NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ BANKA MUHASEBESİ Bilanço DIşI Hesaplar NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © İktisadi, İdari ve Sosyal Bilimler Fakültesi iisbf.nisantasi.edu.tr

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © Tek Düzen Hesap PlanI 0 Dönen Değerler 1 Krediler 2 Yatırım Amaçlı Değerler ve Diğer Aktifler 3 Mevduat ve Diğer Yabancı Kaynaklar 4 Özkaynaklar 5 Faiz Gelirleri 6 Faiz Giderleri 7 Faiz Dışı Gelirler 8 Faiz Dışı Giderler 9 Nazım Hesaplar NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

HesaplarIn SInIflandIrIlmasI Nazım Hesaplar: Bankanın ekonomik ve mali bünyesini doğrudan doğruya ilgilendirmeyen, ancak ileride gerçekleşme olasılığı bulunan sorumluluk ve yükümlülüklerini ifade eden kıymetler ile envanter amaçlı varlıkların iz bedelle kaydedildiği hesaplardır. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © 9 NazIm Hesaplar (1/5) 910 TÜRK PARASI TEMİNAT MEKTUPLARINDAN ALACAKLAR 911 YABANCI PARA TEMİNAT MEKTUPLARINDAN ALACAKLAR 912 TÜRK PARASI TEMİNAT MEKTUPLARINDAN BORÇLAR 913 YABANCI PARA TEMİNAT MEKTUPLARINDAN BORÇLAR 920 KABUL KREDİLERİNDEN ALACAKLAR-T.P. 921 KABUL KREDİLERİNDEN ALACAKLAR-Y.P. 922 KABUL KREDİLERİNDEN BORÇLAR-T.P. 923 KABUL KREDİLERİNDEN BORÇLAR-Y.P. 930 AKREDİTİF TAAHHÜTLERİMİZDEN ALACAKLAR-T.P. 931 AKREDİTİF TAAHHÜTLERİMİZDEN ALACAKLAR-Y.P. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © 9 NazIm Hesaplar (2/5) 932 AKREDİTİF TAAHHÜTLERİMİZDEN BORÇLAR-T.P. 933 AKREDİTİF TAAHHÜTLERİMİZDEN BORÇLAR-Y.P. 940 CİRANTALARIMIZ - T.P. 941 CİRANTALARIMIZ - Y.P. 942 CİROLARIMIZ - T.P. 943 CİROLARIMIZ - Y.P. 950 MENKUL KIYMET İHRACINDA SATIN ALMA GARANTİLERİMİZDEN (UNDERWRITING) ALACAKLAR TP 951 MENKUL KIYMET İHRACINDA SATIN ALMA GARANTİLERİMİZDEN (UNDERWRITING) ALACAKLAR - YP 952 MENKUL KIYMET İHRACINDA SATIN ALMA GARANTİLERİMİZDEN (UNDERWRITING) BORÇLAR - TP 953 MENKUL KIYMET İHRACINDA SATIN ALMA GARANTİLERİMİZDEN (UNDERWRITING) BORÇLAR - YP NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © 9 NazIm Hesaplar (3/5) 960 DİĞER GARANTİ VE KEFALETLERİMİZDEN ALACAKLAR - T.P 961 DİĞER GARANTİ VE KEFALETLERİMİZDEN ALACAKLAR - Y.P 962 DİĞER GARANTİ VE KEFALETLERİMİZDEN BORÇLAR - T.P. 963 DİĞER GARANTİ VE KEFALETLERİMİZDEN BORÇLAR - Y.P. 964 DÖVİZ VE FAİZ HADDİ İLE İLGİLİ İŞLEMLERDEN ALACAKLAR - T.P 965 DÖVİZ VE FAİZ HADDİ İLE İLGİLİ İŞLEMLERDEN ALACAKLAR - Y.P. 966 DÖVİZ VE FAİZ HADDİ İLE İLGİLİ İŞLEMLERDEN BORÇLAR - T.P. 967 DÖVİZ VE FAİZ HADDİ İLE İLGİLİ İŞLEMLERDEN BORÇLAR-Y.P. 970 TEMİNAT MEKTUPSUZ PREFİNANSMAN KREDİLERDEN ALACAK. - T.P. 971 TEMİNAT MEKTUPSUZ PREFİNANSMAN KREDİLERDEN ALACAK. - Y.P. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © 9 NazIm Hesaplar (4/5) 972 TEMİNAT MEKTUPSUZ PREFİNANSMAN KREDİLERDEN BORÇLAR-T.P. 973 TEMİNAT MEKTUPSUZ PREFİNANSMAN KREDİLERDEN BORÇLAR-Y.P. 974 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLERDEN ALACAKLAR - T.P. 976 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLERDEN BORÇLAR - T.P. 978 TAAHHÜTLERDEN ALACAKLAR-T.P. 979 TAAHHÜTLERDEN ALACAKLAR-Y.P. 980 TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR-T.P. 981 TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR-Y.P. 982 EMANET VE REHİNLİ KIYMETLER - T.P. 983 EMANET VE REHİNLİ KIYMETLER - YP NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © 9 NazIm Hesaplar (5/5) 984 EMANET VE REHİNLİ KIYMET VERENLER / BIRAKANLAR - T.P. 985 EMANET VE REHİNLİ KIYMET VERENLER / BIRAKANLAR - YP 992 SINIRLAMALARA TABİ OLMAYAN KREDİLERDEN ALACAKLAR-T.P. 993 SINIRLAMALARA TABİ OLMAYAN KREDİLER -Y.P. 994 SINIRLAMALARA TABİ OLMAYAN KREDİLERDEN BORÇLAR-TP 995 SINIRLAMALARA TABİ OLMAYAN KREDİLERDEN BORÇLAR-YP 996 DİĞER NAZIM HESAPLARDAN ALACAKLAR-T.P. 997 DİĞER NAZIM HESAPLARDAN ALACAKLAR-Y.P. 998 DİĞER NAZIM HESAPLARDAN BORÇLAR-T.P. 999 DİĞER NAZIM HESAPLARDAN NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © Örnek 91 ABC Bank nominal değeri 1 000 TL olan Devlet Tahvilini 800 TL’den nakit almıştır. Muhasebe kayıtlarını oluşturun. 030 – ALIM SATIM AMAÇLI 800 TL MENKUL DEĞERLER 010 – KASA HESABI 800 TL 996 – DİĞ. BİLANÇO DIŞI HES 1 000 TL ALACAKLAR - SERBEST HİSSE SENEDİ ve TAHVİL CÜZDANI 998 – DİĞER BİLANÇO DIŞI HES. 1 000 TL BORÇLAR - SERBEST HİSSE SENEDİ ve TAHVİL CÜDANI NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © Örnek 92 ABC Bank tarafından nakit olarak kullandırılan 100 000 TL’lik kredi için 125 000 TL’lik senet rehine alınmıştır. İlgili muhasebe kayıtlarını oluşturun. 118 – KISA VAD. TEMİNATLI DİĞ. KRED. 100 000 TL 010 – KASA HESABI 100 000 TL 982 – EMANET ve REHİNLİ 125 000 TL KIYMETLER 984 – EMANET ve REHİNLİ 125 000 TL KIYMET VEREN NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © Örnek 93 Kredi 10 000 TL faiz ve 5 000 TL komisyonla nakit olarak geri ödenmiştir. İlgili muhasebe kayıtlarını oluşturun. (BSMV Oranı %5) 010 – KASA HESABI 115 750 TL 118 – KISA VAD. TEMİNATLI DİĞ. KRED. 100 000 TL 514 – KISA VAD. DİĞ. KRED. AL. FAİZLER 10 000 TL 714 – KISA VAD. DİĞ. KRED. ALINAN KOM. 5 000 TL 380 – ÖDENECEK VERGİLER 750 TL 984 – EMANET ve REHİNLİ 125 000 TL KIYMET VEREN. 982 – EMANET ve REHİNLİ 125 000 TL KIYMETLER - REHİNLİ KIYMETLER NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © Örnek 94 ABC Bank 10 000 $’lık krediyi nakit olarak kullandırmıştır. İlgili muhasebe kayıtlarını oluşturun. (1 $ = 10 TL) 116 – KISA VADELİ AÇIK DİĞ. KRED. 100 000 TL DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLER 010 – KASA HESABI 100 000 TL 975 – DÖVİZE ENDEKSLİ KRE. 10 000 $ ALACAKLAR 977 – DÖVİZE ENDEKSLİ KRE. 10 000 $ BORÇLAR NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © Örnek 95 Kredi 10 000 TL faiz ve 5 000 TL kur farkı geliri ile nakit olarak ödenmiştir. İlgili muhasebe kaydını oluşturun. (BSMV Oranı %5) 010 – KASA HESABI 115 750 TL 116 – KISA VAD. AÇIK DİĞ. KRED. 100 000 TL 514 – KISA VAD. DİĞ. KR. AL. FAİZLER 10 000 TL 771 – KAMBİYO KARLARI 5 000 TL 380 – ÖDENECEK VERGİLER 750 TL 977 – DÖVİZE ENDEKSLİ KRE. 10 000 $ BORÇLAR 975 – DÖVİZE ENDEKSLİ KRE 10 000 $ ALACAKLAR NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © Örnek 96 ABC Bank Oben Bey için 100 000 $ değerinde teminat mektubu düzenlemiştir. İlgili muhasebe kayıtlarını oluşturun. 159 – TAZMİN ED. GAYRİNAKDİ 100 000 $ KRE. BED. 025 – YURT DIŞI BANKALAR 100 000 $ 913 – Y.P. TEMİNAT MEKT. 100 000 $ BORÇLAR 911 – Y.P. TEMİNAT MEKT. 100 000 $ ALACAKLAR NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © Örnek 97 ABC Bank ABD dolarının Türk Lirasının karşısında değer kazanacağını düşünmektedir. Banka kur artışından gelir sağlamak amacıyla Alfa Bank’tan 1 USD = 15 TL kuru üzerinden 100 USD alma hakkı veren bir sözleşme imzalamıştır. Sözleşmeden kaynaklanan hak ve yükümlülüklerin muhasebe kaydını oluşturun. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © Örnek 97 964 – ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV 1 500 TL FİNANSAL ARAÇLARDAN ALACAKLAR 964000 – Vadeli Döviz Alım İşlemi 965 – ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV 100 USD 96500 – Vadeli Döviz Alım İşlemi 966 – ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV 1 500 TL FİNANSAL ARAÇLARDAN BORÇLAR 9600 – Vadeli Döviz Alım işlemi 967 – ALIM SATIM AMAÇLI TÜREV 100 USD 96700 – Vadeli döviz Alım İşlemi NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © Örnek 98 100 000 TL’lik menkul kıymet T.C. Merkez Bankasına teminata verilmiştir. Muhasebe kaydını oluşturun. 940 – CİRANTALARIMIZ 100 000 TL 942 – CİROLARIMIZ 100 000 TL NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © Örnek 99 ABC Bank Kağıthane Şubesi tarafından keşide edilen 10 000 TL’lik çekin tahsile alınması durumunu muhasebeleştirin. 982 – EMANET VE REHİNLİ 10 000 TL KIYMETLER 984 – EMANET VE REHİNLİ KIYMET 10 000 TL VERENLER NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © Örnek 100 Çek bedelinin kasadan ödenmesini muhasebeleştirin. 290 – ŞUBELER CARİ HESABI 10 000 TL 010 – KASA HESABI 10 000 TL NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © kaynaklar Adalet Hazar ve Şenol Babuşçu, Temel banka Muhasebesi, Bankacılık Akademisi Yayınları, Ankara 2017 İffet Görkem Kesimli, Banka Muhasebesi, Umuttepe Yayınları, Kocaeli, 2014 Mehmet Hasan Eken ve Hüseyin Selimler, Banka Muhasebesi, Der Yayınları, İstanbul, 2015 Mest Yıldırım, Banka Muhasebesi, Türkiye Bankalar Birliği, İstanbul, 2008 NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©