GİM ESNEK BÜTÇESİ Prof.Dr. A.Vecdi CAN

Bu dersimizde… Bütçe ve Esnek Bütçe Kapasite Türleri ve Hesaplamaları Sabit ve Değişken GİM Ayrımı GİM Esnek Bütçeleri

Bütçe ne demek ? Esnek Bütçe ne demek ? BÜTÇE ve ESNEK BÜTÇE Bütçe ne demek ? Esnek Bütçe ne demek ?

İşletmeler de faaliyetlerini planlarlar... Bütçe kısaca “sayısallaştırılmış plan” demektir. Bütçeleme ise bir planı sayısallaştırma çabası olarak ifade edilebilir. Yani işletmelerin gelecek ay (yıl) hangi mamullerden ne kadar üreteceklerini; dolayısıyla hangi malzemelerden ne kadar kullanacaklarını; hangi işçilerin ne kadar çalışması gerektiğini ve tüm bunların kendilerine kaça malolacağını tahmin etmeleri (işidir) sürecidir.

Dersimizin konusu GİM’lerin bütçelenmesi olduğuna ve GİM’de GİM = Faaliyet Hacmi x Yükleme Oranı biçiminde formüle edildiğine göre bizim iki şeyi birden tahmin etmemiz gerekiyor: Faaliyet Hacmini (Kapasite Kullanımını) Yükleme Oranını

Diyelim ki bir işletme gelecek ay 8 Diyelim ki bir işletme gelecek ay 8.000 DİS (kapasite) ile çalışacağını varsayarak GİM (genel imalat maliyetlerini) 50.000 TL olarak bütçelesin... Peki ya o ay 8.000 DİS/ay değil de 10.000 DİS/ay veya 6.000 DİS/ay çalışmak zorunda kalırsa ne olacak ? İşte ESNEK BÜTÇE dediğimiz işletmenin faaliyet hacmindeki (kapasite) değişikliklere duyarlı biçimde hazırlanmış esneyebilen bütçedir.

ESNEK GİM BÜTÇESİ: Farklı kapasite seviyelerinde bile GİM’lerin ne olacağını bize söyleyebilen bütçe...

Kapasite Türleri Teorik Kapasite Pratik Kapasite Fiili Kapasite Atıl Kapasite Normal Kapasite Zorlanmış Kapasite Beklenen Kapasite Ortalama Kapasite

Kapasite Hesaplamaları İŞLETMENİN OLANAKLARI PİYASA ŞARTLARI Teorik Kapasite - Zorunlu Duraksamalar Pratik Kapasite - Atıl Kapasite Fiili Kapasite Talep Normal Kapasite Zorlanmış Kapasite: Fiili Kapasite > Pratik Kapasite

Sizin kapasiteniz nedir ? T.K. 24 DÇS/gün - Z.D. 18 DÇS/gün P.K. 6 DÇS/gün - A.K. 5 DÇS/gün F.K. 1 DÇS/gün Dersin/Hocanın Talebi N.K. 2 DÇS/gün Zorlanmış Kapasite (sınav zamanı): Z.K. 8-10 DÇS/gün > P.K. 6 DÇS/gün

Kapasitenizin ne kadarını kullanıyorsunuz ? KAPASİTE KULLANIM ORANI KKO = ( ........... Kapasite / Pratik Kapasite ) x 100 KKO = ( 1 DÇS / 6 DÇS ) x 100 = % 17

1. ÖRNEK: Bir işletmenin 1’nolu esas gider merkezinde (depart 1. ÖRNEK: Bir işletmenin 1’nolu esas gider merkezinde (depart.) bir vardiyada 10 işçi günde 8 saat ve 3 vardiya halinde çalışsın. Hafta sonları, resmi ve dini günlerde (13 gün) çalışılmayan bu işletmede zorunlu olarak; teorik kapasitenin %10’u kadar boşa geçen bir zaman söz konusu olsun. Aylık Pratik Kapasite nedir? Teorik K.:10 işçi x 3 vardiya x 8 saat x 7 gün x 52 hafta = 87.360 DİS/yıl Boşa geçen zaman : 87.360 saat x %10 = 8.736 DİS/yıl Haf.Tatili: 10 işçi x 3 vardiya x 8 saat x 2 gün x 52 hafta = 24.960 DİS/yıl Bay.Tatili: 10 işçi x 3 vardiya x 8 saat x 13 gün = 3.120 DİS/yıl (-)Toplam Çalışılmayan Zaman = 36.816 DİS/yıl Pratik Kapasite = 50.544 DİS/yıl / 12 ay Aylık Pratik Kapasite = 4.212 DİS/ay

2. ÖRNEK: Bir işletme iki EGM’de 3 farklı tip mamul üretmektedir 2. ÖRNEK: Bir işletme iki EGM’de 3 farklı tip mamul üretmektedir. Gelecek yıl için işletmenin mamullerine ilişkin talepler ile bunların birim üretim zamanları aşağıdaki tabloda görülmektedir. Mamul Cinsi Talep Birim Üretim Zamanı 1’nolu EGM 2’nolu   (br/yıl) DİS/br X 8.000 1,70 2,10 Y 5.000 0,90 1,30 Z 2.182 2,00 4,34 Bu bilgilere göre işletmenin Aylık Normal Kapasitesi nedir?

2. ÖRNEK: Bir işletme iki EGM’de 3 farklı tip mamul üretmektedir 2. ÖRNEK: Bir işletme iki EGM’de 3 farklı tip mamul üretmektedir. Gelecek yıl için işletmenin mamullerine ilişkin talepler ile bunların birim üretim zamanları aşağıdaki tabloda görülmektedir. Bu bilgilere göre işletmenin Aylık Normal Kapasitesi nedir? Mamul Cinsi Talep Birim Üretim Zamanı Toplam Üretim 1’nolu EGM 2’nolu   (br/yıl) DİS/br DİS/yıl X 8.000 1,70 2,10 13.600 16.800 Y 5.000 0,90 1,30 4.500 6.500 Z 2.182 2,00 4,34 4.364 9.472 Yıllık Normal Kapasite 22.464 32.772 /12 ay /12 ay Aylık Normal Kapasite 1.872 DİS/ay 2.731 DİS/ay

MALİYET – KAPASİTE İLİŞKİLERİ Maliyetlerle kapasite (hacim) arasında bir ilişki var mı ? Varsa nasıl bir ilişki var ?

Maliyetler DMM Kapasite 100.000 TL 50.000 TL % 30 % 60 % 90 (aylık) Kapasite (Faaliyet Hacmi) % 30 % 60 % 90

Maliyetler DİM Kapasite 100.000 TL 50.000 TL % 30 % 60 % 90 (aylık) Kapasite (Faaliyet Hacmi) % 30 % 60 % 90

Maliyetler DİM DMM Y = b.x Kapasite 100.000 TL 50.000 TL % 30 % 60 (aylık) DİM 100.000 TL DMM 50.000 TL Y = b.x Y = Maliyet b = Birim Değişken Maliyet x = Kapasite Kapasite (Faaliyet Hacmi) % 30 % 60 % 90

Diyelim ki fabrika 1 ay ceza aldı ve kapısına kilit vuruldu... Maliyetleri düşünün !

Maliyetler DİM DMM Y = b.x Kapasite 100.000 TL 50.000 TL % 30 % 60 (aylık) DİM 100.000 TL DMM 50.000 TL Y = b.x Y = Maliyet b = Birim Değişken Maliyet x = Kapasite Kapasite (Faaliyet Hacmi) % 30 % 60 % 90

Maliyetler Kapasite 100.000 TL 50.000 TL Fabrika Kirası Amortisman (aylık) 100.000 TL 50.000 TL Fabrika Kirası Amortisman Sigorta Vergi Kapasite (Faaliyet Hacmi) % 30 % 60 % 90

1 ay doldu ve fabrika yeniden üretime başladı... Maliyetleri düşünün !

Maliyetler Kapasite Elektrik Su Doğalgaz Akaryakıt 100.000 TL (aylık) Elektrik Su Doğalgaz Akaryakıt 100.000 TL 50.000 TL Fabrika Kirası Amortisman Sigorta Vergi Kapasite (Faaliyet Hacmi) % 30 % 60 % 90

Maliyetler Değişken GİM Y = A + b.x Sabit GİM Kapasite 100.000 TL (aylık) Değişken GİM 100.000 TL Y = A + b.x Y = GİM A = Toplam Sabit GİM b = Birim Değişken GİM x = Kapasite 50.000 TL Sabit GİM Kapasite (Faaliyet Hacmi) % 30 % 60 % 90

MALİYETLER SABİT DEĞİŞKEN DMM DİM

MALİYETLER SABİT DEĞİŞKEN DMM DİM GİM

Bütçelenen GİM = Toplam Sabit GİM + (Birim Değişken GİM x Kapasite) MALİYETLER SABİT DEĞİŞKEN Kira Elektrik Amortisman Doğalgaz A b.x GİM Bütçelenen GİM = Toplam Sabit GİM + (Birim Değişken GİM x Kapasite)

ÖRNEK: GİM’lerini “DİS (direkt işçilik saatleri)” ile ölçen ve Pratik Kapasitesi ayda 10.000 DİS olan bir işletme düşünün: KKO Kapasite Seviyesi (DİS/ay) Sabit GİM Değişken GİM Toplam GİM Toplam (TL/ay) Birim (TL/DİS)

Bütçelemeyi neye göre yapacağız; bütçelemenin üst sınırı sizce aşağıdakilerden hangisi olmalıdır ? Teorik Kapasite Pratik Kapasite Fiili Kapasite Atıl Kapasite Normal Kapasite % 100

ÖRNEK: GİM’lerini “direkt işçilik saatleri” ile ölçen ve Pratik Kapasitesi ayda 10.000 DİS olan bir işletme düşünün: KKO Kapasite Seviyesi (DİS/ay) Sabit GİM Değişken GİM Toplam GİM Toplam (TL/ay) Birim (TL/DİS) % 100 10.000

ÖRNEK: GİM’lerini “direkt işçilik saatleri” ile ölçen ve Pratik Kapasitesi ayda 10.000 DİS olan bir işletme düşünün: KKO Kapasite Seviyesi (DİS/ay) Sabit GİM Değişken GİM Toplam GİM Toplam (TL/ay) Birim (TL/DİS) % 100 10.000 % 90 9.000 % 80 8.000 % 70 7.000 % 60 6.000 % 50 5.000 % 40 4.000 % 30 3.000 % 20 2.000 % 10 1.000 % 0

ÖRNEK: GİM’lerini “direkt işçilik saatleri” ile ölçen ve Pratik Kapasitesi ayda 10.000 DİS olan bir işletme düşünün: Top.Sab.GİM: 10.000 TL/ay ve Br.Değ.GİM: 5 TL/DİS ise... KKO Kapasite Seviyesi (DİS/ay) Sabit GİM Değişken GİM Toplam GİM Toplam (TL/ay) Birim (TL/DİS) % 100 10.000 % 90 9.000 % 80 8.000 % 70 7.000 % 60 6.000 % 50 5.000 % 40 4.000 % 30 3.000 % 20 2.000 % 10 1.000 % 0

ÖRNEK: GİM’lerini “direkt işçilik saatleri” ile ölçen ve Pratik Kapasitesi ayda 10.000 DİS olan bir işletme düşünün: Top.Sab.GİM: 10.000 TL/ay ve Br.Değ.GİM: 5 TL/DİS ise... KKO Kapasite Seviyesi (DİS/ay) Sabit GİM Değişken GİM Toplam GİM Toplam (TL/ay) Birim (TL/DİS) % 100 10.000 % 90 9.000 % 80 8.000 % 70 7.000 % 60 6.000 % 50 5.000 % 40 4.000 % 30 3.000 % 20 2.000 % 10 1.000 % 0 5

ÖRNEK: GİM’lerini “direkt işçilik saatleri” ile ölçen ve Pratik Kapasitesi ayda 10.000 DİS olan bir işletme düşünün: Top.Sab.GİM: 10.000 TL/ay ve Br.Değ.GİM: 5 TL/DİS ise... KKO Kapasite Seviyesi (DİS/ay) Sabit GİM Değişken GİM Toplam GİM Toplam (TL/ay) Birim (TL/DİS) % 100 10.000 5 % 90 9.000 % 80 8.000 % 70 7.000 % 60 6.000 % 50 5.000 % 40 4.000 % 30 3.000 % 20 2.000 % 10 1.000 % 0

ÖRNEK: GİM’lerini “direkt işçilik saatleri” ile ölçen ve Pratik Kapasitesi ayda 10.000 DİS olan bir işletme düşünün: Top.Sab.GİM: 10.000 TL/ay ve Br.Değ.GİM: 5 TL/DİS ise... KKO Kapasite Seviyesi (DİS/ay) Sabit GİM Değişken GİM Toplam GİM Toplam (TL/ay) Birim (TL/DİS) % 100 10.000 1,00 5 % 90 9.000 1,11 % 80 8.000 1,25 % 70 7.000 1,43 % 60 6.000 1,67 % 50 5.000 2,00 % 40 4.000 2,50 % 30 3.000 3,33 % 20 2.000 5,00 % 10 1.000 10,00 % 0 -

ÖRNEK: GİM’lerini “direkt işçilik saatleri” ile ölçen ve Pratik Kapasitesi ayda 10.000 DİS olan bir işletme düşünün: Top.Sab.GİM: 10.000 TL/ay ve Br.Değ.GİM: 5 TL/DİS ise... KKO Kapasite Seviyesi (DİS/ay) Sabit GİM Değişken GİM Toplam GİM Toplam (TL/ay) Birim (TL/DİS) % 100 10.000 1,00 50.000 5 % 90 9.000 1,11 45.000 % 80 8.000 1,25 40.000 % 70 7.000 1,43 35.000 % 60 6.000 1,67 30.000 % 50 5.000 2,00 25.000 % 40 4.000 2,50 20.000 % 30 3.000 3,33 15.000 % 20 2.000 5,00 % 10 1.000 10,00 % 0 -

ÖRNEK: GİM’lerini “direkt işçilik saatleri” ile ölçen ve Pratik Kapasitesi ayda 10.000 DİS olan bir işletme düşünün: Top.Sab.GİM: 10.000 TL/ay ve Br.Değ.GİM: 5 TL/DİS ise... KKO Kapasite Seviyesi (DİS/ay) Sabit GİM Değişken GİM Toplam GİM Toplam (TL/ay) Birim (TL/DİS) % 100 10.000 1,00 50.000 5 60.000 6,00 % 90 9.000 1,11 45.000 55.000 6,11 % 80 8.000 1,25 40.000 6,25 % 70 7.000 1,43 35.000 6,43 % 60 6.000 1,67 30.000 6,67 % 50 5.000 2,00 25.000 7,00 % 40 4.000 2,50 20.000 7,50 % 30 3.000 3,33 15.000 8,33 % 20 2.000 5,00 10,00 % 10 1.000 15,00 % 0 -

Toplam Sabit GİM + (Birim Değişken GİM x Kapasite) Bütçe Formülü: Y = A + (b.x) Bütçelenen GİM = Toplam Sabit GİM + (Birim Değişken GİM x Kapasite)

x A b Y Y = A + (b.x) KKO Kapasite Seviyesi (DİS/ay) Sabit GİM Değişken GİM Toplam GİM Toplam (TL/ay) Birim (TL/DİS) % 100 10.000 1,00 50.000 5 60.000 6,00 % 90 9.000 1,11 45.000 55.000 6,11 % 80 8.000 1,25 40.000 6,25 % 70 7.000 1,43 35.000 6,43 % 60 6.000 1,67 30.000 6,67 % 50 5.000 2,00 25.000 7,00 % 40 4.000 2,50 20.000 7,50 % 30 3.000 3,33 15.000 8,33 % 20 2.000 5,00 10,00 % 10 1.000 15,00 % 0 - x A b Y Y = A + (b.x)

Bütçe Formülü: Y = A + (b.x) Bütçelenen GİM = Toplam Sabit GİM + (Birim Değişken GİM x Kapasite) 10.000 TL/ay + (5 TL/DİS x Kapasite)

ÖRNEK: İşletmenin Esnek GİM Bütçesi aşağıdaki gibidir ÖRNEK: İşletmenin Esnek GİM Bütçesi aşağıdaki gibidir... Bütçelenen Yükleme Oranını bulunuz ? KKO Kapasite Seviyesi (DİS/ay) Sabit GİM Değişken GİM Toplam GİM Toplam (TL/ay) Birim (TL/DİS) % 100 10.000 1,00 50.000 5 60.000 6,00 % 90 9.000 1,11 45.000 55.000 6,11 % 80 8.000 1,25 40.000 6,25 % 70 7.000 1,43 35.000 6,43 % 60 6.000 1,67 30.000 6,67 % 50 5.000 2,00 25.000 7,00 % 40 4.000 2,50 20.000 7,50 % 30 3.000 3,33 15.000 8,33 % 20 2.000 5,00 10,00 % 10 1.000 15,00 % 0 -

Bütçelenen Yükleme Oranı için sizce aşağıdakilerden hangi kapasite seviyesi en uygundur ?... Teorik Kapasite Pratik Kapasite Fiili Kapasite Atıl Kapasite Normal Kapasite % 100 Fiili Y.O. Bütçelenen Y.O.

ÖRNEK: İşletmenin Esnek GİM Bütçesi aşağıdaki gibidir ÖRNEK: İşletmenin Esnek GİM Bütçesi aşağıdaki gibidir... Bütçelenen Yükleme Oranını bulunuz ? Normal Kapasite 8.000 DİS/ay ise (veya % 80 seviyesinde ise) BYO; KKO Kapasite Seviyesi (DİS/ay) Sabit GİM Değişken GİM Toplam GİM Toplam (TL/ay) Birim (TL/DİS) % 100 10.000 1,00 50.000 5 60.000 6,00 % 90 9.000 1,11 45.000 55.000 6,11 % 80 8.000 1,25 40.000 6,25 % 70 7.000 1,43 35.000 6,43 % 60 6.000 1,67 30.000 6,67 % 50 5.000 2,00 25.000 7,00 % 40 4.000 2,50 20.000 7,50 % 30 3.000 3,33 15.000 8,33 % 20 2.000 5,00 10,00 % 10 1.000 15,00 % 0 - NK Sabit Y.O. Değişken Y.O. + Toplam Y.O. =

Dersin başında iki şeyi tahmin etmemiz gerekiyor demiştik... TOPLAM GİM = FAALİYET HACMİ x YÜKLEME ORANI BÜTÇELENEN TOPLAM GİM = BÜTÇELENEN KAPASİTE x BÜTÇELENEN Y.O. NORMAL KAPASİTE NK Seviyesindeki Y.O.

BÜTÇ. SABİT GİM + BÜTÇ. DEĞİŞKEN GİM BÜTÇELENEN TOPLAM GİM = BÜTÇ. SABİT GİM + BÜTÇ. DEĞİŞKEN GİM BÜTÇ. SABİT GİM + BÜTÇ. DEĞİŞKEN GİM = BÜTÇELENEN KAPASİTE x BÜTÇELENEN Y.O. BÜTÇELENEN Y.O. = (BÜTÇ. SAB.GİM + BÜTÇ.DEĞ.GİM) / BÜTÇ. KAPASİTE

Bize verilenleri tabloda yerlerine yazıyoruz

%78 kapasite kullanım oranının aylık kaç DİS’e eşit olduğunu belirliyoruz (12.500 DİS/Ay x 0,78 = 9.750 DİS/Ay).

%78 kapasite kullanım seviyesi için Toplam Değişken GİM, Toplam Sabit GİM ve Toplam GİM’i artık kolaylıkla hesaplayabiliriz.

Toplam Sabit GİM adı üstünde sabit olduğuna göre:

Toplam Sabit GİM belli olduğuna göre her bir kapasite seviyesi için Birim Sabit GİM artık kolaylıkla hesaplanabilir:

Birim Değişken GİM birim bazında sabit olduğuna göre:

Birim Değişken GİM belli olduğuna göre her bir kapasite seviyesi için Toplam Değişken GİM artık kolaylıkla hesaplanabilir:

%75 kapasite kullanım seviyesi için Toplam Değişken GİM, Toplam Sabit GİM ve Toplam GİM’i de artık kolaylıkla hesaplayabiliriz. Y = A + b.X ....Kapasite Seviyesindeki Büt.GİM = Top.Sabit GİM + (Br.Değ.GİM x ..... Kapasite)

Pratik Kapasite Normal Kapasite İSTENEN : İşletmenin Normal Kapasite seviyeleri için sabit ve değişken GİM yükleme oranlarını bulunuz. “Bütçelenen GİM Yükleme Oranı”nı bulunuz. %75 kapasite seviyesi için Toplam Değişken GİM, Toplam Sabit GİM ve Toplam GİM’i bütçeleyiniz. %100 kapasite seviyesi için Toplam Değişken GİM, Toplam Sabit GİM ve Toplam GİM’i bütçeleyiniz. Talep, pratik kapasite sınırına (%100) ulaştığında “Bütçelenen GİM Yükleme Oranı” ne olur ?

GİM ESNEK BÜTÇELEME SÜRECİ GİM’lerin Analizi (GİM’lerin sabit ve değişken kısımlara ayrılması) ve Gider Merkezleri itibarıyla bütçelenmesi Satış (talep) tahminleri esas alınarak önce EGM’lerin ve sonra buna göre YGM’lerin Normal Kapasitelerinin bütçelenmesi YGM’lerin GİM Esnek Bütçe Ana Tablolarının hazırlanması YGM’lerin bütçelenen GİM’lerinin EGM’lere dağıtılması EGM’lerinin GİM Esnek Bütçe Ana Tablolarının hazırlanması EGM’lerin Bütçelenen GİM Y.O.’larının bulunması

(GİM’lerin Sabit ve Değişken Kısımlara Ayrılması) GİM ANALİZİ (GİM’lerin Sabit ve Değişken Kısımlara Ayrılması) Muhasebe Yöntemi Grafik Yöntemi Öğrenme Eğrileri Yöntemi Yüksek Düşük Noktalar Yöntemi Regresyon Analizi Yöntemleri Basit Regresyon Analizi Yöntemi Çoklu Regresyon Analizi Yöntemi

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Muhasebe Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Endirekt İşçilik Enerji Amortisman Ocak 8.000 160.000 90.000 80.000 Şubat 6.400 128.000 74.000 64.000 Mart 12.500 250.000 135.000 125.000 Nisan 10.000 200.000 110.000 100.000 Mayıs Haziran 6.250 72.500 62.500 Temmuz Ağustos Eylül Ekim 4.000 50.000 40.000 Kasım Aralık

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Muhasebe Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Endirekt İşçilik Enerji Amortisman Ocak 8.000 160.000 90.000 80.000 Şubat 6.400 128.000 74.000 64.000 Mart 12.500 250.000 135.000 125.000 Nisan 10.000 200.000 110.000 100.000 Mayıs Haziran 6.250 72.500 62.500 Temmuz Ağustos Eylül Ekim 4.000 50.000 40.000 Kasım Aralık

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Grafik Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Ocak 8.000 160.000 Şubat 6.400 128.000 Mart 12.500 250.000 Nisan 10.000 200.000 Mayıs Haziran 6.250 125.000 Temmuz Ağustos Eylül Ekim 4.000 80.000 Kasım Aralık Maliyetler (aylık TL) Kapasite (Faaliyet Hacmi) 4000 8000 12000 250.000 200.000 150.000 100.000 50.000

Yüksek Düşük Noktalar Yöntemi Geçmiş dönemlerde kapasitenin en yüksek ve en düşük olduğu seviyeler bulunur ve farkı alınır Bu seviyeler için fiili GİM tutarları bulunur ve farkı alınır Kapasite farkı ile GİM farkı birbirine oranlanır ve değişim oranı bulunur (birim değişken maliyet) Böylelikle GİM’in sabit ve değişken kısımları ortaya çıkmış olur

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Yüksek Düşük Noktalar Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Endirekt İşçilik Enerji Amortisman Ocak 8.000 160.000 90.000 80.000 Şubat 6.400 128.000 74.000 64.000 Mart 12.500 250.000 135.000 125.000 Nisan 10.000 200.000 110.000 100.000 Mayıs Haziran 6.250 72.500 62.500 Temmuz Ağustos Eylül Ekim 4.000 50.000 40.000 Kasım Aralık

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Yüksek Düşük Noktalar Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Endirekt İşçilik Enerji Amortisman Ocak 8.000 160.000 90.000 80.000 Şubat 6.400 128.000 74.000 64.000 Mart 12.500 250.000 135.000 125.000 Nisan 10.000 200.000 110.000 100.000 Mayıs Haziran 6.250 72.500 62.500 Temmuz Ağustos Eylül Ekim 4.000 50.000 40.000 Kasım Aralık

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Yüksek Düşük Noktalar Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Endirekt İşçilik Enerji Amortisman Ocak 8.000 160.000 90.000 80.000 Şubat 6.400 128.000 74.000 64.000 Mart 12.500 250.000 135.000 125.000 Nisan 10.000 200.000 110.000 100.000 Mayıs Haziran 6.250 72.500 62.500 Temmuz Ağustos Eylül Ekim 4.000 50.000 40.000 Kasım Aralık

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Yüksek Düşük Noktalar Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Endirekt İşçilik Enerji Amortisman Mart 12.500 250.000 135.000 125.000 80.000 Ekim 4.000 50.000 40.000

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Yüksek Düşük Noktalar Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Endirekt İşçilik Enerji Amortisman Mart 12.500 250.000 135.000 125.000 80.000 Ekim 4.000 50.000 40.000 FARK 8.500 170.000 85.000

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Yüksek Düşük Noktalar Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Endirekt İşçilik Enerji Amortisman Mart 12.500 250.000 135.000 125.000 80.000 Ekim 4.000 50.000 40.000 FARK 8.500 170.000 85.000 Değişim Oranı /

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Yüksek Düşük Noktalar Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Endirekt İşçilik Enerji Amortisman Mart 12.500 250.000 135.000 125.000 80.000 Ekim 4.000 50.000 40.000 FARK 8.500 170.000 85.000 Değişim Oranı / 20 10

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Yüksek Düşük Noktalar Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Endirekt İşçilik Enerji Amortisman Mart 12.500 250.000 135.000 125.000 80.000 Ekim 4.000 50.000 40.000 FARK 8.500 170.000 85.000 Değişim Oranı / 20 10 DEĞ.MAL.

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Yüksek Düşük Noktalar Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Endirekt İşçilik Enerji Amortisman Mart 12.500 250.000 135.000 125.000 80.000 Ekim 4.000 50.000 40.000 FARK 8.500 170.000 85.000 Değişim Oranı / 20 10 DEĞ.MAL.

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Yüksek Düşük Noktalar Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Endirekt İşçilik Enerji Amortisman Mart 12.500 250.000 135.000 125.000 80.000 Ekim 4.000 50.000 40.000 FARK 8.500 170.000 85.000 Değişim Oranı / 20 10 DEĞ.MAL. SAB.MAL. 10.000

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Yüksek Düşük Noktalar Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Endirekt İşçilik Enerji Amortisman Değişim Oranı 20 10 SAB.MAL. 10.000 80.000

Yüksek Düşük Noktalar Yöntemi GİM KALEMLERİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Endirekt Malzeme 20 TL/DİS Endirekt İşçilik 10.000 TL/AY 10 TL/DİS Enerji Amortisman 80.000 TL/AY TOPLAM 90.000 TL/AY 40 TL/DİS

Basit Regresyon Analizi Yöntemi Geçmiş dönemlerin (en az 12 ay) ortalama kapasitesi bulunur ve her ayın kapasite farkı hesaplanır; sonra bunların karelerinin toplamı alınır. Aynı dönemlerin ortalama GİM’i bulunur ve her ayın GİM farkı hesaplanır; sonra bunlar ile her ayın kapasite farkları çarpılarak toplamı alınır. Kapasite ile GİM farklarının çarpımının toplamı kapasite farklarının karelerinin toplamına bölünerek değişkenlik oranı bulunur. Bu sayede GİM’in sabit ve değişken kısımları hesaplanır.

Y = A + b . X Basit Regresyon Analizi Yöntemi - FORMÜL Y : GİM toplam tutarı (TL/AY) A : Toplam Sabit GİM (TL/AY) b : Birim Değişken GİM (TL/Kapasite) X : Kapasite Kullanımı (Kapasite/AY)

Basit Regresyon Analizi Yöntemi - FORMÜL Y = A + b . X

Y = A + b . X Basit Regresyon Analizi Yöntemi - FORMÜL Ortalama Kapasite Ortalama GİM

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Basit Regresyon Analizi Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Ocak 8.000 160.000 Şubat 6.400 128.000 Mart 12.500 250.000 Nisan 10.000 200.000 Mayıs Haziran 6.250 125.000 Temmuz Ağustos Eylül Ekim 4.000 80.000 Kasım Aralık TOPLAM 94.200 1.884.000 Ortalama Kapasite : 94.200 /12 = 7.850 Ortalama EDMM : 1.884.000/12 = 157.000 A = 157.000 – (b) x 7.850

Basit Regresyon Analizi Yöntemi - FORMÜL Y = A + b . X

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Basit Regresyon Analizi Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Ocak 8.000 160.000 Şubat 6.400 128.000 Mart 12.500 250.000 Nisan 10.000 200.000 Mayıs Haziran 6.250 125.000 Temmuz Ağustos Eylül Ekim 4.000 80.000 Kasım Aralık TOPLAM 94.200 1.884.000 94.200 /12 = 7.850 1.884.000/12 = 157.000

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Basit Regresyon Analizi Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Ocak 8.000 160.000 150 3.000 Şubat 6.400 128.000 Mart 12.500 250.000 Nisan 10.000 200.000 Mayıs Haziran 6.250 125.000 Temmuz Ağustos Eylül Ekim 4.000 80.000 Kasım Aralık TOPLAM 94.200 1.884.000 94.200 /12 = 7.850 1.884.000/12 = 157.000

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Basit Regresyon Analizi Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Ocak 8.000 160.000 150 3.000 Şubat 6.400 128.000 -1.450 -29.000 Mart 12.500 250.000 4.650 93.000 Nisan 10.000 200.000 2.150 43.000 Mayıs Haziran 6.250 125.000 -1.600 -32.000 Temmuz Ağustos Eylül Ekim 4.000 80.000 -3.850 -77.000 Kasım Aralık TOPLAM 94.200 1.884.000 94.200 /12 = 7.850 1.884.000/12 = 157.000

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Basit Regresyon Analizi Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Ocak 8.000 160.000 150 3.000 22.500 Şubat 6.400 128.000 -1.450 -29.000 2.102.500 Mart 12.500 250.000 4.650 93.000 21.622.500 Nisan 10.000 200.000 2.150 43.000 4.622.500 Mayıs Haziran 6.250 125.000 -1.600 -32.000 2.560.000 Temmuz Ağustos Eylül Ekim 4.000 80.000 -3.850 -77.000 14.822.500 Kasım Aralık TOPLAM 94.200 1.884.000 61.785.000

Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Basit Regresyon Analizi Yöntemi (2008) AYLAR Kapasite Kullanımı (DİS/Ay) Endirekt Malzeme (TL/Ay) Ocak 8.000 160.000 150 3.000 22.500 450.000 Şubat 6.400 128.000 -1.450 -29.000 2.102.500 42.050.000 Mart 12.500 250.000 4.650 93.000 21.622.500 432.450.000 Nisan 10.000 200.000 2.150 43.000 4.622.500 92.450.000 Mayıs Haziran 6.250 125.000 -1.600 -32.000 2.560.000 51.200.000 Temmuz Ağustos Eylül Ekim 4.000 80.000 -3.850 -77.000 14.822.500 296.450.000 Kasım Aralık TOPLAM 94.200 1.884.000 61.785.000 1.235.700.000 = 1.235.700.000/61.785.000 = 20 TL/DİS

Y = A + b . X Basit Regresyon Analizi Yöntemi - FORMÜL = 20 TL/DİS A = 157.000 – 20 x 7.850 A = 157.000 – 157.000 A = 0

Basit Regresyon Analizi Yöntemi - FORMÜL Y = A + b . X b = 20 TL/DİS A = 0 TL/AY Y = 20 TL/DİS . X

………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU   Kapasite Ölçüsü :……………………………… Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM

………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU   Kapasite Ölçüsü :……………………………… Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik  ……. Departman Yöneticisinin Kontrol Edebileceği GİM'ler Amortisman Sigorta Vergi …….  Departman Yöneticisinin Kontrol Edemeyeceği GİM'ler TOPLAM

………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU   Kapasite Ölçüsü : Direkt İşçilik Saati (DİS) Kapasite Seviyesi : 1.000 DİS/ay GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji - 10 TL/DİS Endirekt Malzeme 20 TL/DİS Endirekt İşçilik 10.000 TL/AY Departman Yöneticisinin Kontrol Edebileceği GİM'ler 40 TL/DİS Amortisman 80.000 TL/AY Sigorta 60.000 TL/AY Departman Yöneticisinin Kontrol Edemeyeceği GİM'ler 140.000 TL/AY TOPLAM 150.000 TL/AY

………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU   Kapasite Ölçüsü : Direkt İşçilik Saati (DİS) Kapasite Seviyesi : 1.000 DİS/ay GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji - 10 TL/DİS Endirekt Malzeme 20 TL/DİS Endirekt İşçilik 10.000 TL/AY Departman Yöneticisinin Kontrol Edebileceği GİM'ler 40 TL/DİS Amortisman 80.000 TL/AY Sigorta 60.000 TL/AY Departman Yöneticisinin Kontrol Edemeyeceği GİM'ler 140.000 TL/AY YGM'den Dağıtılan Toplam GENEL TOPLAM

………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU   Kapasite Ölçüsü :……………………………… Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik  ……. Departman Yöneticisinin Kontrol Edebileceği GİM'ler Amortisman Sigorta Vergi …….  Departman Yöneticisinin Kontrol Edemeyeceği GİM'ler 1. YGM (Basınçlı Hava) 2. YGM (Bakım Onarım) 3. YGM (Kalite Kontrol) 4. YGM (Üretim Planlama)  …… YGM'den Dağıtılan Toplam GENEL TOPLAM

………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU   Kapasite Ölçüsü :……………………………… Kapasite Seviyesi

………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU   Kapasite Ölçüsü :……………………………… Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM

………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU   Kapasite Ölçüsü :……………………………… Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik  ……. Amortisman Sigorta Vergi …….  TOPLAM

………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU Kapasite Ölçüsü :………………… ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM ………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU Kapasite Ölçüsü :…………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Departman Yöneticisinin Kontrol Edebileceği GİM'ler Amortisman Sigorta Vergi Departman Yöneticisinin Kontrol Edemeyeceği GİM'ler 1. YGM (Basınçlı Hava) 2. YGM (Bakım Onarım) 3. YGM (Kalite Kontrol) 4. YGM (Üretim Planlama) YGM'den Dağıtılan Toplam GENEL TOPLAM ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM ………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU Kapasite Ölçüsü :…………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Departman Yöneticisinin Kontrol Edebileceği GİM'ler Amortisman Sigorta Vergi Departman Yöneticisinin Kontrol Edemeyeceği GİM'ler 1. YGM (Basınçlı Hava) 2. YGM (Bakım Onarım) 3. YGM (Kalite Kontrol) 4. YGM (Üretim Planlama) YGM'den Dağıtılan Toplam GENEL TOPLAM ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM

………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU Kapasite Ölçüsü :………………… ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM ………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU Kapasite Ölçüsü :…………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Departman Yöneticisinin Kontrol Edebileceği GİM'ler Amortisman Sigorta Vergi Departman Yöneticisinin Kontrol Edemeyeceği GİM'ler 1. YGM (Basınçlı Hava) 2. YGM (Bakım Onarım) 3. YGM (Kalite Kontrol) 4. YGM (Üretim Planlama) YGM'den Dağıtılan Toplam GENEL TOPLAM ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM ………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU Kapasite Ölçüsü :…………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Departman Yöneticisinin Kontrol Edebileceği GİM'ler Amortisman Sigorta Vergi Departman Yöneticisinin Kontrol Edemeyeceği GİM'ler 1. YGM (Basınçlı Hava) 2. YGM (Bakım Onarım) 3. YGM (Kalite Kontrol) 4. YGM (Üretim Planlama) YGM'den Dağıtılan Toplam GENEL TOPLAM ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM

………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU Kapasite Ölçüsü :………………… ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM ………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU Kapasite Ölçüsü :…………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Departman Yöneticisinin Kontrol Edebileceği GİM'ler Amortisman Sigorta Vergi Departman Yöneticisinin Kontrol Edemeyeceği GİM'ler 1. YGM (Basınçlı Hava) 2. YGM (Bakım Onarım) 3. YGM (Kalite Kontrol) 4. YGM (Üretim Planlama) YGM'den Dağıtılan Toplam GENEL TOPLAM ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM ………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU Kapasite Ölçüsü :…………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Departman Yöneticisinin Kontrol Edebileceği GİM'ler Amortisman Sigorta Vergi Departman Yöneticisinin Kontrol Edemeyeceği GİM'ler 1. YGM (Basınçlı Hava) 2. YGM (Bakım Onarım) 3. YGM (Kalite Kontrol) 4. YGM (Üretim Planlama) YGM'den Dağıtılan Toplam GENEL TOPLAM ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM

………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU Kapasite Ölçüsü :………………… ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM ………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU Kapasite Ölçüsü :…………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Departman Yöneticisinin Kontrol Edebileceği GİM'ler Amortisman Sigorta Vergi Departman Yöneticisinin Kontrol Edemeyeceği GİM'ler 1. YGM (Basınçlı Hava) 2. YGM (Bakım Onarım) 3. YGM (Kalite Kontrol) 4. YGM (Üretim Planlama) YGM'den Dağıtılan Toplam GENEL TOPLAM ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM ………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU Kapasite Ölçüsü :…………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Departman Yöneticisinin Kontrol Edebileceği GİM'ler Amortisman Sigorta Vergi Departman Yöneticisinin Kontrol Edemeyeceği GİM'ler 1. YGM (Basınçlı Hava) 2. YGM (Bakım Onarım) 3. YGM (Kalite Kontrol) 4. YGM (Üretim Planlama) YGM'den Dağıtılan Toplam GENEL TOPLAM ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM

………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU Kapasite Ölçüsü :………………… ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM ………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU Kapasite Ölçüsü :…………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Departman Yöneticisinin Kontrol Edebileceği GİM'ler Amortisman Sigorta Vergi Departman Yöneticisinin Kontrol Edemeyeceği GİM'ler 1. YGM (Basınçlı Hava) 2. YGM (Bakım Onarım) 3. YGM (Kalite Kontrol) 4. YGM (Üretim Planlama) YGM'den Dağıtılan Toplam GENEL TOPLAM ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM ………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU Kapasite Ölçüsü :…………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Departman Yöneticisinin Kontrol Edebileceği GİM'ler Amortisman Sigorta Vergi Departman Yöneticisinin Kontrol Edemeyeceği GİM'ler 1. YGM (Basınçlı Hava) 2. YGM (Bakım Onarım) 3. YGM (Kalite Kontrol) 4. YGM (Üretim Planlama) YGM'den Dağıtılan Toplam GENEL TOPLAM ………………………. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü :……………………   Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta Vergi TOPLAM

NORMAL KAPASİTE’NİN BELİRLENMESİ - EGM Ürünler I. EGM II. EGM Yıllık Talep (Adet) DİS/Adet MAS/Adet Adet/Yıl X 1,8 0,9 700 Y 2,2 1,1 900 Z 0,7 1,6 600

NORMAL KAPASİTE’NİN BELİRLENMESİ - EGM Ürünler I. EGM II. EGM Yıllık Talep (Adet) DİS/Adet MAS/Adet Adet/Yıl X 1,8 0,9 700 Y 2,2 1,1 900 Z 0,7 1,6 600  Ürünler I. EGM II. EGM X 1260 DİS/Yıl 630 MAS/Yıl Y 1980 DİS/Yıl 990 MAS/Yıl Z 420 DİS/Yıl 960 MAS/Yıl Top 3660 DİS/Yıl 2580 MAS/Yıl

NORMAL KAPASİTE’NİN BELİRLENMESİ - EGM Ürünler I. EGM II. EGM Yıllık Talep (Adet) DİS/Adet MAS/Adet Adet/Yıl X 1,8 0,9 700 Y 2,2 1,1 900 Z 0,7 1,6 600  Ürünler I. EGM II. EGM X 1260 DİS/Yıl 630 MAS/Yıl Y 1980 DİS/Yıl 990 MAS/Yıl Z 420 DİS/Yıl 960 MAS/Yıl Top 3660 DİS/Yıl 2580 MAS/Yıl   / 12 Aylık 305 DİS/ay 215 MAS/ay

………………………. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU   Kapasite Ölçüsü :……………………………… Kapasite Seviyesi GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik  ……. Departman Yöneticisinin Kontrol Edebileceği GİM'ler Amortisman Sigorta Vergi …….  Departman Yöneticisinin Kontrol Edemeyeceği GİM'ler 1. YGM (Basınçlı Hava) 2. YGM (Bakım Onarım) 3. YGM (Kalite Kontrol) 4. YGM (Üretim Planlama)  …… YGM'den Dağıtılan Toplam GENEL TOPLAM

I. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU   Kapasite Ölçüsü : Direkt İşçilik Saati (DİS) Kapasite Seviyesi : 305 DİS/ay GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Departman Yöneticisinin Kontrol Edebileceği GİM'ler Amortisman Sigorta Departman Yöneticisinin Kontrol Edemeyeceği GİM'ler 1. YGM 2. YGM 3. YGM YGM'den Dağıtılan Toplam GENEL TOPLAM

NORMAL KAPASİTE’NİN BELİRLENMESİ - YGM   I. EGM II. EGM  Kapasite Ölçüsü DİS MAS Yıllık N.K. 3660 DİS/yıl 2580 MAS/yıl / 12 Aylık N.K. 305 DİS/ay 215 MAS/yıl

NORMAL KAPASİTE’NİN BELİRLENMESİ - YGM   I. EGM II. EGM  Kapasite Ölçüsü DİS MAS Yıllık N.K. 3660 DİS/yıl 2580 MAS/yıl / 12 Aylık N.K. 305 DİS/ay 215 MAS/yıl   I. YGM II. YGM III.YGM  Kapasite Ölçüsü m3 BAS İş.Say. I.EGM verdiği (DİS başına) 10 m3/DİS 1 BAS/DİS 2 İŞS/DİS II.EGM verdiği (MAS başına) 2 m3/MAS 6 BAS/MAS 4 İŞS/MAS I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) II.EGM verdiği (2580 MAS/yıl) Yıllık N.K. Aylık N.K.

NORMAL KAPASİTE’NİN BELİRLENMESİ - YGM   I. EGM II. EGM  Kapasite Ölçüsü DİS MAS Yıllık N.K. 3660 DİS/yıl 2580 MAS/yıl / 12 Aylık N.K. 305 DİS/ay 215 MAS/yıl   I. YGM II. YGM III.YGM  Kapasite Ölçüsü m3 BAS İş.Say. I.EGM verdiği (DİS başına) 10 m3/DİS 1 BAS/DİS 2 İŞS/DİS II.EGM verdiği (MAS başına) 2 m3/MAS 6 BAS/MAS 4 İŞS/MAS I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 36600 m3/yıl 3660 BAS/yıl 7320 İŞS/yıl II.EGM verdiği (2580 MAS/yıl) 5160 m3/yıl 15480 BAS/yıl 10320 İŞS/yıl Yıllık N.K. Aylık N.K.

NORMAL KAPASİTE’NİN BELİRLENMESİ - YGM   I. EGM II. EGM  Kapasite Ölçüsü DİS MAS Yıllık N.K. 3660 DİS/yıl 2580 MAS/yıl / 12 Aylık N.K. 305 DİS/ay 215 MAS/yıl   I. YGM II. YGM III.YGM  Kapasite Ölçüsü m3 BAS İş.Say. I.EGM verdiği (DİS başına) 10 m3/DİS 1 BAS/DİS 2 İŞS/DİS II.EGM verdiği (MAS başına) 2 m3/MAS 6 BAS/MAS 4 İŞS/MAS I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 36600 m3/yıl 3660 BAS/yıl 7320 İŞS/yıl II.EGM verdiği (2580 MAS/yıl) 5160 m3/yıl 15480 BAS/yıl 10320 İŞS/yıl Yıllık N.K. 41760 m3/yıl 19140 BAS/yıl 17640 İŞS/yıl / 12 Aylık N.K. 3480 m3/ay 1595 BAS/ay 1470 İŞS/ay

NORMAL KAPASİTE’NİN BELİRLENMESİ - YGM   I. EGM II. EGM  Kapasite Ölçüsü DİS MAS Yıllık N.K. 3660 DİS/yıl 2580 MAS/yıl / 12 Aylık N.K. 305 DİS/ay 215 MAS/yıl   I. YGM II. YGM III.YGM  Kapasite Ölçüsü m3 BAS İş.Say. I.EGM verdiği (DİS başına) 10 m3/DİS 1 BAS/DİS 2 İŞS/DİS II.EGM verdiği (MAS başına) 2 m3/MAS 6 BAS/MAS 4 İŞS/MAS I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 36600 m3/yıl 3660 BAS/yıl 7320 İŞS/yıl II.EGM verdiği (2580 MAS/yıl) 5160 m3/yıl 15480 BAS/yıl 10320 İŞS/yıl Yıllık N.K. 41760 m3/yıl 19140 BAS/yıl 17640 İŞS/yıl / 12 Aylık N.K. 3480 m3/ay 1595 BAS/ay 1470 İŞS/ay

NORMAL KAPASİTE’NİN BELİRLENMESİ - YGM   I. EGM II. EGM  Kapasite Ölçüsü DİS MAS Yıllık N.K. 3660 DİS/yıl 2580 MAS/yıl / 12 Aylık N.K. 305 DİS/ay 215 MAS/yıl   I. YGM II. YGM III.YGM  Kapasite Ölçüsü m3 BAS İş.Say. I.EGM verdiği (DİS başına) 10 m3/DİS 1 BAS/DİS 2 İŞS/DİS II.EGM verdiği (MAS başına) 2 m3/MAS 6 BAS/MAS 4 İŞS/MAS I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 36600 m3/yıl 3660 BAS/yıl 7320 İŞS/yıl II.EGM verdiği (2580 MAS/yıl) 5160 m3/yıl 15480 BAS/yıl 10320 İŞS/yıl Yıllık N.K. 41760 m3/yıl 19140 BAS/yıl 17640 İŞS/yıl / 12 Aylık N.K. 3480 m3/ay 1595 BAS/ay 1470 İŞS/ay

I. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU   Kapasite Ölçüsü : Metreküp (m3) Kapasite Seviyesi : 3.480 m3/ay GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta TOPLAM

NORMAL KAPASİTE’NİN BELİRLENMESİ - YGM   I. EGM II. EGM  Kapasite Ölçüsü DİS MAS Yıllık N.K. 3660 DİS/yıl 2580 MAS/yıl / 12 Aylık N.K. 305 DİS/ay 215 MAS/yıl   I. YGM II. YGM III.YGM  Kapasite Ölçüsü m3 BAS İş.Say. I.EGM verdiği (DİS başına) 10 m3/DİS 1 BAS/DİS 2 İŞS/DİS II.EGM verdiği (MAS başına) 2 m3/MAS 6 BAS/MAS 4 İŞS/MAS I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 36600 m3/yıl 3660 BAS/yıl 7320 İŞS/yıl II.EGM verdiği (2580 MAS/yıl) 5160 m3/yıl 15480 BAS/yıl 10320 İŞS/yıl Yıllık N.K. 41760 m3/yıl 19140 BAS/yıl 17640 İŞS/yıl / 12 Aylık N.K. 3480 m3/ay 1595 BAS/ay 1470 İŞS/ay

II. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU   Kapasite Ölçüsü : Bakım Saati (BAS) Kapasite Seviyesi : 1.595 BAS/ay GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta TOPLAM

NORMAL KAPASİTE’NİN BELİRLENMESİ - YGM   I. EGM II. EGM  Kapasite Ölçüsü DİS MAS Yıllık N.K. 3660 DİS/yıl 2580 MAS/yıl / 12 Aylık N.K. 305 DİS/ay 215 MAS/yıl   I. YGM II. YGM III.YGM  Kapasite Ölçüsü m3 BAS İş.Say. I.EGM verdiği (DİS başına) 10 m3/DİS 1 BAS/DİS 2 İŞS/DİS II.EGM verdiği (MAS başına) 2 m3/MAS 6 BAS/MAS 4 İŞS/MAS I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 36600 m3/yıl 3660 BAS/yıl 7320 İŞS/yıl II.EGM verdiği (2580 MAS/yıl) 5160 m3/yıl 15480 BAS/yıl 10320 İŞS/yıl Yıllık N.K. 41760 m3/yıl 19140 BAS/yıl 17640 İŞS/yıl / 12 Aylık N.K. 3480 m3/ay 1595 BAS/ay 1470 İŞS/ay

III. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU   Kapasite Ölçüsü : İşlem Sayısı (İŞS) Kapasite Seviyesi : 1.470 İŞS/ay GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Amortisman Sigorta TOPLAM

Bütçe döneminde YGM’lerin GİM analizleri sonucunda sabit ve değişken GİM’lerinin aşağıdaki gibi bütçelendiğini varsayalım. I. YGM GİM ESNEK BÜTÇE GİM KALEMİ SAB.GİM DEĞ.GİM Enerji -  40 TL/m3  End.Malzeme  75.000.000 TL/ay End.İşçilik  31.000.000 TL/ay  - Amortisman  26.000.000 TL/ay Sigorta  18.000.000 TL/ay TOPLAM 150.000.000 TL/ay   40 TL/m3  II. YGM GİM ESNEK BÜTÇE SAB.GİM DEĞ.GİM -   140 TL/BAS  52.000.000 TL/ay  100 TL/BAS  45.000.000 TL/ay 10 TL/BAS  19.000.000 TL/ay  -  14.000.000 TL/ay 130.000.000 TL/ay   250 TL/BAS  III. YGM GİM ESNEK BÜTÇE SAB.GİM DEĞ.GİM -   10 TL/İŞS  2.000.000 TL/ay    45.000.000 TL/ay 80 TL/İŞS  11.000.000 TL/ay  - 60.000.000 TL/ay   90 TL/İŞS 

I. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Metreküp (m3) Kapasite Seviyesi : 3.480 m3/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji -  40 TL/m3  Endirekt Malzeme  75.000.000 TL/ay Endirekt İşçilik  31.000.000 TL/ay  - Amortisman  26.000.000 TL/ay Sigorta  18.000.000 TL/ay TOPLAM   150.000.000 TL/ay   40 TL/m3 

I. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU II. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Metreküp (m3) Kapasite Seviyesi : 3.480 m3/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji -  40 TL/m3  Endirekt Malzeme  75.000.000 TL/ay Endirekt İşçilik  31.000.000 TL/ay  - Amortisman  26.000.000 TL/ay Sigorta  18.000.000 TL/ay TOPLAM   150.000.000 TL/ay   40 TL/m3  II. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Bakım Saati (BAS) Kapasite Seviyesi : 1.595 BAS/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji -   140 TL/BAS Endirekt Malzeme  52.000.000 TL/ay  100 TL/BAS Endirekt İşçilik  45.000.000 TL/ay 10 TL/BAS Amortisman  19.000.000 TL/ay  - Sigorta  14.000.000 TL/ay TOPLAM   130.000.000 TL/ay   250 TL/BAS 

I. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Metreküp (m3) Kapasite Seviyesi : 3.480 m3/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji -  40 TL/m3  Endirekt Malzeme  75.000.000 TL/ay Endirekt İşçilik  31.000.000 TL/ay  - Amortisman  26.000.000 TL/ay Sigorta  18.000.000 TL/ay TOPLAM   150.000.000 TL/ay   40 TL/m3  II. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Bakım Saati (BAS) Kapasite Seviyesi : 1.595 BAS/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji -   140 TL/BAS Endirekt Malzeme  52.000.000 TL/ay  100 TL/BAS Endirekt İşçilik  45.000.000 TL/ay 10 TL/BAS Amortisman  19.000.000 TL/ay  - Sigorta  14.000.000 TL/ay TOPLAM   130.000.000 TL/ay   250 TL/BAS  III. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : İşlem Sayısı (İŞS) Kapasite Seviyesi : 1.470 İŞS/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji -   10 TL/İŞS Endirekt Malzeme  2.000.000 TL/ay Endirekt İşçilik  45.000.000 TL/ay 80 TL/İŞS Amortisman  11.000.000 TL/ay  - Sigorta TOPLAM   60.000.000 TL/ay   90 TL/İŞS 

I. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Metreküp (m3) Kapasite Seviyesi : 3.480 m3/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji -  40 TL/m3  Endirekt Malzeme  75.000.000 TL/ay Endirekt İşçilik  31.000.000 TL/ay  - Amortisman  26.000.000 TL/ay Sigorta  18.000.000 TL/ay TOPLAM   150.000.000 TL/ay   40 TL/m3    I. YGM  Kapasite Ölçüsü m3 I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 36600 m3/yıl II.EGM verdiği (2580 MAS/yıl) 5160 m3/yıl Yıllık N.K. 41760 m3/yıl / 12 Aylık N.K. 3480 m3/ay II. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Bakım Saati (BAS) Kapasite Seviyesi : 1.595 BAS/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji -   140 TL/BAS Endirekt Malzeme  52.000.000 TL/ay  100 TL/BAS Endirekt İşçilik  45.000.000 TL/ay 10 TL/BAS Amortisman  19.000.000 TL/ay  - Sigorta  14.000.000 TL/ay TOPLAM   130.000.000 TL/ay   250 TL/BAS    II. YGM  Kapasite Ölçüsü BAS I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 3660 BAS/yıl II.EGM verdiği (2580 MAS/yıl) 15480 BAS/yıl Yıllık N.K. 19140 BAS/yıl / 12 Aylık N.K. 1595 BAS/ay III. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : İşlem Sayısı (İŞS) Kapasite Seviyesi : 1.470 İŞS/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji -   10 TL/İŞS Endirekt Malzeme  2.000.000 TL/ay Endirekt İşçilik  45.000.000 TL/ay 80 TL/İŞS Amortisman  11.000.000 TL/ay  - Sigorta TOPLAM   60.000.000 TL/ay   90 TL/İŞS    III.YGM  Kapasite Ölçüsü İş.Say. I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 7320 İŞS/yıl II.EGM verdiği (2580 MAS/yıl) 10320 İŞS/yıl Yıllık N.K. 17640 İŞS/yıl / 12 Aylık N.K. 1470 İŞS/ay

I. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Metreküp (m3) Kapasite Seviyesi : 3.480 m3/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   150.000.000 TL/ay   40 TL/m3    I. YGM  Kapasite Ölçüsü m3 I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 36600 m3/yıl / 12 Aylık N.K. 3050 m3/ay II. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Bakım Saati (BAS) Kapasite Seviyesi : 1.595 BAS/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   130.000.000 TL/ay   250 TL/BAS    II. YGM  Kapasite Ölçüsü BAS I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 3660 BAS/yıl / 12 Aylık N.K. 305 BAS/ay III. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : İşlem Sayısı (İŞS) Kapasite Seviyesi : 1.470 İŞS/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   60.000.000 TL/ay   90 TL/İŞS    III.YGM  Kapasite Ölçüsü İş.Say. I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 7320 İŞS/yıl / 12 Aylık N.K. 610 İŞS/ay

I. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Metreküp (m3) Kapasite Seviyesi : 3.480 m3/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   150.000.000 TL/ay   40 TL/m3    I. YGM  Kapasite Ölçüsü m3 I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 36600 m3/yıl / 12 Aylık N.K. 3050 m3/ay I.EGM’ye gidecek Sabit GİM 150.000.000 TL/ay x (3050 m3/ay / 3.480 m3/ay) = 131.465.517 TL/ay II. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Bakım Saati (BAS) Kapasite Seviyesi : 1.595 BAS/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   130.000.000 TL/ay   250 TL/BAS    II. YGM  Kapasite Ölçüsü BAS I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 3660 BAS/yıl / 12 Aylık N.K. 305 BAS/ay III. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : İşlem Sayısı (İŞS) Kapasite Seviyesi : 1.470 İŞS/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   60.000.000 TL/ay   90 TL/İŞS    III.YGM  Kapasite Ölçüsü İş.Say. I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 7320 İŞS/yıl / 12 Aylık N.K. 610 İŞS/ay

I. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Metreküp (m3) Kapasite Seviyesi : 3.480 m3/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   150.000.000 TL/ay   40 TL/m3    I. YGM  Kapasite Ölçüsü m3 I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 36600 m3/yıl / 12 Aylık N.K. 3050 m3/ay I.EGM’ye gidecek Sabit GİM 150.000.000 TL/ay x (3050 m3/ay / 3.480 m3/ay) = 131.465.517 TL/ay I.EGM’ye gidecek Değ. GİM (40 TL/m3 x 3050 m3/ay) / 305 DİS/ay) = 400 TL/DİS II. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Bakım Saati (BAS) Kapasite Seviyesi : 1.595 BAS/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   130.000.000 TL/ay   250 TL/BAS    II. YGM  Kapasite Ölçüsü BAS I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 3660 BAS/yıl / 12 Aylık N.K. 305 BAS/ay III. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : İşlem Sayısı (İŞS) Kapasite Seviyesi : 1.470 İŞS/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   60.000.000 TL/ay   90 TL/İŞS    III.YGM  Kapasite Ölçüsü İş.Say. I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 7320 İŞS/yıl / 12 Aylık N.K. 610 İŞS/ay

I. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Metreküp (m3) Kapasite Seviyesi : 3.480 m3/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   150.000.000 TL/ay   40 TL/m3    I. YGM  Kapasite Ölçüsü m3 I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 36600 m3/yıl / 12 Aylık N.K. 3050 m3/ay I.EGM’ye gidecek Sabit GİM 150.000.000 TL/ay x (3050 m3/ay / 3.480 m3/ay) = 131.465.517 TL/ay I.EGM’ye gidecek Değ. GİM (40 TL/m3 x 3050 m3/ay) / 305 DİS/ay) = 400 TL/DİS II. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Bakım Saati (BAS) Kapasite Seviyesi : 1.595 BAS/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   130.000.000 TL/ay   250 TL/BAS    II. YGM  Kapasite Ölçüsü BAS I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 3660 BAS/yıl / 12 Aylık N.K. 305 BAS/ay I.EGM’ye gidecek Sabit GİM 130.000.000 TL/ay x (305 BAS/ay / 1.595 BAS/ay) = 24.858.934 TL/ay III. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : İşlem Sayısı (İŞS) Kapasite Seviyesi : 1.470 İŞS/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   60.000.000 TL/ay   90 TL/İŞS    III.YGM  Kapasite Ölçüsü İş.Say. I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 7320 İŞS/yıl / 12 Aylık N.K. 610 İŞS/ay

I. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Metreküp (m3) Kapasite Seviyesi : 3.480 m3/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   150.000.000 TL/ay   40 TL/m3    I. YGM  Kapasite Ölçüsü m3 I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 36600 m3/yıl / 12 Aylık N.K. 3050 m3/ay I.EGM’ye gidecek Sabit GİM 150.000.000 TL/ay x (3050 m3/ay / 3.480 m3/ay) = 131.465.517 TL/ay I.EGM’ye gidecek Değ. GİM (40 TL/m3 x 3050 m3/ay) / 305 DİS/ay) = 400 TL/DİS II. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Bakım Saati (BAS) Kapasite Seviyesi : 1.595 BAS/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   130.000.000 TL/ay   250 TL/BAS    II. YGM  Kapasite Ölçüsü BAS I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 3660 BAS/yıl / 12 Aylık N.K. 305 BAS/ay I.EGM’ye gidecek Sabit GİM 130.000.000 TL/ay x (305 BAS/ay / 1.595 BAS/ay) = 24.858.934 TL/ay I.EGM’ye gidecek Değ. GİM (250 TL/BAS x 305 BAS/ay) / 305 DİS/ay) = 250 TL/DİS III. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : İşlem Sayısı (İŞS) Kapasite Seviyesi : 1.470 İŞS/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   60.000.000 TL/ay   90 TL/İŞS    III.YGM  Kapasite Ölçüsü İş.Say. I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 7320 İŞS/yıl / 12 Aylık N.K. 610 İŞS/ay

I. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Metreküp (m3) Kapasite Seviyesi : 3.480 m3/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   150.000.000 TL/ay   40 TL/m3    I. YGM  Kapasite Ölçüsü m3 I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 36600 m3/yıl / 12 Aylık N.K. 3050 m3/ay I.EGM’ye gidecek Sabit GİM 150.000.000 TL/ay x (3050 m3/ay / 3.480 m3/ay) = 131.465.517 TL/ay I.EGM’ye gidecek Değ. GİM (40 TL/m3 x 3050 m3/ay) / 305 DİS/ay) = 400 TL/DİS II. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Bakım Saati (BAS) Kapasite Seviyesi : 1.595 BAS/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   130.000.000 TL/ay   250 TL/BAS    II. YGM  Kapasite Ölçüsü BAS I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 3660 BAS/yıl / 12 Aylık N.K. 305 BAS/ay I.EGM’ye gidecek Sabit GİM 130.000.000 TL/ay x (305 BAS/ay / 1.595 BAS/ay) = 24.858.934 TL/ay I.EGM’ye gidecek Değ. GİM (250 TL/BAS x 305 BAS/ay) / 305 DİS/ay) = 250 TL/DİS III. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : İşlem Sayısı (İŞS) Kapasite Seviyesi : 1.470 İŞS/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   60.000.000 TL/ay   90 TL/İŞS    III.YGM  Kapasite Ölçüsü İş.Say. I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 7320 İŞS/yıl / 12 Aylık N.K. 610 İŞS/ay I.EGM’ye gidecek Sabit GİM 60.000.000 TL/ay x (610 İŞS/ay / 1.470 İŞS/ay) = 24.897.959 TL/ay

I. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Metreküp (m3) Kapasite Seviyesi : 3.480 m3/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   150.000.000 TL/ay   40 TL/m3    I. YGM  Kapasite Ölçüsü m3 I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 36600 m3/yıl / 12 Aylık N.K. 3050 m3/ay I.EGM’ye gidecek Sabit GİM 150.000.000 TL/ay x (3050 m3/ay / 3.480 m3/ay) = 131.465.517 TL/ay I.EGM’ye gidecek Değ. GİM (40 TL/m3 x 3050 m3/ay) / 305 DİS/ay) = 400 TL/DİS II. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : Bakım Saati (BAS) Kapasite Seviyesi : 1.595 BAS/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   130.000.000 TL/ay   250 TL/BAS    II. YGM  Kapasite Ölçüsü BAS I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 3660 BAS/yıl / 12 Aylık N.K. 305 BAS/ay I.EGM’ye gidecek Sabit GİM 130.000.000 TL/ay x (305 BAS/ay / 1.595 BAS/ay) = 24.858.934 TL/ay I.EGM’ye gidecek Değ. GİM (250 TL/BAS x 305 BAS/ay) / 305 DİS/ay) = 250 TL/DİS III. YGM GİM ESNEK BÜTÇESİ TABLOSU Kapasite Ölçüsü : İşlem Sayısı (İŞS) Kapasite Seviyesi : 1.470 İŞS/ay   GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM TOPLAM   60.000.000 TL/ay   90 TL/İŞS    III.YGM  Kapasite Ölçüsü İş.Say. I.EGM verdiği (3660 DİS/yıl) 7320 İŞS/yıl / 12 Aylık N.K. 610 İŞS/ay I.EGM’ye gidecek Sabit GİM 60.000.000 TL/ay x (610 İŞS/ay / 1.470 İŞS/ay) = 24.897.959 TL/ay I.EGM’ye gidecek Değ. GİM (90 TL/İŞS x 610 İŞS/ay) / 305 DİS/ay) = 180 TL/DİS

I. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU   Kapasite Ölçüsü : Direkt İşçilik Saati (DİS) Kapasite Seviyesi : 305 DİS/ay GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Enerji Endirekt Malzeme Endirekt İşçilik Departman Yöneticisinin Kontrol Edebileceği GİM'ler Amortisman Sigorta Departman Yöneticisinin Kontrol Edemeyeceği GİM'ler 1. YGM  131.465.517 TL/ay  400 TL/DİS 2. YGM  24.858.934 TL/ay  250 TL/DİS 3. YGM  24.897.959 TL/ay  180 TL/DİS YGM'den Dağıtılan Toplam 181.222.410 TL/ay   830 TL/DİS GENEL TOPLAM  331.222.410 TL/ay  50.830 TL/DİS

I. EGM GİM ESNEK BÜTÇESİ ANA TABLOSU   Kapasite Ölçüsü : Direkt İşçilik Saati (DİS) Kapasite Seviyesi : 305 DİS/ay GİM KALEMİ SABİT GİM DEĞİŞKEN GİM Departman Yöneticisinin Kontrol Edebileceği GİM'ler 10.000.000 TL/AY 50.000 TL/DİS Departman Yöneticisinin Kontrol Edemeyeceği GİM'ler 140.000.000 TL/AY - YGM'den Dağıtılan Toplam 181.222.410 TL/ay   830 TL/DİS GENEL TOPLAM  331.222.410 TL/ay  50.830 TL/DİS Y = A + b.X Büt.GİM = 331.222.410 TL/ay + 50.830 TL/DİS x Kapasite Büt. Y.O. = (331.222.410 TL/ay + 50.830 TL/DİS x 305 DİS/ay)/NK Büt. Y.O. = (331.222.410 TL/ay + 1.503.150 TL/DİS)/NK Büt. Y.O. = 346.725.560 TL/ay / 305 DİS/ay Büt. Y.O. = 1.136.805 TL/DİS

TEŞEKKÜRLER Sorularınız ? Prof.Dr. A.Vecdi CAN