TÜRMOB Hizmet Değerlendirme Ve Ücret Tespit Komisyonu Üyesi Vergi ve SGK Uygulamalarında son değişiklikler ve dikkat edilmesi gereken hususlar Burhan Eray Mali Müşavir TÜRMOB Hizmet Değerlendirme Ve Ücret Tespit Komisyonu Üyesi

01.07.2017 Hafta Tatili Kanunu’nun Kaldırılması (7033 SK) 25.07.2017 İzaha Davet Müessesesi (VUK 482 GT) 11.08.2017 Elektronik Ticaret Bilgi Sistemi ve Bildirim 15.08.2017 E-Defter Paket Güncelleme 25.08.2017 Fazla Çalışma Sürelerinde Değişiklik Yapılmasına ilişkin Yönetmelik 30.09.2017 Yeni Nesil ÖKC Zorunluluğu Hk. (VUK 483 GT) 01.10.2017 SGK da E-Fatura Dönemi 01/01/2018 Defter Beyan Sistemi uygulama Son Düzenlemeler

ETBİS Nedir? Elektronik Ticaret Bilgi Sistemi (ETBİS) Hizmet sağlayıcı ve aracı hizmet sağlayıcıların kayıt altına alınması, elektronik ticaret verilerinin toplanması, bu verilerin işlenerek istatistiki bilgilerin üretilmesi amacıyla Gümrük ve Ticaret Bakanlığı tarafından oluşturulan ve mevzuat kapsamında kayıt ve bildirim yapılabilmesine imkan sağlayan bilgi sistemidir. Elektronik Ticaret Bilgi Sistemi ve Bildirim Yükümlülüğü 11 Ağustos 2017

Kimler ETBİS’ e Kayıt Olmak Zorunda? Aşağıda belirtilen gerçek veya tüzel kişiler faaliyete başlamadan önce ETBİS’ e kayıt olmak zorundadır. a) Kendilerine ait elektronik ticaret ortamında faaliyet gösteren hizmet sağlayıcılar. b) Aracı hizmet sağlayıcılar. (Başkalarına ait iktisadî ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ya da tüzel kişiler-Pazar yerleri) c) Yurt içinde yerleşik olup yurt içinde elektronik ticaret faaliyetinde bulunmamakla birlikte yurt dışında yerleşik bir aracı hizmet sağlayıcı üzerinden sözleşme yapan veya sipariş alan hizmet sağlayıcılar. Elektronik Ticaret Bilgi Sistemi ve Bildirim Yükümlülüğü 11 Ağustos 2017

ETBİS’ e Kayıt için Hangi Bilgilere İhtiyaç Var? Gerçek veya tüzel kişi tacirler için MERSİS numarası ve vergi kimlik numarası, Esnaf ve sanatkârlar için T.C. kimlik numarası ve vergi kimlik numarası. Elektronik ticaret veya aracılık faaliyetinde bulunulan mobil uygulama ve alan adı. Elektronik Ticaret Bilgi Sistemi ve Bildirim Yükümlülüğü 11 Ağustos 2017

ETBİS’ e Bildirim yükümlülüğü ETBİS’ e kayıt edilen hizmet sağlayıcı ve aracı hizmet sağlayıcılardan; 01.12.2017 tarihi itibarıyla faaliyette olanlar kendilerine ilişkin olarak aşağıda belirtilen hususları 31.12.2017 tarihine kadar bildirimde bulunmak zorundadır. a) ticaretin türü. c) ElektroTebligata elverişli KEP adresi. b) Elektronik nik ticaret dışındaki ticari faaliyetleri. ç) Elektronik ticaret ortamında sunulan mal ve hizmetlerin türü. d) Elektronik ticaret ortamında sunulan ödeme yöntemleri. e) Elektronik ticaret ortamında ikinci el malların satışa sunulup sunulmadığı ve satışa sunulan ikinci el malların türü. f) 19.10.2005 tarihli ve 5411 sayılı Bankacılık Kanunu kapsamında faaliyet gösteren bankalar ile 20.6.2013 tarihli ve 6493 sayılı Ödeme ve Menkul Kıymet Mutabakat Sistemleri, Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para Kuruluşları Hakkında Kanun kapsamında faaliyet gösteren ödeme ve elektronik para kuruluşlarından alınan hizmetlere ilişkin bilgiler. ğ) 11.6.2009 tarihli ve 27255 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Karayolu Taşıma Yönetmeliği uyarınca M türü yetki belgesi alan kargo ve lojistik işletmecilerinden alınan hizmetlere ilişkin bilgiler. Elektronik Ticaret Bilgi Sistemi ve Bildirim Yükümlülüğü 11 Ağustos 2017

ETBİS’ e Bildirim yükümlülüğü ETBİS’ e kayıt edilen hizmet sağlayıcı ve aracı hizmet sağlayıcıları; Hizmet sağlayıcı ve aracı hizmet sağlayıcılar, kayıt ve bildirim yükümlülüğü bulunan hususlarda meydana gelen değişiklikleri, değişiklik tarihinden itibaren otuz gün içinde bildirir. Elektronik ticaret faaliyeti sona eren hizmet sağlayıcılar ile aracılık faaliyeti sona eren aracı hizmet sağlayıcılar bu durumu faaliyetlerinin sona erdiği tarihten itibaren otuz gün içinde bildirir. Elektronik Ticaret Bilgi Sistemi ve Bildirim Yükümlülüğü 11 Ağustos 2017

ETBİS’ e kayıt neden önemli! 01.01.2018 tarihinden itibaren Ödeme ve elektronik para kuruluşları, bankalar, Bankalararası Kart Merkezi Anonim Şirketi, kargo ve lojistik işletmecileri, elektronik ticaret altyapı sağlayıcıları ve aracı hizmet sağlayıcılar internet üzerinden yapılan sözleşme ve verilen siparişlere ilişkin Bakanlıkça detayları belirlenen ve anonim hale getirilmiş istatistiki bilgileri aylık dönemler halinde bildirilecek. Bir aya ait bilgiler, takip eden ayın son günü saat 24:00’e kadar iletilecek ve çapraz kontrollerle internet üzerinden yapılan tüm işlemler takip edilebilecek. ETBİS’e bildirim sırasında hizmet sağlayıcı ve aracı hizmet sağlayıcıların sanal pos bilgileri Bankalar arası Kart Merkezi Anonim Şirketi üzerinden sistem aracılığıyla teyit edilecek. Elektronik Ticaret Bilgi Sistemi ve Bildirim Yükümlülüğü 11 Ağustos 2017

ETBİS’ e Nasıl Kayıt Olacak? Gerçek kişiler tarafından yapılacak bildirimler kendileri veya yetkili temsilcileri, tüzel kişiler tarafından yapılacak bildirimler ise yetkili temsilcileri tarafından e-Devlet kapısı üzerinden ETBİS’ e yapılacak. ETBİS’e kayıt edilen hizmet sağlayıcı ve aracı hizmet sağlayıcılar ile bunlara ilişkin gerekli görülen diğer bilgiler Bakanlık internet adresinden veya Bakanlıkça oluşturulan “www.eticaret.gov.tr” internet adresinde ilan edilecek. Elektronik Ticaret Bilgi Sistemi ve Bildirim Yükümlülüğü 11 Ağustos 2017

E-Defter Paket Güncelleme Duyurusu 15.08.2017 Elektronik Defter Uygulaması kapsamında www.edefter.gov.tr adresinde yayınlanan “eDefter Paketi”nde güncelleme yapılmıştır. e-Defter Paketinde yapılan güncellemelerin en kısa süre içerisinde Uyumlu Yazılım Firmaları tarafından uygulamaya konulması gerekmektedir. Yapılan güncelleme ile e-Defter Beratlarının bilgi içeriği değiştirilmiştir. Bu kapsamda, 2017/Mayıs ve takip eden aylara ait e-Defter beratlarının söz konusu güncellemeye uygun olarak oluşturulması ve Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gerekmektedir. 31/07/2017 tarihine kadar söz konusu dönemlere ait berat yüklemesi yapacak mükellefler, eski formatta berat göndermeye devam edebilecek olup, geriye dönük herhangi bir işlem yapmayacak; ancak 15/08/2017 tarihinden itibaren yüklenecek (ait olduğu dönemden bağımsız olarak) e-Defter beratları için bu güncellemeleri uygulayacaktır. E-Defter Paket Güncelleme Duyurusu 15.08.2017

E-Defter Paket Güncelleme Duyurusu 15.08.2017 (600) Yurt İçi Satışlar (601) Yurt Dışı Satışlar (602) Diğer Gelirler Hesabı (391) Hesaplanan KDV (191) İndirilecek KDV Hesaplarının alacak ve borçlarında dönem içi değişiklikler E-Defter Paket Güncelleme Duyurusu 15.08.2017

Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017 DEFTER – BEYAN SİSTEMİ KULLANMA YÜKÜMLÜLÜĞÜ NE ZAMAN BAŞLIYOR ? - Basit usule tabi mükellefler ile serbest meslek erbapları (noterler ile noterlik görevini ifa ile mükellef olanlar hariç) 1/1/2018, - Diğer mükellefler ise 1/1/2019 (serbest meslek kazanç defteri yanında işletme hesabı esasına göre defter tutanlar açısından 1/1/2018) tarihinden itibaren Sistemi kullanmaya başlayacaklardır.(serbest meslek kazanç defteri yanında işletme hesabı esasına göre defter tutanlar açısından 1/1/2018)  31/12/2017 tarihine kadar Sistemi kullanmak üzere yapılması gereken başvurular serbest meslek erbapları tarafından 31/1/2018, basit usule tabi olan mükellefler açısından ise 30/6/2018 tarihine kadar yapılabilecektir. . Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017

Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017 KİMLER KAYITLARINI DEFTER - BEYAN SİSTEMİNDE OLUŞTURMAK ZORUNDADIR ? - Serbest meslek erbabı, - İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler - Basit usule tabi olan mükellefler kayıtlarının elektronik ortamda oluşturmak ve saklamak, vergi beyannamesi, bildirim ve dilekçelerin elektronik ortamda vermek ile elektronik ortamda belge düzenlenebilmesi amacıyla geliştirilen Defter-Beyan Sistemini kullanmak zorundadır. Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017

Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017 KİMLER BU SİSTEMİ KULLANMAYACAKTIR ? - Kurumlar vergisi mükelleflerinden işletme hesabı esasına göre defter tutmalarına Bakanlıkça müsaade edilenler, - Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler - Gelirleri sadece ücret, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlardan veya bunların birkaçından veyahut tamamından oluşan gelir vergisi mükellefleri bu Sistemi kullanamayacaktır. Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017

Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017 DEFTER BEYAN SİSTEMİNE BAŞVURU NE ZAMAN YAPILACAKTIR ? Defter-Beyan Sistemini kullanmak zorunda olan mükelleflerin, Sistemi kullanmaya başlayacakları takvim yılından önceki ayın son gününe kadar (bu gün dahil) www.defterbeyan.gov.tr adresi üzerinden veya gelir vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairesi aracılığıyla başvuru yapmaları gerekmektedir. Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017

Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017 SÖZ KONUSU BAŞVURUYU KİMLER YAPABİLİR ? 1-Basit usule tabi mükellefler, - Kendileri, - Aralarında bu Tebliğin ekinde (Ek:1) yer alan “Defter-Beyan Sistemi Kullanımı Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi (Meslek Odaları ile Basit Usulde Vergilendirilen Üyeleri İçin)” düzenledikleri meslek odaları veya - 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan “Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi” imzaladıkları meslek mensupları aracılığıyla, Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017

Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017 SÖZ KONUSU BAŞVURUYU KİMLER YAPABİLİR ? 2-İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ile serbest meslek kazancı elde eden mükellefler ise - Kendileri veya - 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan “Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi” düzenledikleri meslek mensupları aracılığıyla yapabileceklerdir. Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017

Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017 SÖZ KONUSU BAŞVURUYU KİMLER YAPABİLİR ? 3- Defter-Beyan Sisteminin uygulanmaya başlanmasından sonra mükellefiyet tesis ettiren ve söz konusu Sistemi kullanmak zorunda olan mükellefler, - Kendileri veya - 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan “Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi” düzenledikleri meslek mensupları aracılığıyla işe başlama bildiriminin verildiği günü izleyen yedinci iş günü mesai saati sonuna kadar gelir vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairesine başvuru yapacaklardır. Söz konusu başvuru işe başlama bildiriminin verildiği günü izleyen yedinci iş gününün sonuna (saat 23.59’a) kadar www.defterbeyan.gov.tr adresi üzerinden de yapılabilecektir. Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017

Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017 DEFTER – BEYAN SİSTEMİNDE KAYITLARIN ZAMAN SINIRI NEDİR ? İşlemlerin defterlere kaydı, ait oldukları aya ait katma değer vergisi beyannamesinin verilmesi gereken son günden fazla geciktirilemez. Takvim yılının son ayına ait kayıtlar, takvim yılına ait gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken son gün saat 23:59’a kadar yapılabilir. Basit usule tabi mükelleflerin alış ve giderleri ile satış ve hasılatlarına ilişkin üçer aylık kayıtlar, izleyen ayın sonuna kadar Sisteme kaydedilir.  Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017

Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017 SİSTEMDE YANLIŞ YAPILAN KAYITLARIN DÜZELTİLMESİ NASIL YAPILACAK ? Defter ve kayıtlara rakam veya yazıların yanlış girilmesi durumunda, Tebliğde kayıt zamanına ilişkin olarak belirlenen süreler zarfında, Sistem üzerinden yanlış kayıt güncellenebilecek veya iptal edilerek doğru kayıt aynı yöntemle tekrar girilebilecektir.  Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017

Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017 SİSTEM ÜZERİNDEN TUTULABİLECEK DEFTERLER HANGİLERİDİR ? Defter-Beyan Sistemi üzerinden, -          - İşletme defteri, -          - Çiftçi işletme defteri, -          - Serbest meslek kazanç defteri, -          - Amortisman defteri, -          - Envanter defteri, -          - Damga vergisi defteri, -          - Ambar defteri -          - Bitim işleri defteri elektronik ortamda tutulabilecektir. Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017

Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017 SİSTEM ÜZERİNDEN TUTULAN DEFTERLERİN MUHAFAZASI VE İBRAZI NASIL YAPILACAKTIR? Defter-Beyan Sistemi üzerinde tutulan defterlerin kullanımına ilişkin tüm işlemlerin elektronik olarak yapılması ve her işleme ait logların kayıt altına alınmasına bağlı olarak kaynağının inkâr edilemezliği söz konusu olduğundan mükelleflerce ayrıca kâğıt ortamında saklanmasına gerek bulunmamaktadır. Sistem üzerinden defterlerin görüntülenmesi, yazdırılması veya çeşitli dosya formatları ile indirilmesi (kaydedilmesi) mümkün olmakla birlikte, bu şekilde indirilmiş (kaydedilmiş) olan defterlerin hukuki geçerliliği bulunmamaktadır. Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017

Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017 DEFTER – BEYAN SİSTEMİNDEN ÇIKIŞ YAPILABİLİR Mİ ? Defter-Beyan Sistemini kullanan mükelleflerin; - Ölümü veya gaipliği, - Mükellefiyetinin sonlandırılması/terkin edilmesi hallerinde, ölüm/gaiplik kararı tarihi ile sonlandırma/terkin tarihinden itibaren, o tarihe kadar yapılması gereken işlemler ve onların gerektirdiği yükümlülükler haricinde, Defter-Beyan Sistemi kayıt yapma, defter tutma ve beyanname gönderme özellikleri bakımından kullanılamayacaktır. Bununla birlikte geçmiş dönemlere ilişkin bilgilerin görüntülenmesi amacıyla Sistem kullanılabilecektir. Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017

Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017 DEFTER – BEYAN SİSTEMİNİN SORUMLULUK VE CEZA UYGULAMALARI NELERDİR ? Defter-Beyan Sistemini kullanmak mecburiyetinde olmakla birlikte Tebliğde öngörülen süreler içerisinde başvuru yapmayan, başvuru yapmakla birlikte belirlenen süreler dâhilinde kayıt yapma, defter tutma, beyanname, bildirim ve dilekçe gönderme, belge düzenleme ve benzeri yükümlülüklerini yerine getirmeyen mükelleflere 213 sayılı Kanunun ilgili ceza hükümleri tatbik olunur. Bu Tebliğ ile Defter-Beyan Sistemini kullanan mükellefler Sistem dışında kâğıt veya elektronik ortamda kayıt yapamaz, defter tutamaz ve Sistem harici yollarla kâğıt veya elektronik beyanname gönderemezler. Bu mükellefler Sistem haricinde kâğıt veya elektronik ortamda kayıt ve defter tutmaları halinde, hiç kayıt ve defter tutmamış sayılacakları gibi Defter-Beyan Sistemi dışından gönderecekleri beyannameler hiç verilmemiş kabul edilir. Söz konusu kayıt ve işlemlerin yapılmamış, defterlerin tutulmamış ve beyannamelerin verilmemiş sayılması nedeniyle 213 sayılı Kanunun ilgili ceza hükümlerine göre ceza uygulanır. Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017

Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017 Defter-Beyan Sistemine yapılan kayıtlar, oluşturulan defter, liste vb. bilgiler, elektronik ortamda gönderilen beyanname, bildirim ve dilekçeler ile elektronik belgelerin içeriğinden ve doğruluğundan Sistemi doğrudan kendisinin kullanması durumunda mükellefler sorumlu olacaktır. Sistemin aracılık ve sorumluluk sözleşmesi imzalanarak yetki verilen kişiler aracılığıyla kullanılması durumunda mükellefler, defter, beyanname, bildirim ve dilekçelere kaydedilmesi/yansıması gereken her türlü bilginin meslek mensubuna/odasına tam ve doğru bir şekilde sunulmasından sorumlu iken, meslek mensubu/odası deftere kaydedilen bilgilerin dayanağı olan ilgili belgelere uygunluğundan ve gönderilmesine aracılık ettiği beyanname, bildirim ve dilekçelerin defter kayıtlarına ve kayıtların dayandığı belgelere uygun olmamasından dolayı ortaya çıkacak vergi ziyaına bağlı olarak salınacak vergi, kesilecek ceza ve hesaplanacak faizlerin ödenmesinden mükellefle birlikte müştereken ve müteselsilen sorumludur. Defter Beyan Sistemi (VUK 486 GT) 17.12.2017