VERGİ HUKUKUNUN GENEL ESASLARI EMRULLAH TÖREMEN Devlet Gelir Uzmanı Tel: 0312 415 3382 E-mail:etoremen@gelirler.gov.tr

GENEL Devlet Kavramı Hukuk Kavramı Özel Hukuk Kamu Hukuku

KAMU HUKUKU Anayasa Hukuku İdare Hukuku Ceza Hukuku Mali Hukuk Yargılama Hukuku İcra ve İflas Hukuku

VERGİ NEDİR Vergi; devletin ya da devletin yetkilendirdiği kamu tüzel kişilerinin kamu harcamalarını karşılamak üzere yasalar çerçevesinde gerçek ve tüzel kişilerin ödeme gücü üzerinden zora dayanarak ve karşılıksız olarak aldığı parasal değerlerdir.

VERGİNİN ÖZELLİKLERİ Kamu harcamalarına karşılık alınır Ödeme gücüne göre alınır Zora dayanarak alınır Kişisel karşılığı yoktur Parasal değerlerle alınır

VERGİ HUKUKUNUN KONUSU Hukuk Kavramı Genel Hukuk İçindeki Yeri Diğer Hukuk Dalları ile İlişkisi -Anayasa Hukuku -İdare Hukuku -Ceza Hukuku -Uluslararası Hukuk -Özel Hukuk

VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI a-Yasama Organından Doğan Kaynakları -Anayasa -Kanun -Uluslararası vergi anlaşmaları

VERGİNİN ANAYASALLIĞI Herkes, kamu giderlerini karşılamak üzere, mali gücüne göre, vergi ödemekle yükümlüdür. Vergi yükünün adaletli ve dengeli dağılımı, maliye politikasının sosyal amacıdır. Vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümlülükler kanunla konulur, değiştirilir veya kaldırılır. Vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümlülüklerin muaflık, istisnalar ve indirimleriyle oranlarına ilişkin hükümlerinde kanunun belirttiği yukarı ve aşağı sınırlar içinde değişiklik yapmak yetkisi Bakanlar Kuruluna verilebilir.

ANAYASAL VERGİ İLKELERİ Genellik Kamu giderlerinin finansmanına katkı Vergi kanunları önünde eşitlik Mali güce göre vergilendirme Vergide adalet Kanunilik ilkesi Bakanlar kurulunu yetkilendirme

b-Yürütme Organından Doğan Kaynakları -KHK, BKK -Tüzük, Yönetmelik, Genel Tebliğ -Muktezalar, Sirküler -Genelgeler, Genel Yazılar c- Yargı Organından Doğan Kaynakları -Anayasa Mahkemesi Kararları -İçtihadı Birleştirme Kararları -Diğer Yargı Kararları

VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI Yer Bakımından Uygulanması Zaman Bakımından Uygulanması -Vergi Kanunlarının Yürürlüğe Girmesi -Vergi Kanunlarının Yürürlükten Kalkması -Vergi Kanunlarının Geriye ve İleriye Yürümesi Vergi Kanunlarının Anlam Bakımından Uygulanması -Yorum, İspat, Delil ve Kıyas Yasağı

VERGİNİN TARAFLARI Vergi İdaresi Mükellef veya Sorumlu -Kanuni mükellef -Aracı mükellef -Fiili mükellef Vergi ehliyeti ve temsil

MÜKELLEF VE SORUMLU Mükellef: Vergi kanunlarına göre kendisine vergi borcu terettüp eden gerçek ve tüzel kişidir. Sorumlu: Verginin ödenmesi bakımından alacaklı vergi dairesine karşı sorumlu olan kişidir.

VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER Kanuni Süreler İdari Süreler Yargısal Süreler

VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ Verginin Konusu Vergiyi Doğuran Olay Muafiyet İstisna Vergi Matrahı Tarifesi

VERGİLENDİRME SÜRECİ Tarh -Beyanen -İkmalen -Re’sen -İdarece tarh Tebliğ Tahakkuk Tahsil

VERGİ BORCUNUN ORTADAN KALKMASI Ödeme (Tahsil) Zamanaşımı Tarh (tahakkuk) Zamanaşımı Tahsil zamanaşımı Terkin ve Tahakkuktan Vazgeçme Hata Düzeltme Pişmanlık ve Islah Uzlaşma Mahkeme Kararı Ölüm ve Af

VERGİ SUÇ VE CEZALARI a-Mali Nitelikli Suç ve Cezalar -Vergi ziyaı suçu ve cezası -Usulsüzlük Suçları ve cezaları -Tekerrür

b-Hürriyeti Bağlayıcı Suç ve Cezalar -Kaçakçılık -Vergi Mahremiyetini İhlal suçu ve cezası -Mükelleflerin Özel İşlerini Yapma Suçu ve Cezası -Kaçakçılığa İştirak Suçu ve Cezası

VERGİ TÜRLERİ Gelir Üzerinden Alınan Vergiler -Gelir vergisi -Kurumlar vergisi Harcamalar üzerinden alınan vergiler -KDV -ÖTV -Gümrük -BSMV -Damga -Değerli kağıtlar ve harçlar

Servet üzerinden alınan vergiler -MTV -Emlak vergisi -Veraset ve intikal vergisi