Murat Tokmakkaya Yeminli Mali Müşavir

... konulu sunumlar: "Murat Tokmakkaya Yeminli Mali Müşavir"— Sunum transkripti:

1 Murat Tokmakkaya Yeminli Mali Müşavir
Yatırım Ortamının İyileştirilmesine Yönelik Yasal Düzenlemeler ………… (6728 Sayılı Torba Yasa) ( Tarihli RG) Murat Tokmakkaya Yeminli Mali Müşavir

2 ÖZGEÇMİŞ - Murat Tokmakkaya
EĞİTİM Ankara Atatürk Lisesi -1984 Ankara Siyasal Bilgiler Fakültesi -1988 ODTÜ Master Hazırlık Sınıfı -1989 ABD ILINOIS ÜNİVERSİTESİ MSA Yüksek Lisans -2002 İŞ DENEYİMLERİ Banka Müfettişliği Maliye Hesap Uzmanlığı Bilkent Üniversitesi Yarı zamanlı Öğretim Üyeliği 2006-Yeminli Mali Müşavirlik Başlangıcı 2010 Baker Tilly - Güreli YMM ve Bağımız Denetim A.Ş Ankara Şubesi Kurucusu

3 KAPSAM-1 İhracatçıya yeşil pasaport imkanı getirildi
İflas Ertelemelerinin ve Kayyım Atanması Konusunda Kötüye Kullanımları Önleyici düzenlemeler getirildi Çekle İlgili Güvensizlik Yaratan Hususlar Yeniden Düzenlendi Uluslararası Yatırımların Ülkemize Çekilmesinin Önündeki Engellerin Bir kısmı Daha Kaldırıldı Şirket Kuruluş ve Tescil İşlemler Kolaylaştırıldı, Maliyetler azaltıldı

4 KAPSAM-2 Muhtasar ve SGK Prim - Hizmet Bildirgelerinin Birleştirildi
Vergi İncelemesi öncesinde «İzaha Davet»  imkanı getirildi Ar-Ge Teşviklerine İlişkin Uygulama Farklılıklarının Kaldırıldı Yatırım Teşvik Belgeli Yatırımların Önündeki Damga Vergisi, Harç Gibi İşlem Maliyetleri Azaltıldı Yatırım Teşvik Belgeli Yatırımlara Tahsis Edilen Arazilerde ve Binalarda Emlak Vergisi Muafiyeti Sağlandı Sat-Geri Kiralama ve Kira Sertifikası Düzenlemesindeki İhtilaflı Vergisel Konular Yasal Açıklığa Kavuşturuldu

5 İHRACATÇIYA YEŞİL PASAPORT
Pasaport Kanunun 14. maddesi değişmiştir Son 3 yıl içinde BK tarafından belirlenen ortalama ihracat tutarı aşılmalı 1 yıl ve üstü ceza gerektiren belli suçlar işlenmemiş; sicil temiz olmalı En fazla 2 yıl için verilecektir. Koşulları Bakanlar Kurulu bir kararla belirleyecektir

6 İFLAS ERTELEMESİ TK’nda tanımlanmış «Borca Batıklık» şartı ve somut gerekçeler geldi Alacaklılara itiraz/delil sunma hakkı geldi. Böylece kötü niyetli uygulamalar konusunda mahkeme bilgi alabiliyor Varlıkların »Muhtemel Satış Fiyatına Göre Hazırlanmış Bilançolara» göre iflas ya da erteleme tespit edilecek Mahkeme İflas Ertemesine ilişkin yasal süre bitmeden nihai karar verip iflas talep edebilecek Kayyımlar en fazla 3 dosyaya atanabilecek. Kayyımlar 3 er aylık dönemlerde iyileşme durumu ve erteleme şartlarıyla ilgili rapor, envanter çıkarma, sermaye ödemeleri ve kullanım kontrolü. Erteleme 1 yıl süreyle verilir. Mahkeme 1 yıl süre daha uzatabilir. Uzatmada en fazla 1 kez revize iyileştirme projesi verilebilir. Eskiden verilen kararların uzatmaları için de bu şartlar uygulanacak.

7 ÇEK KANUNU DEĞİŞTİRİLDİ
Çek kayıtlarının takibi için «Bankalar Birliği Risk Merkezi» öngörüldü Çeklerde banka seri no ve karekod zorunlu ( sonrası) Alınan seri no ve karekodlu çekler kayıt sistemine kaydedilecek Çeklerle ilgili bilgiler Mersis ve UYAP sistemi ile bilgi paylaşılacak Karşılıksız çek için cezai sorumluluk geldi. Her bir çekle ilgili olarak güne kadar adli para cezası; ödenmezse hapis cezası Çek ödenirse, alıcı şikayetini çekerse, mahkumiyet, çek düzenleme, çek hesabı açma kararları düşer Ceza infazından itibaren 3 yıl (resen 10) içinde başvuru olursa çek düzenleme, çek hesabı açma yasağı kaldırılır

8 BÖLGESEL YÖNETİM MERKEZLERİNDE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI
BÖLGESEL YÖNETİM MERKEZİ vergi muafiyeti geliyor Ekonomi Bakanlığı İzni alınacak Giderler yurtdışındaki firmalardan sağlanacak Bu giderler Türkiye’deki bir kurumun giderlerine kayıt olmayacak Türkiye’deki bir firmanın karından ayrılmayacak Yayımı izleyen ay başından itibaren uygulanacak.

9 BÖLGESEL YÖNETİM MERKEZLERİNDE ÜCRET İSTİSNASI
Türkiye’de açılan bölgesel yönetim merkezlerinde Çalışan personelin ücretleri Maaşlar yurt dışı kazançlardan ödenmeli Maaşlar döviz cinsinden ödenmeli

10 YURTDIŞI HİZMET GELİRİ İSTİSNASININ KAPSAMI GENİŞLETİLDİ
Yurt dışına sunulan teknik hizmet istisnasının kapsamı genişletildi Mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kayıt, çağrı merkezi, veri saklama-işleme-analiz, ürün testi, sertifikasyon, mesleki eğitim, eğitim ve sağlık hizmetleri Hizmet Türkiye’de, ama yararlanma yurt dışında olmalı Müşteri yurt dışında Fatura yurt dışına düzenlenmeli Münhasıran bu hizmet gelirlerinin % 50’si Yayımı tarihinde yürürlüğe girer

11 YURT DIŞI HİZMETTE ÜCRET STOPAJI İNDİRİMİ GELDİ
Yurt dışına hizmet verenler (GVK 89/13 ve KV 10/ğ) (Mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kayıt, çağrı merkezi, veri saklama-işleme-analiz, ürün testi, sertifikasyon, mesleki eğitim, eğitim ve sağlık hizmetleri) Kapsama hasılatının % 85’ini yurt dışından sağlayanlar girer Münhasıran bu hizmetlerde çalışan personele Ödenecek ücretin AGİ sonrası vergi tutarına uygulanır Ocak ayı asgari ücretin safi tutarı esas alınır Ücret stopajının ilk dilim vergi oranı (%15) uygulanarak bulunan tutar mahsup edilecektir. KV ve GV beyanı sonrası muhtasar GV’nde mahsup olacak

12 ENERJİ TASARRUFU HARCAMASINA GETİRİLEN TEŞVİKLER
İşletmeye dahil gayrimenkul için yapılmalı Gayrimenkulün değerini artırıcı nitelikte olmalı Isı yalıtımı ve enerji tasarrufu sağlamalı Yapıldığı yılda doğrudan gider yazılabilir. Sözleşmelerde ve işlemlerde - damga vergisi istisna - harç istisnası

13 MUHTASAR & SGK PRİMİ TEK BEYAN
Muhtasar beyanname ile SGK prim beyanı birleştirildi Elektronik ortamda bu beyanname gönderilir.

14 İŞE BAŞLAMA BİLDİRİMİNDE KOLAYLIK
İşe başlamada TTK’ya göre yapılan başvuru yeterli Bu başvuru evrakı ticaret sicil memurlukları tarafından yazılı ya da elektronik ortamda vergi dairesine iletilebilecektir. Vergi dairesine yazılı evrak iletilmesi şartı kalktı.

15 İZAHA DAVET İnceleme öncesi-takdire sevk öncesi
Vergi zıyaının varlığı halinde (ön tespit yapılır) Mükellef izaha davet edilir. 15 gün süre verilir İzahat kabul edilirse inceleme yapılmaz İzahat sonrasında matrah artırılır. Ceza % 20 olarak uygulanır 359. madde kapsam dışı; ancak, Sahte belge kullanımında belge başına TL ve alışların % 5’i aşmama şartları aranır

16 DAMGA VERGİSİ DEĞİŞİKLİKLERİ-1
Nisbi vergili belgelerde sadece bir nüshadan vergi alınır Birden fazla Kefalet ve garantilerde, bir tanesi vergiye tabi Pey akçesi, cayma tazminatı, ceza şart tutarı vergi dışı Azami tutardan alınan belgelerde, sonradan tutardaki değişikliklerden vergi alınmaz İptal edilen ihalelerde, yararlanılmayan kısımla ilgili önceden alınan DV iade edilir.

17 DAMGA VERGİSİ DEĞİŞİKLİKLERİ-2
Süresinde yapılan düzeltme beyanlarında DV kaldırıldı Ortaklık pay devirlerinde DV kaldırıldı. Kira sözleşmelerindeki kefaletler ve teminatlar DV’nden istisna Sanayi Sicil b. Kapsamında yeni makine ve teçhizat alım kağıtları Gemi, yat ve su araçları imalatı ve bakım-onarımıyla ilgili kağıtlar Girişim sermayesi yatırım fonu ve ortaklığı işlemleri Bireysel emeklilik sigorta sözleşmelerinde istisnalar getirildi.

18 DAMGA VERGİSİ DEĞİŞİKLİKLERİ-3
İhracatla ilgili muhtelif işlemler ve belgeler istisnaya tabi Vergi Resim Harç istisna Belgesi kapsamında sözleşme öncesi ihale kararları ve teminatlarda belge aranmaz Yatırım Teşvik belgesi kapsamında mal ve hizmet alımları, danışmanlık ve teknik müşavirlik hizmet alımlarıyla ilgili işlemler istisna kapsamında.

19 HARÇLAR KANUNU DEĞİŞİKLİKLERİ-1
Noterlerce onaylanan belli bedel içeren birden fazla nüshalı belgelerde sadece bir nüshadan nispi harç alınır Bedel içeren belgelerdeki değişmelerde, tüm sözleşmeden değil, sadece artan tutardan harç alınır Finansal kiralama işlemlerinde, taşınmazın kira sonrası kiracıya devrinde harç alınmaz (binde 4,55) Şirketlerde pay devirlerinde harç alınmaz. Şirket kuruluşu sırasındaki defter tasdiklerinde harç alınmaz. Vergi zıyaının varlığı halinde (ön tespit yapılr) Mükellef izaha davet edilir. 15 gün süre verilir İzahat kabul edilirse inceleme yapılmaz İzahat sonrasında matrah artırılır. Ceza % 20 olarak uygulanır Sahte belge kullanımında TL ve alışların % 5’i aşmama şartları aranır

20 HARÇLAR KANUNU DEĞİŞİKLİKLERİ-2
Sanayi Sicil Belgesi sahibi alıcıların, yeni makina ve teçhizat alım belgeleri Ticaret – sanayi odaları, ticaret sicil harçlarını kendi tahsil edecek Tacirler arası ipotek işlemleri % 50 indirimli uygulanır İhracatla ilgili muhtelif işlemler ve belgeler istisnaya tabi Vergi Resim Harç istisna Belgesi sözleşme öncesi ihale kararları ve teminatlarda belge aranmaz Yatırım teşvik kapsamındaki gayri maddi hak, sabit kıymet alım, devir ve inşaat işleri ile danışmanlık işleri harca tabi değil

21 TİCARET UNVANI - İMZA SİRKÜLERİ NOTERDEN ONAYLI OLMAYABİLİR
İmza atmaya yetkili kişileri, ticaret unvanlarını ve imzalarını notere onaylatmak zorunda değil Noter yerine ticaret sicil müdür-müdür yardımcısı huzurunda imza atılması yeterli Noter huzurunda da atılabilir.

22 ŞİRKET ANA SÖZLEŞMELERİ NOTERDEN ONAYLI OLMAYABİLİR
Şirketlerin kuruluş ana sözleşmelerinin noterden onaylanma zorunluluğu kalktı Noter yerine ticaret sicil müdür-müdür yardımcısı huzurunda imza atılması yeterli Noter huzurunda da atılabilir.

23 ŞİRKET KURULUŞLARINDA DEĞERLİ KAĞIT BEDELİ ALINMAYACAK
Şirketlerin kuruluşunda noterlerce alınan ‘DEĞERLİ KAĞIT BEDELİ’ artık alınmayacaktır.

24 ŞİRKETLERDE KURUCU BEYANI KALKTI
Şirketlerin kuruluşu sırasında gerekli olan ‘KURUCULAR BEYANI’ düzenleme ve tescile sunma zorunluluğu kalktı

25 TEŞVİKLİ YATIRIMLARDA EMLAK VERGİSİ İSTİSNASI
Yatırım teşvik belgesi kapsamında inşaa edilen yapı ve tesisler İnşaatın tamamlanmasından itibaren 5 yıl süreyle Emlak vergisi alınmaz. Yatırıma tahsis edilen arazilerde ise, yatırım teşvik belgesi süresi boyunca emlak vergisi alınmaz. den itibaren geçerli Tebliği ’da yayımlandı

26 TEŞVİKLİ YATIRIMLARDA BELEDİYE HARÇLARI İSTİSNASI
Yatırım teşvik belgesi kapsamında inşa edilen yapı ve tesislerden İmar harçları (parselasyon, ifraz, tevhit, proje tasdiki, yapı kullanma izni) alınmaz. Yayım tarihi itibariyle geçerli Tebliği ’da yayımlandı

27 SAT VE KİRALA İŞLEMLERİNDE KDV VE KV İSTİSNASI NETLEŞTİRİLDİ
Sat ve geri kirala işlemlerinde, Finansal kiralama, varlık kiralama, yatırım-katılım bankasına satılan ve geri alınan gayrimenkullerin, iştirak hisselerinin Finansal kiralama yatırım-katılım bankasında geçen süreleri de 2 yıllık aktifte tutulma süresine dahil edilmiştir

28 SAT VE KİRALA İŞLEMLERİNİN KAZANÇ İSTİSNASI KAPSAMI DEĞİŞTİ
Her türlü taşınır ve taşınmazın, sat - kiralama şartıyla devriyle ilgili işlemler kapsama dahil edildi Yatırım-katılım-kalkınma bankaları kapsama dahil edildi Her türlü varlık ve hakkın, kira sertifikası ihracı amacıyla varlık kiralama şirketlerinin işlemleri kapsama dahil edildi Devir olunan varlıklardan kiracının –kaynak kuruluşunun elde ettiği kazanç farkı, kiracı tarafından fonda bekletilecek; fon amortisman giderlerinde kullanılacaktır. ’dan sonra yapılan işlemlere uygulanır

29 VARLIK KİRALAMA ŞİRKETLERİYLE İLGİLİ KDV İSTİSNASI GENİŞLETİLDİ
Her türlü varlık ve hakkın, sat - kiralama şartıyla kira sertifikası kapsamında varlık kiralama şirketine satılması, geri kiralanması ve kira süresi sonrası kiracıya devri istisna kapsamına alındı. Devre konu varlıkların alımı sırasında yüklenilen KDV ile ilgili karışıklık giderildi. İndirilemeyen KDV gider yazılacaktır

30 FAYDALI MODELLERDEKİ KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI DEĞİŞTİ
Faydalı modelde «değerleme raporu» düzenlenmeyecek Faydalı model belgesi alınan ARGE faaliyeti sonucu üretilen buluşların Türkiye’de seri üretime tabi tutularak pazarlanmasından elde edilen kazançlar Kurumlar vergisinden istisna olamayacaktır. Kiralama ve devir-satışlarda hala istisna var.

31 ARGE İNDİRİMİ DÜZENLEME FARKLILIKLARI GİDERİLMİŞ
KVK’nun AR-GE indirimiyle ilgili 10/a madde hükmü kaldırılmış; faklı uygulamalara son verilmiştir 5746 sayılı yasada bu kapsamda değişiklikler yapıldı Böylece uygulama 5746 sayılı Ar. ve Ge. Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hk Kanuna göre yürütülecektir

32 TASFİYE BEKLEME SÜRESİ 6 AY OLDU
Şirketlerin tasfiyesinde alacaklılara 3. ilanen çağrıdan sonra Mahkemece tasfiye sonucu kalan varlıkların dağıtılmasına karar verme süresi 1 yıldan, 6 aya indirildi. 6 aydan önce de alacaklıların zararı olmayacaksa dağıtıma karar verebilir

33 BİLGİ VE SORULARINIZ İÇİN:
TEŞEKKÜRLER BİLGİ VE SORULARINIZ İÇİN: Murat Tokmakkaya YMM (312)