YMM MUSTAFA DÜNDAR AYDIN,

... konulu sunumlar: "YMM MUSTAFA DÜNDAR AYDIN,"— Sunum transkripti:

1 YMM MUSTAFA DÜNDAR AYDIN, 19.03.2019
2018 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAME DÜZENLEMESİNDE DİKKAT EDİLECEK hususlar

2 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ
25 MART 2019 PAZARTESİ

3 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ
ölüm halinde ölüm tarihinden itibaren 4 ay içinde verilir.

4 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ
Takvim yılı içinde memleketi terk edenlerin beyannameleri memleketi terke takaddüm eden 15 gün verilir.

5 YILLIK BEYAN Mükellefler, bir takvim yılı içinde elde ettikleri kazanç ve iratları için bu kanunda aksine hüküm olmadıkça yıllık beyanname verirler. Bu kanuna göre beyanı gereken gelirlerin yıllık beyannamede toplanması zorunludur

6 YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ
2019 YILINDA VERİLECEK YILLIK BEYANNAME İLE BEYAN EDİLECEK GELİRLER NELERDİR?

7 BEYANNAME VERİLİP VERİLMEYECEĞİNİN BELİRLENMESİ
KONU VDO İSTİSNA/MUAF VERGİYE TABİ/BEYANNAME

8 VERGİNİN KONUSU GELİR VERGİSİNİN KONUSUNA, GERÇEK KİŞİLERİN ELDE ETTİĞİ GELİRLERİ GİRMEKTEDİR. YÜKÜMLÜ OLMAK İÇİN GELİR ELDE EDEN GERÇEK KİŞİNİN (KÜÇÜK, KISITLI VB GİBİ) EHLİYETLİ OLMASI ŞART DEĞİLDİR.

9 BEYANI ZORUNLU GELİRLER
KANUNDA AKSİNE HÜKÜM BULUNMADIĞI SÜRECE GELİRİN SAFİ TUTARI (HASILAT-GİDERLER) VERGİYE TABİ MATRAH OLARAK DİKKATE ALINACAKTIR. KURAL HEM HASILATIN HEM DE GİDERİN GERÇEK TUTARI ‘NIN ESAS ALINMASIDIR.

10 GELİR VERGİSİNDE TARH DÖNEMİ
İSTİSNALARI 1- Memleketi terk halinde, terk tarihine kadar, 2- İşi terk halinde terk tarihine kadar, 3- Ölüm halinde, ölüm tarihine kadar, 4- Münferit beyanname verilen hallerde, beyan edilen kazancın elde edildiği tarih. GELİR VERGİSİ YILLIKTIR. ÖZEL HESAP DÖNEMİ TAYİN EDİLSE DAHİ HESAP DÖNEMİNİN KAPANDIĞI YILI İZLEYEN YILDAKİ BEYANNAME VERME SÜRESİ İÇİNDE BEYAN EDİLECEKTİR.

11 GELİR VERGİSİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY, GELİRİN ELDE EDİLMESİDİR

12 YURT DIŞINDA ELDE EDİLEN GELİRLER
GVK, M.85: Yabancı memleketlerde elde edilen kazanç ve iratlar: Mükellefin bunları Türkiye'de hesaplarına intikal ettirdiği yılda; 2. Türkiye'de hesaplara intikal ettirilmemesinin mükellefin iradesi dışındaki sebeplerden ileri geldiği tevsik olunan hallerde, mükellefin bunlara tasarruf edebildiği yılda; Elde edilmiş sayılmaktadır. Vergi anlaşmaları hükümleri saklıdır.

13 BEYAN EDİLME USUL VE ESASLARI
BEYAN EDİLMEYECEK EVET KAZANÇ UNSURU Beyan Dışı Bırakılmış mı ? 1- Beyanı Zorunlu mu? 2- İstisna mı ? 3- Muaf mı? 4- İhtiyari mi ? HAYIR

14 BEYAN EDİLMEYECEK GELİRLER
► TL ve döviz cinsi banka mevduat faizleri, repo gelirleri, özel finans kurumlarınca kar ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kar payları, ► Menkul kıymet yatırım fonlarının katılma belgelerinin ilgili fona iadesinden elde edilen gelirler, ► Menkul kıymet otaklıklarından sağlanan kazançlar, ► 1 Ocak 2006 tarihinden itibaren ihraç edilen Hazine bonosu ve devlet tahvillerinden elde edilen faiz gelirleri ile alım satım kazançları, ► Tek işverenden elde edilen ve tevkif suretiyle vergilendirilen ücretler, ► Vergiden istisna kılınan ücret gelirleri, ► Uluslararası antlaşmalar uyarınca vergilendirme yetkisinin Türkiye’de bulunmayan gelirler. 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir. Diğer ücretler beyan edilmeyecektir.

15 Beyanı zorunlu GELİRLER
1-Geliri Elde Edenin Vergiden Muaf Olmaması, 2- Ticari Kazancın basit usulde ya da gerçek usulde tespit edilmesi, 3- Zirai kazancın gerçek usulde tespit edilmesi, 4- Serbest Meslek Kazancının gerçek usulde tespit edilmesi ve GVK m.18 kapsamına girmemesi ya da muaf olmaması. 1- Ticari Kazanç, 2- Zirai Kazanç 3- Serbest Meslek Kazancı

16 SINIRLI İSTİSNA TUTARLARI
1-GMSİ ( KONUT KİRASI, BELİRLİ ŞARTLARDA ₺) 2- Taksi, dolmuş, minibüs ve umum servis araçlarına ait ticari plakaların elden çıkarılmasından doğan kazançların tamamı ile bir takvi yılında elde edilen değer artışı kazancının, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlananlar hariç, Türk Lirası gelir vergisinden müstesnadır.11.00,00 ₺) 3- Arızı Kazançlar ( ,00 ₺) 4- Tam mükellef kurumlardan elde edilen, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kâr paylarının yarısı gelir vergisinden müstesnadır. (1/2)

17 GENÇ GİRİŞİMCİLERDE KAZANÇ İSTİSNASI
10 Şubat 2016 tarihinden sonra; Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının Türk lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden müstesnadır.

18 GENÇ GİRİŞİMCİLERDE KAZANÇ İSTİSNASI
10 Şubat 2016 tarihinden sonra; a) Ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti nedeniyle adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmiş, b) Mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış, tam mükellef gerçek kişiler yararlanır.

19 GENÇ GİRİŞİMCİLERDE KAZANÇ İSTİSNASI
1. İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması, 2. Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi (Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak ya da seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak işinde bilfiil çalışmamak bu şartı bozmaz.), 3. Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması hâlinde tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla bu maddedeki şartları taşıması, 4. Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hâli hariç olmak üzere, faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dâhil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması, 5. Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması. İstisna kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna haddinin altında kazanç elde edilmesi hâllerinde dahi yıllık beyanname verilir.

20 BASİT USULDE VERGİLENDİRİLENLERDE KAZANÇ İNDİRİMİ
193 sayılı Kanunun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasına 29/1/2016 tarihli ve 6663 sayılı Kanunun 2 nci maddesiyle aşağıdaki (15) numaralı bent eklenmiştir. "15. Basit usulde tespit edilen ticari kazançların yıllık Türk lirasına kadar olan kısmı (Bu Kanunun mükerrer 20 nci maddesinde yer alan kazanç istisnasından faydalananlar bu bent hükmünden yararlanamaz. Bu bendin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.)

21 İhtiyari beyan (gvk m.86) Tam mükellef Dar mükellef

22 Tam mükellefler (GVK m.86/1)
kazanç ve iratların istisna hadleri içinde kalan kısmı beyan edilmez. İstisna Gerçek usulde vergilendirilmeyen ziraî kazançlar beyan edilmez. Zirai Kazanç

23 Tam mükellefler (gvk m.86/1)
BES ile Tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile sigorta ve emeklilik şirketleri tarafından yapılan ve MSİ sayılan ödemeler beyan edilmez. m.75/15-16

24 Tam mükellefler (gvk m.86/1)
İstisna Edilmiş ise veya TEK İŞVERENDEN ELDE EDİLMİŞ OLMALI Türkiye’de tevkifata tabi tutulmuş ise beyan edilmez. ÜCRETLER

25 34.000 TL’nin AŞILIP AŞILMADIĞININ TESPİTİ
Safi gelir anlaşılması gerekir GVK m.86’da kullanılan terim; «Vergiye tâbi gelir toplamının» Gelir ., Gayri safi mi safi mi?

26 Tam mükellefler (gvk m.86/1)
birden sonraki işverenden aldıkları ücretlerinin toplamı ₺’yi aşarsa tüm ücretler beyan edilecektir. TAMAMI TÜRKİYE’DE TEVKİF SURETİYLE VERGİLENDİRİLMİŞ ise; BİRDEN FAZLA İŞV. ALINAN ÜCRET

27 Tam mükellefler (gvk m.86/1)
Gayrisafi ücret tutarından Gelir Vergisi Kanunu’nun 63 üncü maddesinde yer alan indirimler yapıldıktan sonra bulunan gerçek safi tutar üzerinden, Gelir Vergisi Kanunu’nun 31 inci maddesinde yer alan engellilik indiriminin düşülmesi sonrasında bulunan vergi matrahının, Gelir Vergisi Kanunu’nun 86 ncı maddesine göre ücret gelirinin beyan sınırını aşıp aşmadığının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Birden fazla işverenden alınmış ise 2 ve devamının toplamı ₺’yi aşmalıdır. ÜCRETLER

28 Tam Mükellefler (GVK m.86/1)
Gayrisafi gelir tutarı esas alınmaktadır. Diğer gelirler

29 Tam mükellefler (GVK m.86/1)
Bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı ₺’yi aşmayan, tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratları Beyan edilmez. TEVKİFATA TABİ TUTULMAYAN MSİ/GMSİ

30 1.800 ₺’LİK TUTARI AŞMASI HALİNDE BEYAN EDİLECEK MENKUL SERMAYE İRATLARI
Kıyı bankacılığından (off-shore bankacılık) elde edilen faiz gelirleri, Hisse senetleri ve tahvillerin vadesi gelmemiş kuponlarının satışından elde edilen bedeller ( tarihinden önce ihraç/iktisap edilenler), İştirak hisselerinin sahibi adına henüz tahakkuk etmemiş kâr paylarının devir ve temliki karşılığında alınan para ve ayınlar, Her çeşit senetlerin iskonto edilmesi karşılığında alınan iskonto bedelleri, Yurt dışından elde edilen diğer menkul sermaye iratları (faiz, repo, kâr payı v.b.), Her çeşit alacak faizleri.

31 TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY (GVK m.94)
ÖDEME NAKDEN HESABEN Tevkifat yapılması belgeye bağlı değildir. BELGE OLMAMASI TEVKİFATA ENGEL DEĞİLDİR

32 ÖRNEK (A); 1.İşverenden ₺ 2.İşverenden ₺ 3. İşverenden ₺ Tüm ücretler Türkiye’de tevkifata tabi tutulmuştur 2 ve 3 üncü işverenden alınanlar toplamı ( =) > ₺ olduğundan TÜM ÜCRET GELİRLERİ ( = ₺ BİRLEŞTİRİLEREK BEYAN EDİLECEKTİR.

33 GMSİ VE MSİ (GVK M.86) Tevkifata tabi
Vergiye tâbi gelir toplamının [(a) ve (b) bentlerinde belirtilenler hariç] ₺’yi aşması halinde, Türkiye'de tevkifata tâbi tutulmuş olan;, menkul sermaye iratları ve gayrimenkul sermaye iratları, BEYAN EDİLECEKTİR ?

34 ₺’lık haddin hesabı BEYANI GEREKEN TİCARİ, MESLEKİ VE ZİRAİ FAALİYETTEN ZARAR DOĞMUŞ YA DA GEÇMİŞ YIL ZARARLARININ MAHSUBU SONUCUNDA ULAŞILAN KAZANÇ TUTARI ₺’Yİ AŞMAZ İSE GELİRE DAHİL EDİLEN VE BEYAN EDİLMESİ GEREKEN GMSİ, MSİ BEYAN EDİLMEYECEK, DOLAYISIYLA GMSİ, MSİ TEVKİFATLARI DA MAHSUP EDİLMEYECEK.

35 ÖRNEK Gerçek kişi A 2018 yılında; 1- Ticari kazanç 150.000 ₺ zarar,
BU MÜKELLEF SADECE TİCARİ ZARARINI BEYAN EDECEK, TEVKİFATIN DA İADESİNİ TALEP EDEMEYECEKTİR. Gerçek kişi A 2018 yılında; 1- Ticari kazanç ₺ zarar, 2- Tevkif suretiyle vergilendirilmiş ₺ kira hasılatı elde etmiş ise; Ticari Zar GMSİ KALAN ₺

36 Elde edilen gelir [ 26.000 + [30.000/2)] 41.000 ₺
ÖRNEK Gerçek kişi (B) 1- Tevkif suretiyle vergilendirilmiş işyeri kirası, ₺ 2- Tam mükellef kurumdan brüt ₺ kar payı Elde edilen gelir [ [30.000/2)] ₺ VERGİYE TABİ GELİR ₺’Yİ AŞTIĞINDAN ₺’NİN TAMAMI BEYAN EDİLECEKTİR.

37 ÖRNEK Gerçek kişi (C); 1- Tevkif suretiyle vergilendirilmiş işyeri kirası, ₺ 2- Gerçek usulde vergilendirilen ticari/smk ₺ Elde edilen gelir [ ] ₺ VERGİYE TABİ GELİR ₺’Yİ AŞMADIĞINDAN ₺ TİCARİ/SMK BEYAN EDİLECEKTİR.

38 KONUT İSTİSNASI Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın ₺’sı istisnadır.

39 İstisnadan yararlanma şarta bağlıdır
ŞARTLARI NELERDİR ?

40 KONUT İSTİSNASINDAN YARARLANAMAYACAKLAR
Kira gelirinin yanında ticari, zirai veya mesleki kazancını beyan etmek zorunda olanlar istisnadan yararlanamaz İSTİSNA HADDİNİN ÜZERİNDE HASILAT ELDE EDENLERDEN, BEYANI GEREKİP GEREKMEDİĞİNE BAKILMAKSIZIN AYRI AYRI VEYA BİRLİKTE ELDE ETTİĞİ ÜCRET, MENKUL SERMAYE İRADI, GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI İLE DİĞER KAZANÇ VE İRATLARININ GAYRİ SAFİ TUTARLARI TOPLAMI 103 ÜNCÜ MADDEDE YAZILI TARİFENİN ÜÇÜNCÜ DİLİMİNDE ÜCRET GELİRLERİ İÇİN YER ALAN TUTARI ( TL) AŞANLAR BU İSTİSNADAN FAYDALANAMAZLAR

41 BEYAN ZORUNLU DEĞİLDİR (elde etme yeterlidir)
UYGULAMA ÜCRET GMSİ MSİ Değer artış kazancı Arızi Kazanç BEYAN ZORUNLU DEĞİLDİR (elde etme yeterlidir) BRÜT TUTARLARI TOPLAMI istisna haddinin üzerinde konut kirası elde edilmiş olmalıdır

42 UYGULAMA Bayan (E)'nin elde etmiş olduğu konut kira geliri 2018 yılı bakımından belirlenen TL'lik istisna haddinin altında kalmakla birlikte toplam gayrisafi gelir toplamı ₺ olduğundan istisnadan yararlanmadan tüm gelirlerini beyan edecektir. Bayan (E), 2018 yılında, konut olarak kiraya verdiği dairesinden TL kira geliri, tamamı tevkif yoluyla vergilendirilmiş TL iş yeri kira geliri, tevkif yolu ile vergilendirilmiş birinci işverenden TL, ikinci işverenden ise TL ücret geliri elde etmiştir.

43 İSTİSNADAN YARARLANIR
UYGULAMA = TL İSTİSNADAN YARARLANIR Bay (C), 2018 yılında, konut olarak kiraya verdiği dairesinden TL kira geliri ile birlikte tamamı tevkif yoluyla vergilendirilmiş TL işyeri kira geliri ve TL mevduat faizi elde etmiştir.

44 HESAPLAMADA DİKKATE ALINMAKTADIR.
UYGULAMA KIDEM TAZMİNATI, İHBAR TAZMİNATI, AYLIKLAR (ÜCRET), EMEKLİ AYLIKLARI HESAPLAMADA DİKKATE ALINMAKTADIR.

45 GMSİ BEYANINDA !!!! ELDE EDEN KİŞİ SAĞ İSE PEŞİN TAHSİL EDİLEN KİRALAR
ELDE EDEN KİŞİ VEFAT ETMİŞ İSE KİRANIN İLGİLİ OLDUĞU DÖNEMDE ELDE EDİLİR. TAHSİL EDİLDİĞİ YILIN GELİRİDİR.

46 GERÇEK GİDER YÖNTEMİNİ TERCİH EDENLER;
GMSİ İndirilebilecek Gider = Toplam Gider x Vergiye Tabi Hasılat / Toplam Hasılat Konut kira gelirlerine uygulanan istisnadan yararlanılması durumunda, gerçek gider tutarının istisnaya isabet eden kısmı, gayri safi hasılattan indirilemeyecektir. GERÇEK GİDER YÖNTEMİNİ TERCİH EDENLER;

47 GMSİ 1- Götürü gider usulünü (HASILATIN %15) kabul edenler iki yıl geçmedikçe bu usulden dönemezler. 2- Hakları kiraya verenler götürü gider usulünden yararlanamazlar.

48 GMSİ GERÇEK GİDER USULÜ
Gayrimenkul sermaye mahiyetindeki mal ve hakların kısmen kiraya verilmesi halinde, giderlerden yalnız bu kısma isabet edenler hasılattan indirilebilir.

49 Bedelsiz kiralamalar BEDELSİZ KİRAYA VERİLEN VE EMSAL KİRA BEDELİ ESASINDAN İSTİSNA EDİLMEYEN G.MENKULLER İÇİN EMSAL KİRA BEDELİ (% 5-%10) HESAPLANARAK BEYAN EDİLMESİ GEREKENLER İÇİN BEYANDA BULUNULMALIDIR. HESAPLANAN KİRA BEDELİ 12 AYLIK OLUP, KİRALANAN SÜREYE İSABET EDEN HASILAT BEYAN EDİLECEKTİR.

50 Bedelsiz kiralamalarda gelir vergisi kesintisi yapılmayacaktır.

51 Kentsel dönüşüm projesi kapsamında kira yardımı GMSİ Mİ?
Anılan proje kapsamında yıkılan gayrimenkulünüz nedeniyle tarafınıza ödenen söz konusu tutarların, gayrimenkul sermaye iradı olarak beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır. Kentsel Dönüşüm Projesi kapsamında, müteahhit firma tarafından yıkılan gayrimenkulünüz için tarafınıza ödenen ve aylık kira yardımı olarak belirtilen bedel, kiralama işlemine dayanmamakta olup, yardım niteliğindeki bu ödemelerin, Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesi kapsamında elde edilen gayrimenkul sermaye iradı olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. İstanbul VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI [ /377]

52 GEÇ. M.67 KAPSAMINA GİRMEYEN GELİRLER
• Hisse senedi kar payları, (% 50 İstisna ve Tevkifat) •Hazine ve 4749 sayılı Kanuna göre kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetlerin (Eurobond) alım- satımı, itfası sırasında elde edilen getirileri ve bunların dönemsel getirilerinin tahsili, •Tam mükellef kurumlara ait olup, İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören ve bir yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetlerinin elden çıkarılmasından elde edilen gelirler, • Sürekli olarak portföyünün en az %51’i İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının bir yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin elden çıkarılmasından elde edilen gelirler, •Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerden elde edilen faiz gelirleri, •Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarından sağlanan gelirler,

53 ZARAR MAHSUBU Gelirin toplanmasında gelir kaynaklarının bir kısmından hasıl olan zararlar (80'inci maddede yazılı diğer kazanç ve iratlardan doğanlar hariç) diğer kaynakların kazanç ve iratlarına mahsup edilir. Bu mahsup neticesinde kapatılmayan zarar kısmı, müteakip yılların gelirinden indirilir. Arka arkaya beş yıl içinde mahsup edilmeyen zarar bakiyesi müteakip yıllara naklolunamaz. Menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında, gider fazlalığından doğanlar hariç, sermayede vukua gelen eksilmeler zarar addolunmaz. Belirlenen şartlara uyulmak kaydıyla yurt dışında elde edilen gelirler nedeniyle doğan zararlar da indirilebilir.

54 ZARAR MAHSUBU TERK EDİLEN FAALİYETDEN DOĞAN, DEVREDEN ZARARLAR İNDİRİLEMEZ. Gelir vergisinden istisna edilen kazançlarla ilgili zararlar, DAK ve ARIZİ KAZANÇLARDAN DOĞAN ZARARLAR İNDİRİLEMEZ. (GVK GEÇ.M.67 İSTİSNASI)

55 ZARAR MAHSUBU 6736 sayılı ve 7143 sayılı Kanunlar uyarınca matrah artırımında bulunanlar, matrah artırımında bulundukları yıllara ait zararların %50'sini, 2016/2018 ve izleyen yıllar kârlarından mahsup edemez.

56 Beyannamede yapılacak indirimler
İNDİRİME KONU TUTARLARIN HESAPLANMASINDA KANUNDA BELİRLENEN SINIRLARA UYULMASI GEREKMEKTEDİR. KAZANÇ YOKSA İNDİRİMDEN YARARLANILAMAZ. BEYANNAME VERİLMEZ İSE İNDİRİMDEN YARARLANILAMAZ.

57 Beyannamede yapılacak indirimler
Hayat/şahıs sigorta primleri, Eğitim ve sağlık harcamaları, Beyan edilecek gelirden sınırlı olarak indirilebilecek bağış ve yardımlar ile tamamı indirilebilecek bağış ve yardımlar, Sponsorluk harcamaları, 5746 sayılı kanun kapsamındaki AR-GE ve tasarım indirimi, Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına yapılan ayni ve nakdi bağışlar, Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımlar, Girişim Sermayesi Fonu Olarak Ayrılan Tutarların İndirimi, Türkiye’den yurt dışı mukim kişi ve/veya kurumlara verilen hizmetlerden sağlanan kazançlara ilişkin indirim, Korumalı iş yeri indirimi, Bireysel katılım yatırımcısı indirimi, Diğer kanunlara göre tamamı indirilecek bazı bağış ve yardımlar; -

58 Diğer İNDİRİMLER Eğitim, sağlık harcamaları Kendine, eşine, küçük çocuklarına ait olacak ve Türkiye’de vergiden muaf olmayanlara yapılan harcama olacaktır. Beyan edilen (gelirin % 10'unu aşmayacaktır. Aşan kısım indirilemez.

59 TEŞEKKÜR EDERİM.