DÖNEMİNE İLİŞKİN GÜNCEL VERGİ UYGULAMALARI

... konulu sunumlar: "DÖNEMİNE İLİŞKİN GÜNCEL VERGİ UYGULAMALARI"— Sunum transkripti:

1 01.10.2018-31.12.2018 DÖNEMİNE İLİŞKİN GÜNCEL VERGİ UYGULAMALARI
Hazırlayanlar: İlkay SUVAKÇI-Kd. Vergi Müdürü Emin UZUN-Vergi Müdürü

2 KDV Genel Uygulama Tebliğinde
Sirküler No: 10-07 KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapıldı Sorumlu sıfatıyla beyan edilmeyen veya eksik beyan edilen KDV tutarının satıcı tarafından beyan edilmiş ve Hazineye ödenmiş olması halinde sorumlu adına yapılacak tarhiyatta vergi aslı aranmayacaktır. Ancak sorumlu tarafından beyan edilip ödenmesi gerekirken satıcı tarafından beyan edilen ve Hazineye ödenen bu verginin normal vade tarihinden ödendiği tarihe kadar hesaplanan gecikme faizi alıcıdan aranacaktır. Öte yandan söz konusu vergi satıcı tarafından beyan edilmiş olmakla birlikte, tahakkuk eden verginin ödenmemesi veya ödenecek KDV çıkmaması nedenleriyle Hazineye ödenmeyen vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamlar alıcıdan aranacaktır.

3 Sirküler No: 10-10 Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Uygulamaya Geçiş Tarihi Olarak Yeniden Belirlendi Muhtasar ve Pirim Hizmet Beyannamesi Genel Tebliği (Sıra No:1) ‘nde değişiklik yapılmasına dair Tebliğ (Sıra No:5) ile genel uygulamaya geçiş tarihi olarak yeniden belirlenmiştir.

4 Ödeme Kaydedici Cihazların Günlük 01.01.2019 Tarihinde Başlamıştır
Sirküler No: 10-11 Ödeme Kaydedici Cihazların Günlük Z Raporlarının Gelir İdaresi Başkanlığı’na Bildirim Mecburiyetinin Başlangıç Tarihi Tarihinde Başlamıştır Ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu getirilen mükelleflerden mevcut eski nesil ÖKC’leri mali hafızaları doluncaya kadar kullanama imkanı getirilenlerin bu cihazlardan düzenlenen Z raporlarına ait mali bilgileri 1 No.lu KDV Beyannamesinin verileme süresi içinde Başkanlığa iletmeleri gerekmektedir. Bildirilecek bilgiler bir aylık dönem içindeki KDV Dahil satışların topla tutarı ile, hesaplanan KDV toplam tutarıdır. Yeni nesil ÖKC’si bulunan mükellefler; Yeni Nesil ÖKC’lerden gerçekleştirilen satışlara ait mali bilgilerin ilgili ÖKC üreticilerine ait ÖKC TSM Merkezleri aracılığı ile Gelir İdaresi Başkanlığına elektronik ortamda bildirilebildiğinden, genel prensip olarak mükelleflerin ayrıca başka bir kanaldan bildirim yükümlülüğü bulunmadığından Tercih Bildiriminde de bulunmak zorunda değildirler.

5 Defter Raporu Beratı Gönderme Zorunluluğu Getirildi
Sirküler No: 11-02 Defter Raporu Beratı Gönderme Zorunluluğu Getirildi Elektronik Defter uygulaması kapsamında yayımlanan duyuruda; e-defter kullanıcılarının 2019/Ocak döneminden başlamak üzere aylık dönemler halinde ve aynı sürede (İlgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe kadar) berat dosyalarının yanı sıra Defter Raporu Beratının da Gelir İdaresi Başkanlığı’na gönderilmesi gerektiği bildirilmiştir. Bu kapsamda uyumlu yazılım firmalarının tarihine kadar Defter Raporu Beratı testlerini tamamlamaları gerekmektedir.

6 E-arşiv Raporları Günlük Olarak Raporlanacaktır
Sirküler No: 11-05 E-arşiv Raporları Günlük Olarak Raporlanacaktır e-Arşiv Raporları (e-Arşiv Fatura, e-Müstahsil Makbuzu ile e-Serbest Meslek Makbuzu vb. diğer benzeri elektronik belgelere ait raporları) tarihinden itibaren; günlük dönemler halinde ve en geç izleyen günün sonuna kadar e-Arşiv uygulaması üzerinden Başkanlığa göndermeleri gerekmektedir.

7 E-beyanname Uygulamsına İlişkin Değişiklik Duyuruları Yayımlandı
Sirküler No: 12-11 / E-beyanname Uygulamsına İlişkin Değişiklik Duyuruları Yayımlandı 1 No.lu KDV Beyannamesinde İndirimler Tablosunda Bulunan "102- Bu Döneme Ait İndirilecek KDV" Satırına İlişkin Değişiklik Yapıldı: 1 No.lu KDV beyannamesinde Ocak/2019 vergilendirme döneminden itibaren "İndirimler" tablosunda yer alan "102 - Bu Döneme Ait İndirilecek KDV" satırı kaldırılarak, bu kodda beyan edilen tutarların "108 - Yurtiçi Tevkifatsız Alımlar Nedeniyle Ödenen KDV", "109 - Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV", "110 - İthalde Ödenen KDV" olarak 3 ayrı satır üzerinden beyan edilmesine yönelik değişik yapılacaktır.  Kurum Geçici Beyannamesinde Yapılan Değişiklik : 2018 yılı 4. Dönem Kurum Geçici Beyannamesinin Matrah Bildirimi kulakçığında yer alan "Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler" bölümünün sonuna, - Yurt dışı iştirak hissesi satış kazancı (7143 sayılı Kanun 10/13 md.), Yurt dışı iştirak kazançları (7143 sayılı Kanun 10/13 md.), Yurt dışı şube kazançları (7143 sayılı Kanun 10/13 md.), Yurt dışı tasfiye kazançları (7143 sayılı Kanun 10/13 md.) satırları eklenmiştir.

8 Sirküler No: 12-08 Kalkınmaya Öncelikli İllerde Uygulanan İlave Sigorta Prim Teşvikinin Süresi Bir Yıl Uzatıldı Kalkınmaya öncelikli illerde Malullük, yaşlılık ve ölüm sigorta primi işveren hissesinde beş puanlık prim teşvikine ilave olarak, sigorta primine esas kazanç alt sınırı üzerinden hesaplanmak üzere altı puan ilave edilmek suretiyle sigorta primi teşvikinin süresi   tarihine kadar uzatılmıştır.  Söz konusu il ve ilçelerin listesi tarih ve 12/08 sayılı sirkülerimizde yer almaktadır.

9 Elektronik Ortamda Satışı Yapılan Yayınların KDV Oranı Artırıldı
Sirküler No: 12-06 Elektronik Ortamda Satışı Yapılan Yayınların KDV Oranı Artırıldı Gazete ve dergilerin elektronik ortamda satışı % 1 oranında KDV’ye tabiyken yapılan değişiklik ile bu teslimlerde uygulanacak KDV oranı %18’ e çıkartılmıştır. Elektronik kitap (e-kitap) ve benzeri yayınların elektronik ortamda satışı % 8 oranında KDV’ye tabiyken yapılan değişiklik ile bu teslimlerde uygulanacak KDV oranı % 18’ e çıkartılmıştır. Düzenleme tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir.

10 Sirküler No: 2019/01-04 2019 Yılı İçin İndirimli Orana Tabi İşlemler İlgili İade Alınamayacak KDV Tutarı İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılmayacak kısmıyla ilgili sınır, 2019 yılı için TL olarak belirlenmiştir. Yılı içinde iade edilmeyen vergilen iade talebi, en erken izleyen yılın Ocak dönemine ait olup Şubat ayı içinde verilecek, en geç Kasım dönemine ait olup Aralık ayı içinde verilecek KDV beyannameleri ile yapılabilecektir. İade hakkını bu süre içinde kullanmayan mükelleflerin daha sonra düzeltme beyannameleri ile iade talebinde bulunmaları mümkün değildir. Ocak-Kasım dönemlerinde usulüne uygun olarak iade talebinde bulunan mükelleflerin de talep edilen iade tutarını artırmak amacıyla, sonraki yıllarda bu dönemlere ilişkin düzeltme beyannamesi vermek suretiyle iade talebinde bulunmaları mümkün olamayacaktır.

11 Sirküler No: 2019/01-19 Nakit Sermaye Artırımları Üzerinden Hesaplanacak Faiz İndiriminde Esas Alınacak 2018 Yılı Oranı %27,04 Olarak Belirlendi Sermaye şirketlerinin, nakden ödedikleri sermaye tutarı üzerinden Merkez Bankası’nca indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan “bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere (tüzel kişi KMH ve kurumsal kredi kartları hariç) uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı” dikkate alınarak, ilgili dönemin sonuna kadar hesaplanan tutarın %50’sinin Kurumlar Vergisi Beyannamesi üzerinde gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirilmesi mümkün hale getirilmişti. Bu oranın %50 oranından daha fazla veya %0 oranında uygulanacağı durumlarda mevcuttur.

12 Sirküler No: 2019/01-19 Nakit Sermaye Artırımları Üzerinden Hesaplanacak Faiz İndiriminde Esas Alınacak 2018 Yılı Oranı %27,04 Olarak Belirlendi /(devamı) TCMB tarafından 2018 yılı için “Ticari kredilere (TL üzerinden açılan) (Tüzel Kişi KMH ve Kurumsal Kredi Kartları Hariç)” uygulanan tarihinde yayımlanan en son faiz oranı %27,04’dür.  Bu kapsamda tarihinden itibaren ticaret siciline tescil edilmiş olan nakit sermaye artırımlarının ödenen tutarları üzerinden %27,04 oranında hesaplanan faiz indiriminin 4. Geçici vergi beyannamesi ve 2018 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi üzerinden kazançtan indirilmesi mümkündür. Önceki yıllarda gerçekleştirilen sermaye artışları dolayısıyla hak kazanılan nakdi sermaye artış tutarı ise beyannamede (herhangi bir endekslemeye tabi tutulmaksızın) ayrıca indirim konusu yapılabilecektir.

13 Sirküler No: 2019/01-19 Nakit Sermaye Artırımları Üzerinden Hesaplanacak Faiz İndiriminde Esas Alınacak 2018 Yılı Oranı %27,04 Olarak Belirlendi /(devamı) TCMB tarafından 2018 yılı için “Ticari kredilere (TL üzerinden açılan) (Tüzel Kişi KMH ve Kurumsal Kredi Kartları Hariç)” uygulanan tarihinde yayımlanan en son faiz oranı %27,04’dür.  Bu kapsamda tarihinden itibaren ticaret siciline tescil edilmiş olan nakit sermaye artırımlarının ödenen tutarları üzerinden %27,04 oranında hesaplanan faiz indiriminin 4. Geçici vergi beyannamesi ve 2018 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi üzerinden kazançtan indirilmesi mümkündür. Önceki yıllarda gerçekleştirilen sermaye artışları dolayısıyla hak kazanılan nakdi sermaye artış tutarı ise beyannamede (herhangi bir endekslemeye tabi tutulmaksızın) ayrıca indirim konusu yapılabilecektir.

14 Sirküler No: 11-11 Yeniden Değerleme Oranı 2018 Yılı İçin % 23,73 Olarak Tespit Edilmiştir Yeniden Değerleme Oranı Kapsamında Endekslemeye Tabi Tutulacak İndirimler, Gelir Vergisi Kanunu Geçici 61. md. Kapsamında Yapılan Yatırımlar Nedeniyle Hak Kazanılan İndirim Tutarı Ar-Ge İndirimi İndirimli Kurumlar Vergisi uygulamasında Yatırım Katkı Tutarı

15 Sirküler No: 2019/01-13 İndirimli Uygulanmakta Bazı ÖTV, KDV ve Harç Oranlarının Süreleri Tarihine Kadar Uzatıldı Harçlar Kanunun’da, Katma Değer Vergisi Kanunun’da, Özel Tüketim Vergisi Kanunun’da yer alan bazı oranların indirim süreleri   tarihine kadar uzatılmıştır.

16 Sirküler No: 2019/01-13 İndirimli Uygulanmakta Bazı ÖTV, KDV ve Harç Oranlarının Süreleri Tarihine Kadar Uzatıldı/(devamı) Harçlar Kanunu: Binde 20 oranında alınan tapu harcı,  (bu tarih dahil)tarihine kadar konut ve işyerleri için (kat irtifakı tesis edilmiş olanlar dahil) binde 15 olarak yeniden belirlenmiştir. Katma Değer Vergisi Kanunu: %18 oranında KDV’ye tabi konutların ve iş yerlerinin teslimlerinde %8 oranındaki KDV uygulamasına   tarihine kadar (bu tarih dahil) devam edilecektir. 287 sayılı Cumhurbaşkanı Kararına ekli (1) sayılı cetvelde yer alan GTİP numaraları belirlenmiş mobilyalarda KDV oranı   tarihine kadar (bu tarih dahil) KDV oranı %8 olarak uygulanacaktır. 

17 Sirküler No: 2019/01-13 İndirimli Uygulanmakta Bazı ÖTV, KDV ve Harç Oranlarının Süreleri Tarihine Kadar Uzatıldı/(devamı) Katma Değer Vergisi Kanunu: Ticari amaçlı kullanılan bazı malların tesliminde KDV oranı tarihine kadar %1 olarak uygulanacaktır. (Yarı römorklar için çekiciler, 10 veya daha fazla kişi taşımaya mahsus (sürücü dahil) motorlu taşıtlar, eşya taşımaya mahsus motorlu taşıtlar ve özel amaçlı motorlu taşıtla gb.) Özel Tüketim Vergisi Kanunu:  tarihine kadar (bu tarih dahil) Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listedeki G.T.İ.P. numaralı malların vergi tutarları daha düşük oranda uygulanacaktır. (Binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlar)

18 Sirküler No: 2019/01-13,18 İndirimli Uygulanmakta Bazı ÖTV, KDV ve Harç Oranlarının Süreleri Tarihine Kadar Uzatıldı /(devamı) Özel Tüketim Vergisi Kanunu:  tarihine kadar (bu tarih dahil) Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (IV) sayılı listedeki mallardan ekli (3) sayılı cetvelde yer alanların (klima, beyaz eşya, elektrikli ev aletleri,) özel tüketim vergisi oranı %0 olarak belirlenmiştir.  tarihine kadar bazı motosiklet ve tekerlekli taşıtların özel tüketim vergisi oranı %0 olarak belirlenmiştir. 

19 Sirküler No: 12-02 Yurt Dışında Bulunan Varlıkların Bildirim Süresi İle Yurt İçinde Bulunan Varlıkların Beyan Süresi 6 Ay Uzatıldı Gerçek ve tüzel kişiler tarafından yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının  tarihine kadar (bu tarih dahil) (bu tarih dahil) Türkiye’deki banka veya aracı kurumlara bildirmesi ve bildirim tarihinden itibaren üç ay içinde söz konusu varlıkların Türkiye’ye getirilmesi durumunda bu varlıklar serbestçe tasarruf edilebilecektir. (Bildirim %2 Vergili Yapılmakta olup ödeme tarihi ’dur.) Yurt dışında bulunan varlıklar yine yurt dışında bulunan banka veya finans kurumlarından kullanılan ve tarihi itibariyle kanuni defterlere kayıtlı olan kredilerin en geç  tarihine kadar kapatılmasında kullanılabilecektir. 

20 Sirküler No: 12-02 Yurt Dışında Bulunan Varlıkların Bildirim Süresi İle Yurt İçinde Bulunan Varlıkların Beyan Süresi 6 Ay Uzatıldı/(devamı) Gelir veya Kurumlar vergisi mükellefleri tarafından sahip olunan ve Türkiye’de bulunan ancak kanuni defterlerde yer alamayan; para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası ile taşınmazların  tarihine kadar (bu tarih dahil) (bu tarih dahil)  bağlı bulunulan vergi dairesine beyan edilmesi durumunda bu varlıklar serbestçe tasarruf edilebilecektir. (Bildirim %2 Vergili Yapılmakta olup ödeme tarihi ’dur.)

21 İmar Barışında Başvuru Süresi Uzatıldı
Sirküler No: 2019/01-15 İmar Barışında Başvuru Süresi Uzatıldı 7143 sayılı kanun kapsamında yapılan düzenleme ile ruhsatsız veya ruhsat ve eklerine aykırı yapıların kayıt altına alınması ve imar barışının sağlanması amaçlanmıştı. Cumhurbaşkanı Kararı ile yapı kayıt belgesi başvuru süresi tarihine kadar, yapı kayıt bedeli ödeme süresi ise tarihine kadar uzatılmıştır.

22 Sirküler No: 11-04 İhracatçılara Hususi Damgalı (Yeşil) Pasaport Verilmesi Uygulaması Kolaylaştırıldı 2017/9962 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile ihracat yapan firma yetkililerine; son üç takvim yılı itibariyle her takvim yılında ihracat yapılmış olması kaydıyla, son üç takvim yılı itibariyle yıllık ortalama ihracat tutarlarının ortalamasına göre  yeşil pasaport verilebilmekteydi. Her bir ihracatçı firmanın kaç adet yetkilisine yeşil pasaport verileceği son üç takvim yılı itibariyle yıllık ortalama ihracat tutarına göre belirlenecek olup buna göre; 1 milyon – 10 milyon (dahil) ABD doları olan firmaların 1 yetkilisine, 10 milyon – 25 milyon (dahil) ABD doları olan firmaların 2 yetkilisine, 25 milyon – 50 milyon (dahil) ABD doları olan firmaların 3 yetkilisine, 50 milyon – 100 milyon (dahil) ABD doları olan firmaların 4 yetkilisine, 100 milyon ABD doları üzerinde olan firmaların 5 yetkilisine yeşil pasaport verilebilecektir. 214 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile hususi damgalı pasaport verilmesi için "her takvim yılında ihracat yapmak şartı" kaldırılmıştır.

23 Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararda Değişiklik Yapıldı
Sirküler No: 11-07 Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararda Değişiklik Yapıldı tarihinden önce düzenlenmiş ve ek süre almamış teşvik belgelerinin süresi herhangi bir işlem yapılmaksızın teşvik belgesinde kayıtlı orijinal sürenin yarısı kadar uzatılmış sayılacaktır. Yatırıma başlandığının kabul edilmesi için aranan sabit yatırım tutarının en az %10 oranında yatırım yapma şartı kaldırılmıştır. 

24 Sirküler No: 2019/01-21,32 Tarihinden İtibaren Tebligat Kanunu Dahilindeki Tebligatlar Elektronik Ortamda Yapılacaktır 7201 sayılı Kanun kapsamında Kanunla kurulanlar da dâhil olmak üzere tüm özel hukuk tüzel kişilerine (sermaye şirketleri, kooperatifler, dernekler, vakıflar vs.) yapılacak tebligatların Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi tarafından kurulan ve işletilen Ulusal Elektronik Tebligat Sistemi üzerinden yapılması zorunludur. Konu ile ilgili olarak PTT tarafından yapılan duyuruda; Kanun kapsamında adres oluşturulması için gerekli bilgiler ilgili kurum ve kuruluşlardan istenmiş olup, E-Tebligat adresleri PTT A.Ş. tarafından toplu olarak açılacak ve Bakanlık tarafından hesaplarla ilgili duyuru yapılmasına müteakip, hesap sahiplerince E-Tebligat hesaplarının aktif hale getirilmesi ile tebligat iletileri söz konusu adreslere iletilmeye başlanacağı belirtilmiştir.

25 Sirküler No: 11-09 Türk Parasına Uyarlanacak Sözleşmelere İlişkin Damga Vergisi Uygulaması Hakkında Sirküler Yayımlandı 85 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında döviz cinsinden düzenlenmiş olan sözleşmelerin bedellerinin Türk Lirası (TL) olarak yeniden belirlenmesine ilişkin düzenlenen kağıtların; Sözleşmelerin diğer maddelerinde (taraf, süre uzatımı, yeni iş ilavesi vb.) bir değişiklik yapılmaksızın münhasıran bedele ilişkin düzenleme yapılması, Yapılacak değişiklik sonrası Türk Lirası cinsinden belirlenecek toplam bedelin, ilk sözleşmede yer alan döviz cinsinden bedel ile değişikliğe ilişkin kağıdın düzenlendiği tarihteki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen cari döviz satış kurunun çarpımı suretiyle bulunacak tutarı geçmemesi, İlk sözleşmeye atıf yapılmış olması şartlarını birlikte taşıması halinde, söz konusu değişikliğe ilişkin kağıtlardan ayrıca damga vergisi aranılmayacaktır.

26 Sirküler No: 12-04 Çevre Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Yayımlandı Kanuna ekli (I) sayılı listede yer alan ürünlerden geri kazanım payının tahsil edilmesi hükme bağlanmıştır.

27 Sirküler No: 12-04 Çevre Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Yayımlandı/(devamı) 6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun’un da değişiklik yapılmıştır. İşlem/Sözleşme/Uygulama İstisna Edilen Vergi/Harç/Ücret Kanun kapsamındaki yapıların dönüşüme tabi tutulmadan önce ilk satışı, devri, tescili ve ipotek tesis edilmesi işlemleri -Noter harcı, -Tapu harcı, -Belediyelerce alınan ücret ve harçlar, -Veraset ve intikal vergisi, -Döner sermaye ücreti ve diğer ücretler, -Damga vergisi,

28 Sirküler No: 12-04 Çevre Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Yayımlandı /(devamı) İşlem/Sözleşme/Uygulama İstisna Edilen Vergi/Harç/Ücret Kanun kapsamında yapılacak uygulamalar neticesinde meydana gelen yeni yapıların malik, işi yüklenen müteahhit ve en az bir yıldır kiracı veya sınırlı ayni hak sahibi olarak riskli yapıyı kullanan gerçek kişiler veya özel hukuk tüzel kişilerine ilk satışı, devri, tescili ve ipotek tesis edilmesi işlemleri -Noter harcı, -Tapu harcı, -Belediyelerce alınan ücret ve harçlar, -Veraset ve intikal vergisi, -Döner sermaye ücreti ve diğer ücretler, -Damga vergisi,

29 Sirküler No: 12-04 Çevre Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Yayımlandı /(devamı) İşlem/Sözleşme/Uygulama İstisna Edilen Vergi/Harç/Ücret Kanun kapsamında yapılacak uygulamalar neticesinde meydana gelen yeni yapıların işi yüklenen müteahhit, Bakanlık, TOKİ, İller Bankası Anonim Şirketi, İdare ve bunların iştirakleri tarafından gerçekleştirilecek ilk satışı, devri, tescili ve ipotek tesis edilmesi işlemleri -Noter harcı, -Tapu harcı, -Belediyelerce alınan ücret ve harçlar, -Veraset ve intikal vergisi, -Döner sermaye ücreti ve diğer ücretler, -Damga vergisi,

30 İşsizlik Sigortası İşveren Payı %1 Uygulanacak Şirketler
Sirküler No: 01-20 İşsizlik Sigortası İşveren Payı %1 Uygulanacak Şirketler İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu kapsamında; Çok tehlikeli sınıfta yer alan, 10 kişiden fazla çalışanı bulunan, 3 yıl içinde ölümlü veya sürekli iş göremezlikle sonuçlanan iş kazası meydana gelmeyen işyerlerinde çalışanların işsizlik sigortası işveren payı teşvik olarak bir sonraki takvim yılından geçerli olmak üzere ve üç yıl süreyle %1 olarak alınacaktır.

31 İşsizlik Sigortası İşveren Payı %1 Uygulanacak Şirketler /(devamı)
Sirküler No: 01-20 İşsizlik Sigortası İşveren Payı %1 Uygulanacak Şirketler /(devamı) Tebliğ tarihinde yürürlüğe girmiştir. 2016/Ocak /Aralık arasında ölümlü veya sürekli iş göremezlikle sonuçlanan iş kazası meydana gelmemiş olmalıdır. Başvuru şartı bulunmamakta olup, şartlar kurum sistemi tarafından otomatik olarak kontrol edilecektir. Şartlardan birinin sağlanmaması nedeniyle teşvik uygulamasına son verilmiş işverenlerin tekrardan başvurmaları gerekmektedir.

32 SGK Borçlarının Taksitlendirilmesi
Sirküler No: 11-10 Uyumlu İşverenlerin SGK Borçlarının Taksitlendirilmesi tarihinden itibaren vadesi gelen ve tecil talep tarihi itibariyle 1 yılı aşmayan; Sosyal Sigorta Primleri, İşsizlik Sigortası Primleri, İdari Para Cezası ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı, 6183 sayılı Kanun’un 48/A maddesi kapsamında tecil ve taksitlendirilebilecektir. tarihli ve 2018/39 sayılı SGK Genelgesi

33 SGK Borçlarının Taksitlendirilmesi /(devamı)
Sirküler No: 11-10 Uyumlu İşverenlerin SGK Borçlarının Taksitlendirilmesi /(devamı) Teminat: Borç tutarının TL’ ye kadar olan kısmı için teminat aranmayacaktır. Borç tutarının TL’ yi aşması durumunda TL’ yi aşan kısmın %25 oranında teminat aranacaktır. Söz konusu teminat tutarının tespitinde gecikme cezası ve gecikme zammı yerine Yİ-ÜFE tutarı dikkate alınacaktır. tarihli ve 2018/39 sayılı SGK Genelgesi

34 SGK Borçlarının Taksitlendirilmesi / (devamı)
Sirküler No: 11-10 Uyumlu İşverenlerin SGK Borçlarının Taksitlendirilmesi / (devamı) Şartlar: Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle yıllık gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olmak, SGK ünitesinde en az 3 yıl önce tescil edilmiş bir işyerinin bulunması, SGK ünitesindeki işyerlerinin tamamında son 3 yıl içinde verilmesi gereken aylık prim ve hizmet belgelerinin ve muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinin süresinde verilmiş olması (Kanuni süresinde verilen belgelere/beyannamelere ilişkin olarak kanuni süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen belge/beyannameler hariç), Borcun talep tarihinden geriye doğru son 1 yıllık döneme ait olması, Mali açıdan çok zor durumun bulunması, Sigortalı çalıştırma yönünden faal işveren olması ya da borcun 4/b sigortalılıktan kaynaklanması halinde sigortalılığın devam ediyor olması gerekmektedir. tarihli ve 2018/39 sayılı SGK Genelgesi

35 Çalışanlar için Zorunlu Bireysel Emeklilik Planı
Sirküler No: 12-05 Çalışanlar için Zorunlu Bireysel Emeklilik Planı Çalışan sayısı 5 ile 9 arasında olan işyerleri, 45 yaşını doldurmayan çalışanlarını tarihi itibariyle Bireysel Emeklilik Planına dahil etmesi gerekmektedir. Birden fazla işyeri olan işverenler için bütün işyerlerindeki çalışanların toplamı göz önünde bulundurulacaktır. Çalışan sayısının tespitinde, kapsama alınma tarihleri itibarıyla en güncel Sosyal Güvenlik Kurumu verileri dikkate alınacaktır. 2017/9721 sayılı BKK

36 Emeklilik Planından Ayrılan Çalışanların Zorunlu Bireysel Emeklilik Planına Tekrar Dahil Edilmesi
Daha önce ilgili Yönetmelik kapsamında emeklilik planına dahil edilmiş ancak cayma veya ayrılma hakkını kullanmış olan çalışanlar, Bakanlığın belirleyeceği esaslar dahilinde 3 yıl içinde bir defalığına otomatik olarak emeklilik planına tekrar dahil edilir. 2018/513 sayılı CK

37 Sermaye Hareketleri Genelgesinde Yapılan Değişiklikler
Sirküler No: 12-01 05-02 01-36 Sermaye Hareketleri Genelgesinde Yapılan Değişiklikler Türkiye’de yerleşik kişilerin yurt içinden ve yurt dışından döviz kredisi kullanması döviz geliri olma şartına bağlanmıştır. Ancak kullanım tarihinde kredi bakiyesi 15 milyon ABD doları veya üzerinde olan Türkiye’de yerleşik kişilerce kullanılacak döviz kredilerinde döviz geliri olma şartı bulunmamakta olup, bu krediler için bağımsız denetim zorunluluğu getirilmiştir.

38 Sermaye Hareketleri Genelgesinde Yapılan Değişiklikler /(devamı)
Sirküler No: 12-01 05-02 01-36 Sermaye Hareketleri Genelgesinde Yapılan Değişiklikler /(devamı) Madde 11’e diğer sermaye piyasası araçları eklenerek bunların BANKA ve SPK uyarınca yapılacak işlemleri serbest bırakılmıştır. Madde 15 yeni eklenmiş olup, serbest bölgeye satılan mallar döviz geliri olarak kabul edilmiştir. Bu malların serbest bölgede faaliyette bulunan firmaların tesislerinde makine/teçhizat, demirbaşa kayıtlı eşya veya bunların parçası olarak kullanılmak üzere satılması gerekmektedir. Bunun için Serbest Bölge Müdürlükleri’nce onaylı Serbest Bölge İşlem Formu, Ön Statü Belgesi ve Gümrük Beyannamesine ek olarak Serbest Bölge Gümrük Müdürlüğü ile Serbest Bölge Müdürlüğü’nün ortaklaşa düzenlediği tutanağın ibraz edilmesi gerekmektedir.

39 Sermaye Hareketleri Genelgesinde Yapılan Değişiklikler /(devamı)
Sirküler No: 12-01 05-02 01-36 Sermaye Hareketleri Genelgesinde Yapılan Değişiklikler /(devamı) Son üç mali yılın döviz gelirleri; son üç yıla ait konsolide olmayan finansal tablolar esas alınarak SMMM veya YMM tarafından hazırlanan ve onaylanan Döviz Gelirleri Beyan Formları (Ek: 2) ile birlikte bu formlarda işlenen tutarların döviz gelirleri kapsamı ile uyumlu olduğunun tespiti ve bu durumun tespitine dayanak oluşturan belgeler hakkında bilgileri içeren raporlar bankalara ve finansal kuruluşlara ibrazı ile belgelenir.

40 Sermaye Hareketleri Genelgesinde Yapılan Değişiklikler /(devamı)
Sirküler No: 12-01 05-02 01-36 Sermaye Hareketleri Genelgesinde Yapılan Değişiklikler /(devamı) Döviz geliri olma şartı aranmayacak durumlara ilave yapılmıştır; a.) Mevcut olan veya yeni kurulan bir şirket payı alımı amacıyla kurulan ve bu amacı gerçekleştirmek haricinde herhangi bir faaliyeti olmayan Türkiye’de yerleşik kişilerin kullanacakları döviz kredileri. b.) Dışarıda yerleşik yabancı sermayeli şirketlerin sermayesinin tamamına sahip olduğu Türkiye’de yerleşik grup şirketlerinin dışarıda yerleşik yabancı sermayeli grup şirketlerinden kullanacakları döviz kredileri.

41 Sermaye Hareketleri Genelgesinde Yapılan Değişiklikler / (devamı)
Sirküler No: 12-01 05-02 01-36 Sermaye Hareketleri Genelgesinde Yapılan Değişiklikler / (devamı) Grup içi kredi kullanımı sınırlaması; İşlemin aynı holding bünyesinde veya grup içinde gerçekleştirilmesi, Borçlandırmanın ve takibinin Türk Lirası cinsinden yapılması kaydıyla, Borçlandırma işlemlerine ilişkin bedellerin döviz cinsinden karşılığının firmanın yazılı beyanına istinaden yurt içindeki ilgili hesaplara transfer edilmesi mümkündür

42 Sermaye Hareketleri Genelgesinde Yapılan Değişiklikler / (devamı)
Sirküler No: 12-01 05-02 01-36 Sermaye Hareketleri Genelgesinde Yapılan Değişiklikler / (devamı) Adi Ortaklıkların döviz kredi kullanımı; ortaklarının tamamı tüzel kişi olan adi ortaklıklar Türkiye’de yerleşik tüzel kişi olarak değerlendirilir ve bu adi ortaklıklara verilen döviz kredileri sorumlulukları oranında ortaklara kullandırılmış sayılır, Adi ortaklıklar tarafından kullanılan döviz kredilerinde adi ortaklık bünyesindeki tüm şirketlerin payları oranında döviz gelirleri toplamı dikkate alınır. Diğer şirketlerdeki gibi SMMM veya YMM tarafından son 3 yıl mali verilerine ilişkin rapor yazılmalıdır.

43 Sirküler No: 12-13 7143 S.K. Kapsamında Yapılandırma Ödemelerini Yerine Getirmeyenlere Yeni İmkan Tanındı 7143 Sayılı Kanun kapsamında yapılandırma başvurusunda bulunduğu halde tarihi itibarıyla ödenmesi gereken tutarları süresinde ödemeyerek bu Kanun hükümlerini ihlal edenlere, ihlale neden olan tutarları, 2019 yılı Şubat ayı sonuna kadar ödemeleri şartıyla 7143 sayılı kanundan yararlanma imkanı getirilmiştir. Borç vade tarihinden ödeme tarihine kadar gecikme zammı oranı üzerinden hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte ödemeler yapılacaktır.

44 Sirküler No: 12-13 7143 S.K. Kapsamında Yapılandırma Ödemelerini Yerine Getirmeyenlere Yeni İmkan Tanındı /(devamı) Kanun kapsamında Aralık/2018 ve Ocak/2019 ayında ödenmesi gereken taksitlerin ödeme süreleri 2019 yılının Şubat ayı sonuna kadar uzatılmıştır. Kanunun aşağıda belirtilen düzenlemelere istinaden yapılacak ödemeleri süre uzatımından hariç tutulmuştur; - Yurt dışında bulunan varlıklar ile - Türkiye’de bulunan varlıkların ve - Yurtdışından elde edilen bazı kazançlar

45 Sirküler No: 12-13 7143 S.K. Kapsamında Yapılandırma Ödemelerini Yerine Getirmeyenlere Yeni İmkan Tanındı /(devamı) Kanuna göre aşağıdaki ödemeleri bir takvim yılında ikiden fazla vadesinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde (çok zor durum hali hariç) Kanundan yararlanma hakkı bozulmaktadır. Kesinleşmiş alacaklar, Kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan alacaklar kapsamında başvuruda bulunan mükellefler, Yıllık Gelir veya Kurumlar Vergisi, Gelir (Stopaj) Vergisi, Kurumlar (Stopaj) Vergisi, Katma Değer Vergisi ve Özel Tüketim Vergilerini eksik ödeyen veya hiç ödemeyenler, Bu hakkı kaybolan mükelleflere de mevcut borçlarını 2019 yılının Şubat ayı sonuna kadar ödemeleri durumda kanun hükmünden yararlanma imkanı getirilmiştir.

46 Sirküler No: 12-13 7143 S.K. Kapsamında Yapılandırma Ödemelerini Yerine Getirmeyenlere Yeni İmkan Tanındı /(devamı) Matrah ve/veya vergi artırımında bulunduğu halde tahakkuk eden vergileri süresinde ödemeyerek 7143 sayılı kanunun 5. maddesinden yararlanma hakkını kaybetmiş olanlar, ihlale neden olan tutarları 2019 yılının şubat ayı sonuna kadar , ödeme süresi gelmemiş taksitleri ise 7143 sayılı kanunda öngörülen şekilde tamamen ödemeleri halinde matrah ve vergi artırımı hükümlerinin sağladığı avantajdan yararlandırılacaktır.

47 İhracat Bedellerinin Yurda Getirilmesine ve
Sirküler No: 11-03 İhracat Bedellerinin Yurda Getirilmesine ve Bankalara Satılması İhracat bedellerinin yurda getirilme süresi fiili ihraç tarihinden itibaren 180 günü geçemez. 180 gün azami süre olup, bedellerin ithalatçının ödemesini müteakip doğrudan ve gecikmeksizin yurda getirilmesi esastır. İhracat bedellerinin en az %80’i bir bankaya satılır ve ihracat bedellerini alan bankaca DAB düzenlenir. 180 günlük süre içerisinde kalınması şartıyla ihracat bedeli dövizlerin yurda getiriliş tarihinden sonraki bir tarihte bankaya satılması mümkündür.

48 İhracat Bedellerinin Yurda Getirilmesine ve
Sirküler No: 11-03 İhracat Bedellerinin Yurda Getirilmesine ve Bankalara Satılması /(devamı) Tebliğ’in yayımı tarihinden önce fiili ihracatı gerçekleştirilen ihracat işlemlerine ilişkin bedeller /48 sayılı Tebliğ hükümleri kapsamında yer almamaktadır. İhracat işlemlerine ait sözleşmelerde bedellerin tahsili için fiili ihraç tarihinden itibaren 180 günden fazla vade öngörülmesi durumunda, bedellerin yurda getirilme süresi vade bitiminden itibaren 90 günü geçemez. Öngörülen vadenin tespiti için ihracatçının yazılı beyanıyla birlikte vade içeren sözleşmenin ya da vadeyi tevsik niteliğini haiz proforma fatura veya poliçenin aracı bankaya ibrazı zorunludur. Serbest bölgelere yapılan ihracat işlemleri /48 sayılı Tebliğ hükümleri kapsamındadır.

49 İhracat Bedellerinin Yurda Getirilmesine ve
Sirküler No: 11-03 İhracat Bedellerinin Yurda Getirilmesine ve Bankalara Satılması /(devamı) İhracat bedellerinin beyan edilen Türk parası veya döviz üzerinden yurda getirilmesi esas olup, bedelin beyan edilenden farklı bir döviz üzerinden getirilmesi mümkündür. İhracat bedelinin yolcu beraberinde efektif olarak yurda getirilmesi halinde gümrük idarelerine beyan edilmesi zorunludur. Peşin bedel karşılığı ihracatın 24 ay içerisinde yapılması zorunludur.

50 İhracat Bedellerinin Yurda Getirilmesine ve
Sirküler No: 11-03 İhracat Bedellerinin Yurda Getirilmesine ve Bankalara Satılması /(devamı) Yurt dışına müteahhit firmalarca yapılacak ihracatın bedelinin 365 gün içinde yurda getirilerek bir bankaya satılması zorunludur. Konsinye yoluyla yapılacak ihracatta bedellerin kesin satışı müteakip; uluslararası fuar, sergi ve haftalara bedelli olarak satılmak üzere gönderilen malların bedellerinin ise gönderildikleri fuar, sergi veya haftanın bitimini müteakip 180 gün içinde yurda getirilerek bir bankaya satılması zorunludur. Yurt dışına geçici ihracı yapılan malların verilen süre veya ek süre içinde yurda getirilmemesi veya bu süreler içerisinde satılması halinde satış bedelinin süre bitiminden veya kesin satış tarihinden itibaren 90 gün içinde yurda getirilerek bir bankaya satılması zorunludur.

51 İhracat Bedellerinin Yurda Getirilmesine ve
Sirküler No: 11-03 İhracat Bedellerinin Yurda Getirilmesine ve Bankalara Satılması /(devamı) GB’de kayıtlı imalatçı veya tedarikçi firma lehine gelen dövizin, imalatçı veya tedarikçi ile ihracatçı firmanın yazılı beyanının alınması kaydıyla ihracatçı firma adına ihracat bedeli olarak alışı yapılabilir. GB’de imalatçı veya tedarikçi firma unvanının kayıtlı olmadığı işlemlerde, ihraç konusu malın imalatçı veya tedarikçi firma tarafından ihracatçı firmaya satıldığına dair faturanın ibraz edilmesi ve ihracatçı ile imalatçı veya tedarikçi firmanın yazılı beyanının alınması kaydıyla ihracatçı firma adına ihracat bedeli olarak alışı yapılabilir.

52 Sirküler No: 12-07 İnternet Ortamında Reklam Hizmeti Verenlere veya Buna Aracılık Edenlere Yapılacak Ödemelerde Vergi Tevkifatı İnternet ortamında reklam hizmeti verenlere veya internet ortamında reklam hizmeti verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemelerden (avanslar dahil), ödeme yapılan kişinin mükellef olup olmamasına bakılmaksızın vergi kesintisi yapılacaktır. Cumhurbaşkanı Kararı, tarihinde yürürlüğe girmiştir. Mükellef olup olmamasına bakılmaksızın gerçek kişilere yapılacak ödemelerden %15, Dar mükellef kurumlara yapılacak ödemelerden %15, Türkiye’de kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan kurumlara yapılacak ödemelerden %0 476 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı

53 Katılımınız İçin Teşekkür Ederiz…
AS / NEXIA TÜRKİYE Adres: Büyükdere Caddesi No:23 Kat:7 34381 Şişli / İSTANBUL / TÜRKİYE Telefon: Web: AS NEXIA TÜRKİYE