TVS'de SERVET VERGİLERİN SINIFLANDIRMASI

... konulu sunumlar: "TVS'de SERVET VERGİLERİN SINIFLANDIRMASI"— Sunum transkripti:

1 TVS'de SERVET VERGİLERİN SINIFLANDIRMASI
Servet üzerinden alınanlar MTV EMLAK VERGİSİ Servet transferi üzerinden alınan VİV

2 VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ
7338 SAYILI KANUN 1956 YILI- YÜRÜRLÜK TARİHİ TVS %

3 T.C uyruklu şahıslara ait Türkiye'de bulunan Mallar
VERGİNİN KONUSU T.C uyruklu şahıslara ait Türkiye'de bulunan Mallar

4 veraset tarikiyle veya
İntikal Süreci veraset tarikiyle veya herhangi bir suretle olursa olsun ivazsız bir tarzda

5 İvazsız İntikal Yarışlar Çekilişler Hibe-bağış İkramiyeler vb
herhangi bir suretle olursa olsun ivazsız bir tarzda Yarışlar Çekilişler Hibe-bağış İkramiyeler vb

6 Kişi Aksine hüküm olmadıkça gerçek ve tüzel kişiler

7 Mallar mülkiyete konu olabilen menkul ve gayrimenkul şeylerle
malvarlığına girebilen sair bütün hakları ve alacaklar

8 hibe yoluyla veya herhangi bir tarzda olan ivazsız iktisaplar
İvazsız intikal "; hibe yoluyla veya herhangi bir tarzda olan ivazsız iktisaplar (Maddi ve manevi bir zarar karşılığı verilen tazminatlar ivazsız sayılmaz.)

9 VERGİ MÜKELLEFİYETİ Uyruk (Türklere, Türklerden)
TAM-DAR MÜKELLEFİYET Uyruk (Türklere, Türklerden) Mülkiyet (Türkiye sınırları içindekiler)

10 VERGİNİN KONUSU DIŞINDA KALAN İNTİKAL
TC VATANDAŞLARININ YURT DIŞINDAKİ MALLARININ TÜRKİYEDE İKAMET ETMEYEN YABANCIYA İNTİKALİ HARİÇ

11 VERASET DIŞINDA KALANLAR
VİV=iNTİKAL VERASET YOLUYLA SAĞLAR ARASI İVAZSIZ BİR KİŞİNİN ÖLÜMÜ İLE MAL VARLIĞININ MİRASÇILARA GEÇİŞİ TVS-MİRAS PAYI VERASET DIŞINDA KALANLAR

12 VDO Bir kişinin ölümü, Medeni Kanun hükümlerine göre hukuken ölümüne karar verilmesi (gaiplik) veya Hayatta iken yapılan bağışlamalar

13 ölüm Bir kimsenin ölümü üzerine mirası (malları, hakları ve borçları), Medeni Kanun hükümlerine göre mirasçılarına geçer. Mirasçılık ya kanuna yada murisin iradesine dayanır. Kanuna dayanan mirasçılığa “kanuni mirasçılık”, murisin iradesine dayanan mirasçılığa da “mansup mirasçılık” denir.

14 Veraset ve İntikal Vergisinin mükellefi, veraset tarikiyle veya ivazsız bir tarzda mal iktisap eden şahıstır. MÜKELLEF

15 MAL VARLIĞINI İKTİSAP EDEN MİRAS REDDİ (MK MADDE 605- 606)
MÜKELLEF GERÇEK VEYA TÜZEL KİŞİ Kamu-özel MAL VARLIĞINI İKTİSAP EDEN MİRAS REDDİ (MK MADDE )

16 MUAF KAMU KURUMLARI SİYASİ PARTİLER VERGİ MUAFİYETİ OLAN VAKIFLAR
KAMUYA YARARLI DERNEKLER SOSYAL GÜVENLİK KURUMLARI

17 Muafiyetler • Kamusal muafiyetler, • Kamu yararı amacı güden teşekküllere sağlanan muafiyetler, • Diplomatik muafiyetler

18 İSTİSNA-VERASET TUTAR-MİRAS HİSSESİ AYIN OLARAK EŞ/ALTSOY/EVLATLIK
ALTSOY OLMAMASI DURUMUNDA X 2 MURİSİN KİŞİSEL EŞYALARI AİLEDEN KALAN EŞYALAR (MADALYA,TABLO VB)

19 DİĞER İNTİKALLER-İSTİSNA
SAĞLAR ARASI İNTİKALLER TL (2018) HER İNTİKAL İÇİN DİĞERLERİ ÖRF VE ADETE GÖRE VERİLEN HEDİYELER SADAKALAR

20 istisnalar Veraset yoluyla intikal eden ev eşyası ile murise ait zat eşyası ve aile hatırası olarak muhafaza edilen tablo, kılıç, madalya gibi eşya;  Değerleri 10 uncu maddeye göre belirlenen menkul ve gayrimenkul mallardan evlatlıklar da dahil olmak üzere füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinin, 2018 yılı için TL si Örf ve adete göre verilmesi mutat bulunan hediye, cihaz, yüzgörümlüğü ve drahomalar (Gayrimenkuller hariç); Bilumum sadakalar; İvazsız suretle vaki intikallerin 2018 yılı için TL si

21 İstisnalar (devamı)  Para ve mal üzerine düzenlenen  yarışma ve çekilişler ile Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerin 2018 yılı için TLsi Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan Vakıflara kuruluşu için veya kurulduktan sonra tahsis olunan mallar. Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu kapsamındaki tescilli taşınmaz kültür varlıklarının veraset ve intikal yoluyla devir ve iktisabına ilişkin işlemler. Genel bütçeye dahil dairelerle katma bütçeli idareler bütçelerinden kamu iktisadi teşebbüslerine yapılacak iktisadi transferler ve yardımlar. Vb.

22 VERGİ MATRAHI DEĞERLEME KIYMETLER VUK-258 MD

23 VERGİNİN TARH İŞLEMLERİ
İLK TARHİYAT MÜKELLEF SON(KESİN) TARHİYAT İDARE

24 Matrah Veraset ve İntikal Vergisinin matrahı, intikal eden malların VUK’a göre bulunan değerleridir. Mükellefler ilk tarhiyatta nazara alınmak üzere Veraset ve İntikal Vergisi mevzuuna giren malları kanunda belirtilen değerleme ölçülerinden faydalanarak belirtilmeyenler bakımından ise Vergi Usul Kanununun servetleri değerleme ile ilgili 3'üncü bölümündeki esaslara göre değerlemek ve beyannamelerinde göstermek zorundadırlar.

25 MATRAH(SAFİ TUTAR)-indirilecek giderler ve borçlar
Veraset yoluyla intikallerde murisin belgeye dayalı borçları ile vergi borçları Diğer suretle iktisaplarda intikal eden malın aynından kaynaklanan borçlarla, vergi borçları

26 MATRAH(SAFİ TUTAR)-indirilecek giderler ve borçlar
T.C uyruğunda olan kişilere ait mallardan yabancı memleketlerde bulunanlara taalluk eden borçlar ve yabancı memleketlerde bu mallar dolayısıyla alınan VİV (Belgelendirilmek şartıyla)-çifte vergilendirme( Matrah-Vergi=) Cenaze masrafları.

27 VERGİ TARİFESİ 16.MADDE Matrah Verginin Oranı (%) Veraset Yoluyla
İntikallerde İvazsız İntikallerde-ANNE/BABA/EŞ/ÇOCUK (%50) İlk                           TL için 1 10 Sonra gelen             TL için 3 15 Sonra gelen           TL için 5 20 Sonra gelen          TL için 7 25 Matrahın              TL'yi aşan bölümü için 30

28 Oran Artan Oranlı Tarife
İntikalin türüne(veraset veya ivazsız intikal) olmasına göre farklı oranlar uygulanır. yeniden değerleme oranı Gerçek ve tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde oran yüzde 10 olarak uygulanır.

29 Verginin Tahakkuku 1-Kaynakta Kesinti Yoluyla
kazanılan ikramiyeler- (% 10) İzleyen ayın 20. günü akşamına kadar beyan edilir ve ödenir. 2-Beyanname Verilmesi Yoluyla Mükellef(mirasçı)Mal edinen kişi ölüm tarihinden itibaren 4,6,8 ay/ içinde verilir. -Stopaj Olmayan Diğer intikallerde-iktisap tarihi-1 ay

30 İHTİLAFLI BORÇLAR VE ALACAKLAR(VİV 13. MD.)
VERGİ TAHAKKUK MAHKEME-İCRA DAİRESİ KARARI TECİL (ERTELEME)

31 İHTİLAFLI BORÇLAR VE ALACAKLAR(VİV 13. MD.)
Murisin sağlığında icra dairesine veya mahkemeye intikal etmiş ve takip edilmekte olan alacak ve borçlarının beyannamede gösterilmek şartı ile alacak ve borçların vergileri tahakkuk ettirilerek tahsilleri icra dairesi veya mahkemenin vereceği kati karar veya hüküm neticesine göre tecil olunur. Tecil her ne suretle olursa olsun hiçbir zaman 10 seneden fazla devam edemez. Mükellefler her 6 ayda bir icra ve dava durumlarını bir dilekçe ile vergi dairesine bildirmeye mecburdurlar.

32 BEYANNAME Veraset yoluyla veya sair suretle ivazsız bir şekilde mal iktisab edenler, iktisap ettikleri malları,  şans oyunları düzenleyen ilgili kurum ve kuruluşlar ile yarışma ve çekilişi düzenleyen gerçek ve tüzel kişiler, ikramiye kazananların ikramiyelerinden kesilen vergileri, bir beyanname ile bildirmek zorundadırlar.

33 Beyanname Yabancı memleketlerde bulunan mükellefler beyannamelerini Türkiye konsolosluklarına verirler. Beyannamenin her mükellef için ayrı ayrı veya müştereken verilmesi mümkündür.

34 Beyannamenin verilmesi
Veraset tarikiyle vuku bulan intikallerde: Ölüm Türkiye'de vuku bulmuş ise mükelleflerin Türkiye'de bulunmaları halinde ölüm tarihini izleyen dört ay içinde, mükelleflerin yabancı bir memlekette bulunmaları halinde ölüm tarihini izleyen altı ay içinde; Ölüm yabancı bir memlekette vuku bulmuş ise mükelleflerin Türkiye'de bulunmaları halinde ölüm tarihini izleyen altı ay içinde, mükellefler müteveffanın bulunduğu memlekette oldukları takdirde ölüm tarihini izleyen dört ay içinde, mükellefler müteveffanın bulunduğu yerin dışında başka bir yabancı memlekette oldukları takdirde de ölüm tarihini izleyen sekiz ay içinde; Gaiplik halinde, gaiplik kararının ölüm siciline kaydolunduğu tarihi izleyen bir ay içinde;

35 Beyannamenin verilmesi
2. Diğer suretle vaki intikallerde malların hukuken iktisap edildiği tarihi izleyen bir ay içinde. 3. Gerçek veya tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 5602 sayılı Kanunda tanımlanan şans oyunlarında, yarışma ve çekiliş ile müsabakaların yapıldığı günü takip eden ayın 20 nci günü akşamına kadar.

36 Beyannamenin verilmesi
Süresinden sonra verilmesi Hiç verilmemesi Ek sürelerde verilmesi Vergi ziyaı cezasının uygulamasındaki farklılık Usulsüzlük cezaları Beyannamenin verilmesi Zamanaşımı Vergi idaresinin tespiti

37 Verginin ödenmesi  Veraset ve İntikal Vergisi tahakkukundan itibaren (3) yılda ve her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak üzere iki eşit taksitte (gerçek ve tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazananlara ödenecek ikramiyeler ile 5602 sayılı Kanunda tanımlanan şans oyunları dolayısıyla dağıtılacak ikramiyelerden kesilen vergiler beyanname verme süresi içinde) ödenir.

38 SORUMLULUK UYGULAMALARI
TAPU MEMURLARI(Devir işlemleri) BANKALAR,BANKERLER,KASA KİRALAYANLAR,KAMU KURUMLARI MAHKEMELER,İCRA DAİRELERİ,SİGORTA ŞİRKETLERİ

39 TEMİNAT KAPSAMINDA YAPILAN TEVKİFAT
PARA VE SENET TASDİKNAME-VERGİ DAİRESİ TASDİKNAME OLMAMASI-VERASET(%5)-İVAZSIZ İNTİKAL(%15) TEVKİFAT TEVKİFAT YAPAN BİR HAFTA İÇİNDE YATIRMAK ZORUNDA

40 son .