RECEP SELİMOĞLU Yeminli Mali Müşavir Kasım/2016 TEK DÜZEN HESAP PLANI MUHASEBE UYGULAMALARINDA YAPILAN HATALAR EĞİTİMİNE HOŞ GELDİNİZ RECEP SELİMOĞLU Yeminli Mali Müşavir Kasım/2016

MUHASEBE SİSTEMİ UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ SIRA NO: 1 26/12/1992 R.G. Mük.21477

??? 1- Amortisman hesaplamak/ayırmak zorunlumudur ? 2- Reeskont hesaplamak zorunlumudur ? 3- Kıdem tazminatı karşılığı hesaplamak/ayırmak zorunlumudur?

MUHASEBENİN TEMEL KAVRAMLARI

1. Sosyal Sorumluluk Kavramı : Bu kavram, muhasebenin işlevini yerine getirme hususundaki sorumluluğunu belirtmekte ve muhasebenin kapsamını, anlamını, yerini ve amacını göstermektedir. Sosyal sorumluluk kavramı; muhasebenin organizasyonunda, muhasebe uygulamalarının yürütülmesinde ve mali tabloların düzenlenmesi ve sunulmasında; belli kişi veya grupların değil, tüm toplumun çıkarlarının gözetilmesi ve dolayısıyla bilgi üretiminde gerçeğe uygun, tarafsız ve dürüst davranılması gereğini ifade eder.

2. Kişilik Kavramı : Bu kavram; işletmenin sahip veya sahiplerinden, yöneticilerinden, personelinden ve diğer ilgililerden ayrı bir kişiliğe sahip olduğunu ve o işletmenin muhasebe işlemlerinin sadece bu kişilik adına yürütülmesi gerektiğini öngörür.

3. İşletmenin Sürekliliği Kavramı: Bu kavram, işletmelerin faaliyetlerini bir süreye bağlı olmaksızın sürdüreceğini ifade eder. Bu nedenle işletme sahiplerinin ya da hissedarlarının yaşam süreleriyle bağlı değildir. İşletmenin sürekliliği kavramı maliyet esasının temelini oluşturur.

4. Dönemsellik Kavramı : Dönemsellik kavramı; işletmenin sürekliliği kavramı uyarınca sınırsız kabul edilen ömrünün, belli dönemlere bölünmesi ve her dönemin faaliyet sonuçlarının diğer dönemlerden bağımsız olarak saptanmasıdır. Gelir ve giderlerin tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilmesi, hasılat, gelir ve kârların aynı döneme ait maliyet, gider ve zararlarla karşılaştırılması bu kavramın gereğidir.

5. Parayla Ölçülme Kavramı : Parayla ölçülme kavramı, parayla ölçülebilen iktisadi olay ve işlemlerin muhasebeye ortak bir ölçü olarak para birimiyle yansıtılmasını ifade eder. Muhasebe işlemleri ulusal para birimine göre yapılır.

6. Maliyet Esası Kavramı : Maliyet esası kavramı; para mevcudu, alacaklar ve maliyetinin belirlenmesi mümkün veya uygun olmayan diğer kalemler hariç, işletme tarafından edinilen varlık ve hizmetlerin muhasebeleştirilmesinde, bunların elde edilme maliyetlerinin esas alınması gereğini ifade eder.

7. Tarafsızlık ve Belgelendirme Kavramı : Bu kavram, muhasebe kayıtlarının gerçek durumu yansıtan ve usulüne uygun olarak düzenlenmiş objektif belgelere dayandırılması ve muhasebe kayıtlarına esas alınacak yöntemlerin seçilmesinde tarafsız ve ön yargısız davranılması gereğini ifade eder.

8. Tutarlılık Kavramı : Tutarlılık kavramı; muhasebe uygulamaları için seçilen muhasebe politikalarının, birbirini izleyen dönemlerde değiştirilmeden uygulanması gereğini ifade eder. İşletmelerin mali durumunun, faaliyet sonuçlarının ve bunlara ilişkin yorumların karşılaştırılabilir olması bu kavramın amacını oluşturur. Tutarlılık kavramı, benzer olay ve işlemlerde, kayıt düzenleri ile değerleme ölçülerinin değişmezliğini ve mali tablolarda biçim ve içerik yönünden tek düzeni öngörür. Geçerli nedenlerin bulunduğu durumlarda, işletmeler, uyguladıkları muhasebe politikalarını değiştirebilirler. Ancak bu değişikliklerin ve bunların parasal etkilerinin mali tabloların dipnotlarında açıklanması zorunludur.

9. Tam Açıklama Kavramı : Tam açıklama kavramı; mali tabloların bu tablolardan yararlanacak kişi ve kuruluşların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaşılır olmasını ifade eder. Mali tablolarda finansal bilgilerin tam olarak açıklanması yanında, mali tablo kalemleri kapsamında yer almayan ancak alınacak kararları etkileyebilecek, gerçekleşmesi muhtemel olaylara da yer verilmesi bu kavramın gereğidir.

10. İhtiyatlılık Kavramı Bu kavram, muhasebe olaylarında temkinli davranılması ve işletmenin karşılaşabileceği risklerin gözönüne alınması gereğini ifade eder. Bu kavramın sonucu olarak, işletmeler, muhtemel giderleri ve zararları için karşılık ayırırlar, muhtemel gelir ve kârlar için ise gerçekleşme dönemlerine kadar herhangi bir muhasebe işlemi yapmazlar. Ancak bu kavram gizli yedekler veya gereğinden fazla karşılıklar ayrılmasına gerekçe oluşturamaz.

11. Önemlilik Kavramı : Önemlilik kavramı, bir hesap kalemi veya mali bir olayın nispî ağırlık ve değerinin mali tablolara dayanılarak yapılacak değerlemeleri veya alınacak kararları etkileyebilecek düzeyde olmasını ifade eder. Önemli hesap kalemleri, finansal olaylar ve diğer hususların mali tablolarda yer alması zorunludur.

12. Özün Önceliği Kavramı : Özün Önceliği kavramı, işlemlerin muhasebeye yansıtılmasında ve onlara ilişkin değerlendirmelerin yapılmasında biçimlerinden çok özlerinin esas alınması gereğini ifade eder. Genel olarak işlemlerin biçimleri ile özleri paralel olmakla birlikte, bazı durumlarda farklılıklar ortaya çıkabilir. Bu takdirde, özün biçime önceliği esastır.

GELİR TABLOSU İLKELERİ

Gelir tablosu ilkelerinin amacı; satışların, gelirlerin, satışlar maliyetinin, giderlerin, kâr ve zararlara ait hesapların ve belli dönemlere ait işletme faaliyeti sonuçlarının sınıflandırılmış ve gerçeğe uygun olarak gösterilmesini sağlamaktır.

Bütün satışlar, gelir ve kârlar ile maliyet, gider ve zararlar brüt tutarları üzerinden gösterilirler ve hiç bir satış, gelir ve kâr kalemi bir maliyet, gider ve zarar kalemi ile tamamen veya kısmen karşılaştırılmak suretiyle gelir tablosu kapsamından çıkarılamaz.

Bu amaç doğrultusunda benimsenen gelir tablosu ilkeleri aşağıda belirtilmiştir: a) Gerçekleşmemiş satışlar, gelir ve karlar; gerçekleşmiş gibi veya gerçekleşenler gerçek tutarından fazla veya az gösterilmemelidir. Belli bir dönem veya dönemlerin gerçeğe uygun faaliyet sonuçlarını göstermek için, dönem veya dönemlerin başında ve sonunda doğru hesap kesimi işlemleri yapılmalıdır.

b) Belli bir dönemin satışları ve gelirleri bunları elde etmek için yapılan satışların maliyeti ve giderleri ile karşılaştırılmalıdır. Belli bir dönem veya dönemlerin başında ve sonunda maliyet ve giderleri gerçeğe uygun olarak gösterebilmek için stoklarda, alacak ve borçlarda doğru hesap kesimi işlemleri yapılmalıdır.

c) Maddi ve maddi olmayan duran varlıklar ile özel tükenmeye tabi varlıklar için uygun amortisman ve tükenme payı ayrılmalıdır.

d) Maliyetler; maddi duran varlıklar, stoklar, onarım ve bakım ve diğer gider grupları arasında uygun bir şekilde dağıtılmalıdır. Bunlardan direkt olanları doğrudan doğruya, birden fazla faaliyeti ilgilendirenleri zaman ve kullanma faktörü dikkate alınarak tahakkuk ettirilip, dağıtılmalıdır.

e) Arızi ve olağanüstü niteliğe sahip kâr ve zararlar meydana geldikleri dönemde tahakkuk ettirilmeli, fakat normal faaliyet sonuçlarından ayrı olarak gösterilmelidir.

f) Bütün kâr ve zararlardan, önceki dönemlerin mali tablolarında düzeltme yapılmasını gerektirecek büyüklük ve niteliktekiler dışında kalanlar, dönemin gelir tablosunda gösterilmelidir.

g) Karşılıklar, işletmenin kârını keyfi bir şekilde azaltmak veya bir döneme ait kârı diğer döneme aktarmak amacıyla kullanılmamalıdır.

Kıdem Tazminatı Karşılığı ayrılmalıdır! İşletmeler muhtemel giderleri ve zararları için karşılık ayırırlar… (10-İhtiyatlılık Kavramı) Kıdem Tazminatı Karşılığı ayrılmalıdır!

h) Dönem sonuçlarının tespiti ile ilgili olarak uygulana gelen değerleme esasları ve maliyet yöntemlerinde bir değişiklik yapıldığı takdirde, bu değişikliğin etkileri açıkça belirtilmelidir.

Bilanço tarihinde var olan ve sonucu belirsiz bir veya bir kaç olayın gelecekte ortaya çıkıp çıkmamasına bağlı durumları ifade eden, şarta bağlı olaylardan kaynaklanan, makul bir şekilde gerçeğe yakın olarak tahmin edilebilen gider ve zararlar, tahakkuk ettirilerek gelir tablosuna yansıtılır. Şarta bağlı gelir ve karlar için ise gerçekleşme ihtimali yüksek de olsa herhangi bir tahakkuk işlemi yapılmaz; dipnotlarda açıklama yapılır.

BİLANÇO İLKELERİ

Bilanço ilkelerinin amacı; sermaye koyan veya sonradan kendilerine ait kârı işletmede bırakan sahip ve hissedarlar ile alacaklıların işletmeye sağladıkları kaynaklar ve bunlarla elde edilen varlıkların muhasebe kayıt, hesap ve tablolarında anlamlı bir şekilde tespit edilmesi ve gösterilmesi yoluyla, belli bir tarihte işletmenin mali durumunun açıklıkla ve ilgililer için gerçeğe uygun olarak yansıtılmasıdır.

Bilanço, varlıkların içinde bulunulan zamandaki değerini veya tasfiye halinde bunların satışından elde edilecek para tutarlarını yansıtan bir tablo değildir.

Bütün varlıklar, yabancı kaynaklar ve öz kaynaklar bilançoda gayrisafi değerleri ile gösterilirler. Bu ilke, bilançonun net değer esasına göre düzenlenmesine bir engel oluşturmaz. Bu doğrultuda net değer bilanço düzenlenmesinin gereği olarak indirim kalemlerinin ilgili hesapların altında açıkça gösterilmesi esastır.

Varlıklara İlişkin İlkeler : İşletmenin bir yıl veya normal faaliyet dönemi içinde paraya dönüşebilecek varlıkları, bilançoda dönen varlıklar grubu içinde gösterilir. 2. İşletmenin bir yıl veya normal faaliyet dönemi içinde paraya dönüşemeyen, hizmetlerinden bir hesap döneminden daha uzun süre yararlanılan uzun vadeli varlıkları, bilançoda duran varlıklar grubu içinde gösterilir. Dönem sonu bilanço gününde bu grupta yer alan hesaplardan vadeleri bir yılın altında kalanlar dönen varlıklar grubunda ilgili hesaplara aktarılır.

3. Bilançoda varlıkları, bilanço tarihindeki gerçeğe uygun değerleriyle gösterebilmek için, varlıklardaki değer düşüklüklerini göstererek karşılıkların ayrılması zorunludur. Dönen varlıklar grubu içinde yer alan menkul kıymetler, alacaklar, stoklar ve diğer dönen varlıklar içindeki ilgili kalemler için yapılacak değerleme sonucu gerekli durumlarda uygun karşılıklar ayrılır. Bu ilke, duran varlıklar grubunda yer alan alacaklar, bağlı menkul kıymetler, iştirakler, bağlı ortaklıklar ve diğer duran varlıklardaki ilgili kalemler için de geçerlidir.

4. Gelecek dönemlere ait olarak önceden ödenen giderler ile cari dönemde tahakkuk eden ancak, gelecek dönemlerde tahsil edilecek olan gelirler kayıt ve tespit edilmeli ve bilançoda ayrıca gösterilmelidir.

5. Dönen ve duran varlıklar grubunda yer alan alacak senetlerinin, bilanço tarihindeki gerçeğe uygun değerleri ile gösterebilmek için reeskont işlemleri yapılmalıdır.

6. Bilançoda duran varlıklar grubunda yer alan maddi duran varlıklar ile maddi olmayan duran varlıkların maliyetini çeşitli dönem maliyetlerine yüklemek amacıyla her dönem ayrılan amortismanların birikmiş tutarları ayrıca bilançoda gösterilmelidir.

7. Duran varlıklar grubu içinde yer alan özel tükenmeye tabi varlıkların maliyetini çeşitli dönem maliyetlerine yüklemek amacıyla, her dönem ayrılan tükenme paylarının birikmiş tutarları ayrıca bilançoda gösterilmelidir.

8. Bilançonun dönen ve duran varlıklar gruplarında yer alan alacaklar, menkul kıymetler, bağlı menkul kıymetler ve diğer ilgili hesaplardan ve yükümlülüklerden işletmenin sermaye ve yönetim bakımından ilişkili bulunduğu ortaklara, personele, iştiraklere ve bağlı ortaklıklara ait olan tutarlarının ayrı gösterilmesi temel ilkedir.

9. Tutarları kesinlikle saptanamayan alacaklar için herhangi bir tahakkuk işlemi yapılmaz. Bu tür alacaklar bilanço dipnot veya eklerinde gösterilir.

10. Verilen rehin, ipotek ve bilanço kapsamında yer almayan diğer teminatların özellikleri ve kapsamları bilanço dipnot veya eklerinde açıkça belirtilmelidir. Bu ilke, alınan rehin, ipotek ve bilanço kapsamında yer almayan diğer teminatlar için de geçerlidir. Ayrıca, işletme varlıkları ile ilgili toplam sigorta tutarlarının da bilanço dipnot veya eklerinde açıkça gösterilmesi gerekmektedir.

Yabancı Kaynaklara İlişkin İlkeler : İşletmenin bir yıl veya normal faaliyet dönemi içinde vadesi gelen borçları, bilançoda kısa vadeli yabancı kaynaklar grubu içinde gösterilir. 2. İşletmenin bir yıl veya normal faaliyet dönemi içinde vadesi gelmemiş borçları, bilançoda uzun vadeli yabancı kaynaklar grubu içinde gösterilir. Dönem sonu bilanço gününde bu grupta yer alan hesaplardan vadeleri bir yılın altında kalanlar kısa vadeli yabancı kaynaklar grubundaki ilgili hesaplara aktarılır.

3. Tutarları kesinlikle saptanamayanları veya durumları tartışmalı olanları da içermek üzere, işletmenin bilinen ve tutarları uygun olarak tahmin edilebilen bütün yabancı kaynakları kayıt ve tespit edilmeli ve bilançoda gösterilmelidir. İşletmenin bilinen ancak tutarları uygun olarak tahmin edilemeyen durumları da bilançonun dipnotlarında açık olarak belirtilmelidir.

4. Gelecek dönemlere ait olarak önceden tahsil edilen hasılat ile cari dönemde tahakkuk eden ancak, gelecek dönemlerde ödenecek olan giderler kayıt ve tespit edilmeli ve bilançoda ayrıca gösterilmelidir.

5. Kısa ve uzun vadeli yabancı kaynaklar grubunda yer alan borç senetlerinin bilanço tarihindeki gerçeğe uygun değerleri ile gösterebilmek için reeskont işlemleri yapılmalıdır.

6. Bilançonun kısa ve uzun vadeli yabancı kaynaklar gruplarında yer alan borçlar, alınan avanslar ve diğer ilgili hesaplardan işletmenin sermaye ve yönetim bakımından ilgili bulunduğu ortaklara, personele, iştiraklere ve bağlı ortaklıklara ait olan tutarlarının ayrı gösterilmesi temel ilkedir.

Özkaynaklara İlişkin İlkeler : İşletme sahip veya ortaklarının sahip veya ortak sıfatıyla işletme varlıkları üzerindeki hakları özkaynaklar grubunu oluşturur. İşletmenin bilanço tarihindeki ödenmiş sermayesi ile işletme faaliyetleri sonucu oluşup, çeşitli adlar altında işletmede bırakılan kârları ile dönem net kârı (zararı) bilançoda özkaynaklar grubu içinde gösterilir.

2. İşletmenin ödenmiş sermayesi bilançonun kapsamı içinde tek bir kalem olarak gösterilir. Ancak, esas sermaye özellikleri farklı hisse gruplarına ayrılmış bulunuyorsa esas sermaye hesapları her grubun haklarını, kâr ve tasfiye paylarının dağıtımında sahip olabilecekleri özellikleri ve diğer önemli özellikleri yansıtacak biçimde bilançonun dipnotlarında gösterilmelidir.

3. İşletmenin hissedarları tarafından yatırılan sermayenin devam ettirilmesi gerekir. İşletmede herhangi bir zararın ortaya çıkması, herhangi bir nedenle özkaynaklarda meydana gelen azalmalar; hem dönemsel, hem de kümülatif olarak izlenmeli ve kaydedilmelidir.

4. Özkaynakların bilançoda net olarak gösterilmesi için geçmiş yıllar zararları ile dönem zararı, özkaynaklar grubunda indirim kalemleri olarak yer alır.

5. Özkaynaklar; ödenmiş sermaye, sermaye yedekleri, kâr yedekleri, geçmiş yıl kârları (zararları) ve dönem net kârı (zararı)ndan oluşur. Kâr yedekleri yasal, statü ve olağanüstü yedekler ile yedek niteliğindeki karşılıklar, özel fonlar gibi işletme faaliyetleri sonucu elde edilen kârların dağıtılmamış kısmını içerir. Sermaye yedekleri ise hisse senedi ihraç primleri, iptal edilen ortaklık payları, yeniden değerleme değer artışları gibi kalemlerden meydana gelir. Sermaye yedekleri, gelir unsuru olarak gelir tablosuna aktarılamaz.

FAALİYET KONUSUNA GÖRE İŞLETMENİN TÜRÜ İnşaat Malzemeleri Alım-Satımı Kat Karşılığı İnşaat Yapımı Otel İşletmeciliği İnşaat Taahhüt İşleri Lokanta Ekmek Fırını Bilgisayar Programları Yazılımı Bina Dış Cephe Kaplama / Boyama

İŞLETME TÜRLERİNE GÖRE HESAP PLANI AKIŞI TİCARET İŞLETMESİ MAMUL ÜRETİM İŞLETMESİ HİZMET ÜRETİM İŞLETMESİ

TİCARET İŞLETMESİ 153 621(-) 600

MAMUL ÜRETİM İŞLETMESİ 150 710 720 730 151 152 620(-) 600

HİZMET ÜRETİM İŞLETMESİ 150 740 622(-) 600 YILLARA YAYGIN(SARİ) İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİ: 170 - 622(-) 350- 600

ORTAK GİDER HESAPLARI 750 760 770 780

MALİYET/GİDER HESAPLARININ İŞLEYİŞİ 710..…711….. 151………….. 152…… 620(-) 720…..721….. 151………….. 152 ….. 620(-) 730…..731….. 151…………. 152….. 620(-) 740…..741…….…………………………….. 622(-) 750…..751…….…………………………….. 630(-) 760…..761…….………………………………631(-) 770 ….771…….………………………………632 (-) 780…..781…….………………………………660 (-)

GELİR TABLOSU 60 61 (-) 62 (-) Brüt Satış K/Z 63 (-) Faaliyet K/Z 64 65 (-) (-) Olağan K/Z 67 68 (-) Dönem K/Z 69 (-) Dönem Net K/Z (692)

BİLANÇO 1 DÖNEN VARLIKLAR 3 KVYK 2 DURAN VARLIKLAR 4 UVYK 5 ÖZKAYNAKLAR 590 (591-) Dönem Net K/Z

SINIF - GRUP - HESAP 1 Sınıf 10 Grup 100 Hesap 2 – 25 – 255 3 - 32 - 320 4 - 44 - 440 5 - 50 - 500 6 - 60 – 600 7 - 77 - 770

BİLANÇO HESAP GRUPLARI NE ANLATIR ?

Dönen Varlıklar 10 11 12 13 14 15 17 18 19

Duran Varlıklar 22 23 24 25 26 27 28 29

Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 30 32 33 34 35 36 37 38 39

Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 40 42 43 44 47 48 49

Özkaynaklar 50 Ödenmiş Sermaye 52 Sermaye Yedekleri 54 Kâr Yedekleri 57 Geçmiş Yıllar Kârları 58 Geçmiş Yıllar Zararları (-) 59 Dönem Net Kârı (Zararı)

TEK DÜZEN HESAP PLANI UYGULAMASINDA YAPILAN HATALAR DOĞRU BİLİNEN YANLIŞLAR !!!???

GÜL LTD.ŞTİ. (2015 Yılı) * 2015 Faaliyet K/Z ? Dönem Başı İlk Madde/Malzeme 80.000 Dönem Başı Yarı Mamuller 140.000 Dönem Başı Mamuller 100.000 Dönem Başı Ticari Mallar 70.000 Dönem İçinde Satın Alınan İlk Madde/Malzeme 220.000 Dönem İçinde Satın Alınan Ticari Mallar 130.000 Dönem Sonu İlk Madde/Malzeme 30.000 Direkt İşçilik Giderleri 60.000 Genel Üretim Giderleri 65.000 Dönem Sonu Yarı Mamuller 190.000 Dönem Sonu Mamuller 270.000 Dönem Sonu Ticari Mallar 80.000 Mamul Satışları 200.000 Ticari Mal Satışları 150.000 Faiz Gelirleri 8.000 Ar-Ge Giderleri 10.000 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri 25.000 Genel Yönetim Giderleri 65.000 Finansman Giderleri 15.000 Kambiyo Zararları 3.000 * 2015 Faaliyet K/Z ?

FAALİYET ZARARI 45.000 (-)

GİTTİ GİDER LTD.ŞTİ.(2015 Yılı)

Pazarlama/Satış bölümüne ait kamyonun 1 Pazarlama/Satış bölümüne ait kamyonun 1.000 TL trafik para cezası ödendi/gider yazıldı. Yönetim bölümünde çalışmakta olan personel için 20.000 TL kıdem tazminatı karşılığı hesaplandı/gider yazıldı. Kat Karşılığı İnşaat işiyle ilgili olarak 14.000 TL idari para cezası ödendi. Finansman bölümünde çalışanların Ekim/2015 dönemine ait 2.000 TL tutarındaki SGK primleri 31/12/2015 itibariyle henüz ödenmedi. Yıllara Yaygın İnşaat Taahhüt işiyle ilgili Harçlara ait 13.000 TL Vergi Cezası ödendi. KKEG’ler 689-Diğ.Faal.Ol.Dışı Gider ve Zararlar hesabında izlendi.

Buna göre 2015 yılı Gelir Tablosu Brüt Satışlar 900.000 Satış İndirimleri -0- NET SATIŞLAR 900.000 Satışların Maliyeti(-) 700.000 BRÜT SATIŞ K/Z 200.000 Faaliyet Giderleri(-) 30.000 FAALİYET K/Z 170.000 66 Finansman Giderleri(-) 20.000 68 Diğ.F.Ol.Dış.Gider/Zarar(-) 50.000 DÖNEM K/Z 100.000 Faaliyet Kârlılığı Faaliyet Kârı / Net Satışlar 170.000 / 900.000 : % 19

2015 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi Ticari Kurum Kazancı 100 2015 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi Ticari Kurum Kazancı 100.000 KKEG (+) 50.000 Matrah 150.000 % 20 KV 30.000

Çok Önemli ??? 4 SERİ NO'LU MUHASEBE SİSTEMİ UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ RG Tarihi 18/03/1995 No : 22231

1 sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile uygulamaya Konulan Muhasebe Usul ve Esasları, işletmelerin faaliyet sonuçlarının sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolar aracılığıyla ilgililere sunulan bilgilerin tutarlılık ve mukayese edilebilirlik niteliklerini koruyarak gerçek durumu yansıtmasının sağlanması ve işletmelerde denetimin kolaylaştırılması amacını taşımaktadır.

Sözkonusu düzenleme, vergi mevzuatı ve uygulamasından tamamen bağımsız olarak ve vergisel kaygılar ön planda tutulmaksızın hazırlanmıştır. Bu itibarla Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerinde vergi mevzuatına kıyasen farklılık gösteren düzenlemeler yer almaktadır.

Vergi mevzuatına göre alacak ve borç senetlerinin reeskonta tabi tutulması mükellefin isteğine bırakılmasına rağmen, 1 sıra numaralı Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğine göre reeskont işlemlerinin zorunlu olması veya vergi mevzuatında kıdem tazminatları için karşılık ayrılması öngörülmemişken Tebliğde, kıdem tazminatları karşılığı hesabının kullanılmasının zorunluluğu bu çelişkilere örnek olarak verilebilir. Keza, alınan ya da verilen ileri tarihli çekler vergi uygulamasında normal çek olarak kabul edilirken, Muhasebe Sisteminde "özün önceliği kuralı" gereğince alacak ya da borç senedi olarak kabul edilmekte ve reeskonta tabi tutulmaktadır.

Bu itibarla, Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğleri ile yapılan düzenlemeler, vergi mevzuatı ve uygulaması ile ilgili hiçbir hususu düzenlememekte veya değiştirmemektedir. Bu düzenlemeler sadece muhasebe sisteminin işleyişini açıklamaya yöneliktir. Mükelleflerin bu hususa özellikle dikkat etmeleri ve Tek Düzen Muhasebe Sisteminin bazen vergi mevzuatına aykırı hususları da içerdiğini gözden uzak tutmamaları gerekmektedir.

Nitekim bu husus, 1 sıra No Nitekim bu husus, 1 sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Gene1 Tebliğinin, "V-YAPILAN DÜZENLEMENİN VERGİ MEVZUATI İLE İLİŞKİSİ VE YAPTIRIMI" başlıklı bölümünde "bu düzenleme kapsamında bulunan işletmeler, muhasebe sistemlerini bu Tebliğ ve ekinde öngörülen kurallara uygun olarak yürüteceklerdir. Ancak, vergiye tabi kârın tespiti aşamasında vergi kanunlarında yer alan özel hükümleri gözönünde bulundurmak zorundadırlar.

Diğer bir anlatımla, bu düzenlemede yer alan kavram ve ilkeler ile mali tabloların düzenlenmesi ve sunulmasına ilişkin esaslar çerçevesinde düzenlenecek olan mali tabloların tekliği değiştirilmez olup; işletmeler söz konusu mali tablolardan hareketle vergiye tabi safi kazancın tespitinde vergi mevzuatı uyarınca istenilen bilgileri sağlayacak şekilde gerekli düzenleme ve hesaplamaları yapacaklardır." şeklinde ifade edilmiştir.

Buna göre, muhasebe usul ve esasları dikkate alınarak tanzim edilecek mali tablolarda yer alacak "Dönem Kâr'ı (Ticari Kâr) veya Zarar'ı ile vergiye matrah olacak Kar (Mali Kar) veya Zarar arasında meydana gelecek fark, bilanço ya da gelir tablosu üzerinde giderilmeyecek, vergiye tabi safi kazanç, mükellefler tarafından mali tablolar dışında hesaplanacaktır.

Buna göre…!!!

MUHASEBE KAYITLARINDA GELİR TABLOSU HESAPLARINDA KKEG OLMAZ!!!

Pazarlama/Satış bölümüne ait kamyonun 1 Pazarlama/Satış bölümüne ait kamyonun 1.000 TL trafik para cezası ödendi/gider yazıldı. Yönetim bölümünde çalışmakta olan personel için 20.000 TL kıdem tazminatı karşılığı hesaplandı/gider yazıldı. Kat Karşılığı İnşaat işiyle ilgili olarak 14.000 TL idari para cezası ödendi. Finansman bölümünde çalışanların Ekim/2015 dönemine ait 2.000 TL tutarındaki SGK primleri 31/12/2015 itibariyle henüz ödenmedi. Yıllara Yaygın İnşaat Taahhüt işiyle ilgili Harçlara ait 13.000 TL Vergi Cezası ödendi. KKEG’ler 689-Diğ.Faal.Ol.Dışı Gider ve Zararlar hesabında izlendi.

Olması Gereken Kayıtlar… 760 (631) -Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri 1.000 770 (632) - Genel Yönetim Giderleri 20.000 Kat Karşılığı İdari Para Cezası 14.000 730 (151) 780 (660) – Finansman Giderleri 2.000 Yıllara Yaygın İnşaat Taahhüt işi Vergi Cezası 13.000 740 (170) 900/901(KKEG) 23.000 ( 1.000 + 20.000 + 2.000 )

Doğru Gelir Tablosu… Faaliyet Kârlılığı Buna göre 2015 yılı Gelir Tablosu: Brüt Satışlar 900.000 Satış İndirimleri -0- NET SATIŞLAR 900.000 Satışların Maliyeti(-) 700.000 BRÜT SATIŞ K/Z 200.000 Faaliyet Giderleri(-) 51.000 FAALİYET K/Z 149.000 66 Finansman Giderleri (-) 22.000 68 Diğ.F.Ol.Dış.Gider/Zarar(-) -0- DÖNEM K/Z 127.000 Faaliyet Kârlılığı Faaliyet Kârı / Net Satışlar 149.000 / 900.000 : % 17 (?)

Doğru Kurumlar Vergisi Beyanı… 2015 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi Ticari Kurum Kazancı 127.000 KKEG (+) 23.000 Trafik Para Cezası 1.000 Kıdem Tazminatı Karş. 20.000 Ödenmeyen SGK Primi 2.000 Matrah 150.000 % 20 KV 30.000

ÖRNEK UYGULAMALAR

??? İnşaat taahhüt işi yapan işletmenin bilançosunda, hangisi yer alamaz? 150 191 254 320

191-İndirilecek Kdv

??? İşletmenin merkez kasasından şube kasasına aktarılan tutar hangisinde izlenir? 131 100.02 136 236

393-Merkez ve Şubeler Cari Hesabı

??? Bilançoda 503(-)Sermaye Düzeltmesi Olumsuz Farkları hesabında yer alan tutar, hangi hesaba aktarılarak kapatılabilir? 331 500 570 580

502-Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkları

??? İnşaat taahhüt işleri yapmakta olan işletmede 2018 de başlayacak bir taahhüt işinde kullanılmak üzere 2015 de satın alınan elektrik malzemesi 2015 de hangisine kaydedilir? 150 153 710 740

293-Gelecek Yıllar İhtiyacı Stoklar

??? Şirketin 2013 yılına ait geçmiş yıl kârı 100.000 TL dır. Şirket genel kurulu 2015 de bu kârın 80.000 TL kısmını ortaklara dağıtmaya karar vermiştir. Dağıtılmayacak 20.000 TL kâr 2015 bilançosunda hangi hesapta yer alır? 549 590 570 331

542-Olağanüstü Yedekler

??? Şirketin 2015 yılı kârı üzerinden hesapladığı kurumlar vergisi tutarı, 2015 bilançosunda hangi hesapta yer alır? 360 361 368 381

370-Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları

??? İşletme 2015 yılında 3 yıl vadeli aylık ödemeli banka kredisi kullanmıştır. 2016 yılına ait ödenecek borç tutarı 31/12/2015 tarihli bilançosunda hangi hesapta yer alır? 300 400 381 481

303-Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri

??? Konut inşa ederek satan işletmede, inşaatta kullanılmak üzere satın alınan hazır beton bedeli hangi hesaba kaydedilir? 150 153 710 740

710-DİMMG

??? İşletme, yatırım amacıyla, borsada işlem gören bir şirketin hisse senetlerinden satın almış ve bu alışla ilgili olarak 1.000 TL gidere katlanmıştır. Bu gider hangi hesaba kaydedilir? 770 643 110 780

659-Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-)

??? (abc) Ltd.Şti bir adi ortaklıkta % 50 paylı ortaktır. Adi ortaklığın 2015 yılı zararı 180.000 TL dır. Şirketin payına düşen 90.000 TL zarar şirkette hangi hesapta izlenir? 131 132 654 689

650 hesap (!) İştiraklerden Zararlar (RS)

??? İşletme 15/02/2016 da müşterisine mal satmış ve karşılığında 25/04/2016 ödeme tarihli çek almıştır. Alınan çek 15/02/2016 tarihinde hangi hesaba kaydedilir? 101 103 121 321

121-Alacak Senetleri

??? İşletme 10/03/2016 da mal satın almış ve karşılığında satıcıya 25/03/2016 ödeme tarihli kendi çekini vermiştir. Verilen çek 10/03/2016 tarihinde hangi hesaba kaydedilir? 103 320 321 421

321-Borç Senetleri

??? İşletmede 102-Bankalar hesabı 31/12/2015 itibariyle 1.800 TL alacak bakiyesi vermektedir. Yevmiye Maddesi?

----------------31/12/2015---------------------- 102- 1 ----------------31/12/2015---------------------- 102- 1.800 309-Diğer Mali Borçlar 1.800 -------------------/----------------------------------

??? İşletme kredi kartlı satışlarını 108-Diğer Hazır Değerler hesabında izlemektedir. Bu hesapla ilgili olarak bankaya ödediği komisyon tutarı hangi hesaba kaydedilir? 653 760 770 780

760-Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri

??? Gıda ticareti yapan işletme, duran varlıklarında yer alan bir taşıtı vadeli olarak satmıştır. Bu satışla ilgili yevmiye kaydında hangi hesaplar birlikte yer alabilir? 102/600 120/254 136/679 120/689

136 / 679

??? İşletme, 10/03/2016 da müşterisine 8.000 TL tutarında vadeli olarak mal satmıştır. Müşteri, borcu karşılığında 15/04/2016 da 9.000 TL tutarındaki bir çeki ciro ederek işletmeye vermiştir. Yevmiye maddeleri ?

--------------------10/03/2016------------------------ 120- 8 --------------------10/03/2016------------------------ 120- 8.000 600- 8.000 ---------------------15/04/2016------------------------ 102- 9.000 340-Al.Sipariş Avansları 1.000 --------------------------/-----------------------------------

??? İşletme, 05/02/2016 da vadeli olarak 10.000 TL tutarında ticari mal satın almıştır. Daha önce müşterisinden almış olduğu 12.000 TL tutarındaki çeki borcuna karşılık olarak 31/03/2016 da ciro ederek satıcıya vermiştir. Yevmiye maddeleri ?

----------------------05/02/2016--------------------- 153- 10 ----------------------05/02/2016--------------------- 153- 10.000 320- 10.000 ----------------------31/03/2016--------------------- 320- 10.000 159-Verilen Sip.Avans. 2.000 121- 12.000 -----------------------------/-----------------------------

??? İşletmede 31/12/2015 tarihi itibariyle, 18.000 TL alacak senedi (vadesi 31/03/2016) ve 15.000 TL borç senedi (vadesi 30/04/2016) bulunmaktadır. Bu senetler 31/12/2015 tarihli Bilançoda nasıl raporlanır?

VUK/238 GT. Faiz formülü F : A – (A x 360 / M x T + 360 ) F: Hesaplanan iskonto tutarı (faiz) A: Senedin nominal değeri M: Faiz oranı T: Senedin vadesine kalan gün sayısı TCMB Kısa Vadeli Avans İşlemlerinde Faiz Oranı : % 10,5 (Aralık/2014) 30/04/2013 VUK/Sirküler 64 (Vadeli Çeklerde Reeskont yapılır)

18.000 TL alacak senedi (vadesi 31/03/2016) F: 18.000 - ( 18.000 x 360/ 0,105x90+360) F: 460 TL --------------------------31/12/2015--------------------- 657-Reesk.Faiz Giderleri 460 122-Al.Sen.Reeskontu(-) 460 ------------------------------/--------------------------------

15.000 TL borç senedi (vadesi 30/04/2016) F: 15.000 - ( 15.000 x 360/ 0,105x120+360) F: 507 TL --------------------------31/12/2015--------------------- 322-Borç.Sen.Reeskontu(-) 507 647-Reesk.Faiz Gelirleri 507 ------------------------------/--------------------------------

31/12/2015 Bilançoda: 121-Alacak Senetleri 18. 000 122-Al 31/12/2015 Bilançoda: 121-Alacak Senetleri 18.000 122-Al.Senetleri Reeskontu (-) 460 321-Borç Senetleri 15.000 322-Borç Senetleri Reeskontu(-) 507

??? İşletme, itibarlı bir müşterisine vadeli olarak mal satmıştır. Sözleşmeye göre vade sonu 25/03/2016 tarihidir. Müşteri bu tarihte borcunu ödeyememiştir. İşletmenin 25/03/2016 tarihli muhasebe kaydı ?

--------------------25/03/2016-------------------------- 127-Diğer Ticari Alacaklar xxx 120- xxx --------------------------/------------------------------------

??? İşletme , mal sattığı müşterisinden tahsili şüpheli hale gelen 18.000 TL tutarındaki alacağı için 31/12/2014 de karşılık ayırmış ve gider yazmıştır. Müşteri daha sonra borcunu 25/08/2015 de 10.000 TL 15/01/2016 da 8.500 TL olarak ödemiştir. Yevmiye maddeleri ?

------------------------31/12/2014------------------------ 128- 18 ------------------------31/12/2014------------------------ 128- 18.000 120- 18.000 ------------------------31/12/2014------------------------- 654-Karşılık Giderleri (-) 18.000 129- 18.000 --------------------------------/--------------------------------

------------------------25/08/2015------------------------- 102- 10 ------------------------25/08/2015------------------------- 102- 10.000 129- 10.000 128- 10.000 644-Konusu Kalm.Karş. 10.000 ------------------------15/01/2016------------------------- 102- 8.500 129- 8.000 128- 8.000 644- 8.000 679- 500 -------------------------------/-----------------------------------

??? İşletmenin 2015 yılında mal satışına bağlı olarak müşterisinden 10.000 USD tutarında 25/03/2016 vadeli senetli alacağı bulunmaktadır. Senet 31/12/2015 bilançosunda 27.000 TL olarak yer almaktadır. İşletme, vadesinde ödenmeyen/protesto edilen tahsili şüpheli hale gelen bu alacağını 31/03/2016 da karşılık yoluyla gider yazmıştır. Bu tarihte 1 Dolar: 2,80 TL dır. Yevmiye Maddeleri ?

-----------------------31/03/2016------------------------- 121- 1 -----------------------31/03/2016------------------------- 121- 1.000 646- 1.000 (2,80 x 10.000 ) – 27.000 -----------------------31/03/2016-------------------------- 128- 28.000 121- 28.000 654- 28.000 129- 28.000 ------------------------------/-----------------------------------

??? (abc) Ltd.Şti. 25/11/2015 de ortağına 15.000 TL borç vermiş ve karşılığında 31/01/2016 vadeli senet almıştır. Senet, vadesinde ödenmemiş ve dava konusu yapılmıştır. İşletme 2016 da bu alacağını karşılık yoluyla gider yazmıştır. Yevmiye maddeleri ?

-----------------------------25/11/2015---------------------------- 131- 15.000 102- 15.000 -----------------------------25/11/2015----------------------------- 136-Diğer Çeşitli Alacaklar 15.000 131- 15.000 -----------------------------31/01/2016------------------------------- 138-Şüpheli Diğer Alacaklar 15.000 136- 15.000 -----------------------------------2016-------------------------------- 654- 15.000 139-Şüp.Diğ.Al.Karş.(-) 15.000 -----------------------------------/----------------------------------------- 15.000 TL KKEG (Matraha İlave) (GVK/41) (KVK/11) ÖRTÜLÜ KAZANÇ YÖNÜNDEN VERGİ UYGULAMASI ? (KVK/Md-13) FAİZ + FATURA + KDV ???

??? İşletme, (x) Belediyesinin inşaat taahhüt işini üstlenmiştir. Sözleşmeye göre Belediyeye, teminat olarak 5.000 TL nakit ödenmiş ve ayrıca 10.000 TL tutarında banka teminat mektubu verilmiştir. Yevmiye maddesi?

---------------------------------/------------------------------------ 126-Verilen Depozito ve Teminatlar 5.000 102- 5.000 950-Teminat mektubundan borçlular 10.000 951-Tem.Mekt.Alacaklılar 10.000 ---------------------------------/-------------------------------------

??? Şirket ortağına ait 3.000 TL + % 18 Kdv tutarındaki tatil faturası şirketin kredi kartı kullanılarak ödenmiştir. Yevmiye maddesi?

Fatura: 3.000 % 18 Kdv 540 3.540 ----------------------------------/------------------------------------- 131- 3.540 309 3.540 ----------------------------------/---------------------------------------

??? Şirket, işletmede tüketmek amacıyla 31/12/2015 de peşin olarak 8.000 TL tutarında temizlik malzemesi satın almıştır. Yevmiye maddesi?

---------------------------31/12/2015------------------------------ 150-İlk Madde ve Malzeme 8.000 102- 8.000 ------------------------------------/------------------------------------

??? Yap-Sat şeklinde inşaat faaliyetinde bulunan işletmede, henüz inşaatı / üretimi tamamlanmamış binanın maliyeti 31/12/2015 bilançosunda 1.320.000 TL olarak yer almaktadır. Bu bina 05/01/2016 da bu haliyle 1.400.000 TL karşılığında satılmıştır. Yevmiye maddeleri?

-------------------------------01/01/2016------------------------------- 152- Mamuller 1.320.000 151- 1.320.000 -------------------------------05/01/2016------------------------------- 102- 1.400.000 600- 1.400.000 -------------------------------05/01/2016-------------------------------- 620(-) 1.320.000 152- 1.320.000 -------------------------------------/----------------------------------------

??? Bilanço esasına tabi şahıs işletmesinde 2016/1.Geçici Vergi döneminde işletmenin banka hesabından 8.000 TL Geçici Vergi ödenmiştir. Yevmiye kaydı?

--------------------------2016----------------------------- 131- 8 --------------------------2016----------------------------- 131- 8.000 102- 8.000 ------------------------------/------------------------------

??? Mobilya üretimi /satışı yapan işletmede 31/12/2015 bilançosunda 152-Mamuller hesabında 3.000 TL olarak yer alan mobilyanın, 15/01/2016 tarihinde işletmede kullanılmasına karar verilmiştir. Yevmiye maddesi?

-------------------------------15/01/2016------------------------------ 255-Demirbaşlar 3.000 152-Mamuller 3.000 -----------------------------------/-----------------------------------------

??? Ulaştırma sektöründe faaliyette bulunan işletmede 2015 yılında aşağıdaki birimlerde kullanılmak üzere taşıtlar satın alınmıştır: Yönetim bölümü için binek oto 30.000 Ulaştırma hizmeti için otobüs 140.000 Ulaştırma hizmeti için binek oto 60.000 Bu taşıtlar 2015 Bilançosunda hangi hesapta nasıl raporlanır?

254-Taşıtlar 230.000 Bilanço Dip Notları: 200.000 Ulaştırma hizmetinde kullanılan taşıtlar

??? İnşaat taahhüt işi yapmakta olan işletmede bu işle ilgili olarak 15/01/2016 da 28.000 TL karşılığında satın alınan hammadde, 25/02/2016 da 30.000 TL karşılığında satılmıştır. Yevmiye maddeleri?

-----------------------------15/01/2016------------------------------ 150- 28.000 320 (102) 28.000 -----------------------------25/02/2016-------------------------------- 120 (102) 30.000 600- 30.000 623-Diğer Satışların Maliyeti 28.000 150- 28.000 -------------------------------------/---------------------------------------

??? İşletmenin stoklarında 40.000 TL tutarla kayıtlı ticari malın değerinde , moda değişikliği nedeniyle 31/12/2015 de 15.000 TL değer düşüklüğü tespit edilmiştir. Bu ticari mal 2016 da işletmede başka bir ürünün imalatında hammadde olarak kullanılmıştır. Yevmiye maddeleri?

-----------------------------31/12/2015---------------------------- 654- 15.000 158-Stok Değ.Düş.Karş.(-) 15.000 ----------------------------------2016-------------------------------- 158- 15.000 150- 40.000 153- 40.000 644-Konusu Kalm.Karş. 15.000 -------------------------------------/-----------------------------------

??? Zambak Ltd.Şti. 31/12/2015 tarihinde müşterisine ciro primi olarak 8.000 TL dekont etmiş ve karşılığında aynı tarihte bedelsiz ticari mal göndermiştir. Şirketin ve müşterinin yevmiye maddeleri?

ZAMBAK LTD.ŞTİ. ------------------------------31/12/2015---------------------------- 120- 9.440 600- 8.000 391- 1.440 Satış ft.sı 760- 8.000 191- 1.440 120- 9.440 Müşterinin ft.sı ----------------------------------31/12/2015------------------------- 621- 8.000 153- 8.000 -------------------------------------/-------------------------------------

MÜŞTERİ ------------------------------31/12/2015---------------------------- 320- 9.440 600- 8.000 391- 1.440 Satış ft.sı(ciro primi) 153- 8.000 191- 1.440 320- 9.440 Zambak Ltd.Şti. ft.sı -----------------------------------/---------------------------------------

??? Tekstil ürünleri alım-satımı yapan işletmede 25/10/2014 tarihinde: 2014 de teslim alınacak ürün için 8.000 TL avans ödenmiştir. b) 2014 de teslim alınacak tekstil makinesi/duran varlık için 60.000 TL avans ödenmiştir. 2016 da teslim alınacak ürün için 7.000 TL avans ödenmiştir. d) Patent/lisans alımı için 9.000 TL avans ödenmiştir. Yevmiye Maddeleri?

2014 de teslim alınacak ürün için 8. 000 TL avans ödenmiştir 2014 de teslim alınacak ürün için 8.000 TL avans ödenmiştir. A----------------------25/10/2014----------------------- 159-Verilen Sipariş Avansları 8.000 102- 8.000 ---------------------------/-----------------------------------

2014 de teslim alınacak tekstil makinesi/ duran varlık için 60 2014 de teslim alınacak tekstil makinesi/ duran varlık için 60.000 TL avans ödenmiştir. B----------------------25/10/2014----------------------- 259-Verilen Avanslar 60.000 102- 60.000 ---------------------------/-----------------------------------

2016 da teslim alınacak ürün için 7.000 TL avans ödenmiştir. 159-Verilen Sipariş Avansları 7.000 102- 7.000 ---------------------------/-----------------------------------

Patent/lisans alımı (Haklar) için 9. 000 TL avans ödenmiştir Patent/lisans alımı (Haklar) için 9.000 TL avans ödenmiştir. D----------------------25/10/2014----------------------- 269-Verilen Avanslar 9.000 102- 9.000 ---------------------------/-----------------------------------

??? Yıllara yaygın (sari) inşaat taahhüt işleri yapmakta olan işletmede, 2014 yılında alınan bir taahhüt işi sözleşmeye göre 2017 de tamamlanacaktır. İşletme, bu işin bir kısmını (a) şirketine, bir kısmını da (b) şirketine yaptırmıştır. İşletme bu şirketlere 2014 yılında avans ödemiştir. Sözleşmelere göre, (a) şirketi işini 2014 de tamamlamış, (b) şirketi ise işini 2016 da tamamlayacaktır. 2014 yılında ve (b) şirketlerine verilen avansların Yevmiye maddeleri?

Şirketine verilen avans: -----------------------2014----------------------------- 179-Taşeronlara Verilen Avanslar xxx 102- xxx ----------------------------/---------------------------------

(b)Şirketine verilen avans: -----------------------2014----------------------------- 179-Taşeronlara Verilen Avanslar xxx 102- xx 360- x ----------------------------/---------------------------------

??? Yıllara yaygın (sari) inşaat taahhüt işi yapan işletmede 2015 de alınan iş 2017 de tamamlanmıştır. İlgili yıllarda hakediş faturaları üzerinden % 3 Gelir Vergisi tevkifatı (stopaj) yapılmıştır. Tevkifatlar: 2015 de 12.000 TL 2016 da 16.000 TL 2017 de 20.000 TL Tevkifatların ilgili yıllarda yevmiye maddeleri ?

-----------------------2015------------------------ 295-Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar 12.000 xxx 12.000 ------------------------2016-------------------------- 295-Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar 16.000 xxx 16.000 ------------------------2017--------------------------- 193-Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar 20.000 xxx 20.000 ------------------------2017------------------------------- 193- 28.000 295- 28.000 ---------------------------/---------------------------------

??? (abc) Ltd.Şti. 2012 yılında yönetim binası olarak kullanmak üzere 400.000 TL + 72.000 Kdv tutarında bir gayrimenkul satın almıştır. Şirket, bu duran varlığını Mart/2016 döneminde satmıştır. Satış işlemi KDVK/Md-17/4-r hükmüne göre Kdv’den istisna olup faturada Kdv hesaplanmamıştır. Şirketin Kdv beyanları: Devreden Hesaplanan İndirilecek Ödenecek Kdv Kdv Kdv Kdv Aralık/2015 60.000 50.000 80.000 -0- Ocak/2016 90.000 30.000 25.000 -0- Mart/2016 85.000 80.000 70.000 -0- Nisan/2016 dönemine devreden KDV ?

3.000 TL

??? Maden işletmesinde 2016 yılında, maden yatağının işletmeye elverişli olup-olmadığının belirlenmesi için toplam 80.000 TL harcama yapılmıştır. Yevmiye Maddesi?

-------------------------2016------------------------- 271-Arama Giderleri 80.000 XXX 80.000 -----------------------------/-----------------------------

??? Mobilya imalatı/satışı yapan işletmede, 31/12/2015 de bir mobilya siparişi alınmıştır. Sözleşmeye göre Mart/2016 da teslim edilecek malın faturası, sipariş tarihinde 20.000 TL + % 18 Kdv şeklinde düzenlenmiş ve bu tarihte tahsil edilmiştir. Yevmiye maddeleri?

-----------------------31/12/2015------------------------- 120- 23 -----------------------31/12/2015------------------------- 120- 23.600 391- 3.600 380-Gelecek Aylara Ait Gelirler 20.000 -----------------------Mart/2016-------------------------- 102- 23.600 120- 23.600 380- 20.000 600- 20.000 -------------------------------/--------------------------------

??? Papatya Ltd.Şti. 2016 yılında 4 ayrı şirketin (A,B,C,D şirketleri) sermayesine aşağıdaki gibi ortak olmuştur. Sermaye Payı Yönetime Katılma Hakkı A’da % 30 % 8 B’de % 5 % 20 C’de % 45 % 60 D’de % 75 % 40 Yevmiye maddeleri?

Sermaye Payı Yönetime Katılma Hakkı A’da % 30 % 8 B’de % 5 % 20 C’de % 45 % 60 D’de % 75 % 40 A…. 240-Bağlı Menkul Kıymetler B…. 242-İştirakler C…. 245-Bağlı Ortaklıklar D…. 245-Bağlı Ortaklıklar

??? İşletmede duran varlıklarda yer alan arazi üzerinde işletme yönetim binası yapılması kararlaştırılmış ve bina inşaatında işletme stoklarında yer alan ilk madde ve malzemeler kullanılmıştır. Yevmiye maddeleri?

-------------------------/----------------------------- 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar xxx 250-Arazi ve Arsalar xxx 150-İlk Madde ve Malzeme xxx ------------------------/--------------------------------

??? Şirket, duran varlıklarında yer alan araziyi 01/10/2015 de aylık 1.000 TL üzerinden 2 yıllığına kiraya vermiştir. Bu tarihte 2 yıllık kira bedeli için fatura düzenlemiştir. Sözleşmeye göre 2 yıllık kiranın tamamı 30/09/2016 da tahsil edilmiştir. Yevmiye maddeleri?

--------------------------01/10/2015--------------------------------- 181-Gelir Tahakkukları 3.000 281-Gelir Tahakkukları 21.000 649- Diğ.Ol.gelir/kârlar 3.000 (RS) 380-Gelecek Aylara Ait Gelirler 3.000 (RS) 480-Gel.Yıllara Ait Gelirler 18.000 Fatura kaydı --------------------------------/-------------------------------------------

-----------------------------31/12/2015----------------------------------- 181- 12.000 480- 12.000 281- 12.000 380- 12.000 ------------------------------------/-----------------------------------------

----------------------------31/03/2016----------------------------- 380- 3.000 649- 3.000 ----------------------------30/06/2016----------------------------- ----------------------------30/09/2016----------------------------- -----------------------------------/--------------------------------------

-------------------------------30/09/2016--------------------------------- 136- 24.000 181- 15.000 281- 9.000 -------------------------------30/09/2016---------------------------------- 102- 24.000 Tahsilat -------------------------------------/------------------------------------------

--------------------------------31/12/2016------------------------------- 380- 3.000 649- 3.000 -------------------------------31/12/2016-------------------------------- 480- 6.000 380- 6.000 -------------------------------------/-----------------------------------------

---------------------------------31/03/2017--------------------------- 380- 3.000 649- 3.000 ---------------------------------30/06/2017--------------------------- ---------------------------------30/09/2017--------------------------- ----------------------------------------/-----------------------------------

??? Şirket 2016 yılında, iştirakleri arasında yer alan bir şirketten vadeli olarak 40.000 TL tutarında ticari mal satın almıştır. Aynı yılda ayrıca, ortakları arasında yer alan Veli bey’in firmasından 30.000 TL tutarında ticari mal satın almış ve karşılığında şirketin senedini vermiştir. Bu borçlar 2016 Bilançosunda nasıl raporlanır?

Bilanço Dip Notları: 70.000 Satıcılar 40.000 Borç Senetleri 30.000

??? İşletme, duran varlıkları arasında yer alan bir spor tesisinden üçüncü kişilerin de yararlanmaları için karar almıştır. Bu doğrultuda (X) firması ile 2016 da 5 yıllık yararlanma hakkı için sözleşme yapılmış ve bu firmadan 2016 da 40.000 TL tahsil edilmiştir. 2016 yılı Yevmiye Maddeleri?

---------------------------2016---------------------------- 102- 40 ---------------------------2016---------------------------- 102- 40.000 493-Tesise Katılma Payları 40.000 -----------------------31/12/2016------------------------ 493- 8.000 649- 8.000 -------------------------------/--------------------------------

??? Şirket, 2016 yılında 8 yıllığına bir yönetim binası kiralamış ve bu yerle ilgili olarak kira süresinin sonunda mal sahibine bırakılacak türden 80.000 TL tutarında ısıtma tertibatı harcaması yapmıştır. 2016 yılı amortisman tutarı ?

VUK Özel Maliyet 80.000 / 8 yıl…………..: 10.000 2016 amortismanı 10.000 TL

THP 80.000 / 5 yıl………………: 16.000 2016 Amortismanı 16.000 TL 264- Özel Maliyetler 80.000 / 5 yıl………………: 16.000 2016 Amortismanı 16.000 TL 2016 için KKEG (16.000 – 10.000 ) : 6.000 TL.

THP VUK KKEG İNDİRİM 2016 16.000 10.000 6.000 2017 16.000 10.000 6.000 2018 16.000 10.000 6.000 2019 16.000 10.000 6.000 2020 16.000 10.000 6.000 2021 -0- 10.000 10.000 2022 -0- 10.000 10.000 2023 -0- 10.000 10.000 80.000 80.000 30.000 30.000

??? İnşaat taahhüt işleri yapmakta olan şirkette, 31/10/2015 de 30.000 TL tutarında binek oto satın alınmıştır. Faydalı ömrü 5 yıl olan bu taşıt üzerinden azalan bakiyeler yöntemine göre amortisman ayrılmıştır. 2016 yılı amortismanı ? Yevmiye Kaydı ?

31/10/2015 2015 Amortismanı 30.000 x % 40 ………: 12.000 / 12 ay x 3 ay……………..: 3.000 2016 Amortismanı 30.000 (-) 12.000 : 18.000 x % 40 : 7.200 2017 Amortismanı 18.000 (-) 7.200 : 10.800 x % 40 : 4.320 2016 Amortismanı 10.800 (-) 4.320 : 6.480 x % 40 : 2.592 2016 Amortismanı 6.480 (-) 2.592 : 3.888+9.000.: 12.888 ------------ 30.000 Yevmiye Kaydı: ??? (Gider nereye ait? )

??? İşletmede 01/01/2014 de 60.000 TL karşılığında satın alınan ve duran varlıklara kaydedilen iş makinesinin faydalı ömrü 5 yıl olup, normal amortisman yöntemine göre amortisman hesaplanmıştır. 2015 yılında amortisman ayrılmamıştır. 2016 yılında amortisman hesaplanmış ve kayıtlara alınmıştır. 2016 yılı amortismanı ?

01/01/2014 60.000 2014 60.000 x % 20……….. 12.000 2015 …………………………….. 12.000 (Ayrılmamış) 2016 …………………………….. 12.000 --------------------------------2016------------------------------------ 681-Önceki Dönem Gider ve Zararları(-) 12.000 7.. 12.000 257- 24.000 ----------------------------------/---------------------------------------- 900/901 (KKEG) 12.000

??? İşletme stoklarında yer alan 8.000 TL tutarındaki ticari malın 31/03/2016 itibariyle satış olanağını kaybettiği tespit edilmiştir. Ayrıca, duran varlıklarda 2.000 TL bedelle kayıtlı demirbaşın işletmede kullanılamayacağı tespit edilmiş ve hurdaya ayrılmıştır. Yevmiye maddeleri?

294-Elden Çıkarılacak Stoklar 10.000 ve Maddi Duran Varlıklar ----------------------------------31/03/2016------------------------------ 294-Elden Çıkarılacak Stoklar 10.000 ve Maddi Duran Varlıklar 153- 8.000 255- 2.000 ---------------------------------------/---------------------------------------

??? İşletme, 2017 yılında başlayacağı üretimde kullanmak üzere 2015 yılında 60.000 TL tutarında hammadde satın almıştır. 31/12/2016 da bu hammaddenin ekonomik değerinde 10.000 TL değer düşüklüğü tespit edilmiştir. Yevmiye maddeleri?

-----------------------------------2015------------------------------------ 293-Gelecek Yıllar İhtiyacı Stoklar 60.000 XXX 60.000 --------------------------------------/---------------------------------------

----------------------------------31/12/2016-------------------------------- 654-Karşılık Giderleri 10.000 298-Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) 10.000 -----------------------------------------/----------------------------------------

--------------------------------------2017-------------------------------------- 150- 60.000 293- 60.000 7.. 60.000 150- 60.000 --------------------------------------2017--------------------------------------- 298- 10.000 644-Konusu Kalmayan Karş. 10.000 ----------------------------------------/------------------------------------------

??? İşletme, Şubat/2016 dönemine ait 8.000 TL tutarındaki Katma Değer Vergisi’ni yasal süresinde ödeyememiştir. Yevmiye maddesi?

-------------------------------27/03/2016--------------------------------- 360- 8.000 368-Vadesi Geçmiş Ert.Vergi.Diğ.Yük. 8.000 -------------------------------------/-----------------------------------------

??? (6736-Yapılandırma ) İşletmede, yasal sürelerinde ödenememiş toplam 36.000 TL vergi borcu 01/11/2016 tarihi itibariyle 1.080 TL faiziyle birlikte 18 eşit taksitte (2 ayda bir) ödenmek üzere 37.080 TL olarak taksitlendirilmiştir. ( 37.080 / 18 : 2.060 ) (İlk taksit ödemesi Kasım/2016) Yevmiye Maddeleri?

---------------------------------01/11/2016--------------------------- 296-Geçici Hesap 1.080 368-Vadesi Geçmiş Ert.Vergi.Diğ.Yük. 1.080 ---------------------------------01/11/2016-------------------------------- 368-Vadesi Geçmiş Ert.Vergi.Diğ.Yük. 35.020 438-Kamuya Olan Ertelenmiş 35.020 Veya Taksitlendirilmiş Borçlar -------------------------------------------/----------------------------------

--------------------------------------30/11/2016---------------------------------- 368- 2.060 689- 60 950- KKEG 60 102- 2.060 296- 60 951- 60 ---------------------------------------31/12/2016--------------------------------------- 438- 12.360 368- 12.360 ------------------------------------------------/--------------------------------------------------

----------(31/01 - 31/03- 31/05 - 31/07- 30/09 - 30/11/2017------------------- 368- 2.060 689- 60 950- KKEG 60 102- 2.060 296- 60 951- 60 -----------------------------------------31/12/2017------------------------------------------ 438- 12.360 368- 12.360 -------------------------------------------------/-------------------------------------------------

----------(31/01 - 31/03- 31/05 - 31/07- 30/09 - 30/11/2018------------------- 368- 2.060 689- 60 950- KKEG 60 102- 2.060 296- 60 951- 60 -----------------------------------------31/12/2018------------------------------------------ 438- 10.300 368- 10.300 -------------------------------------------------/-------------------------------------------------

----------(31/01 - 31/03- 31/05 - 31/07- 30/09 /2019 ------------------- 368- 2.060 689- 60 950- KKEG 60 102- 2.060 296- 60 951- 60 -----------------------------------------/---------------------------------------------------

??? (6736-Matrah Artırımı) İşletme, 15/11/2016 tarihinde 2011-2015 yıllarına ilişkin matrah artırımı yapmış ve 18 eşit taksitte (2 ayda bir ) ödeme talep etmiştir. İlk taksit ödemesi Kasım/2016 dır. Artırıma isabet eden: Vergi Aslı 234.783 TL Katsayı (faiz) 35.217 TL olmak üzere Toplam Ödenecek 270.000 TL dır. 270.000 / 18 : 15.000 TL Yevmiye Maddeleri ?

---------------------------------15/11/2016--------------------------------------- 296-Geçici Hesap 270.000 368- 15.000 438- 255.000 --------------------------------30/11/2016----------------------------------------- 368- 15.000 102- 15.000 --------------------------------30/11/2016------------------------------------------ 689- 15.000 950-KKEG 15.000 296- 15.000 951- 15.000 ----------------------------------------/-------------------------------------------------

--------------------------------------31/12/2016----------------------------------- 438- 90.000 368- 90.000 ------------------------------------------2017------------------------------------------ 368- 90.000 102- 90.000 ------------------------------------------2017------------------------------------------- 689- 90.000 950-KKEG 90.000 296- 90.000 951- 90.000 ----------------------------------------------/---------------------------------------------

--------------------------------------31/12/2016----------------------------------- 438- 90.000 368- 90.000 ------------------------------------------2017------------------------------------------ 368- 90.000 102- 90.000 ------------------------------------------2017------------------------------------------- 689- 90.000 950-KKEG 90.000 296- 90.000 951- 90.000 ----------------------------------------------/---------------------------------------------

---------------------------------------31/12/2017----------------------------------- 438- 90.000 368- 90.000 ------------------------------------------2018------------------------------------------ 368- 90.000 102- 90.000 689- 90.000 950-KKEG 90.000 296- 90.000 951- 90.000 -----------------------------------------------/-------------------------------------------

--------------------------------------31/12/2018----------------------------------- 438- 75.000 368- 75.000 ------------------------------------------2019------------------------------------------ 368- 75.000 102- 75.000 ------------------------------------------2019------------------------------------------- 689- 75.000 950-KKEG 75.000 296- 75.000 951- 75.000 ----------------------------------------------/---------------------------------------------

??? (abc) Ltd.Şti. de 31/12/2016 itibariyle: 690-Dönem K/Z (Ticari kâr) 100.000 TL Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler 25.000 TL Vergiden İstisna Gelirler 40.000 TL 2016 yılı için hesaplanan Kurumlar Vergisi ve yevmiye maddeleri?

690 Dönem K/Z (Ticari Kâr) 100. 000 KKEG (+) 25. 000 İSTİSNALAR (-) 40 690 Dönem K/Z (Ticari Kâr) 100.000 KKEG (+) 25.000 İSTİSNALAR (-) 40.000 MALİ KÂR 85.000 % 20 KV 17.000

---------------------------------31/12/2016--------------------------------- 691 (-) 17.000 370- 17.000 690- 100.000 691(-) 17.000 692- 83.000 ---------------------------------31/12/2016---------------------------------- 692- 83.000 590- 83.000 ----------------------------------------/------------------------------------------

??? (abc) Ltd.Şti.de 31/12/2016 itibariyle: Hesaplanan Kurumlar Vergisi 26.000 TL Dönem içinde ödenen Geçici Vergi 28.000 TL 31/12/2016 Yevmiye maddeleri?

-------------------------------31/12/2016---------------------------------- 371- 26.000 193- 26.000 --------------------------------------/----------------------------------------- 193 HESAP BAKİYESİ 2.000 TL HANGİ HESABA ALINACAK ???

193 HESAPTA KALIR. BİLANÇODA BU HESAPTA YER ALIR.

??? Bilanço esasına tabi şahıs işletmesinde, 31/12/2016 itibariyle: 690-Dönem K/Z (Ticari kâr) 30.000 TL Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler 8.000 TL Vergiden İstisna Gelirler 4.000 TL 2016 yılı için hesaplanan Gelir Vergisi ve yevmiye maddeleri?

ŞAHIS İŞLETMELERİNDE 691/370 VERGİ KARŞILIKLARI HESAPLANMAZ!

??? 01/01/2015 tarihli Finansal Kiralama (Leasıng) sözleşmesine göre ödeme planı: Ana Para Faiz Toplam 2015 40.000 5.000 45.000 2016 30.000 4.000 34.000 2017 20.000 3.000 23.000 2018 10.000 1.000 11.000 -------------- ------------- ------------- 100.000 13.000 113.000 01/01/2015 Tarihli Yevmiye Maddesi?

---------------------------------01/01/2015------------------------------- 260-Haklar 100.000 302(-) (2015 Faizi) 5.000 402(-) (Diğer Yılların Faizleri) 8.000 301 (2015 Anapara+Faiz) 45.000 402 (Diğer Yılların Anapara+Faizleri) 68.000 --------------------------------------/-----------------------------------------

??? İşletmede 31/12/2016 itibariyle yapılan hesaplamada, 2017 yılında ödenecek kıdem tazminatları tutarı 70.000 TL dır. 31/12/2016 Yevmiye maddesi?

-------------------------------------/------------------------------------- 7.. xxx 472-Kıdem Tazminatı Karşılığı xxx 2016 ve önceki yıllarda hesaplanan karşılıklar… --------------------------------31/12/2016---------------------------- 472- 70.000 372-Kıdem Tazminatı Karşılığı 70.000 -------------------------------------/--------------------------------------

??? Karanfil A.Ş. de 31/12/2014 tarihli bilançoda, 570-Geçmiş Yıllar Kârları (2013 yılı) 40.000 TL 590-Dönem Net Kârı 30.000 TL Şirket genel kurulu 15/04/2015 tarihli toplantısında 2013 yılı kârının dağıtılmamasına karar vermiştir. 15/04/2015 Yevmiye maddesi ?

--------------------------------15/04/2015-------------------------------- 570- 40.000 542-Olağanüstü Yedekler 40.000 --------------------------------------/------------------------------------------

??? İşletme, 15/03/2016 tarihinde, peşin satış tutarı 20.000 TL olan ticari malı, vadeli olarak 21.000 TL karşılığında satmıştır. Yevmiye maddesi?

------------------------------------15/03/2016------------------------------ 120- 21.000 600- 20.000 602-Diğer Gelirler 1.000 -----------------------------------------/----------------------------------------

??? İşletme 10/02/2016 da müşterisine 18.000 TL tutarında ticari mal satış faturası düzenlemiştir. Müşteri, aldığı mallardan bir kısmının hatalı (defolu) olduğunu tespit etmiş, ancak, malları iade etmeden işletmeye 15/02/2016 da 2.000 TL tutarında fark faturası düzenlemiştir. 15/02/2016 Tarihli Faturanın Yevmiye Maddesi?

---------------------------------15/02/2016------------------------------- 612-Diğer İndirimler (-) 2.000 120- 2.000 -----------------------------------------/--------------------------------------

??? İşletme , 15/12/2014 de yurt dışındaki müşterisine vadeli olarak 10.000 USD karşılığı 23.000 TL tutarında ticari mal satmıştır. Fatura tutarı, 25/12/2014 de 6.000 USD, 10/01/2015 de 4.000 USD şeklinde tahsil edilmiştir. Kur(USD) 25/12/2014 2,35 TL 31/12/2014 2,28 TL 10/01/2015 2,40 TL Yevmiye maddeleri?

----------------------------------15/12/2014---------------------------------- 120- 23.000 601-Yurt Dışı Satışlar 23.000 10.000 Dolar x 2,30 TL ----------------------------------------/-------------------------------------------

-------------------------------25/12/2014------------------------------- 102- (6.000 Dolar x 2,35) 14.100 120- (6.000 x 2,30) 13.800 601-Yurt Dışı Satışlar 300 -------------------------------------/---------------------------------------- 120 hesap bakiyesi: 23.000 – 13.800 : 9.200 TL

----------------------------------31/12/2014---------------------------------- 4.000 Dolar x 2,28 : 9.120 120 hesap bakiyesi 9.200 Olumsuz Kur Farkı (-) 80 (RS) 611-Satış İskontoları(-) 80 120-Alıcılar 80 ------------------------------------------/---------------------------------------- 120 hesap bakiyesi: 9.200 – 80 : 9.120 TL

-------------------------------------10/01/2015------------------------------- 4.000 Dolar x 2,40 : 9.600 120 hesap bakiyesi 9.120 Olumlu Kur Farkı 480 102- 9.600 120- 9.120 646-Kambiyo Kârları 480 ------------------------------------------/------------------------------------------

??? İşletme 15/10/2014 de 2 yıl vadeli (24 ay eşit ödemeli) 20.000 Euro karşılığı 56.000 TL banka kredisi kullanmıştır. 31/12/2014 de Euro Kur: 2,85 TL 2,85 x 20.000 Euro : 57.000 TL Yevmiye maddeleri ?

----------------------------------15/10/2014---------------------------------- XXX 56.000 400-Banka Kredileri 56.000 ----------------------------------------/------------------------------------------- 31/12/2014 de borç 57.000 Kayıtlı Borç 56.000 Olumsuz Kur Farkı (-) 1.000

-------------------------------------31/12/2014-------------------------------- 780-Finansman Giderleri 1.000 400- 1.000 -------------------------------------31/12/2014--------------------------------- 400- XXX 303- XXX -----------------------------------------/-------------------------------------------

??? İşletme, 15/12/2015 tarihinde yurt içi müşterisine vadeli olarak 14.000 TL + % 18 Kdv tutarında ticari mal satmıştır. Müşteri bu ticari malı: 28/12/2015 de 8.000 03/01/2016 da 6.000 TL olarak iade etmiştir. Yevmiye kayıtları?

-------------------------15/12/2015---------------------- 120- 16.520 391- 2.520 600- 14.000 ------------------------28/12/2015------------------------ 610-Satıştan İadeler 8.000 191-İndirilecek Kdv 1.440 120- 9.440 -------------------------------/--------------------------------- 03/01/2016 iade kaydı???

------------------------03/01/2016------------------------ 153-Ticari Mallar 6.000 191-İndirilecek Kdv 1.080 120- 7.080 -------------------------------/--------------------------------

??? İşletme 28/12/2015 tarihinde müşterisine vadeli olarak 20.000 TL + % 18 Kdv tutarında ticari mal satmıştır. İşletme, müşterinin 31/01/2016 tarihindeki 1.000 TL iskonto talebini kabul etmiş ve müşteri bu tarihte iskonto faturası düzenlemiştir. İşletmenin 31/01/2016 tarihli Yevmiye Kaydı?

------------------------31/01/2016--------------------- 191- 180 681 (-) 1.000 120- 1.180 ------------------------------/------------------------------

??? İşletmenin pazarlama/satış bölümünde kullandığı kamyon için 25/02/2016 da 2.000 TL trafik para cezası ödenmiştir. Yevmiye maddesi?

---------------------------------25/02/2016------------------------------------ 760- Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri(-) 2.000 102- 2.000 900-Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler 2.000 901- KKEG Karşılığı 2.000 ---------------------------------------/---------------------------------------------

??? 31/12/2016 itibariyle: 770-Genel Yönetim Giderleri hesabındaki 35.000 TL borç bakiyesi, Gelir Tablosu hesabına aktarılmıştır. Yevmiye maddeleri?

1---------------------------------31/12/2016--------------------------------- 632- 35.000 771- 35.000 2----------------------------------31/12/2016---------------------------------- 771- 35.000 770- 35.000 -----------------------------------------/-------------------------------------------

??? İşletme 2016 yılı için 45.000 TL genel yönetim giderine katlanacağını önceden saptamış/tahmin etmiş ve 01/01/2016 itibariyle bu tutarı kaydetmiştir. İşletmede 31/12/2016 itibariyle gerçekleşen fiili genel yönetim giderleri tutarı 48.000 TL dır. Yevmiye maddeleri?

-----------------------------------01/01/2016---------------------------------- 632- 45.000 771- 45.000 -----------------------------------31/12/2016----------------------------------- 771- 45.000 772- Genel Yönetim Gider Farkları 3.000 770- 48.000 632- 3.000 772- 3.000 -----------------------------------------/--------------------------------------------

??? İşletme 15/12/2015 de vadeli olarak 30.000 TL + % 18 Kdv tutarında ticari mal satın almış ve bu malın tamamını 2015 de satmıştır. Satıcı firma 15/01/2016 tarihinde işletmeye bu malla ilgili olarak 2.000 TL iskonto yaptığını bildirmiştir. İşletmenin 15/01/2016 tarihli Yevmiye Kaydı?

------------------------15/01/2016------------------------ 320- 2 ------------------------15/01/2016------------------------ 320- 2.360 391- 360 671- 2.000 ------------------------------/---------------------------------

??? İşletmenin 31/12/2015 tarihli bilançosunda, daha önce mal/hizmet satın aldığı satıcı firmaya 10.000 TL tutarında ticari borcu yer almaktadır. Borcun 9.000 TL kısmı 2016 yılında ödenmiştir. Satıcı firma 01/04/2016 tarihinde mahkeme kararıyla 1.000 TL tutarındaki bakiye alacağından vazgeçmiştir. İşletmenin 01/04/2016 tarihli Yevmiye Kaydı?

------------------------01/04/2016------------------------ 320- 1.000 549-Özel Fonlar 1.000 -----------------------------/---------------------------------- VUK/Md-324 ( Vazgeçilen Alacaklar) (Bu tutar 3 yıl içinde olası mali zararlara mahsup edilir. Kalan tutar varsa 3. yılın sonunda gelir yazılarak o yılın Mali Kârına eklenir. )

??? (abc) Ltd.Şti.de duran varlıklarda 120.000 TL tutarla kayıtlı arsa 01/08/2015 de 200.000 TL karşılığında satılmıştır. Satış kazancının % 75 lik kısmı (80.000 x % 75: 60.000 TL) KVK/Md/5-e hükmüne göre Kurumlar Vergisinden istisnadır. 01/08/2015 Tarihli Yevmiye Kaydı?

------------------------01/08/2015------------------------. 200 ------------------------01/08/2015------------------------ *** 200.000 250- 120.000 679- 80.000 ---------------01/01/2016 - 25/04/2016-------------- 570- 60.000 549-Özel Fonlar 60.000 -----------------------------/----------------------------------

YIKILMAZ LTD.ŞTİ. 31/12/2016 BİLANÇO DÖNEN VARLIKLAR 800.000 KVYK 200.000 DURAN VARLIKLAR 400.000 UVYK 100.000 ÖZKAYNAKLAR 900.000 AKTİF TOPLAM 1.200.000 PASİF TOPLAM 1.200.000

Net İşletme Sermayesi 800-200 : 600.000 Cari Oran 800.000 / 200.000 : 4 Dönen Varlıklar / Aktif 800.000 / 1.200.000: % 67 Duran Varlıklar/Özkaynaklar 400.000/900.000: % 44 Finansal Kaldıraç Oranı 300.000/1.200.000 : % 25 Finansman Oranı 900.000 / 300.000 : 3 Borçlanma Oranı 300.000/ 900.000 : 1/3 Özsermaye Yeterliliği 900.000/1.200.000 : % 75

YIKILMAZ LTD.ŞTİ. (31/12/2016 Tespitler) Kasa hesabındaki kaydi fazlalık 236 hesapta 60.000 2017 vadeli Alınan Çekler 101 hesapta 40.000 2 yıl vadeli Banka Mevduat hesabı 50.000 2017 vadeli Verilen Çekler 103 hesapta 30.000 Satıcılara Ciro edilen 2017 vadeli Müşteri Çekleri 20.000 Mahkemede Davası devam eden Şüpheli Alacaklar 170.000 2018 de kullanılacak İlk madde malzeme 150 hesapta 180.000 Geçmiş Yıl Zararı 131 hesaba alınmış 20.000 Duran Varlığın 2 yıl vadeli Satışından Alacak 120 hesapta 110.000 Geçmiş Yıllar Kârları 331 hesaba alınmış 90.000 Sermaye Taahhütleri uzun vadeli senetlerle kapatılmış 150.000

Y. Y.İnşaat Taahhüt Maliyetleri 151 hesapta 200.000 İş Ortaklığındaki Sermaye Payı 132 hesapta 160.000 İş Makinesi/Duran Varlık için verilen avans 159 hesapta 80.000 Kiralanan Binanın Dış cephe kaplaması gider yazılmış 20.000 İdare Binası inşaatına tahsis edilen aktifteki arsa 151 hesapta 90.000 Geçmiş yıllarda ayrılmayan Amortisman Tutarı 320.000 Y.Y.İnşaat Hakediş Tutarları 602 hesapta 130.000 Ortak(a) dan alınan kısa vadeli borç tutarı 679 hesapta 40.000 Mahkeme kararıyla kesinleşen 2017 de ödenecek tazminat 250.000 Uzun vadeli Borçların 2017 de ödenecek kısmı 400 hesapta 80.000 Gayrimenkul satışından kaynaklı Yenileme Fonu 331 hesapta 20.000

YIKILMAZ (!!!) LTD.ŞTİ. 31/12/2016 Düzeltilmiş Bilanço

??? ÖZKAYNAKLAR (-) 50.000 DÖNEN VARLIKLAR 10.000 KVYK 640.000 DURAN VARLIKLAR 600.000 UVYK 20.000 ÖZKAYNAKLAR (-) 50.000 AKTİF TOPLAM 610.000 PASİF TOPLAM 610.000

TFRS LTD.ŞTİ.

TFRS Ltd.Şti. 31/12/2016 690-Dönem Kârı 360.000 KKEG (Kıdem Tazminatı Karşılığı) (+) 20.000 İndirimler (Hisse Senedi Değer Artışı) (-) 80.000 Mali Kâr 300.000 % 20 KV 60.000

31/12/2016 Bilançoda Dönen Varlıklar 200. 000 KVYK 190 31/12/2016 Bilançoda Dönen Varlıklar 200.000 KVYK 190.000 (Cari Oranın en az % 1 beklendiği ortamda) Cari Oran : DV/KVYK 200.000 / 190.000 : 1,05

TMS/12 Gelir Vergileri Standardı! Ertelenmiş Vergi Varlığı 20.000 x % 20 : 4.000 Ertelenmiş Vergi Borcu 80.000 x % 20 : 16.000 Buna Göre 31/12/2016 Bilançoda Dönen Varlıklar 204.000 KVYK 206.000 (Cari Oranın en az % 1 olmasının beklendiği ortamda) Cari Oran : DV/KVYK 204.000 / 206.000 : 0,99 ??

TEŞEKKÜRLER… BAŞARILAR DİLERİM.