TAKSİT  TOPLAM 6 TAKSİT (İKİŞER AYLIK DÖNEMDE)

35 VERGİ MAHKEMESİ KARARI MÜKELLEF LEHİNE İSE  VERGİNİN % 80’İ  CEZANIN % 100’Ü SİLİNECEK % 20 VERGİ TEFE/ÜFE FAİZİYLE ÖDENECEK

36 VERGİ MAHKEMESİ KARARI MÜKELLEF ALEYHİNE İSE  VERGİDE İNDİRİM YOK (Tamamı ödenecek)  CEZANIN % 100’Ü SİLİNİYOR TEFE/ÜFE’YE GÖRE FAİZ HESAPLANIYOR

37 CEZALARDA Dava açılmış veya süresi geçmemişse % 25 ÖDENECEK Mükellef lehine kararda % 10 ÖDENECEK KALANI SİLİNECEK

38 ÖDEME VE FAİZ  12 AY 6 EŞİT TAKSİT (% 1.05)  18 AY 9 EŞİT TAKSİT (% 1.07)  24 AY 12 EŞİT TAKSİT (% 1.10)  36 AY 18 EŞİT TAKSİT (% 1.15) KATSAYI İLE ÇARPILIR

39 STOK BEYANI  EMTİA  MAKİNE, TEÇHİZAT, DEMİRBAŞ BEDELİ ÜZERİNDEN % 10 KDV

40 STOK BEYANINDA EMTİA  ALIM-SATIM İŞL./ SATIŞA HAZIR MAL  İMALAT İŞL. / Hammadde, malzeme, yarı mamul ve mamul mallar  İNŞAAT İŞL. / İnşa edilen gayrimenkul ile demir, çimento, tuğla gibi ilk madde

41 STOK BEYANI İNDİRİMLİ ORANA (% 8 ve 1) TABİ OLAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT, DEMİRBAŞ BEDELİ % 4 veya % 0,5 KDV

42 STOK BEYANI TORBA KANUN’UN RESMİ GAZETE’DE YAYIMINI İZLEYEN ÜÇÜNCÜ AYIN SONUNA KADAR BİR ENVANTER LİSTESİ İLE VERGİ DAİRESİNE BİLDİRİLİP DEFTERE KAYDEDİLECEK

43 STOK BEYANI AYRI BİR BEYANNAME İLE SORUMLU SIFATIYLA BEYAN EDİLECEK VE BEYANNAME VERME SÜRESİ İÇİNDE ÖDENECEK

44 STOK BEYANI ÇOK ÖNEMLİ BİR AVANTAJ; EMTİA (MAL) KDV’Sİ İNDİRİLEBİLECEK

45 STOK BEYANI BEYAN EDİLEN STOK MALIN BEDELİ İŞLETMEDEN ÇEKİLEBİLECEK (Ortaklara Dağıtılabilecek ve Vergilendirilmeyecek)

46 KAYITLARDA OLDUĞU HALDE İŞLETMEDE MEVCUT BULUNMAYAN NAKİT PARA VEYA ORTAKLARDAN ALACAKLAR % 3 VERGİ ÖDENECEK

47 KASA MEVCUDU VE ORTAKLARDAN ALACAKLAR  KANUN’UN RESMİ GAZETE’DE YAYIMLANDIĞI TARİHİ İZLEYEN ÜÇÜNCÜ AYIN SONUNA KADAR VERGİ DAİRESİNE BEYAN  AYNI SÜRE İÇİNDE VERGİSİ ÖDENECEK.  GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ YÖNÜNDEN GİDER OLARAK KABUL EDİLMEYECEK.

48 KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYAN MAL KANUN’UN YAYIM TARİHİNİ İZLEYEN ÜÇÜNCÜ AYIN SONUNA KADAR :  Fatura düzenlenecek  Tabi olduğu KDV hesaplanacak  Geçmişe dönük ceza ya da faiz uygulanmayacak

49 YMM’LERİN SORUMLULUĞU STOK MAL, KASA MEVCUDU YA DA ORTAKLARDAN ALACAKLAR YÖNÜYLE, ŞİRKETİN RAPOR DÜZENLEYEN YMM’Sİ SORUMLU DEĞİL

50 DİĞER YASALAR  TÜRK CEZA KANUNU  KAÇAKÇILIĞIN MEN VE TAKİBİ  GÜMRÜK KANUNU  TÜRK PARASININ KIYMETİNİ KORUMA HK. KANUN  KARA PARANIN AKLANMASI vs. yönünden bildirim söz konusu değil.

51 VERGİ LEVHASI ASMA MECBURİYETİ KALDIRILDI Onaylattırılacak ama asılmayacak.

52 EMLAK VERGİSİ  2011’DE VERGİ ARTIŞI YOK.  ÖDENMEYEN YA DA VERİLMEYEN EMLAK VERGİSİ BİLDİRİMİNE TORBA YASA KOLAYLIĞI

53 Teşekkür ederim…