6736 SAYILI KANUN UYARINCA MATRAH ARTTIRIMI AV. FİKRİ AKGÜN& AV. AYÇA AKGÜN

KANUNUN YÜRÜRLÜLÜĞÜ 6736Sayılı Kanun 19.08.2016 Günlü ve 29806 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak bu tarih itibariyle yürürlüğe girmiştir.

MATRAH ARTIRIMINDA BULUNULABİLECEK DÖNEMLER 2011 2012 2013 2014 2015

SUNUYA AİT KONU BAŞLIKLARI GELİR VERGİSİ KATMA DEĞER VERGİSİ GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ORTAK UYGULANACAK HÜKÜMLER

MATRAH ARTTIRIMI Avukatlar yönünden matrah artırımı: 1-Gelir Vergisi, 2-Katma değer vergisi, 3-Gelir(Stopaj)Vergisi (Muhtasar beyanname) Faydası; matrah artırımında bulunulan yıllarda, vergi incelemesinden kurtulmaktır.

Gelir (ve kurumlar) vergisi mükellefleri, yıllık beyannamelerinde beyan ettikleri matrahları: 31.10.2016 tarihine kadar: kanunda belirtilen oranlardan az olmamak üzere arttırdıkları takdirde; gelir (ve kurumlar) vergisi bakımından haklarında VERGİ İNCELEMESİ YAPILMAZ ve bu yıllara İLİŞKİN DAHA SONRA BAŞKA BİR TARHİYAT YAPILMAZ.

SUNUYA AİT KONU BAŞLIKLARI GELİR VERGİSİ KATMA DEĞER VERGİSİ GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ORTAK UYGULANACAK HÜKÜMLER

GELİR VERGİSİ ARTTIRIM ORANLARI (Avukatlar için) İndirimli(x) Bu nisbetler: En az had : Oran : En az vergi 2011 Yılı için % 35 9.500,- TL. % 15 1.425,00 TL. 2012 Yılı için % 30 9.890,- TL. % 15 1.483,50 TL. 2013 Yılı için % 25 10.490,- TL. % 15 1.573,50 TL. 2014 Yılı için % 20 11.160,- TL. % 15 1.674,00 TL. 2015 Yılı için % 15 12.650,- TL. % 15 1.897,50 TL. TOPLAM 8.053,50 TL. (x) ŞARTLAR SAĞLANIYORSA

-Bu Yasanın 2 ve 3. maddelerinden yararlanılmayacak. (x) İndirimli oranın koşulları: -İndirim talep edilen YILA AİT YILLIK BEYANNAMELERİNİ yasal süresinde verilmiş olacak. -Bu Yasanın 2 ve 3. maddelerinden yararlanılmayacak. Yani, o döneme ait ödenmemiş kesinleşmiş veya dava safhasında bir vergi dolayısıyla bu yasa kapsamında faydalanma söz konusu olmayacak. Aksi halde, vergi oranı % 20 olarak uygulanır. - Bu beyan üzerine tahakkuk eden vergiler sürelerinde ödenmiş olacaktır.

BU MADDE HÜKMÜNDEN YARARLANMAK İÇİN, BELİRTİLEN KOŞULLARIN YANI SIRA, DAVA AÇILMAMASI VARSA AÇILMIŞ DAVALARDAN VAZGEÇİLMESİ VE KANUN YOLLARINA BAŞVURULMAMASI ŞARTTIR.

Avukatların matrah arttırması halinde, daha önce tevkif yoluyla ödenmiş olan vergiler, matrah artırımına göre hesaplanan vergilerden mahsup edilmez. Stopaj dolayısıyla vergi iadesi söz konusu ise, bu taleplere ilişkin inceleme ve tarhiyat hakkı saklıdır.

SUNUYA AİT KONU BAŞLIKLARI GELİR VERGİSİ KATMA DEĞER VERGİSİ GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ORTAK UYGULANACAK HÜKÜMLER

KDV’ DE ARTIRIM 2011 Yılı için %3,5 2012 Yılı için % 3 KDV mükelleflerinin, daha önce vermiş oldukları KDV beyannamelerindeki hesaplanan KDV’nin yıllık toplamı üzerinden: 2011 Yılı için %3,5 2012 Yılı için % 3 2013 Yılı için % 2,5 2014 Yılı için % 2 2015 Yılı için % 1,5 Oranlarında hesaplanacak KDV’ leri vergi artırımı olarak, 31.10.2016 tarihine kadar beyan etmeleri halinde, ilgili dönemler için KDV incelemesi ve tarhiyatı yapılmaz.

HİÇ KDV BEYANNAMESİ VERİLMEMİŞ VEYA BİR YIL İÇİNDE EN FAZLA İKİ DÖNEM BEYANNAME VERİLMİŞ İSE; KDV’ artırımından yaralanmak için: Gelir vergisi yönünden matrah artırımında bulunulması ŞARTTIR. Bu takdirde, arttırılan gelir vergisi matrahı üzerinden % 18 oranında KDV artırımında bulunmak suretiyle bu maddeden yararlanılır.

BİR YIL İÇİNDE EN AZ ÜÇ DÖNEM BEYANNAME VEREN+HESAPLANAN KDV BULUNUYORSA; a) Bir yıl içinde en az üç dönem KDV beyannamesi verilmiş ise, üç ayın ortalaması alınıp, bir yıllık KDV bulunur. Artırımda bu tutar esas alınır. b) Artırımda bulunulan tutar, gelir vergisi matrahının %18’inden az olmayacaktır. c) %18’den az olması durumunda, gelir vergisinin %18’i dikkate alınacaktır. d) KDV’ artırımından yaralanmak için: Gelir vergisi yönünden matrah artırımında bulunulması ŞARTTIR

BİR YIL İÇİN VERİLEN KDV BEYANNAMELERİNDE ÖDENECEK HİÇ KDV TAHAKKUK ETMEMİŞ İSE: (Örneğin sürekli devreden KDV varsa) Gelir vergisi yönünden matrah artırımında bulunulması şarttır. Arttırılan gelir vergisi matrahı üzerinden % 18 KDV hesaplanır.

KDV ARTIRIMINDA ÖZEL ŞARTLAR a-Bir yılın tamamı için artırımda bulunulması zorunludur. Yıl içinde işe başlama veya işi bırakma durumları bu kuralın istisnasını teşkil eder. b-Arttırılan KDV, gelir vergisi yönünden gider ve maliyet unsuru olarak nazara alınamaz. Ödenmesi gereken KDV’den indirilemez. Herhangi bir KDV iadesine konu olamaz.

2012 YILINDA 5 DÖNEM KDV BEYANNAMESİ VERMİŞ MÜKELLEF Her Bir Dönem İçin Dikkate Alınacak Hesaplanan KDV 45.000 / 5 = 9.000 TL 2012 Yılı KDV Artırımına Esas Tutar 9.000 x 12 108.000 TL 2012 Yılı KDV Artırım Tutarı 108.000 x %3 3.240 TL Taksit Tutarı (3.240 x 1,083)/9 389.88 TL

SUNUYA AİT KONU BAŞLIKLARI GELİR VERGİSİ KATMA DEĞER VERGİSİ GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ORTAK UYGULANACAK HÜKÜMLER

GELİR ( STOPAJ) VERGİSİNDE ARTTIRIM A- Hizmet erbabına yaptıkları ücret ödemelerinden vergi tevkifatı yapmak mecburiyetinde olanlar, B- Kira ödemelerinde vergi tevkifatı yapmak zorunda olanlar, C- Ücretli olarak çalışanlardan vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar

SERBEST MESLEK ÖDEMELERİNDEN VE KİRA ÖDEMELERİNDEN YAPILAN TEVKİFAT DOLAYISIYLA MATRAH ARTTIRIMINDA BULUNULMASI HALİNDE Durumunda SERBEST MESLEK VE KİRA ÖDEMELERİ yönünden vergi incelemesi yapılmaz. Hiç muhtasar beyanname verilmemesi: Serbest meslek ödemesi yönünden, hiç muhtasar beyanname verilmemesi veya hiç beyan edilmemesi durumunda, Avukatlar için belirlenen asgari matrah artırımının üzerinden % 15 gelir (Stopaj) vergisi hesaplanır. Muhtasar beyanname yönünden matrah artırımında bulunulması durumunda, ayrıca gelir vergisi yönünden matrah artırımında bulunulmuş olması şartı aranmaz.

ÜCRET, SERBEST MESLEK VE KİRA STOPAJINDA ARTIRIM ORANLARI Yıl Beyan Edilen Ücret, Serbest Meslek ve Kira Ödemeleri Üzerinden Vergi Artırım Oranları Hiç Beyan Edilmemiş Olması Halinde Serbest Meslek ve Kira Stopajında Artırım(TL) Serbest Meslek Stopajı Kira Stopajı Beyan Edilecek Asgari Matrah Ödenecek Vergi Tutarı (%15) 2011 6% 7.000 1.050,00 2.800 420,00 2012 5% 7.410 1.111,50 2.964 444,60 2013 4% 7.870 1.180,50 3.148 472,20 2014 3% 8.370 1.255,50 3.348 502,20 2015 2% 9.485 1.422,75 3.794 569,10

HİZMET ERBABINA YAPTIKLARI ÜCRET ÖDEMELERİNDEN VERGİ TEVKİFATI YAPMAK MECBURİYETİNDE OLANLAR Muhtasar beyannamelerinde bildirdikleri ücret ödemelerinin yıllık toplamı üzerinden: 2011 Yılı için %6 2012 Yılı için % 5 2013 Yılı için % 4 2014 Yılı için % 3 2015 Yılı için % 2 Oranında vergi hesaplanır. -31.10.2016 tarihine kadar idareye başvurulması gerekir. -Artırım yapılan dönemler için ücret ödemeleri yönünden vergi incelemesi yapılmaz. En az bir dönem muhtasar beyanname verilmişse: Bildirilen ücretin gayrisafi ortalaması bulunarak bir yıla orantılanır ve esas olacak gelir (Stopaj) vergisi matrahı hesaplanır. Bu tutar üzerinden yukarıdaki oranlara göre gelir (Stopaj) vergisi hesaplanır.

SUNUYA AİT KONU BAŞLIKLARI GELİR VERGİSİ KATMA DEĞER VERGİSİ GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ORTAK UYGULANACAK HÜKÜMLER

MATRAH VE VERGİ ARTTIRIMINDA ORTAK HÜKÜMLER 1-Arttırmaya ilişkin vergilerin bu Kanunda belirtilen süre ve şekillerde ödenmesi şarttır. Ödeme yapılmaması halinde; normal gecikme zammının bir kat fazlası oranında (aylık %2,80) gecikme zammı uygulanarak tahsil edilecektir. 2-Arttırılan vergiler, gelir vergisinin tespitinde ayrıca gider olarak yazılamaz. İndirim, mahsup ve iade konusu yapılamaz. 3-Arttırılan matrahlardan ayrıca geçici vergi hesaplanmaz ve damga vergisi alınmaz.

6- SAHTE FATURA DÜZENLEYENLER MATRAH ARTTIRIMINDAN YARARLANAMAZLAR. 4-Daha önce vergi incelemesi yapılmış olan yıllar için dahi artırımda bulunulabilir. 5-İdarenin artırımda bulunulmayan yıllar ve dönemler için vergi incelemesi yapma hakkı saklıdır. 6- SAHTE FATURA DÜZENLEYENLER MATRAH ARTTIRIMINDAN YARARLANAMAZLAR. 7-SAHTE FATURA KULLANANLAR BU HÜKÜMLERDEN YARARLANABİLİR.

BU YASADAN ÖNCE VERGİ İNCELEMESİNE BAŞLANMIŞ İSE Matrah artırımında bulunulması, daha önce başlanılan vergi incelemesine engel teşkil etmez. Ancak, bu mükellefler hakkında 19.08.2016 tarihinden önce başlanılan vergi incelemesi, 19.09.2016 tarihine kadar bitirilmezse bu işlemlere devam edilmez. Vergi incelemesi, 19.09.2016 tarihine kadar sonuçlandırılmış ise, tarhiyat öncesi uzlaşma talepleri dikkate alınmaz. İnceleme sonucunda bir matrah farkı varsa, inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına girmesi esas alınır. Bu tarih, incelemenin sonuçlandırıldığı tarihtir. Başvuru, raporun intikalinden önce ise, incelemede bulunan matrah farkı, matrah artırımına ilişkin hükümler ile birlikte değerlendirilir. Bunun için matrah artırımının önce yapılması şartı aranır.

BAŞVURU VE ÖDEME SÜRESİ İLE ŞEKLİ 1- Mükellefi olunan vergi dairesine veya www.gib.gov.tr adresinden (31.10.2016) Pazartesi günü çalışma saati sonuna kadar başvurulmalıdır. 2- Borcun tamamı ilk taksitte ödenirse, Yasanın yayımlandığı tarihten ödeme tarihine kadar herhangi bir faiz uygulanmaz. 3- Ödenecek tutarların ilk taksiti 30.11.2016 ayında başlayacaktır.

4- Ödeme süresi, ikişer aylık dönemler halinde azami onsekiz taksitte ÖDENECEKTİR. 5- Taksit seçeneklerine göre bir tercih yapılmalıdır. TAKSİTLER DÖRT SEÇENEKLİDİR: -Altı (1,045) -Dokuz (1,083) -Oniki (1,105) -Onsekiz (1,15)

MATRAH ARTIRIMINDAN YARARLANILMASI DEFTER VE BELGELERİN SAKLANMASI VE İBRAZ MECBURİYETİNİ ORTADAN KALDIRMAZ.

KATILIMINIZ İÇİN TEŞEKKÜR EDERİZ. AV. FİKRİ AKGÜN& AV. AYÇA AKGÜN