Prof. Dr. Rüstem HACIRÜSTEMOĞLU TC. Galatasaray Üniversitesi

Prof. Dr. Rüstem HACIRÜSTEMOĞLU TC. Galatasaray Üniversitesi
İSMMMO 14 ARALIK 2005 DÖNEMSONU İŞLEMLERİ Prof. Dr. Rüstem HACIRÜSTEMOĞLU TC. Galatasaray Üniversitesi

DÖNEM SONU İŞLEMLERİ 1- FİİLİ SAYIM SONUÇLARININ KAYITLARLA KARŞILAŞTIRILMASI 2- DEĞERLEME İŞLEMLERİNE İLİŞKİN KAYITLAR

FİİLİ SAYIM SONUÇLARININ KAYITLARLA
KARŞILAŞTIRILMASI Fiili sayım sonunda bulunan mal varlığının ilgili aktif hesabın borç kalanından büyük olması halinde: Ticari Mallar Duran Varlıklar Kasa, Alınan Çekler ve Bankalar /.../ 197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI XXX İLGİLİ AKTİF HESAP XXX /.../

FİİLİ SAYIM SONUÇLARININ KAYITLARLA
KARŞILAŞTIRILMASI Fiili sayım sonunda bulunan mal varlığının ilgili aktif hesabın borç kalanından büyük olması halinde: /.../ İLGİLİ AKTİF HESAP XXX 397 SAYIM ve TESELLÜM FAZLALARI XXX

DEĞERLEME İŞLEMLERİNE İLİŞKİN
KAYITLAR BİLANÇO HESAPLARININ DEĞERLENMESİ MALİYET HESAPLARININ KAPATILMASI GELİR TABLOSU HESAPLARININ ENVANTERİ

BİLANÇO HESAPLARININ DEĞERLEMESİ HAZIR DEĞERLERİN DEĞERLEMESİ
Kasa Hesabının Değerlemesi : Kasadaki ulusal paralar itibari değerle (kayıtlı yazılı değerle) değerlenir. Yabancı paralar ise Maliye Bakanlığı tarafından belli edilen döviz alış kurları üzerinden değerlenir.

Kasa Hesabının Değerlemesi : Değerleme sonucu ortaya çıkan karlar 646 Kambiyo Karları hesabına alacak, 100 Kasa hesabına borç vermek suretiyle muhasebeleştirilir. /.../ 100 KASA XXX 646 KAMBİYO KARLARI XXX

BİLANÇO HESAPLARININ DEĞERLEMESİ
HAZIR DEĞERLERİN DEĞERLEMESİ Kasa Hesabının Değerlemesi : Değerleme sonucu ortaya çıkan zararlar 656 Kambiyo Karları hesabına borç 100 Kasa hesabına alacak vermek suretiyle muhasebeleştirilir. /.../ 656 KAMBİYO ZARARLARI XXX 100 KASA XXX

Alınan Çekler Hesabının Değerlemesi : Ulusal para cinsinden olanlar kayıtlı değerleri ile değerlenir. Yabancı para cinsinden olanlar ise Maliye Bakanlığı tarafından belli edilen döviz alış kurları üzerinden değerlenir.

Alınan Çekler Hesabının Değerlemesi : Dönem sonunda portföyde bulunan çekler kontrol edilerek vadeli çekler 121 Alacak Senetleri hesabına aktarılır. Karşılıksız çekler ise 128 Şüpheli Ticari Alacaklar

Alınan Çekler Hesabının Değerlemesi : Değerleme sonucu ortaya çıkan karlar 646 Kambiyo Karları hesabına alacak, 101 Alınan Çekler hesabına borç vermek suretiyle muhasebeleştirilir. /.../ 101 ALINAN ÇEKLER XXX 646 KAMBİYO KARLARI XXX

HAZIR DEĞERLERİN DEĞERLEMESİ Alınan Çekler Hesabının Değerlemesi : Değerleme sonucu ortaya çıkan zararlar 656 Kambiyo Karları hesabına borç 101 Alınan Çekler hesabına alacak vermek suretiyle muhasebeleştirilir. /.../ 656 KAMBİYO ZARARLARI XXX 101 ALINAN ÇEKLER XXX

Bankalar Hesabının Değerlemesi : Ulusal para cinsinden olanlar kayıtlı değerleri ile değerlenir. Yabancı para cinsinden olanlar ise Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen değerleme kurları üzerinden değerlenir.

Bankalar Hesabının Değerlemesi : Değerleme sonucu ortaya çıkan karlar 646 Kambiyo Karları hesabına alacak, 102 Bankalar hesabına borç vermek suretiyle muhasebeleştirilir. /.../ 102 BANKALAR XXX 646 KAMBİYO KARLARI XXX

HAZIR DEĞERLERİN DEĞERLEMESİ Bankalar Hesabının Değerlemesi : Değerleme sonucu ortaya çıkan zararlar 656 Kambiyo Karları hesabına borç 102 Bankalar hesabına alacak vermek suretiyle muhasebeleştirilir. /.../ 656 KAMBİYO ZARARLARI XXX 102 BANKALAR XXX

BİLANÇO HESAPLARININ DEĞERLEMESİ ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ
Türk Lirası cinsinden olan alacaklar MUKAYYET yani KAYITLI değerle değerlenir. Döviz cinsinden olan alacaklar ise Maliye Bakanlığı tarafından açıklanan DÖVİZ ALIŞ KURU ile değerlenir Dövizli alacakların değerlemesi sonucu ortaya çıkan lehte kur farkları 646 Kambiyo Karları hesabına kaydedilir.

Örnek

ŞÜPHELİ ALACAKLAR VUK 323. Maddesine göre bir alacağın şüpheli alacak sayılabilmesi için: Ticari veya zırai kazancın idame ettirilmesi ile ilgili olması, Hasılat olarak kaydedilmesi Dava ve icra safhasında olması Yapılan protestoya veya yazı ile bir defadan fazla istenmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemiş bulunan dava ve icra takibine değmeyecek derecede küçük olması, gerekir.

ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ ŞÜPHELİ ALACAKLAR Şüpheli hale gelen alacağa karşılık ayrılması:

ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ DEĞERSİZ ALACAKLAR Bir alacağın değersiz sayılabilmesi için ya tahsilinin imkansız olduğuna dair bir yargı kararı yada kanaat verici belge bulunmalıdır. Alacağın önce şüpheli daha sonra da değersiz alacak olması halinde yapılması gereken muhasebe kaydı:

ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ DEĞERSİZ ALACAKLAR Bir alacak şüpheli hale gelmeden yada şüpheli alacak karşılığı ayrılmadan değersiz alacak olmuşsa yapılması gereken muhasebe kaydı şöyledir:

ALACAKLARIN DEĞERLEMESİ DEĞERSİZ ALACAKLAR Değersiz hale geldiği için gider yazılan alacaklardan alacağın Değersiz hale geldiği yıl tahsil edilenlerin kaydı düzeltme kaydı ile düzeltilir. Önceki dönem gider yazılan değersiz alacağın sonraki dönem tahsil edilmesi durumunda:

VAZGEÇİLEN ALACAKLAR

BİLANÇO HESAPLARININ DEĞERLEMESİ STOKLARIN DEĞERLEMESİ

BİLANÇO HESAPLARININ DEĞERLEMESİ STOKLARIN DEĞERLEMESİ
STOK DEĞERLEME YÖNTEMLERİ FİİLİ MALİYET YÖNTEMİ ORTALAMA MALİYET Basit Ortalama Ağırlıklı Ortalama Hareketli Ağırlıklı Ortalama İLK GİREN- İLK ÇIKAR (FIFO) SON GİREN-İLK ÇIKAR (LIFO)

BİLANÇO HESAPLARININ DEĞERLEMESİ ALACAK VE BORÇLARDA REESKONT
Senede bağlı alacak ve borçların değerleme günündeki değerlerine irca edilmesine REESKONT işlemi denir. Bir senedin reeskonta tabi tutulabilmesi için: Alacak veya borcun iktisadi işletme bünyesinde doğmuş olması, Alacak veya borcun senede bağlı olması, Alacak veya borcun bağlı bulunduğu senedin vade içermesi, Değerleme gününde, alacak veya borç senedinin vadesinin henüz gelmemiş olması, Alacak senetlerini reeskonta tabi tutan işletmelerin borç senetlerini de reeskont işlemine tabi tutması gerekir.

REESKONT TUTARININ HESAPLANMASI Reeskont Tutarı = formülü ile hesaplanır.

Reeskont Hesaplarının Muhasebeleştirilmesi

AMORTİSMANLAR TANIMLAMA

AMORTİSMANLAR AMORTİSMAN AYIRMA YÖNTEMLERİ

AMORTİSMANLAR MADENLERDE AMORTİSMAN

AMORTİSMANLAR FEVKALADE AMORTİSMAN

AMORTİSMANLAR NORMAL AMORTİSMAN

AMORTİSMANLAR AZALAN BAKİYELER YÖNTEMİ

AMORTİSMANLAR

AMORTİSMANLAR KIST AMORTİSMAN UYGULAMASI

YENİLEME FONU UYGULAMASI
TANIMLAMA

YENİLEME FONU OLUŞUM ve KULLANIM ŞARTLARI

ÖRNEK

ÖRNEK (devam)

DÖNEM KAR-ZARARININ TESPİTİ
GELİR TABLOSU HESAPLARININ KAPATILMASI

DÖNEM KAR-ZARARININ TESPİTİ
690 DÖNEM KARI veya ZARARI HESABIN OLUŞUMU

VERGİ MATRAHININ TESPİTİ

KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER

DÖNEM KARINDAN İNDİRECEK UNSURLAR

TİCARİ KAR-MALİ KAR OLMASI DURUMU
KURUMLAR VERGİSİNİN HESAPLANMASI ve MUHASEBESİ TİCARİ KAR-MALİ KAR OLMASI DURUMU İşletmenin 2001 yılı faaliyet sonuçları tablodaki gibidir:

KURUMLAR VERGİSİNİN HESAPLANMASI ve MUHASEBESİ TİCARİ KAR-MALİ KAR OLMASI DURUMU Hesaplanan Kurumlar vergisine ilişkin karşılık ayrılması Yıl içinde yapılan geçici vergi ödemelerinin ödenecek olan Kurumlar vergisinden mahsubu:

KURUMLAR VERGİSİNİN HESAPLANMASI ve MUHASEBESİ TİCARİ KAR-MALİ KAR OLMASI DURUMU Hesaplanan Kurumlar Vergisi ve Fon Payının Dönem Karı veya zararından mahsubu: Oluşan dönem net karının bilanço hesaplarına alınması:

KURUMLAR VERGİSİNİN HESAPLANMASI ve MUHASEBESİ TİCARİ KAR-MALİ KAR OLMASI DURUMU Ödenecek Kurumlar Vergisi ve Fon Payı:

TİCARİ ZARAR-MALİ KAR OLMASI DURUMU
KURUMLAR VERGİSİNİN HESAPLANMASI ve MUHASEBESİ TİCARİ ZARAR-MALİ KAR OLMASI DURUMU

KURUMLAR VERGİSİNİN HESAPLANMASI ve MUHASEBESİ TİCARİ ZARAR-MALİ KAR OLMASI DURUMU Hesaplanan Kurumlar vergisine ilişkin karşılık ayrılması Yıl içinde yapılan geçici vergi ödemelerinin ödenecek olan Kurumlar vergisinden mahsubu:

KURUMLAR VERGİSİNİN HESAPLANMASI ve MUHASEBESİ TİCARİ ZARAR-MALİ KAR OLMASI DURUMU Hesaplanan Kurumlar Vergisi ve Fon Payının Dönem Karı veya zararından mahsup edilmesi Oluşan dönem net zararın bilanço hesaplarına alınması:

KURUMLAR VERGİSİNİN HESAPLANMASI ve MUHASEBESİ TİCARİ ZARAR-MALİ KAR OLMASI DURUMU Ödenecek Kurumlar Vergisi ve Fon Payı:

TİCARİ ZARAR-MALİ ZARAR OLMASI DURUMU
KURUMLAR VERGİSİNİN HESAPLANMASI ve MUHASEBESİ TİCARİ ZARAR-MALİ ZARAR OLMASI DURUMU Oluşan dönem net zararının ilgili hesaba alınması: Oluşan dönem net zararının bilanço hesabına alınması:

Prof. Dr. Rüstem HACIRÜSTEMOĞLU TC. Galatasaray Üniversitesi

Benzer bir sunumlar

... konulu sunumlar: "Prof. Dr. Rüstem HACIRÜSTEMOĞLU TC. Galatasaray Üniversitesi"— Sunum transkripti:

Benzer bir sunumlar

Proje hakkında

Geri bildirim

Giriş

Sosyal ağ üzerinden giriş yapmak:

Prof. Dr. Rüstem HACIRÜSTEMOĞLU TC. Galatasaray Üniversitesi

Benzer bir sunumlar

... konulu sunumlar: "Prof. Dr. Rüstem HACIRÜSTEMOĞLU TC. Galatasaray Üniversitesi"— Sunum transkripti:

Benzer bir sunumlar

Proje hakkında

Geri bildirim