Sigortacılık Finansal Tabloları ve Teknik Karşılıkları – Reasürans Anlaşmalarının Etkisi

Sigorta ve Reasürans ile Emeklilik Şirketlerinin Finansal Tabloları Bilanço Gelir tablosu Nazım Hesaplar Nakit akış tablosu Özsermaye değişim tablosu Dipnotlar

Sigortacılık Tek Düzen Hesap Planı Hesap Kodları şu şekilde sınıflanmıştır. 1**  Cari (dönen) varlıklar 2**  Cari olmayan (duran) varlıklar 3**  Kısa vadeli yükümlülükler 4**  Uzun vadeli yükümlülükler 5**  Özsermaye 6**  Gelir tablosu hesapları 7**  Branş teknik hesapları 9**  Nazım hesapları

Bilanço AKTİFLER (VARLIKLAR) PASİFLER Cari Varlıklar Kısa Vadeli Yükümlülükler (1 yıldan kısa vadeli) Nakit ve banka hesapları Tahvil, bono, hisse senedi, fon sertifikası gibi finansal piyasa varlıkları Kısa vadeli alacaklar (Reasürörden alacaklar ↗) Kısa vadeli borçlar (Reasüröre borçlar ↗) Sigortacılık teknik karşılıkları (Re payı ↘) Cari Olmayan Varlıklar Uzun Vadeli Yükümlülükler (1 yıldan uzun vadeli) Uzun vadeli alacaklar (Reasürörden alacaklar ↗) Haklar, lisanslar, şerefiye Gayrimenkuller Ekipmanlar Uzun vadeli borçlar (Reasüröre borçlar ↗) Sigortacılık teknik karşılıkları (Re payı↘) Özsermaye Nominal sermaye Sermaye ve kar yedekleri Yasal yedekler Geçmiş yıllar kar ve zararları Dönem karı veya zararı

Gelir Tablosu Teknik Gelirler Hayat Dışı Hayat Emeklilik Bileşenleri: Prim + (Reasüröre devredilen primler ↘) Prim Karşılıkları - (KPK – DERK) (Reasüröre devredilen kısım↘) Teknik kısım ile ilgili yatırım gelirleri + Rücu ve Sovtaj Gelirleri + Emeklilik Hesaplarından Kesintiler + Teknik Giderler Ödenen Tazminatlar - (Reasüröre ait kısım↘) Hasar Karşılıkları - (MTK – Matematik Karşılklar – Dengeleme Karşılığı – İkramiye ve İndirimler Karşılığı) (Reasüröre devredilen kısım↘) Faaliyet Giderleri - (Reasürörans komisyonları ↘) Eemeklilik Hesapları için giderler - Teknik Olmayan Gelirler Şirket kaynaklarının yatırımından elde edilen yatırım gelirleri, Teknik Olmayan Giderler Kar

Sigortacılık Teknik Karşılıkları Sigorta ve reasürans ile emeklilik şirketleri sigortacılık sözleşmelerinden kaynaklanan yükümlülüklerini karşılayacak seviyede teknik karşılık ayırmak zorundadır. Karşılıklar raporlama döneminden sonra realize olacak giderlerdir. Türkiye mevzuatında tanımlı teknik karşılıklar şunlardır. Kazanılmamış primler karşılığı (KPK) Devam eden riskler karşılığı (DERK) Matematik karşılık Muallak tazminat karşılığı (MTK) Tahakkuk edenler (dosya muallakları – case reserves) Raporlanmayanlar (IBNR – IBNeR) Dengeleme Karşılığı İkramiye ve indirimler karşılığı

Sigortacılık Teknik Karşılıklarında Reasürör Payı Sigorta şirketleri poliçe ile vermiş olduğu teminatın bir kısmını veya teminatını reasürans ile devredebilir. Devrettiği yükümlülüğü isabet eden kısmı, finansal tablolarda gösterir. Bir raporlama döneminde birden fazla reasürans anlaşması yürürlükte olabilir. Bu durumda tüm anlaşmaların dikkate alınması gerekir. (bu konuyu ilerleyen derslerde daha detaylı işleyeceğiz.)

ÖRNEK