NAKİT - ÇEK HAREKETLERİ MENKUL KIYMETLER ve MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

NAKİT PARA İşletme içinde İşletme dışında 100 KASA 102 BANKALAR

KASAYA PARA GİRİŞİ BANKAYA PARA GİRİŞİ Yevmiye Defteri Defteri Kebir B A B 100 KASA A 100 KASA X X .... BANKAYA PARA GİRİŞİ Yevmiye Defteri Defteri Kebir B A B 102 BANKALAR A 102 BANKALAR X X ....

KASADAN PARA ÇIKIŞI BANKADAN PARA ÇIKIŞI Yevmiye Defteri Defteri Kebir B A B 100 KASA A X .... 100 KASA X BANKADAN PARA ÇIKIŞI Yevmiye Defteri Defteri Kebir B A B 102 BANKALAR A X .... 102 BANKALAR X

Efektif alış kuru esas alınır 100 KASA 100.00 YTL Kasası 100.01 € Kasası 100.02 $ Kasası 100.03 YEN Kasası 100.04 ....... Kasası KAMBİYO: dönüştürme Yabancı Paralar Efektiflerin muhasebe kayıtlarına alınabilmesi için YTL’ye dönüştürülmesi gerekir KUR T.C.M.B. Efektif alış kuru esas alınır Efektif: Kağıt ve madeni yabancı paralar... Döviz: Yabancı parayla düzenlenen çek, senet...

Fiyat Yabancı Paraların elden çıkarılması (bozdurulması) durumunda şu üç farklı sonuç ortaya çıkabilir: KUR Alıştaki Kur < Satıştaki Kur ise; 646 KAMBİYO KARLARI 2. Alıştaki Kur > Satıştaki Kur ise; 656 KAMBİYO ZARARLARI 3. Alıştaki Kur = Satıştaki Kur ise; KAR / ZARAR yok demektir. Zaman € Alış 1,58 € Satış 1,60

ÖRNEK: 01.10.05 tarihinde 10.000 € (avru) alınmıştır (1 € = 1,60 YTL). 10.10.05 tarihinde 1000 € bozdurulmuştur (1 € = 1,58 YTL). 15.10.05 tarihinde 8000 € bozdurulmuştur (1 € = 1,61 YTL). Dönem sonunda mevcut efektif değerlemeye tabi tutulmuştur (1 € = 1,62 YTL). 01.10.2005 100.01 € KASASI 16.000,- 10.000€ x 1,60 YTL/€ 100.00 YTL KASASI 16.000,- 1 10.10.2005 100.00 YTL KASASI 1.580,- 1.000€ x 1,58 YTL/€ 656 KAMBİYO ZARARLARI 20,- 100.01 € KASASI 1.600,- 1.000€ x 1,60 YTL/€ 2 15.10.2005 100.00 YTL KASASI 12.880,- 8.000€ x 1,61 YTL/€ 100.01 € KASASI 12.800,- 8.000€ x 1,60 YTL/€ 646 KAMBİYO KARLARI 80,- 3 31.12.2005 100.01 € KASASI 20,- 1.000€ x 0,02 YTL/€ (1,62€ - 1,60€ = 0,02€) 646 KAMBİYO KARLARI 20,-

NAKİT PARA YERİNE Çek verilebilir Çek alınabilir 103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ (-) 101 ALINAN ÇEKLER Kendi Çeki 101 ALINAN ÇEKLER Müşteri Çeki CİRO: İşletme kendi çekini vermek yerine daha önce bir müşterisinden aldığı çeki de para yerine verebilir...

ALINAN ÇEKİN TAHSİLİ veya CİRO EDİLMESİ ÇEK ALINIŞI Yevmiye Defteri Defteri Kebir B A B 101 ALINAN ÇEK. A 101 ALINAN ÇEK. X X .... ALINAN ÇEKİN TAHSİLİ veya CİRO EDİLMESİ Yevmiye Defteri Defteri Kebir B A B 101 ALINAN ÇEK. A X .... 101 ALINAN ÇEK. X

VERİLEN ÇEKİN ÖDENMESİ (Banka tarafından) ÇEK VERİLİŞİ Yevmiye Defteri Defteri Kebir B A B 103 VER.ÇEK.(-) A .... X 103 VERİLEN ÇEK.(-) X VERİLEN ÇEKİN ÖDENMESİ (Banka tarafından) Yevmiye Defteri Defteri Kebir B A B 103 VER.ÇEK.(-) A X 103 VERİLEN ÇEK.(-) X 102 BANKALAR X

31.12.2005 TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU ..... TİCARET İŞLETMESİNİN 31.12.2005 TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU HAZIR DEĞERLER 100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER 102 BANKALAR 103 VERİLEN ÇEKLER...(-) 20.000 10.000 5.000 (5.000)

hisselerini temsil eden belge MENKUL KIYMETLER Hisse Senedi Tahvil – Senet – Bono Bir A.Ş.’nin (sermaye) hisselerini temsil eden belge Bir A.Ş.’nin borçlarını temsil eden belge Özel Sektör Kamunun borçlarını temsil eden belge Devlet

..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU Faiz TAHVİL SENET BONO ..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU 1. DÖNEN VARLIKLAR 2. DURAN VARLIKLAR 3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5. ÖZ KAYNAKLAR BORÇ SERMAYE HİSSE SENEDİ Kar/Zarar

MENKUL KIYMETLER Hisse Senedi Tahvil – Senet – Bono 110 HİSSE SENETLERİ 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI Özel Sektör 112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET VE BONOLARI Devlet

..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU Özel 3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5. ÖZ KAYNAKLAR TAHVİL SENET BONO HİSSE SENEDİ

..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU BİZİM ŞİRKETİN BİLANÇOSU Özel 3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5. ÖZ KAYNAKLAR TAHVİL SENET BONO HİSSE SENEDİ BİZİM ŞİRKETİN BİLANÇOSU MENKUL KIYMETLER 110 HİSSE SENETLERİ Kamu 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI DEVLET TAHVİLİ HAZİNE BONOSU 112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET VE BONOLARI

HİSSE SENEDİNİN ELDEN ÇIKARILMASI HİSSE SENEDİ ALINIŞI Yevmiye Defteri Defteri Kebir B A B 110 HİSSE SENET. A 110 HİSSE SENET. X X .... HİSSE SENEDİNİN ELDEN ÇIKARILMASI Yevmiye Defteri Defteri Kebir B A B 110 HİSSE SENET. A X .... 110 HİSSE SENET. X

TAHVİL, SENET VEYA BONO ALINIŞI Yevmiye Defteri Defteri Kebir B A B 111/112...TAHVİL... A 111 / 112 ...TAHVİL... X X .... TAHVİL, SENET VEYA BONONUN ELDEN ÇIKARILMASI Yevmiye Defteri Defteri Kebir B A B 111/112...TAHVİL... A X .... 111 / 112 ...TAHVİL... X

645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 655 MENKUL KIYMET SATIŞ ZARARLARI Menkul kıymetlerin alış fiyatları ile satış fiyatları arasında oluşan olumlu farklar şu hesaba kaydedilir: 645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI Menkul kıymetlerin alış fiyatları ile satış fiyatları arasında oluşan olumsuz farklar şu hesaba kaydedilir: 655 MENKUL KIYMET SATIŞ ZARARLARI

649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR Hisse Senetlerinden elde edilen temettü gelirleri (kar payları) şu hesaba kaydedilir: 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR Tahvillerden elde edilen faiz gelirleri şu hesaba kaydedilir: 642 FAİZ GELİRLERİ

NAKİT HAREKETLERİ (Sayfa 17) UYGULAMA - 6 NAKİT HAREKETLERİ (Sayfa 17)

B A 1 153 TİCARİ MALLAR 15.000 103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ (-) 15.000 2a 101 ALINAN ÇEKLER 15.000 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 15.000 2b 621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 5.000 153 TİCARİ MALLAR 5.000 3 102 BANKALAR 15.000 101 ALINAN ÇEKLER 15.000 4 100 KASA 10.000 102 BANKALAR 10.000 5 100 KASA 02 Dolar Kasası 1.400 100 KASA 00 Lira Kasası 1.400 6 110 HİSSE SENETLERİ 50.000 100 KASA 50.000

7 8 9 10 11 B A 103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ (-) 15.000 102 BANKALAR 15.000 8 100 KASA 00 Lira Kasası 750 100 KASA 02 Dolar Kasası 700 646 KAMBİYO KARLARI 50 9 102 BANKALAR 655 MENKUL KIYMET SATIŞ ZARARLARI (-) 20.000 5.000 110 HİSSE SENETLERİ 25.000 10 112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET BONOLARI 10.000 102 BANKALAR 10.000 11 100 KASA 11.500 112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET BONOLARI 642 FAİZ GELİRLERİ 10.000 1.500

BAYRAMDAN SONRAKİ HAFTA... DERS KONUSU (Teorik Kitap): Ticari Mal Hareketleri ÖDEV (Uygulama Kitabı): Ticari Mal Hareketleriyle İlgili Uygulama hepinize hayırlı bayramlar gözlerinizden öpüyorum...