TVS’NİN ANALİZİ Prof. Dr. Selda AYDIN

TVS TEMETTÜ VERGİSİ-1863 KAZANÇ VERGİSİ-1926 OSMANLI KAZANÇ VERGİSİ-1926 CUMHURİYET DEĞİŞİKLİKLER -1934( SEDÜLER YAPI) GELİR + KURUMLAR VERGİSİ-1949 (REFORMİST) 193 SAYILI KANUN YENİ GVK - 1960 1980(***) EKONOMİ-ENFLASYON-VERGİ TEŞVİKLERİ 1990 –STOPAJ,GÖTÜRÜLÜK,DENETİM 1998-4369 SAYILI KANUN 1999-4444 SAYILI KANUN

GVK’NIN YAPISAL ÖZELLİKLERİ TOPLAM PAYI GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER TAHAKKUK-TAHSİL MÜKELLEF SAYISI GELİŞİMİ MÜKELLEF DAĞILIMI GERÇEK -GÖTÜRÜ KAYNAKTA KESİNTİ

DAR KAPSAMLI GENİŞ KAPSAMLI GELİR KAVRAMI KAYNAK TEORİSİ ÜRETİM FAKTÖRLERİ Kazanç-irat DAR KAPSAMLI NET ARTIŞ DÖNEM TÜKETİMİ+DS SERVET-DB SERVET GENİŞ KAPSAMLI

VERGİLEME/ME UYGULAMA GÜÇLÜKLERİ YASAL DÜZENLEMELER (FARKLI KANUNLARDAKİ DÜZENLEMELER- İSTİSNALAR) GELİRİN TANIMI-ÖZTÜKETİM GELİR=Kişinin harcama veya tasarruf potansiyeli (vergi dışı kalanlar hariç) YENİ VERGİ

TVS GENİŞ KAPSAMLI GELİR TANIMI GVK -SAİR KAZANÇ VE İRATLAR 4369 GENİŞ KAPSAMLI GELİR TANIMI DÜZENLEME GVK -SAİR KAZANÇ VE İRATLAR VUK 30. MD-RE’SEN TARH 4444 DAR KAPSAMLI GELİR TANIMI

SERVETİN VERGİLEMESİ VARLIK VERGİSİ VİV NET AKTİF VERGİSİ

SERVET ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER SÜREKLİ-OLAĞANÜSTÜ ÖZEL-GENEL 2-SERVET TRANSFERİ(ÖLÜM,İVAZSIZ İNTİKAL)

VERGİ SİSTEMİNİN ÖZELLİKLERİ 1-BASİT 2-ADİL 3-ÖDEME GÜCÜ 4-ETKİN

Vergi Reformu Yasal düzenlemelerin değişmemesi Girişimcilerin kararları Bilgi sistemlerinin kullanılması Etkin vergi idaresi Basit ve anlaşılır olması

GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER- KURUMLAR VERGİSİ TÜZEL KİŞİ(BAZILARI)-GERÇEK KİŞİ ÖRNEK: KOLL.ŞTİ.ve ADİ KOM ŞTİ=TÜZEL KİŞİ DERNEK VE VAKIFLARA AİT İKT. İŞL.ve İŞ ORTAKLIKLARI=TÜZEL KİŞİ OLMAYABİLİR KURUM(ŞİRKET):GERÇEK KİŞİLERİN SERMAYELERİNİ BİRARAYA GETİRMEK SURETİYLE YASALAR UYARINCA OLUŞTURULAN TÜZEL KİŞİLİKLERDİR.

KURUM KAZANCININ VERGİLEMESİ Ayrı bir tüzel kişiliktir Kurumların ayrıcalıkları(HS,tahvil=Finansman Kolaylıkları +sınırlı sorumluluk)=REKABET ÜSTÜNLÜĞÜ SERMAYE KAZANÇLARI-AYIRMA İLKESİ DAĞITILMAYAN KARLAR DENETİM NEGATİF DIŞŞALLIKLAR GELİR ****

HARCAMALAR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER ARTIŞ TRENDİ UYGULAMA KOLAYLIĞI VERGİNİN MÜKELLEFİN PSİKOLOJİSİNE ETKİSİ YÜKSEK VERİMLİLİK UNSURU-HASILAT

TVS’nin Tarihçesi CUMHURİYET DÖNEMİ OSMANLI DÖNEMİ A-Zekat ve Öşür(A’şar) B-Haraç ve Cizye CUMHURİYET DÖNEMİ Varlık Vergisi(1942-43),Temettü V.,Kazanç V.Muamele V. GVK ve KVK(1949),VUK VİVK(1959) MTV(1963) EVK(1972) GVK(düzenlemesi-1960)-halen KVK(Yeni-2006) KDVK(1984)-ÖTV(2002)

GELİR VERGİSİ GELiR VERGiSi KANUNU Kanun No.: 193 Kabul Tarihi: 31.12.1960 (6 Ocak 1961 gün ve 10700 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.)

GEREKÇESİ Kazanç vergisi, İktisadî buhran, Muvazene ve hava kuvvetlerine yardım vergileri kaldırılmış,. Çağdaş bir vergi sisteminin esasları kurulmuş ve medenî vergi hukukunun temelleri atılmıştır.

KDVK GEREKÇESİ

KVK Kanun Adı:KURUMLAR VERGİSİ KANUNU (YENİ) Kanun No:5520 Kabul Tarihi:13/6/2006 Resmi Gazete Sayısı:26205 Resmi Gazete Tarihi:21/6/2006

Gerekçe Küreselleşme Transfer fiyatlandırması Yurt dışı faaliyetlerdeki artışlar

ÖTV Ülkemizde, 1985 yılında genel tüketim vergileri alanında yapılan reformla, 8 adet dolaylı vergi yürürlükten kaldırılmış ve katma değer vergisi uygulamaya konulmuştur. Genel tüketim vergilerine ilişkin söz konusu reform sonrası, dolaylı vergiler alanındaki ikinci reform özel tüketim vergisiyle yapılmaktadır. Özel tüketim vergisi uygulaması ile belirli ve az sayıda mal grubu kapsama alınarak bir yandan söz konusu malların vergilendirilmesine ilişkin oldukça karmaşık hale gelen mevcut yapının basitleştirilmesi sağlanmaktadır. 16 adet vergi, harç, fon ve pay yürürlükten kaldırılmaktadır.