GELİR VERGİSİ - STOPAJ Gerçek kişilerin gelirleri gelir vergisine tâbidir. Gelir bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği kazanç ve iratların safi tutarıdır. GVK Madde:1

Gelirin unsurları: Ticarî kazançlar, Ziraî kazançlar, Ücretler, Serbest meslek kazançları, Gayrimenkul sermaye iratları, Menkul sermaye iratları, Diğer kazanç ve iratlar. GVK Madde:2

GVK Madde:94’e göre bazı stopaj oranları Serbest meslek işleri dolayısıyla yapılan ödemelerden %20 Mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerden Çiftçilerden alınan hayvansal ürünler borsada tescil ettirilerek satın alınanlar için % 1 Çiftçilerden alınan hayvansal ürünler borsada tescil ettirilmeden satın alınanlar için % 2 Diğer zirai mahsuller için, Çiftçilerden alınan zirai mahsuller borsada tescil ettirilerek satın alınanlar için Çiftçilerden alınan zirai mahsuller borsada tescil ettirilmeden satın alınanlar için %4 Esnaf muaflığından yararlananlara,havlu, çarşaf, çorap, hali, kilim, dokuma mamulleri, örgü, dantel, her nevi turistik eşya, haşir, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek ve benzeri emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden Esnaf muaflığından yararlananlara, hurda mal alımları için Esnaf muaflığından yararlananlara, diğer mal alımları için % 5 Diğer hizmet alımları (mal ve hizmet bedeli ayrılmaması hali de bu kapsamdadır) için % 10

Ücret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi 2018 Gelir Dilimi Vergi Oranı 14.800 TL'ye kadar %15 34.000 TL'nin 14.800 TL'si için 2.220 TL fazlası %20 120.000 TL'nin 34.000 TL'si için 6.060 TL, fazlası % 27 120.000 TL'den fazlasının 120.000 TL'si için 29.280 TL, fazlası % 35

Ücret Dışında Gelirlere Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi 2018 Gelir Dilimi Vergi Oranı 14.800 TL'ye kadar % 15 34.000 TL'nin 14.800 TL'si için 2.220 TL fazlası % 20 80.000 TL'nin 34.000 TL'si için 6.060 TL, fazlası % 27 80.000 TL'den fazlasının 80.000 TL'si için 18.480 TL, fazlası % 35

Örnek 01.03.2018 tarihinde Mart ayı kirası olarak brüt 5.000 TL’den %20 stopaj kesildikten sonra kalan tutar, mülk sahibinin bankadaki hesabına EFT yapılmıştır

MALİYE BAKANLIĞI GİDER PUSULASI Tamer TURAN Menderes Bulvarı No: 20 TURAN TİCARET Tamer TURAN Menderes Bulvarı No: 20 Buca İZMİR Buca VD: 12345678901 GİDER PUSULASI Seri : A Sıra : 1001 Tarih : 01.03.2018   TC 35 S N SATILAN MALIN VEYA YAPILAN İŞİN MAHİYETİ MİKTAR BİRİM FİYAT (TL) TUTARI (TL) Mart ayı kirası 5.000 TL MALI SATAN VEYA İŞİ YAPANIN TOPLAM ,Adı Soyadı : Yaşar KARAKÖSE STOPAJ % 20 1.000 TL TC Kimlik Nu: 35031960188 NET ÖDENEN 4.000 TL Adresi: 503 Sokak No: 3 Gaziemir İZMİR İmza: Y.Karaköse Yalnız; Dört bin Türk Lirası’dır. Basım Yeri: Kocadağ Matbaacılık 1. Sanayi Sitesi No: 45 Bornova İZMİR Bornova V.D. 1450035450 MBAYDAL MALİYE BAKANLIĞI  

KİRA GİDERİ MUHASEBE KAYDI MN AÇIKLAMALAR BORÇ ALACAK 07 -----------------01.03.2018---------------- 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 102 BANKALAR HS 360 ÖD. VERGİ VE FONLAR 360 01 Stopaj 1001 numaralı gider makbuzu ile Mart ayı kirasının ödenmesi. 5.000 4.000 1.000

Örnek 05.03.2018 tarihinde Mart ayı defter tutma ücreti olarak SMMM Hasan KUTLU’ya 508 numaralı serbest meslek makbuzu ile net 980 TL, banka hesabına EFT yapılarak ödenmiştir.

MALİYE BAKANLIĞI SERBEST MESLEK MAKBUZU HASAN KUTLU SMMM HASAN KUTLU Atatürk Bulvarı No: 19 Buca İZMİR Buca VD: 97654985390 Sayın: TURAN TİCARET Tamer TURAN Menderes Bulvarı No: 20 Buca VD: 12345678901 SERBEST MESLEK MAKBUZU Seri : A Sıra : 508 Tarih : 31.03.2018   TC 35 ÜCRETİN NE İÇİN ALINDIĞI BRÜT ÜCRET 1.000 TL Mart ayı defter tutma ücreti STOPAJ %20 200 TL NET ÜCRET 800 TL KDV %18 180 TL NET ALINAN 980 TL Yalnız; Dokuz yüz seksen Türk Lirası’dır. Basım Yeri: Kocadağ Matbaacılık 1. Sanayi Sitesi No: 45 Bornova İZMİR Bornova V.D. 1450035450 MBAYDAL MALİYE BAKANLIĞI  

DEFTER TUTMA ÜCRETİ MUHASEBE KAYDI MN AÇIKLAMALAR BORÇ ALACAK 08 -----------------31.03.2018---------------- 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 191 İNDİRİLECEK KDV 102 BANKALAR HS 360 ÖD. VERGİ VE FONLAR 360 01 Stopaj 508 numaralı serbest meslek makbuzu ile Mart ayı defter tutma ücretinin ödenmesi. 1.000 180 980 200

Örnek 10.03.2018 tarihinde mutfakta kullanılmak üzere; çiftçiden 1501 numaralı müstahsil makbuzu ile kilosu 20 TL’den 100 kg zeytin alınmış, %4 stopaj kesildikten sonra kalan nakit olarak verilmiştir. (Not: Malı satan çiftçinin SGK kaydı yoksa %1oranında Bağ Kur primi kesilir.)

MALİYE BAKANLIĞI MÜSTAHSİL MAKBUZU Tamer TURAN Menderes Bulvarı No: 20 TURAN TİCARET Tamer TURAN Menderes Bulvarı No: 20 Buca İZMİR Buca VD: 12345678901 MÜSTAHSİL MAKBUZU Seri : A Sıra : 1501 Tarih : 10.03.2018   TC 35 S N SATILAN MALIN CİNSİ MİKTAR BİRİM FİYAT (TL) TUTARI (TL) Siyah Zeytin 100 kg 20 TL 2.000 TL MALI SATANIN TOPLAM ,Adı Soyadı : Mehmet UYSSAL STOPAJ % 4 80 TL TC Kimlik Nu: 45678390780 NET ÖDENEN 1.920 TL Adresi: Çamlı Sokak No: 23 Kaynaklar BucaİZMİR MALI SATANIN İMZASI MALI TESLİM ALANIN İMZASI M.Uysal T.Turan Yalnız; Bin dokuz yüz yirmi Türk Lirası’dır. Basım Yeri: Kocadağ Matbaacılık 1. Sanayi Sitesi No: 45 Bornova İZMİR Bornova V.D. 1450035450 MBAYDAL MALİYE BAKANLIĞI  

ZİRAİ ÜRÜN SATIN ALMA MUHASEBE KAYDI MN AÇIKLAMALAR BORÇ ALACAK 09 -----------------10.03.2018---------------- 150 İLK MADDE VE MALZEME 100 KASA HS 360 ÖD. VERGİ VE FONLAR 360 01 Stopaj 1501 numaralı müstahsil makbuzu ile zirai ürün alınması. 2.000 1.920 80

Örnek 31.03.2018 tarihinde işyerinde çalışan (bekar) işçi Yusuf AKŞİT’in ücret tahakkuku yapılacaktır. Aylık brüt ücret 3.000 TL Asgari ücret 2.029,50 TL

GV Matrahı Gelir Vergisi Damga Ver Kes. Top. Net Ücret Asg. Geç. İn. Brüt Ücret 3.000,00 SGK İşçi Payı 3.000 x 0,14 420,00 İş. Sig İşçi Payı 3.000 x 0,01 30,00 GV Matrahı 3.000 – 420 – 30 2.550,00 Gelir Vergisi 2.550 x 0,15 382,50 Damga Ver 3.000 x 0,00759 22,77 Kes. Top. 420 + 30 + 382,50 + 22,77 855,27 Net Ücret 3.000 – 855,27 2.144,73 Asg. Geç. İn. 2.029,50 x 0,50 x 0,15 152,21 Net Ele Geç. 2.144,73 + 152,21 2.296,94

İŞVERENİN SORUMLULUKLARI Brüt Ücret 3.000,00 SGK İşveren Payı 3.000 x 0,205 615,00 İş. Sig 3.000 x 0,02 60,00 İşçinin İşverene Maliyeti 3.000,00 + 615,00 + 60,00 3.675,00

Tamer TURAN ÜCRET AİT OLDUĞU YIL: 2018 TURAN TİCARET Tamer TURAN ÜCRET AİT OLDUĞU YIL: 2018 Menderes Bulvarı No: 20 BORDROSU AİT OLDUĞU AY: Mart Buca İZMİR Buca VD: 12345678901 S N AD SOYAD BRÜT ÜCR. SGK İŞÇİ P. İŞSİZ. G.V. MAT. GEL VERG. DAM. KES. TOP NET AGİ ELE GEÇ. 1 Yusuf AKŞİT 3.000 420 30 2.550 382,50 22,77 855,27 2.144,73 152,21 2.296,94 2 3 SGK İŞÇİ PAYI: 420 TL SGK İŞV. PAYI: 615 TL TOPLAM : 1.035 TL İŞS. SİG. İŞÇİ PAYI: 30 TL İŞS. SİG. İŞV. PAYI: 60 TL TOPLA : 90 TL İŞVEREN Tamer TURAN T.Turan

MART AYI ÜCRET TAHAKKUK MUHASEBE KAYDI MN AÇIKLAMALAR BORÇ ALACAK 10 -------------------------------31.03.2018------------------------------- 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 770 01 Brüt Ücret : 3.000,00 TL 770 02 SGK İVP : 615,00 TL 770 03 İŞS SİG İVP: 60,00 TL 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 136 01 AGİ : 152,21 TL 335 PERSONELE BORÇLAR 335 01 Yusuf AKŞİT 2.296,94 360 ÖD. VERGİ VE FONLAR 360 01 Gel. Ver: 382,50 360 01 Dam. Ver: 22,77 361 ÖD. SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 361 01 SGK İşçi Payı: 420,00 361 02 SGK İş Ver P: 615,00 361 03 İşs. Sig İşçi P: 30,00 361 04 İşs. Sig İşV P: 60,00 Mart ayı ücret tahakkuku. 3.675,00 152,21 2.296,94 405,27 1.125,00

Vergi Kesintileri - Stopajlar Gider Pusulası ile kira ödenirken (1.000 TL), Serbest Meslek Makbuzu ile muhasebe ücreti ödenirken (200 TL), Müstahsil Makbuzu ile zirai ürün alınırken (80 TL), Bordro ile işçiye ücret ödenirken, (405,27 TL) yapılan vergi kesintileri vardı.

Asgari Geçim İndirimi (AGİ) İşçi Yusuf Akşit; bekar olduğu için; 152,21 TL’lik asgari geçim indirimi (devletin vergi jesti) vardı. Bu tutarı ödenecek vergilerden mahsup etmemiz (düşmemiz) gerekir.

AGİ’NİN ÖDENECEK VERGİLERDEN MAHSUBU MUHASEBE KAYDI MN AÇIKLAMALAR BORÇ ALACAK 11 -----------------31.03.2018---------------- 360 ÖD. VERGİ VE FONLAR 360 01 Gel. Ver. 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAK. 136 AGİ AGİ’nin ödenecek vergilerden mahsubu 152,21

BÜYÜK DEFTERLER 136 DİG ÇEŞ. AL. 152,21 360 ÖD VER VE FON 152,21 + 0 + 0 1.000,00 200,00 80,00 382,50 + 22,77 1.685,27

Sonuç İşletmenin yapmış olduğu vergi kesintileri ile ilgili vergi dairesine ödemesi gereken vergi 1.685.27 TL, bu vergiden 152,21 TL’lik AGİ düşüldüğünde ; (1.685.27 - 152,21 ) kalan 1.533,06 TL takip eden Nisan ayın 23’üne kadar Muhtasar Beyanname ile beyan edilir; 26’sına kadar ödenir.

MUHTASAR BEYANNAME DAMGA VERGİSİ MUHASEBE KAYDI MN AÇIKLAMALAR BORÇ ALACAK 12 -----------------23.04.2018---------------- 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 770 04 Vergi Resim ve Harçlar 360 ÖD. VERGİ VE FONLAR 360 04 Muh. Bey. Dam. Ver Muh. Bey. damga vergisinin muh kaydı. 38,80

MUHTASAR BEYANNAME İLE ÖDENECEK VERGİLERİN ÖDENMESİ MUHASEBE KAYDI MN AÇIKLAMALAR BORÇ ALACAK 13 -----------------26.04.2018---------------- 360 ÖD. VERGİ VE FONLAR 360 01 Stopaj (1.000+200+80) 1.280,00 360 02 Gel. Ver. (382.50 -152,21) 230,29 360 03 Dam. Ver. 22.77 360 04 Muh. Bey. Dam. Ver. 38,80 100 KASA HS Muhtasar beyanname ile ödenecek vergilerin ödenmesi. 1.571,86