III.Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar ( ) nolu hesaplar)

... konulu sunumlar: "III.Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar ( ) nolu hesaplar)"— Sunum transkripti:

1 III.Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar (300-399) nolu hesaplar)
BİLANÇO VARLIKLAR KAYNAKLAR I.Dönen Varlıklar ( ) nolu hesaplar) II. Duran Varlıklar ( ) nolu hesaplar) III.Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar ( ) nolu hesaplar) IV.Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar ( ) nolu hesaplar) V.Özkaynaklar ( ) nolu hesaplar)

2 1. DÖNEN VARLIKLAR DÖNEN VARLIKLAR 10. Hazır Değerler
11. Menkul Kıymetler 12. Ticari Alacaklar 13. Diğer Alacaklar 15. Stoklar 18. Gelecek Aylara Ait Giderler 19. Diğer Dönen Varlıklar

3 10. Hazır Değer Değerler 10. HAZIR DEĞERLER 100 Kasa 101 Alınan Çekler
102 Bankalar 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri(-)

4 100 Kasa Hesabı 100 Kasa Hesabında: işletmenin elinde bulunan ulusal ve yabancı paralar takip edilir. Hesabın işleyişi: Tahsil edilen paralar hesabın borcuna, ödemeler ise alacağına kaydedilir. Hesabın bakiyesi işletmenin kasasında bulunan parayı gösterir.

5 102 Bankalar Hesabı 102 Bankalar Hesabında:işletmenin bankalar nezdindeki vadeli ve vadesiz hesaplarında bulunan paraları izlenmektedir. Hesabın işleyişi: Bankalara yatırılan paralar hesabın borcuna, çekilen veya üçüncü kişilerce yapılan tahsilatlar hesabın alacağına kaydedilir. Hesabın bakiyesi işletmenin bankalarda bulunan paralarını gösterir.

6 Uygulama 1 Akkoca işletmesinin dönem içinde gerçekleşen bazı işlemleri aşağıdaki gibidir. Gerekli muhasebe kayıtlarını yapınız. Akkoca işletmesi tarihinde TL sermaye ile kurulmuştur. tarihinde AKB Bank’ta vadesiz mevduat hesabı açılmış ve hesaba TL yatırılmıştır. Tekirdağ’daki satıcı işletmeden TL tutarında ticari mal alınmış, mal bedeli peşin ödenmiştir. (KDV ihmal edilecektir) Daha önce alınan ticari mallar TL’ye Ali Akyıldız’a satılmış, karşılığında senet alınmıştır. (KDV ihmal edilecektir) Ali Akyıldız vadesi gelen senedini AKB Bank’ta bulunan işletme hesabına yatırmıştır.

7 101 Alınan Çekler 101 Alınan Çekler Hesabında; üçüncü şahıslar tarafından işletmeye verilmiş olup, henüz tahsil edilmemiş çekler takip edilir. Hesabın işleyişi: Üçüncü taraflardan alınan çekler bu hesabın borcuna, bankadan tahsil edilen veya ciro edilenler hesabın alacağına kaydedilir. Hesabın bakiyesi işletmenin elinde bulunup, henüz tahsil edilmemiş çekleri gösterir.

8 Uygulama 2 Zenon işletmesi portföyünde bulunan TL’lik çeki AKB Bank’tan tahsil etmiştir. Seçme işletmesi Edirne’deki satıcı işletmeden TL’lik ticari mal almış, karşılığında çek vermiştir. (KDV ihmal edilecektir) Tuna işletmesi Ali Ak isimli müşterisinden olan alacağına karşılık TL tutarında çek almıştır. Nil işletmesi tedarikçilere olan borcuna karşılık portföyünde bulunan TL’lik çeki ilgili işletme sahibi adına ciro etmiştir. Trakya işletmesi portföyünde bulunan TL tutarındaki çeki tahsil edilmek üzere AKB Bank’a göndermiştir.

9 Uygulama 3 Salihli işletmesinin dönem içinde gerçekleşen işlemleri aşağıdaki gibidir. İş olgularını muhasebeleştiriniz. İşletme tarihinde TL sermaye ile kurulmuş, kurucu ortaklar sermaye taahhütlerini Ziraat Bankasında bulunan işletme hesabına yatırmışlardır. tarihinde, Ziraat Bankasından TL nakit çekilmiştir. tarihinde, tedarikçi Altınyıldız işletmesinden TL’lik ticari mal alınmış, karşılığında Ziraat Bankasından aynı tutarda havale yapılmıştır. (KDV ihmal edilecektir) tarihinde alınan ticari malların yarısı TL’ye Ali Akyıldız’a satılmış, karşılığında senet alınmıştır. (KDV ihmal edilecektir) tarihinde Ali Akyıldız işletmeye olan borcunu Kırklareli’de olan şirket merkezine nakden ödemiştir.

10 KDV Hesapları ÖDENEN KDV TAHSİL EDİLEN KDV 191 İndirilecek KDV Hs.
Mal yada hizmet alımları sonucunda işletme tarafından ödenen KDV tutarları 191 Hs.a borç kaydedilir. 391 Hesaplanan KDV Hs. Mal yada hizmet satışı sonucunda işletme tarafından tahsil edilen KDV tutarları 391 Hs.a alacak kaydedilir.

11 Uygulama 4 Zenon işletmesi TL + %18 KDV tutarındaki ticari malı peşin olarak satın almıştır. Nil işletmesi Tekirdağ’daki müşterisine TL + %18 KDV tutarında mal satmış, karşılığını peşin olarak tahsil etmiştir.

12 Düzenleyici Hesaplar Düzenleyici hesaplar, aktif veya pasif asli hesapların altında eksi işaretli bir indirim kalemi olarak yer alan, bulunduğu yerdeki asli hesapların tutarlarını netleştiren hesaplardır. Aktifi Düzenleyici Hesaplar Pasifi Düzenleyici Hesaplar Düzenleyici hesapların çalışma prensipleri:

13 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabı(-)
103 V. Ç. ve Ö. E. Hesabında; işletmenin üçüncü kişilere çekle yapacağı ödemeler izlenir. Hesabın işleyişi; Verilen çek veya ödeme emirleri bu hesaba alacak, ödendiğinde ise borç kaydedilir. Hesabın bakiyesi işletmenin henüz ödememiş olduğu çek ve ödeme emirlerinin toplam tutarını gösterir.

14 Uygulama 5 A işletmesi TL + %18 KDV tutarında ticari mal almış, karşılığında çek vermiştir. B işletmesi, daha önce verilen çeklerden TL’lik kısmı AKB Bankası tarafından ödenmiş ve karşılığı işletmenin cari hesabından düşülmüştür. C işletmesi, tedarikçisi Ali Yılmaz’a olan TL borcuna karşılık çek keşide etmiştir.