UYGULAMA (Muhasebe Döngüsü)

Örnek X. LTD. Şirketi iki ortak tarafından 01/12/2012 tarihinde kurulmuştur. Ortakların her biri 500 Bin TL sermaye taahhüdünde bulunmuştur. İşletme sürekli envanter yöntemini kullanmaktadır. Ortaklar sermaye taahhütlerini 14 gün sonra şu şekilde yerine getirmiştir. Ortak A, sermaye taahhüdünün tamamını nakit olarak, ortak B ise yarısını vadesiz mevduat olarak V. Bankasına kalan yarısını ise şirket kasasına yatırmıştır. 18/12/2012 tarihinde 300 Bin TL + KDV tutarında mal alınmıştır. Ödeme nakit olarak gerçekleşmiştir. 21/12/2012’de maliyeti 280.000 TL olan ticari mallar peşin 400.000TL+ KDV’ye satılmıştır. 24/12/2012’de 50.000 TL+KDV tutarında çeşitli giderler yapılmıştır. Giderlerin tamamı idari masraflardan oluşmaktadır. Gider Faturası bedeli bankadan ödenmiştir. Not: Amortisman ve reeskont işlemleri ile dönem karından hesaplanan vergi bu örnek için dikkate alınmamıştır. İstenenler Açılış bilançosunu ve açılış kayıtlarını düzenleyiniz. İşlemleri tarih sırasına göre ticari defterlere yansıtınız. KDV tahakkuk kaydını yapınız. Geçici mizanı düzenleyiniz. Gider hesaplarının gelir hesaplarına yansımasını gerçekleştiriniz. Yansıtma hesaplarını kapatınız. Sonuç hesaplarının kar zarar hesaplarına devrini yapınız. Gelir tablosunu düzenleyiniz. Dönem karının gelir tablosundan bilançoya aktarımını gerçekleştiriniz. Kesin mizanı ve kapanış bilançosunu düzenleyiniz. Hesapların tamamını kapatınız.

Ticari Defterlere Kayıt 01.12.2012 501 Ödenmemiş Sermaye Hs. 500 Sermaye Hs. Ortakların Sermaye Taahhüdü B 1.000 A

15.12.2012 100 Kasa Hs. 102 Bankalar Hs. 501 Ödenmemiş Sermaye Hs. Sermaye Taahhüdünün Yerine getirilmesi B 750 250 A 1.000

Açılış Bilançosunun Düzenlenişi Aktif X Şirketi 15 Aralık 2012 Tarihli Açılış Bilançosu Pasif I. Dönen Varlıklar Kasa Bankalar 750 250 1.000 III. KVYK IV. UVYK - II. Duran Varlıklar V. Öz Kaynaklar Sermaye Ödenmemiş Sermaye (-) Aktif Toplam Pasif Toplam

18.12.2012 153 Ticari Mallar Hs. 191 İndirilecek KDV Hs. 100 Kasa Hs. …No’lu fatura ile mal alımı. B 300 54 A 354

21.12.2012 100 Kasa Hs. 600 Yurt İçi Satışlar Hs. 391 Hesaplanan KDV Hs. …No’lu fatura ile satış B 472 A 400 72

21.12.2012 621 Satılan Ticari Malların Maliyeti Hs. 153 Ticari Mallar Hs. …No’lu Fatura ile Satışın Maliyet Kaydı B 280 A

24.12.2012 770 Genel Yönetim Giderleri Hs. 191 İndirilecek KDV Hs. 102 Bankalar Hs. …No’lu fatura ile çeşitli giderler. B 50 9 A 59

31.12.2012 391 Hesaplanan KDV 191 İndirilecek KDV 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs. 2012 Aralık Ayı KDV tahakkuku B 72 A 63 9

Hesap Grupları Borç Alacak Bakiye 100 102 153 191 360 391 500 501 600 621 770 Kasa Bankalar Ticari Mallar İndirilecek KDV Ödenecek vergi ve Fonlar Hesaplanan KDV Sermaye Ödenmemiş Sermaye Yurt İçi Satışlar Satılan Ticari Malların Maliyeti Genel Yönetim Giderleri 1.222 250 300 63 - 72 1.000 280 50 354 59 9 400 868 20 Toplam 3.237 1.409

31.12.2012 632 Genel Yönetim Giderleri Hs. 771 GYG Yansıtma Hs. Maliyetlerin Gelir Tablosu Hesaplarına Yansıtılması B 50 A

31.12.2012 771 GYG Yansıtma Hs. 770 GYG Hs. 7’li Hesapların Kapatılması B 50 A

31.12.2012 692 Dönem Net K/Z Hs. 621 STMM Hs. 632 GYG Hs. Gider Hesaplarının Kapatılması B 331 A 280 50

31.12.2012 600 Yurt İçi Satışlar Hs. 692 Dönem Net K/Z Hs. Gelir Hesaplarının Kapatılması B 400 A

X. Firması 1 Aralık 2012-31 Aralık 2012 Dönemi Gelir Tablosu BRÜT SATIŞLAR YURT İÇİ SATIŞLAR DİĞER GELİRLER B . SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) SATIŞTAN İADELER SATIŞ İSKONTOLARI C. NET SATIŞLAR D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI E. FAALİYET GİDERLERİ (-) GENEL YÖNETİM GİDERLERİ FAALİYET KARI VEYA ZARARI F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAGAN GELİR VE KARLAR G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR(-) H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ OLAĞAN KAR VEYA ZARAR DÖNEM KARI VEYA ZARARI DÖNEM KARI VERGİ (-) DÖNEM NET KARI

31.12.2012 692 Dönem Net Karı/Zararı 590 Dönem Net Karı Dönem Karının Bilanço Hesabına Aktarımı B 70 A

Hesap Grupları Borç Alacak Bakiye 100 102 153 191 360 391 500 501 590 600 621 632 692 770 771 Kasa Bankalar Ticari Mallar İndirilecek KDV Ödenecek vergi ve Fonlar Hesaplanan KDV Sermaye Ödenmemiş Sermaye Dönem Net Karı Yurt İçi Satışlar STMM GYG Dönem Net K/Z GYG Yansıtma Hs. 1.222 250 300 63 - 72 1.000 400 280 50 70 354 59 9 868 20 Toplam 3.807 1.079

I. Dönen Varlıklar Kasa Bankalar Ticari Mallar 868 191 20 1.079 Aktif X Şirketi 15 Aralık 2012 Tarihli Dönem Sonu Bilançosu Pasif I. Dönen Varlıklar Kasa Bankalar Ticari Mallar 868 191 20 1.079 III. KVYK Ödenecek VF IV. UVYK 9 - II. Duran Varlıklar V. Öz Kaynaklar Sermaye Dönem Net Karı 1.000 70 1.070 Aktif Toplam Pasif Toplam

31.12.2012 360 Ödenecek VF Hs. 500 Sermaye Hs. Dönem Net Karı Hs. 100 Kasa Hs. 102 Bankalar Hs. 153 Ticari Mallar Hs. Bilanço Hesaplarının Kapatılması B 9 1.000 70 A 868 191 20