MUHASEBE 2 11-MENKUL KIYMETLER ERKAN TOKATLI www.erkantokatli.com tokatli.erkan@gmail.com

4 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Tasarrufların getiri ümidi ile ekonomik faaliyetlerde kullanılmasıdır. Yatırım Altın Repo Mevduat Faizleri Döviz Hisse Senedi Tahvil Hazine Bonoları ve Devlet Tahvilleri Gelir Ortaklığı Senedi Banka Bonoları Finansman Bonoları Gayri Menkul Yatırımı

Yatırım Araçları Tasarruf Sahipleri Aracı Kurum ve Kurallar 5 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Yatırım Araçları Tasarruf Sahipleri Aracı Kurum ve Kurallar Yatırımcılar PİYASA

1.000 X 4.000 X 6 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER 1.000 X 4.000 X

? + + } FAİZ } KÂR PAYI BORÇ AKTİF 7 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER FİNANSMAN } FAİZ 1-Borçlanma: a-Bankadan Kredi Çekme b-Tahvil Çıkarma ŞİRKETİ BÜYÜTMEK İÇİN YÖNTEMLER } KÂR PAYI 2-Öz Kaynak Arttırma: a-Sermaye artırımı b-Ortak bulma AKTİF BORÇ 10.000.000 15.000.000 ÖZ KAYNAK 5.000.000 + + 1.000.000 ortak 1 hisse ₺5 5.000.000 ? Borç mu alacağım Ortak mı bulacağım : Tahvil Çıkarma : Yeni Hisse Senedi Çıkarma

? SERMAYE BANKA KREDİSİ Borç: Tahvil Ortak: Hisse Senedi VARLIKLAR= 8 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER FİNANSMAN VARLIKLAR= ₺ 60.000 ₺ 35.000 KAYNAKLAR= ₺ 60.000 ₺ 35.000 ₺ 5.000 SERMAYE ₺ 35.000 ₺ 30.000 ₺ 20.000 BANKA KREDİSİ ₺ 25.000 ₺ 5.000 Bina için gerekli parayı nereden bulacağız ? Borç: Tahvil ₺ 500.000 Ortak: Hisse Senedi

SERMAYE BANKA KREDİSİ SERMAYE VARLIKLAR= KAYNAKLAR= ₺ 5.000 ₺ 35.000 9 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER ÖZ KAYNAKLA FİNANSMAN VARLIKLAR= ₺ 580.000 ₺ 560.000 ₺ 35.000 ₺ 60.000 KAYNAKLAR= ₺ 580.000 ₺ 560.000 ₺ 60.000 ₺ 35.000 ₺ 5.000 SERMAYE ₺ 35.000 ₺ 30.000 ₺ 20.000 BANKA KREDİSİ ₺ 25.000 ₺ 5.000 SERMAYE (Yeni Ortak) ₺ 500.000 ₺ 500.000 ₺ 20.000 ₺ 20.000 Kâr

Kâr ortaklara dağıtılmadan önce vadesi gelmiş borçlar ödenmelidir. 10 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER BORÇLA FİNANSMAN VARLIKLAR= ₺ 580.000 ₺ 578.000 ₺ 560.000 ₺ 60.000 ₺ 35.000 KAYNAKLAR= ₺ 560.000 ₺ 35.000 ₺ 562.000 ₺ 578.000 ₺ 60.000 ₺ 5.000 SERMAYE ₺ 35.000 ₺ 30.000 ₺ 20.000 BANKA KREDİSİ ₺ 25.000 ₺ 5.000 ₺ 500.000 TAHVİL (Borç) Kâr ortaklara dağıtılmadan önce vadesi gelmiş borçlar ödenmelidir. ₺ 500.000 ₺ 18.000 ₺ 18.000 Kâr ₺ 2.000 Faiz ₺ 20.000

BİZİM ŞİRKETİN BİLANÇOSU 11 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Kasadaki nakit fazlası ile; BİZİM ŞİRKETİN BİLANÇOSU 100-KASA Bir şirkete ortak olunduğunda 110 HİSSE SENETLERİ Bir şirkete tahvil karşılığında borç verilince 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI Devlete tahvil karşılığında borç verilince 112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET VE BONOLARI

Hisse senedi çıkarma yetkisi olanlar: 12 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Hisse Senetleri Sermaye şirketlerinin ortaklarına sermaye paylarını belgelendirmek amacı ile verdikleri kıymetli evraklara hisse senedi denir. Hisse senedi çıkarma yetkisi olanlar: Anonim şirketler Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler Özel kanunla kurulmuş kurumlar Türleri Hamiline ve Nama Yazılı Hisse Senetleri Adî ve İmtiyazlı Hisse Senetleri Primli ve Primsiz Hisse Senetleri Primli ve Primsiz Hisse Senetleri Bedelli ve Bedelsiz Hisse Senetleri Kurucu ve İntifa Hisse Senetleri

VARLIK HESAPLARI 13 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER HİSSE SENEDİ

VARLIK HESAPLARI 14 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER HİSSE SENEDİ

Getirileri ve Sorumlulukları 15 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER HİSSE SENEDİ Hisse Senedinin Getirileri ve Sorumlulukları Temettü (Kâr Payı) Hakkı Rüçhan Hakkı Yönetime Katılma ve Oy Hakkı Bilgi Alma Hakkı Sır Saklama Sorumluluğu Taahhütleri Yerine Getirme Sorumluluğu Sözleşme Şartlarına Uyma Sorumluluğu

Hisse Senedinde Fiyat ve Değer 16 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER HİSSE SENEDİ Hisse Senedinde Fiyat ve Değer Nominal (İtibari) Fiyat İhraç Fiyatı Piyasa Fiyatı Borsa Fiyatı Defter Değeri Tasfiye Değeri İşleyen Teşebbüs Değeri Gerçek Değer

Düşüş eğiliminde olan borsadır. Boğa Borsası 17 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER HİSSE SENEDİ Ayı Borsası Düşüş eğiliminde olan borsadır. Boğa Borsası Yükseliş eğiliminde olan borsadır.

18 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER TAHVİL TAHVİL Garantili Tahviller ve Garantisiz Tahviller Paraya Çevrilme Kolaylığı Olan Tahviller Sabit Faizli ve Değişken Faizli Tahviller İndeksli Tahviller Anonim şirketlerin kaynak bulmak amacıyla ticaret ya da sermaye piyasası kanunlarına göre, itibari kıymetleri eşit ve ibareleri aynı olmak üzere çıkardıkları, vadesi bir yıldan uzun borç senedidir. Devlet Tahvilleri ve Özel Sektör Tahvilleri Primli Tahviller ve Başa Baş Tahviller Hamiline ve Nama Yazılı Tahviller İkramiyeli Tahviller

Tahvilin Getirileri ve Sorumlulukları 19 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER TAHVİL Tahvilin Getirileri ve Sorumlulukları Tahvil sahibi şirketin kar zarar riskine katlanmaz. Tahvil sabit getirili menkul kıymettir. Tahvil sahibinin tek hakkı faiz ve anaparadır. Tahvil sahibi şirket yönetimine katılamaz. Şirkette kar dağıtımından önce tahvil sahiplerinin alacakları ödenir.

VARLIK HESAPLARI 20 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER TAHVİL

VARLIK HESAPLARI 21 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER TAHVİL

VARLIK HESAPLARI 22 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER TAHVİL

Hisse Senedi ve Tahvilin Farkları 23 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Hisse senedi sahibine ortaklık, tahvil ise alacak hakkı sağlar. Hisse senedi sahibi yönetime katılır, tahvil sahibi katılamaz. Tahvilde vade varken hisse senedinde vade yoktur. Tahvil sabit, hisse senedi ise değişken getirilidir. Tahvilde risk yoktur. Hisse senedinde risk vardır. Hisse Senedi ve Tahvilin Farkları

24 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Lale Çılgınlığı

VARLIK HESAPLARI 25 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER

VARLIK HESAPLARI 26 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER

27 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER

! Hisse senedi satış kâr ya da zararı neden 6’lı hesaplarda izlenir. 28 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER ! Hisse senetlerinin alış fiyatı ile çıkması hangi muhasebe kavramı ile ilgilidir? ! Hisse senedi satış kâr ya da zararı neden 6’lı hesaplarda izlenir.

29 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Fiyat 2013 7 6 5 4 3 2 1 2013 Dönem Sonu 2014 Dönem Sonu 10 11 2013 Tarih 31 12 2013 31 12 2014 Alış Karşılık Karşılık 110-HİSSE S. 3 654-KARŞILIK GİD. 1 654-KARŞILIK GİD. 1 102-BANKA 3 119-MKDDK 1 119-MKDDK 1 BİLANÇO BİLANÇO BİLANÇO 110 3 110 3 110 3 119 (1) 119 (2)

30 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Fiyat 2014 Dönem Sonu 2013 Dönem Sonu 7 6 5 4 3 2 1 Tarih 10 11 2013 31 12 2013 31 12 2014 Alış Karşılık Karşılık İptali 110-HİSSE S. 3 654-KARŞILIK GİD. 1 119-MKDDK 1 102-BANKA 3 119-MKDDK 1 644-KKK 1 BİLANÇO BİLANÇO BİLANÇO 110 3 110 3 110 3 119 (1) 119 (0)

Menkul Kıymet Gelirleri 31 VARLIK HESAPLARI 1-DÖNEN VARLIKLAR 11-MENKUL KIYMETLER Menkul Kıymet Gelirleri Hisse Senetleri Temettü Gelirleri  649-Diğer Olağan Gelir ve Kârlar Tahvil Faiz Gelirleri  642-Faiz Gelirleri

www.erkantokatli.com tokatli.erkan@gmail.com