Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun HÜSEYİN FEYZİ SALTIK HAZİRAN 2018

1 2 3 4 5 İçerik Kapsam ve Kesinleşmiş Alacaklar Vergi İncelemesi ve Dava Aşamasında Olanlar Matrah ve Vergi Artırımı İşletme Kayıtlarının Düzeltilmesi Varlık Barışı 1 2 3 4 5

İşletme kayıtlarının düzeltilmesi İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan kıymetler

Emtia, Makine, Teçhizat, Demirbaş Beyanları Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine işletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşların kayıtlara alınma imkanı getirilmiştir Beyan edilecek rayiç bedel mükelleflerin kendilerince veya bağlı oldukları meslek kuruluşunca tespit edilecektir Hazırlanacak envanter listesi ile 31 Ağustos 2018 tarihine kadar vergi dairesine bildirim yapılması gerekmektedir Beyan edilen kıymetlerin bedeli üzerinden %10 KDV (indirimli orana tabi diğer makine, teçhizat, demirbaş ve emtiaların bedeli üzerinden tabi olduğu oranların yarısı) hesaplanır ve sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenir Bildirime dahil edilen sabit kıymetler için amortisman ayrılamaz ÖTV konusuna giren mallar da, beyan tarihindeki miktar ve emsal bedel üzerinden aynı süre ve şartlarla beyan edilebilir

Emtia, Makine, Teçhizat, Demirbaş Beyanları Makine, teçhizat ve demirbaşlar Aktife kaydedilen emtia için ayrı bir karşılık hesabı açılacaktır. Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi halinde sermayenin unsuru sayılır ve vergilendirilmez Satış halinde satış bedeli, bunların deftere kaydedilen değerinden düşük olamaz Emtianın kayıtlara alınması sırasında hesaplanarak beyan edilen KDV indirim konusu yapılabilir Aktife kaydedilen makine, teçhizat ve demirbaşlar için ayrı bir karşılık hesabı açılacaktır. Ayrılan karşılık birikmiş amortisman addolunacaktır Satış halinde satış bedeli, bunların deftere kaydedilen değerinden düşük olamaz Bu kıymetlerin kayıtlara alınması sırasında hesaplanarak ödenen KDV indirim konusu yapılamaz. KV matrahının tespitinde gider kabul edilebilir.

İşletme Kayıtlarının Düzeltilmesi Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan mallar

İşletmede Bulunmayan Emtia Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtialar; Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar (31 Ağustos 2018) Aynı nev'iden emtialara ilişkin cari yıl kayıtlarına göre tespit edilen gayrisafi kâr oranını dikkate alarak fatura düzenlemek Her türlü vergisel yükümlülüklerini yerine getirmek suretiyle kayıt ve beyanlara intikal ettirilebilir. Gayrisafi kâr oranının cari yıl kayıtlarına göre tespit edilemediği hallerde, mükellefin bağlı olduğu meslek odalarının belirleyeceği oranlar esas alınır Ödenmesi gereken KDV, ilk taksiti beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitler takip eden ikinci ve dördüncü ayda olmak üzere 3 eşit taksitte ödenir Hükmün uygulanmasına ilişkin olarak geçmişe yönelik vergi cezası ve gecikme faizi uygulanmaz

İşletmede Bulunmayan Emtia Stoklarda kaydi olarak yer aldığı halde fiilen bulunmayan ilaçlar 31 Ağustos 2018 tarihine kadar maliyet bedeli üzerinden fatura düzenlemek suretiyle kayıtlardan çıkarılabilir. Bu faturalarda %4 oranında KDV hesaplanacak ve beyan edilerek 31 Ağustos 2018 tarihine kadar tamamı ödenecektir. Ödenen bu vergi hesaplanan KDV’den indirilemez, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz. Diğer emtia için kesilecek faturadaki bedel aynı neviden emtiaların gayri safi kar oranı dikkate alınarak tespit edilecektir. Presentation title

İşletme Kayıtlarının Düzeltilmesi Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklar

İşletmede Bulunmayan Kasa & Ortaklardan Alacaklar 31.12.2017 tarihli bilançoda görülmekle birlikte işletmelerde mevcut olmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklar ile bunlarla ilgili diğer işlemlerini; Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar (31 Ağustos 2018), %3 oranında hesaplanan vergiyi beyan ederek ve beyanname verme süresinde ödeyerek, kayıtlara intikal ettirilebilir. Ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarları ‘Ortaklardan Alacaklar’ olarak dikkate alınacaktır. Beyan edilen tutarlar ve %3 oranında ödenen vergi KV matrahının tespitinde gider kaydedilemeyecektir Beyan edilen tutarlar nedeniyle ilave tarhiyat yapılamaz

İşletmede Bulunmayan Kasa & Ortaklardan Alacaklar Kapsama esas faaliyet konusu işlemlerden kaynaklan borç ve alacak tutarları girmemektedir. Düzenleme sadece bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükelleflerini kapsamaktadır. Ortaklardan alacak veya borç niteliğinde olduğu halde başka hesaplara kaydedilen tutarlar da kapsamdadır. 31.12 2017 tarihinde verilen KV beyannamelerinin ekinde yer alan bilançolara göre işlem yapılacaktır. Kanuni süresinden sonra verilen düzeltme beyannamelerinin ekinde yer alan bilançolar dikkate alınmayacaktır. Düzeltilen tutarlar 689-Diğer Olağan Dışı Gid. Ve Zar. Hesabına alınacağı gibi aktifte geçici bir hesaba alınması da mümkündür. Presentation title

1 2 3 4 5 İçerik Kapsam ve Kesinleşmiş Alacaklar Vergi İncelemesi ve Dava Aşamasında Olanlar Matrah ve Vergi Artırımı İşletme Kayıtlarının Düzeltilmesi Varlık Barışı 1 2 3 4 5

Varlık Barışı

Kapsamdaki varlıklar Varlıklar Yurtiçi Yurtdışı Para + Altın Döviz Menkul kıymet Diğer sermaye piyasası araçları Taşınmazlar -

YURT DIŞI VARLIKLARIN BİLDİRİMİ TÜRKİYE GETİRİLMESİ VE VERGİNİN ÖDENMESİ Yurtdışında bulunan ve kapsama giren varlıklar gerçek ve tüzel kişiler tarafından 30.11.2018 tarihine kadar Türkiye’deki banka veya aracı kuruma bildiren gerçek ve tüzel kişiler söz konusu varlıkları serbestçe tasarruf edilebilecek Defter tutan mükellefler, Türkiye’ye getirilen varlıkları dönem kazancının tespitinde dikkate almaksızın işletmelerine dahil edebilecek ya da vergiye tabi kazancın ve kurumlar için dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate almaksızın işletmelerinden çekebilecekler Para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları Türkiye’ye getirilme şartı aranmaksızın belli şartları taşıyan kredilerin en geç 30.11.2018 tarihine kadar kapatılmasında kullanılabilecek

YURT DIŞI VARLIKLARIN BİLDİRİMİ TÜRKİYE GETİRİLMESİ VE VERGİNİN ÖDENMESİ Bu maddenin yürürlük tarihi itibarıyla kanuni defterlerde kayıtlı olan sermaye avanslarının, yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının bu maddenin yürürlüğe girmesinden önce Türkiye’ye getirilmek suretiyle karşılanmış olması halinde söz konusu avanslar defter kayıtlarından düşülebilecektir Söz konusu varlıklar Türkiye’deki banka veya aracı kurumlara 18.05.2018 tarihinden 30.11.2018 tarihine kadar bildirilecektir. Banka ve aracı kurumlar kendilerine bildirilen varlıklara ilişkin olarak %2 oranında hesapladıkları vergiyi 31.12. 2018 tarihine kadar vergi sorumlusu sıfatıyla vergi dairesine beyan edeceklerdir. Beyan üzerine tarh edilen vergiler banka ve aracı kurumlar tarafından aynı tarihe kadar sorumlu sıfatıyla ödenecektir.

YURT DIŞI VARLIKLARIN BİLDİRİMİ TÜRKİYE GETİRİLMESİ VE VERGİNİN ÖDENMESİ Yurt dışında bulunan varlıkların 31.07.2018 tarihine kadar banka ve aracı kurumlara bildirilerek Türkiye’ye getirilmesi şartıyla %2 vergi ödenmeyecektir. Türkiye’ye getirilen veya kanuni defterlere kaydedilen varlıkların elden çıkarılmasından doğan zararlar gider olarak dikkate alınamayacaktır Bildirilen varlıklarla ilgili tarh edilen vergilerin vadesinde ödenmesi, bildirilen varlıkların bildirimin yapıldığı tarihten itibaren üç ay içerisinde Türkiye’ye getirilmesi veya Türkiye’deki bir banka veya aracı kurumlarda açılacak hesaba transfer edilmesi şartıyla bildirilen veya beyan edilen varlıklarla ilgili vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacaktır. Presentation title

TÜRKİYEDE BULUNAN VARLIKLARIN BEYANI VERGİNİN ÖDENMESİ Gelir veya Kurumlar Vergisi mükelleflerince sahip olunan ancak yasal defterlerde yer almayan varlıklar 30.11.2018 tarihine kadar vergi dairelerine beyan edilir. Beyan edilen tutarlar üzerinden %2 oranında hesaplanacak vergi 31.12.2018 tarihine kadar ödenir. Beyan edilen bu varlıklar 30.11.2018 tarihine kadar kanuni defterlere kaydedilebilir. Bu varlıklar dönem kazancının tespitinde dikkate alınmaz. Vergiye tabi kazancın ve dağıtılabilir kurum kazancının tespitinde dikkate alınmadan işletmeden çekilebilir. 31.07.2018 tarihine kadar beyan edilerek kanuni defterlere kaydedilen varlıklar için %2 vergi tarh edilmeyecektir.

YURT DIŞI KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA 31.10.2018 tarihine kadar elde edilenler de dahil Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten 31.12.2018 tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması şartıyla, Yurt dışı iştirak kazançları Yurt dışı iştirak hissesi satış kazançlar Yurt dışı şube kazançları Yurt dışı kurumların tasfiyesinden doğan kazançlar Gelir ve Kurumlar Vergisinden müstesnadır. Bu kazançlar 2018 yılına ilişkin kazançlara dahil edilerek gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin ilgili satırına istisna tutar olarak yazılacaktır. Presentation title