YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA MECBURİYETİ

... konulu sunumlar: "YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA MECBURİYETİ"— Sunum transkripti:

1 YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA MECBURİYETİ
T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Bursa Vergi Dairesi Başkanlığı YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA MECBURİYETİ Selim AKTAŞ Grup Müdür Vekili 25 Eylül 2013

2 YASAL DAYANAK VE İLGİLİ MEVZUAT
213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesi, 3100 Sayılı Kanunun 10 uncu maddesi, 426 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği, 427 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği, 69 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliği, 70 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliği.

3 YASAL DAYANAK 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının 1 numaralı bendinde, Maliye Bakanlığının "Mükellef ve meslek grupları itibariyle muhasebe usul ve esaslarını tespit etmeye, bu Kanuna göre tutulmakta olan defter ve belgeler ile bunlara ilaveten tutulmasını veya düzenlenmesini uygun gördüğü defter ve belgelerin mahiyet, şekil ve ihtiva etmesi zorunlu bilgileri belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya; bedeli karşılığında basıp dağıtmaya veya üçüncü kişilere bastırıp dağıtmaya veya dağıttırmaya, bunların kayıtlarını tutturmaya bu defter ve belgelere tasdik, muhafaza ve ibraz zorunluluğu getirmeye veya kaldırmaya, bu Kanuna göre tutulacak defter ve düzenlenecek belgelerin tutulması ve düzenlenmesi zorunluluğunu kaldırmaya", 3 numaralı bendinde "Tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve kayıtların kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esaslarını belirlemeye", 6 numaralı bendinde "Vergi güvenliğini sağlamak amacıyla niteliklerini belirleyip onayladığı elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemleri kullandırmaya, bu cihaz ve sistemler vasıtasıyla bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretlerin kullanılmasına ilişkin zorunluluk getirmeye, uygulamaya ait usûl ve esasları belirlemeye" yetkili olduğu hüküm altına alınmıştır.

4 YASAL DAYANAK Mezkûr hükümlerle Bakanlığa (Maliye Bakanlığı) tanınan yetkiye istinaden, satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tüccarlara (perakende teslimde bulunan veya hizmet ifa eden) Vergi Usul Kanununa göre fatura vermek zorunda olmadıkları mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesinde (6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna göre kullanmak zorunda oldukları ödeme kaydedici cihazların yerine) "Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları" kullanma mecburiyeti getirilmiştir.

5 YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLAR
EFT-POS özelliği olan cihazlar, Basit/Bilgisayar Bağlantılı cihazlar , olmak üzere iki gruba ayrılmaktadır. Ayrıca akaryakıt pompalarına bağlanan, sinema giriş bileti ve yolcu taşıma bileti düzenleyen ödeme kaydedici cihazlar da bu kapsama girmektedir.

6 Ancak 01/01/2016 tarihine kadar kademeli bir geçiş öngörülmüştür.
YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA MECBURİYETİNİN BAŞLAMA TARİHLERİ Nihai hedef 01/01/2016 tarihinden itibaren tüm Ödeme Kaydedici Cihazların Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlara dönüştürülmesidir. Ancak 01/01/2016 tarihine kadar kademeli bir geçiş öngörülmüştür.

7 YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA MECBURİYETİNİN BAŞLAMA TARİHLERİ
a) 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun ve ilgili mevzuatına göre ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükelleflerden, faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullananlar 01/10/2013 tarihinden itibaren yeni nesil ödeme kaydedici cihazlardan EFT-POS özellikli cihazları kullanmak zorundadırlar. Kapsama dâhil olan mükelleflerin, mezkûr tarihten sonra kullandıkları tüm seyyar EFT-POS cihazlarının yeni nesil ödeme kaydedici cihaz özelliği bulunmalıdır. Mükellefler bu tarihten önce de söz konusu yeni nesil ödeme kaydedici cihazları alarak kullanabilirler.

8 YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA MECBURİYETİNİN BAŞLAMA TARİHLERİ
01/10/2013 tarihinden itibaren yeni nesil ödeme kaydedici cihazlardan EFT-POS özellikli cihazların kullanılması için gerekli olan 2 şart: 1- Mükellef ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olmalı, 2-Ve aynı zamanda, bu mükellef faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullanıyor olmalı.

9 1- Mükellef ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda mı? Evet Hayır
Mükellef Yeni Nesil ÖKC-POS kullanmak mecburiyetinde değil 2- Mükellef faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullanıyor mu? MÜKELLEF YENİ NESİL ÖKC-POS KULLANMAK MECBURİYETİNDE

10 YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA MECBURİYETİNİN BAŞLAMA TARİHLERİ
b) Yol kenarı otopark hizmeti veren mükellefler 01/10/2013 tarihinden itibaren yeni nesil ödeme kaydedici cihazlardan EFT-POS özelliği olanlarını kullanmak zorundadırlar. Örnek: Belediyelerin Yol Kenarı Otopark Hizmeti veren şirketleri.

11 YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA MECBURİYETİNİN BAŞLAMA TARİHLERİ
Yol kenarı otopark hizmeti veren mükellefler için başka hiçbir şart yok. Yol kenarı otopark hizmeti veren mükelleflerin tümünün 01/10/2013 tarihinden itibaren yeni nesil ödeme kaydedici cihazlardan EFT-POS özelliği olanlarını kullanmaları zorunludur.

12 YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA MECBURİYETİNİN BAŞLAMA TARİHLERİ
c) Basit/Bilgisayar bağlantılı yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanmak zorunda olan mükelleflerin bu mecburiyetleri 01/01/2016 tarihinde başlayacaktır. Mükellefler, bu tarihten önce de Bakanlığımızca onaylanmış yeni nesil ödeme kaydedici cihazları alarak kullanabilirler. Ayrıca bu mükellefler, istemeleri hâlinde EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihazları da kullanabilirler.

13 YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA MECBURİYETİNİN BAŞLAMA TARİHLERİ
Akaryakıt pompalarına bağlanan ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükelleflerin, bu cihazlarla ilgili Bakanlıkça belirlenmiş şartlara uygun yeni nesil ödeme kaydedici cihazları (01/01/2016 tarihinden itibaren) kullanmaları zorunludur. 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunun ilgili genel tebliğlerine göre ihtiyari olarak sinema giriş bileti veya yolcu taşıma bileti düzenleyen cihaz kullanan mükellefler, 01/01/2016 tarihinden itibaren yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadır.

14 YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA MECBURİYETİNİN BAŞLAMA TARİHLERİ
Önceki Mevzuat Hükümlerine Tâbi Mevcut Ödeme Kaydedici Cihazların Durumu: d) Mükellefler, mevcut ödeme kaydedici cihazlarını, 31/12/2015 tarihini geçmemek üzere, malî hafızaları doluncaya kadar kullanabilirler.

15 YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARI KULLANMA MECBURİYETİNİN BAŞLAMA TARİHLERİ
Önceki Mevzuat Hükümlerine Tâbi Mevcut Ödeme Kaydedici Cihazların Durumu: 01/01/2014 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, malî hafızaları dolan ödeme kaydedici cihazlara, yeni malî hafıza takılmaz ve cihaz hurdaya ayrılır. Cihazı hurdaya ayrılan mükellefler yeni nesil ödeme kaydedici cihazları almak suretiyle yükümlülüklerini yerine getirebilirler.

16 YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARIN MARKA VE MODELLERİNE NEREDEN ULAŞABİLİRİM?
Bakanlıktan onay alan firmalar ile yeni nesil ödeme kaydedici cihazların marka ve modelleri internet sitesinde ilan edilmektedir.

17 YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARIN KAYIT SÜRELERİ
Tebliğ kapsamında yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetinde olan mükelleflerden, belirli bir tür cihaz kullanma mecburiyeti getirilenler alış faturasının düzenlendiği tarihten itibaren 90 gün içerisinde, diğer mükellefler ise alış faturasının düzenlendiği tarihten itibaren 30 gün içerisinde bağlı bulundukları vergi dairesine bir dilekçeyle (alış faturası örneği, cihaz sicil numarası, cihazdan alınan bir fiş örneği de dâhil olmak üzere gerekli belgeleri eklemek suretiyle) müracaat ederek cihazlarını kayıt ettirmek zorundadır. Ayrıca mükelleflerin kayıt işlemi ile birlikte, söz konusu süre içerisinde her bir cihaz için ayrı ayrı olmak üzere ödeme kaydedici cihazlara ait levhayı vergi dairelerinden alarak işyerlerinde muhafaza etmesi gerekir.

18 YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARIN KAYIT SÜRELERİ
Misal olarak, 426 Sıra No.lu Tebliğin 4 üncü bölümünde yer alan EFT-POS özellikli cihaz kullanma mecburiyetine tâbi olanların, cihazın faturasının düzenlendiği tarihten itibaren 90 gün (01/10/2013 tarihinden itibaren 90 günü geçmemek üzere) içerisinde yukarıda yazılı işlemleri tamamlaması gerekir. Ayrıca, EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazların teslimine kadar geçen süre içerisinde (90 günlük sürede) mevcut ödeme kaydedici cihazların ve banka POS cihazlarının kullanımına devam edilebilecektir.

19 CEZAİ MÜEYYİDE Bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara aykırı hareket eden mükellefler ve yeni nesil ödeme kaydedici cihaz üreticileri veya ithalatçıları hakkında Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesinde yer alan hükümler uygulanır.

20 CEZAİ MÜEYYİDE Mükerrer Madde Bu Kanunun 86, 148, 149, 150, 256 ve 257 nci maddelerinde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci madde uyarınca getirilen zorunluluklara uymayan (Kamu idare ve müesseselerinde bilgi verme görevini yerine getirmeyen yöneticiler dahil); 1. Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 1.200,00 TL 2. İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 600,00 TL 3. Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar 300,00 TL Özel usulsüzlük cezası kesilir.

21 YENİ NESİL ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARIN ÖZELLİKLERİ*
d) Yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar, Gelir İdaresi Başkanlığınca belirlenecek kıstaslara göre, anlık ya da dönemsel olarak, elektronik yolla Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Merkezine veri gönderebilecek ve Gelir İdaresi Başkanlığınca da erişilebilecek özellikleri taşıyacaktır. * 69 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliği 1. Bölüm.

22 SORULAR VE CEVAPLAR - 1 SORU 1: Toptan ve perakende satışları bir arada yapan mükelleflerin yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu var mıdır? CEVAP 1: Toptan satışlarda ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmadığı için münhasıran toptan satışlarda kullanılan seyyar EFT-POS cihazlarının yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarla değiştirilme zorunluluğu bulunmamaktadır. Perakende teslim ve hizmetlere ilişkin tahsilatlarda kullanılan seyyar EFT-POS cihazlarının ise EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarla değiştirilmesi gerekmektedir.

23 SORULAR VE CEVAPLAR - 2 SORU 2 : İşyeri sınırları içerisinde seyyar EFT-POS cihazı kullanan mükellefler yeni nesil ödeme kaydedici cihaz uygulamasına geçmek zorunda mıdırlar? CEVAP 2: Ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan ve seyyar (kablosuz) EFT-POS cihazı kullanan tüm mükellefler söz konusu cihazların işyerleri sınırları içinde kullanılıp kullanılmadığına bakılmaksızın seyyar EFT-POS cihazlarını EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarla değiştirmek zorundadırlar.

24 SORULAR VE CEVAPLAR - 3 SORU 3: Ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu olmayan ve seyyar EFT-POS cihazı kullanan mükellefler yeni nesil ödeme kaydedici cihaz uygulamasına geçmek zorunda mıdırlar? CEVAP 3: Ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu bulunmayan mükelleflerin tahsilat amacıyla kullandıkları seyyar EFT-POS cihazlarını EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarla değiştirmelerine gerek bulunmamaktadır.

25 SORULAR VE CEVAPLAR - 4 SORU 4: İşyerlerinde mevcut ödeme kaydedici cihazlar ile yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar bir arada kullanılabilecek midir? CEVAP 4: Mükellefler yeni nesil ödeme kaydedici cihazları mevcut ödeme kaydedici cihazlarla birlikte (eski cihazlar en geç 31/12/2015 tarihine kadar) kullanabileceklerdir.

26 SORULAR VE CEVAPLAR - 5 SORU 5: Aynı işyerinde hem sabit hem de seyyar EFT-POS cihazı kullanan mükellefler bu cihazlarını yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarla değiştirmek zorunda mıdırlar? CEVAP 5: Ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükellefler yalnızca seyyar (kablosuz) EFT-POS cihazlarını EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarla değiştirmek zorundadırlar.

27 SORULAR VE CEVAPLAR - 6 SORU 6: Akaryakıt istasyonlarında yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu var mıdır? CEVAP 6: Akaryakıt pompalarına bağlanan ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükelleflerin, bu cihazlarla ilgili Bakanlıkça belirlenmiş şartlara uygun yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanmaları zorunludur.

28 SORULAR VE CEVAPLAR - 7 SORU 7: İhtiyari olarak sinema giriş bileti veya yolcu taşıma bileti düzenleyen mükelleflerin yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu var mıdır? CEVAP 7: İhtiyari olarak sinema giriş bileti veya yolcu taşıma bileti düzenleyen mükellefler tarihinden itibaren yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadır.

29 SORULAR VE CEVAPLAR - 8 SORU 8: Pazar takibi suretiyle yapılan satış ve hizmetlerde yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu var mıdır? CEVAP 8: Pazar takibi suretiyle iş yapan ve seyyar EFT-POS cihazı kullanan mükelleflerin fatura veya perakende satış fişi düzenlemeleri şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunlulukları bulunmadığı için yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunlulukları da bulunmamaktadır.

30 SORULAR VE CEVAPLAR - 9 SORU 9: Motorlu kara taşıtlarının genel bakım ve onarımı işi ile iştigal eden ve mal satışında bulunduğu firmalardan nakde dönüşmüş alacaklarını tahsil etmek amacıyla seyyar EFT-POS cihazı kullanan firmanın yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti var mıdır? CEVAP 9: Yedek parça satışı yapmayan oto sanatkârlarının (motorlu kara taşıtlarının bakım ve onarımı ile uğraşanlar) ödeme kaydedici cihaz fişi kullanma zorunluluğu bulunmadığından söz konusu faaliyetlerine istinaden Vergi Usul Kanununa göre fatura veya perakende satış fişi düzenlemeleri şartıyla yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetleri bulunmamaktadır.

31 SORULAR VE CEVAPLAR - 10 SORU 10: Faturası önceden düzenlenmiş olan perakende mal satışı veya hizmet ifası ile ilgili olarak bilahare seyyar EFT POS'lar  (banka POS'ları) kullanılmak suretiyle yapılan tahsilatlarda da EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılması durumunda nasıl işlem yapılacaktır? CEVAP 10: Bu şekildeki kullanımlarda, Teknik Kılavuzun 17/e maddesinde açıklandığı gibi önceden düzenlenen fatura bilgileri (fatura tarih ve no) EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaza kaydedilmek suretiyle işlem sonlandırılacaktır.

32 SORULAR VE CEVAPLAR - 11 SORU 11: Mükelleflerin kullanmak üzere satın aldıkları yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar için amortisman ayırma imkanı var mıdır? CEVAP 11: Kullanmak üzere yeni nesil ödeme kaydedici cihaz alan mükellefler, bu cihazları için %100'e kadar amortisman ayırabileceklerdir.