VERGİ (USUL) İNCELEMELERİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI

VERGİ (USUL) İNCELEMELERİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI
İŞLETMELERDE VERGİ (USUL) İNCELEMELERİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI Nevzat PAMUKÇU Serbest Muhasebeci Mali Müşavir TESMER İstanbul Şubesi Başkan Yardımcısı Batman - Siirt 16 Eylül 2018

Vergi inceleme öncesi mükellef hakları
0. Sunum Planı : Vergi inceleme öncesi mükellef hakları Vergi inceleme sonrası mükellef hakları Meslek mensuplarının sorumlulukları Hesap incelemeleri Muhasebe hatalarının düzeltilmesi 16 Eylül 2018

1. VERGİ İNCELEME ÖNCESİ MÜKELLEF HAKLARI :
16 Eylül 2018

VERGİ İNCELEMELERİ ÖNCESİ MÜKELLEF HAKLARI
1.1. Vergi ödevi : T.C. Anayasası’nın 73 ncü maddesi; Kişileri, kamu giderlerini karşılamak üzere, mali gücüne göre, vergi ödemekle yükümlü tutmuştur. Vergi, resim, harç ve benzeri malî yükümlülükler kanunla konulur, değiştirilir veya kaldırılır. 16 Eylül 2018

Vergi incelemesi nedir.? : Ödenmesi gereken vergilerin doğruluğunun saptanması için; Mükelleflerin; defter, belge, hesap ve kayıtlarının incelenmesidir. VUK. Md:134 16 Eylül 2018

Vergi incelemesi nedir.? : 16 Eylül 2018

Yıllar itibari ile vergi incelemesine tabi tutulan mükellef sayısı : 2011 2012 2013 2014 16.267 46.835 73.286 65.063 16 Eylül 2018

1.1.3 Vergi incelemesine yetkili olanlar : Vergi Müfettişleri, Vergi Müfettiş Yardımcıları, ilin en büyük mal memuru veya vergi dairesi müdürleri tarafından yapılır. Gelir İdaresi Başkanlığının merkez ve taşra teşkilatında müdür kadrolarında görev yapanlar her hal ve takdirde vergi inceleme yetkisini haizdir. VUK. Md:135 16 Eylül 2018

1.1.3 Vergi incelemesine yetkili olanlar : Bir iş müfettişinin düzenlemiş olduğu rapora dayanılarak vergi tarhiyatı yapılması mümkün değildir. Ancak, bu rapor bir tespit kabul edilerek mükellefin defter ve belgeleri üzerinde gerekli incelemelerin yapılması ve vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlar tarafından düzenlenecek vergi inceleme raporlarına dayanılarak tarhiyat yapılması gerekmektedir. 16 Eylül 2018

1.1.4 Vergi incelemesinin zamanı : Vergi incelemesi, içinde bulunulan yılı da kapsamak üzere, takip eden yılbaşından başlayarak 5 yıl içinde önceden size bildirilmeksizin her zaman yapılabilir. Evvelce inceleme yapılmış veya matrahın re 'sen takdir edilmiş olması yeniden inceleme yapılmasına ve gerekirse tarhiyatın ikmaline mani değildir. VUK. Md:138 16 Eylül 2018

1.1.5 Vergi incelemesinin yapılacağı yer : Vergi incelemeleri, esas itibariyle incelemeye tabi olanın iş yerinde yapılır. İş yerinin müsait olmaması durumunda, mükellef ve vergi sorumluları isterlerse inceleme dairede yapılabilir. Bu takdirde incelemeye tabi olanın lüzumlu defter ve vesikalarını daireye getirmesi kendisinden yazılı olarak istenilir. VUK. Md:139 16 Eylül 2018

1.2. Vergi incelemelerinde mükellef seçimi : Risk Analiz Sistemi içinde (VDK- RAS) sektör, ve mükellefler esas alınarak yapılan analiz ve mukayeseler neticesinde, Her türlü bilgi ihbar ve şikayetler sonucunda, Yapılmakta olan inceleme ve denetimler sırasında ortaya çıkan vergi inceleme talepleri sonucu, Kamu kurum ve kuruluşlarından intikal eden vergisel konuları içeren inceleme ve denetim talepleri sonucu. 16 Eylül 2018

1.2. Vergi incelemelerinde mükellef seçimi : Risk analizi modeli : Her türlü bilgi, veri ve istatistiği toplamak suretiyle oluşturulan Risk Analiz Sistemi üzerinden mükelleflerin faaliyetleri gruplar ve sektörler itibarıyla analiz edilmesi, mukayeseler yapılması ve bu suretle risk alanlarının tespit edilmesi faaliyetidir. Risk analizi neticesinde riskli bulunmaması, ihbar veya şikâyet olmaması halinde dahi mükellefler incelemeye alınabilir. 16 Eylül 2018

1.2. Vergi incelemelerinde mükellef seçimi : Risk analizi modeli verileri : Bilanço – Gelir Tablosu Verileri Kesin Mizan Verileri (kaldırıldı.) E-Beyanname Verileri Ba-Bs Bildirimleri Ödeme ve Tahsilat Bildirimleri İlişkili Kişi Bildirim ve Beyanları Denetim Sonuçları 16 Eylül 2018

1.2. Vergi İncelemelerinde Mükellef Seçimi : Risk Analizi Modeli Kriterleri : Muhasebe Hesap Analizleri Yanıltıcı ve Hatalı Değerleme Örtülü Sermaye Analizleri Örtülü Kazanç Analizleri Satışlar Kaynaklı Analizler Gider Fazlalığı Analizleri Yanıltıcı ve Hatalı Beyan Analizleri 16 Eylül 2018

1.2. Vergi İncelemelerinde mükellef seçimi : Acaba ben vergi incelemesine alınır mıyım .? : Kasa hesabı Kasa hesabı bakiyesi Ortaklar cari hesabı bakiyeleri Devreden KDV, Sürekli zarar beyanı Sektör karlılığı İstisnalar. Kabul Edilmeyen Giderler 16 Eylül 2018

1.2. Vergi İncelemelerinde mükellef seçimi : Risk Analiz Sistemi (RAS) Senaryoları : Senaryo : Alıcılar hesabına yapılan alacak kayıtlar (+) 500 Dönem başı alıcılar hesabı borç bakiyesi (-) 100 KDV + Satışlar (=) 500 16 Eylül 2018

1.2. Vergi İncelemelerinde mükellef seçimi : Risk Analiz Sistemi (RAS) Senaryoları : Senaryo : Borç : Alacak : Bakiye : 128 Şüp. Alacaklar 129 Şüp. Ala. Kar Konusu kalmayan karşılıklar……………? Geçmiş yıllar karları…………………….? 16 Eylül 2018

1.2. Vergi İncelemelerinde mükellef seçimi : Risk Analiz Sistemi (RAS) Senaryoları : Senaryo : Kasa - Ortaklara Borçlar Mükelleflerin kasada yüksek miktarda para tutmaları iktisadi teknik icaplara uygun değildir. Ortaklarına borcu olan bir mükellefin kasada yüksek miktarda para tutması, Vergi ve SGK borçlarının bulunması, Kredi kullanması riskli bir durumdur ve araştırılacaktır. 16 Eylül 2018

1.2. Vergi İncelemelerinde mükellef seçimi : Risk Analiz Sistemi (RAS) Senaryoları : Senaryo : Mükelleflerin alacak senetleri için reeskont hesaplaması ihtiyaridir. Ancak alacak senetleri için reeskont hesaplayan bir mükellefin borç senetleri için de reeskont hesaplaması zorunludur. 16 Eylül 2018

1.2. Vergi İncelemelerinde mükellef seçimi : Risk Analiz Sistemi (RAS) Senaryoları : Senaryo : Dış Ticaret İşlemleri işi iştigal eden mükellefin mizan bilgilerinde; Kambiyo kar ve zarar hesapları çalışmadı ise. Senaryo : Kredi kartı ile satış yapan mükelleflerin; Banka kayıtlarının bulunmaması. 16 Eylül 2018

1.2. Vergi İncelemelerinde mükellef seçimi : Risk analiz sistemi (RAS) senaryoları : Senaryo : Satılan malın maliyetleri. Stokların alacak tutarlarını veriyor mu..? Senaryo : Ödenmeyen vergi ve sgk primleri var ise..? 368 No’lu hesap çalıştırıldı mı..? 16 Eylül 2018

Vergi İncelemelerinde Usul ve Esaslar : Vergi İncelemesine Başlama : İncelemeye tabi olan nezdinde düzenlenen İncelemeye Başlama Tutanağının düzenlenmesi ile başlanır. Vergi İnceleme tutanağı 3 örnek olarak düzenlenir. Tutanakta mükellefin imzasının bulunmaması halinde tutanağın vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarih incelemeye başlama tarihi olarak kabul edilecektir. 16 Eylül 2018

Vergi İncelemelerinde Usul ve Esaslar : Vergi İnceleme Tutanağının içeriği : Nezdinde inceleme yapılanın kimlik ve faaliyet bilgileri; İncelemenin türü/kapsamı (tam/sınırlı inceleme); İncelemeye alınma gerekçesi, dayanağı; İncelemenin konusu; İncelenecek dönem; İnceleme dairede yapılacaksa buna ilişkin, incelenenin muvafakati; Tutanağın düzenlenme yeri ve tarihi 16 Eylül 2018

Vergi İncelemelerinde Usul ve Esaslar : Vergi İnceleme Çeşitleri : Tam İnceleme, Sınırlı İnceleme, - Tam İnceleme 1 yıl, Sınırlı İnceleme 6 ay içerisinde bitirilmek durumundadır. İnceleme elemanına, talebi üzerine en fazla 6 ay ek süre verilebilir. 16 Eylül 2018

Vergi İncelemelerinde Usul ve Esaslar : Çalışma saatleri : Nezdinde inceleme yapılanın muvafakat etmedikçe resmi çalışma saatleri dışında inceleme yapamazlar veya buna devam edemezler. İncelemenin iş yerinde yapılması : İnceleme faaliyetlerinin işyerinin etkinliğini, kurumsal ve kişisel kredibilite ve güveni olumsuz etkilememesi için elden gelen tüm çaba ve özenin inceleme elemanlarınca gösterilmesi gerekir. - VUK. Md: 140/3 16 Eylül 2018

Vergi İncelemelerinde Usul ve Esaslar : Aramalı Vergi İncelemeleri : Aramanın yapılabilmesi için : Vergi Müfettişinin Sulh Yargıcından talebi, Sulh yargıcının arama kararı, gerekir. 16 Eylül 2018

Vergi İncelemelerinde Usul ve Esaslar : Aramalı Vergi İncelemeleri : Kimlik ibrazı, Arama kararının bir nüshasını isteme hakkı, Aramada el konulan defter, belgelerin ayrıntılı envanterini isteme ve hard disklerin yedeklenmesinin zararsız şekilde yapılmasını isteme hakkı, Arama çuvallarının açılmasında bulunma hakkı, 16 Eylül 2018

Rapor Değerlendirme Komisyonu : vergi inceleme raporlarını, vergi kanunları ile bunlara ilişkin kararname, tüzük, yönetmelik, genel tebliğ, sirküler ve özelgelere uygunluğu ile maddi hata ve usul hatası içerip içermediği yönünden en geç 60 gün içinde değerlendirir ve karara bağlar. Komisyonlar gerekli gördüğü durumlarda ya da talepleri üzerine mükellefi veya inceleme elemanını dinleyebilir. 16 Eylül 2018

İnceleme tutanağının imzalanmaması : Mükellefler, inceleme esnasında düzenlenen tutanakları imzalamama hakkına sahiptir. Ancak bu durumda, tutanakta yer verilen olaylar ve hesap durumunu gösteren defter ve belgeler, inceleme elemanınca mükellefin rızasına bakılmaksızın alınacak ve inceleme sonucunda tarh edilen vergi ve kesilen cezalar kesinleşinceye kadar kendisine verilmeyecektir. 16 Eylül 2018

Yasal Hakların Anımsatılması : Nezdinde inceleme yapılan mükellefe son tutanak alınması sırasında Tarhiyat Önce Uzlaşma kurumundan yararlanıp, yararlanmayacağı hususunun sorulması gerekir. Vergi incelemesi bittiğinde, bunun yapıldığını gösteren bir resmi yazı mükellefe verilir. 16 Eylül 2018

Yasal Hakların Anımsatılması : Nezdinde sayılı Yasa kapsamında faaliyet gösteren YMM, SMMM ve SM mensuplarının yapılan incelemenin mükellefin bulunması gereken her aşamasında mükellef istediği takdirde bulunmaları olanaklıdır. 16 Eylül 2018

İzaha davet : Vergi incelemesine başlanılmadan veya takdir komisyonuna sevk edilmeden önce verginin ziyaa uğradığına delalet eden emareler bulunduğuna dair yetkili merciler tarafından yapılmış ön tespitler hakkında tespit tarihine kadar ihbarda bulunulmamış olması kaydıyla mükellefler izaha davet edilebilir. Kendisine izaha davet yazısı tebliğ edilen mükellefler, davet konusu tespitle sınırlı olarak, bu Kanunun 371 inci maddesinde yer alan pişmanlık hükümlerinden yararlanamaz. 16 Eylül 2018

İzaha davet : Vergi İzaha davet yazısının tebliğ tarihinden itibaren 15 günlük süre içerisinde izahta bulunulması durumunda; Mükelleflerce yapılan izah sonucu vergi ziyaına sebebiyet verilmediğinin idarece anlaşılması hâlinde mükellefler söz konusu tespitle ilgili olarak vergi incelemesine tabi tutulmaz veya takdir komisyonuna sevk edilmez. 16 Eylül 2018

İzaha davet : Mükelleflerce izahta bulunulan tarihten itibaren 15 gün içerisinde; hiç verilmemiş olan vergi beyannamelerinin verilmesi, eksik veya yanlış yapılan vergi beyanının tamamlanması veya düzeltilmesi ve ödeme süresi geçmiş bulunan vergilerin, ödemenin geciktiği her ay ve kesri için, 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesinde belirtilen nispette uygulanacak gecikme zammı oranında bir zamla aynı sürede ödenmesi şartıyla vergi ziyaı cezası, ziyaa uğratılan vergi üzerinden %20 oranında kesilir. Bu durum vergi incelemesi yapılmasına ve gerekirse tarhiyatın ikmaline engel teşkil etmez. 16 Eylül 2018

İzaha davet : Yapılmış ön tespitlerin, verginin bu Kanunun 359 uncu maddesinde yer alan fiillerle ziyaa uğratılmış olabileceğine ilişkin olması hâlinde bu madde hükümleri uygulanmaz. Şu kadar ki, sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge kullanma fiilinin işlenmiş olabileceğine dair yapılan ön tespitlerde, kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarının; her bir belge itibarıyla 50 bin Türk lirasını geçmemesi ve mükellefin ilgili yıldaki toplam mal ve hizmet alışlarının %5'ini aşmaması kaydıyla mükellefler izaha davet edilebilir. Bu fıkrada yer alan tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. 16 Eylül 2018

2. VERGİ İNCELEMELERİ SONRASI MÜKELLEF HAKLARI :
16 Eylül 2018

VERGİ İNCELEMELERİ SONRASI MÜKELLEF HAKLARI
2.1. Uzlaşma : Uzlaşma, mükelleflerin adların yapılan tarhiyatı yargıya intikal ettirmeden önce, vergi idaresi ile tahakkuk edecek vergi ve ceza hususunda anlaşmak için başvurabilecekleri idari bir çözüm yoludur. Uzlaşma iki şekilde düzenlenmiştir. Tarhiyat öncesi uzlaşma, Tarhiyat sonrası uzlaşma. 16 Eylül 2018

2.1. Uzlaşma : Tarhiyat öncesi uzlaşma : Konusu : Vergi incelemeleri sonucunda bulunan matrah veya matrah farkları üzerinden salınacak olan vergi, resim ve harçlar ile bunlara ilişkin olarak kesilecek vergi zıyaı cezası, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarını kapsamaktadır. Kaçakçılık suç ve cezalardan dolayı vergi zıyaına sebebiyet verilmesi durumunda kesilecek ceza uzlaşma kapsamı dışındadır. 16 Eylül 2018

2.1. Uzlaşma : Tarhiyat öncesi uzlaşma : Başvuru süresi : İnceleme ile ilgili son tutanağın düzenlenmesine kadar geçen süre içerisinde her zaman uzlaşma talebinde buluna bilinir. Ancak incelemenin sonuçlandığı tarihte tarh zaman aşımının sona ermesine üç aydan az bir zaman kalması halinde mükellefe tarhiyat öncesi uzlaşma bulunulmaz. 16 Eylül 2018

2.1. Uzlaşma : Tarhiyat öncesi uzlaşma : Uzlaşma görüşmeleri : Uzlaşma sırasında mükellef isterse bağlı olduğu meslek odasından bir temsilci bulundurabilir. Bu kişiler uzlaşma görüşmelerinde sadece görüş açıklayabilir. Görüşmeler sonucunda düzenlenecek tutanaklara imza atamazlar. 16 Eylül 2018

2.1. Uzlaşma : Tarhiyat öncesi uzlaşma : Uzlaşma görüşmeleri : Uzlaşmanın gerçekleşmesi - Uzlaşma sağlandığı takdirde, uzlaşma tutanakları taraflarca imzalanır. - Tutanağın bir örneği mükellef veya temsilcisine diğer bir suretini üç gün içinde mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesine gönderir. 16 Eylül 2018

2.1. Uzlaşma : Tarhiyat öncesi uzlaşma : Uzlaşma görüşmeleri : 2. Uzlaşmanın temim edilememesi - Komisyonun davetine katılmaması, - Geldiği halde uzlaşma tutanağını imzalamaması, - İhtirazi kayıtla imzalamak istemesi halinde uzlaşma sağlanamamış sayılır. Bu durumda tarhiyat sonrası uzlaşma hakkı ortadan kalkar. 16 Eylül 2018

2.1. Uzlaşma : Tarhiyat öncesi uzlaşma : Uzlaşma görüşmeleri : 3. Uzlaşmanın gerçekleşmemesi - Uzlaşma görüşmesi sonucunda uzlaşma gerçekleşmediği takdirde, düzenlenecek tutanağa komisyonun nihai teklifi yazılır. - Tarhiyat öncesi kısmi uzlaşma. - Mükellef, komisyonun teklifini sonradan kabul etme imkanına sahiptir. 16 Eylül 2018

2.1. Uzlaşma : Tarhiyat öncesi uzlaşma : Uzlaşmanın sonuçları : Uzlaşma sonucunda düzenlenen uzlaşma tutanakları kesindir. Üzerinde uzlaşma sağlanan veya tutanakla tespit edilen hususlar hakkında dava açılamaz ve hiçbir mercie şikayette bulunamazlar. Uzlaşılan vergi ve ceza için cezalarda indirim hakkından yararlanamaz. 16 Eylül 2018

2.1. Uzlaşma : Tarhiyat öncesi uzlaşma : Uzlaşmanın sonuçları : Uzlaşılamayan vergi ve cezaya ilişkin olarak vergi dairesince yapılacak tarhiyata karşı, ihbarnamenin tebliğ tarihini takip eden 30 gün içinde yargı ve idari yollara başvuru hakkı devam eder. Tarhiyata karşı tebliğ tarihini takip eden 30 gün içinde vergi dairesine cezalarda indirim talebinde bulunabilir. 16 Eylül 2018

2.1. Uzlaşma : Tarhiyat sonrası uzlaşma : Uzlaşmanın konusu : Verginin tarh edilmesi ve cezanın kesilmesinden sonra başvurulacak bir yol olduğundan tarhiyat sonrası uzlaşma olarak adlandırılmıştır. Uzlaşmanın kapsamı : Vergi Daireleri Tarafından mükellef adına ikmalen, re ’sen veya idarece tarh edilen ve vergi dairelerinin tarha yetkili olduğu bütün vergi, resim ve harçlar ile bunlara kesilecek olan vergi ziyaı cezalarını kapsar. 16 Eylül 2018

2.2. Vergi hatalarını düzeltme : Re ’sen düzeltme : İdarece tereddüde imkan vermeyecek derecede açık olan hatalar vergi direşince vergi dairesi müdürünün kararıyla re ’sen düzeltilebilir. Düzeltme, mükellefin lehine ya da aleyhine olabilir. Düzeltme sonucunda nakden iade çıkabilir. İade veya mahsup talebi için bir yıl içinde vergi dairesine müracaat etmesi gerekir. 16 Eylül 2018

2.2. Vergi hatalarını düzeltme : Re ’sen düzeltme : Mükellef vergi dairesine bu alacağı için 1 yıl içinde müracaat etmediği takdir de, alacak hakkı ortadan kalkar. VUK. Md:120 Kendi aleyhlerine düzeltme yapılan kimselerin düzeltmeye karşı vergi mahkemesinde dava açma hakkı saklıdır. VUK. Md:121 16 Eylül 2018

2.2. Vergi hatalarını düzeltme : Re ’sen düzeltme : Şikayet yolu ile düzeltme : Mükellefin düzeltme talebini vergi dairesinin reddetmesi yada 30 günlük süre içinde cevap vermemesi durumunda, mükellef şikayet yolu ile Maliye Bakanlığına başvurabilir. Şikayet dilekçesini takiben 60 günlük süre içinde Bakanlığın cevap vermemesi halinde istek reddedilmiş sayılır. 16 Eylül 2018

3. MESLEK MENSUPLARININ SORUMLULUKLARI :
16 Eylül 2018

MESLEK MENSUPLARININ SORUMLULUKLARI
3. Meslek Mensuplarının Sorumlulukları : 3.1. Kayıtlar : Belgeye dayanmalı ve yasal dayanağı olmalıdır. : 16 Eylül 2018

3. Meslek Mensuplarının Sorumlulukları : 3.2. Sorumluklar : Disiplin suçları (3568 Md:48) Mali Sorumluluk (VUK. Mük. 227) Cezai sorumluluk (VUK Md:359) 16 Eylül 2018

3. Meslek Mensuplarının Sorumlulukları : 3.2. Sorumluklar : Disiplin suçları : Mesleğin vakar ve onuruna aykırı fiil ve hareketlerde bulunanlarla, görevlerini yapmayan veya kusurlu olarak yapan yahut da görevinin gerektirdiği güveni sarsıcı hareketlerde bulunan meslek mensupları hakkında, muhasebe ve müşavirlik hizmetlerinin gereği gibi yürütülmesi maksadı ile durumun niteliğine ve ağırlık derecesine göre aşağıdaki disiplin cezaları verilir. 3568 Md:48 16 Eylül 2018

3. Meslek Mensuplarının Sorumlulukları : 3.2. Sorumluklar : Disiplin suçları : Disiplin cezaları şunlardır : Uyarma, Kınama, Geçici olarak meslekî faaliyetten alıkoyma, Yeminli sıfatını kaldırma, Meslekten çıkarma. 16 Eylül 2018

3. Meslek Mensuplarının Sorumlulukları : 3.2. Sorumluklar : 2. Mali Sorumluluk : Vergi beyannamelerinin 3568 sayılı Kanuna göre yetki almış serbest muhasebeci, serbest muhasebeci malî müşavir veya yeminli malî müşavirler tarafından da imzalanması mecburiyetini getirmeye. VUK. Mük. Md:227 16 Eylül 2018

3. Meslek Mensuplarının Sorumlulukları : 3.2. Sorumluklar : 3. Cezai sorumluluk : Defter ve kayıtlarda hesap ve muhasebe hileleri yapanlar, gerçek olmayan veya kayda konu işlemlerle ilgisi bulunmayan kişiler adına hesap açanlar veya defterlere kaydı gereken hesap ve işlemleri vergi matrahının azalması sonucunu doğuracak şekilde kaydedenler. Hapis cezaları VUK Md.359 16 Eylül 2018

3. Meslek Mensuplarının Sorumlulukları : 3.2. Sorumluluklar : Sorumluluk Raporlarına Karşı Meslek Mensuplarının Savunması : Vergi Müfettişleri, cezai sorumluluk, disiplin sorumluluğu veya mali sorumluluk gerektiren hususlarda meslek mensubunun savunmasını ister. Savunma yazısının tebliğinden itibaren 30 gün içerisinde savunma verilmemesi halinde, savunma hakkından vazgeçilmiş sayılır. 16 Eylül 2018

3. Meslek Mensuplarının Sorumlulukları : 3.2. Sorumluluklar : Vergi Borcunun Meslek Mensubundan Takip ve Tahsili : Asıl borçlu mükellefin kesinleşen borcunu vadesinde ödememesi durumunda mükellef ile birlikte müşterek ve müteselsil sorumlu tutulan meslek mensubunun takibinde bir öncelik sırası bulunmadığından, her ikisi adına da eş zamanlı olarak ödeme emirleri düzenlenir. A.A.T.U.H.K’nun 58.nci maddesi ile hem dava açma süresi ödeme emrinin tebliğinden itibaren 7 gün gibi kısa bir süre ile hem de dava açma sebebi; 16 Eylül 2018

3. Meslek Mensuplarının Sorumlulukları : 3.2. Sorumluluklar : Vergi Borcunun Meslek Mensubundan Takip ve Tahsili : Böyle bir borcu olmadığı, Borcun kısmen ödendiği, Borcun zamanaşımına uğradığı, durumları ile sınırlandırılmıştır. Ödeme emrine dava açılmasında haksız çıkama halinde %10 tazminat ödenecektir. 16 Eylül 2018

4. HESAP İNCELEMELERİ : 16 Eylül 2018

4.1. Defter ve Belgeleri Saklama Süreleri : V.U.K 5 YIL Md:253
HESAP İNCELEMELERİ 4. Hesap İncelemeleri : 4.1. Defter ve Belgeleri Saklama Süreleri : V.U.K 5 YIL Md:253 T.T.K 10 YIL Md:82/5 16 Eylül 2018

4.1. Defter ve Belgeleri Saklama Süreleri :
HESAP İNCELEMELERİ 4. Hesap İncelmeleri : 4.1. Defter ve Belgeleri Saklama Süreleri : Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinde; işin bittiği yıldan itibaren , Kurumlarda tasfiyenin sonuçlandığı; yıldan itibaren , Geçmiş yıllarla ilgili zararlarda; mahsup edildiği yıldan itibaren , 16 Eylül 2018

4.1. Defter ve Belgeleri Saklama Süreleri :
HESAP İNCELEMELERİ 4. Hesap İncelemeleri : 4.1. Defter ve Belgeleri Saklama Süreleri : Amortismana tabi varlıkların; itfa edildiği yıldan itibaren , Yatırım indirimine tabi harcamaların; kurum kazancından tamamen düşüldüğü yıl izleyen takvim yılın başından itibaren başlar. 16 Eylül 2018

Birinci ve İkinci sınıf tüccarlar, Serbest Meslek erbabı,
HESAP İNCELEMELERİ 4.2. Kasa Hesabı : Tahsilat ve Tediyelerde tevsik zorunluluğu kapsamında olan mükellefler : Birinci ve İkinci sınıf tüccarlar, Serbest Meslek erbabı, Kazançları basit usulde tespit olunan tüccarlar, Defter tutmak zorunda olan çiftçiler, Vergiden muaf esnaflar. 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.2. Kasa Hesabı : Kapsam ve Tutar :
Her türlü mal teslimi veya hizmet ifasına ilişkin tahsilat ve ödemeler. Avans, depozite, pey akçesi gibi suretlerle yapılacak tahsilat ve ödemeler. İşletmelerin kendi ortakları, diğer gerçek ve tüzel kişilerle yaptığı her türlü tahsilat ve ödemeler. 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.2. Kasa Hesabı : Kapsam ve Tutar :
Ayni günde, ayni kişi veya kurumlarla yapılan işlemlerin toplam tutarının 7.000,00 TL sını aşması durumunda, işlemlerin her biri işlem bazında belirlenen haddin altında kalsa bile, aştığı işlemden itibaren, işleme konu tahsilat ve ödemelerin de aracı finansal kurumlar aracılığı ile yapılması zorunludur. Kısım kısım yapılan tahsilat ve ödemeler de tevsik zorunluluğu kapsamındadır. - VUK. 459 Sıra No’lu.Tebliğ 16 Eylül 2018

Kapsamda olmayan Tahsilat ve Ödemeler :
HESAP İNCELEMELERİ 4.2. Kasa Hesabı : Kapsamda olmayan Tahsilat ve Ödemeler : Yetkili döviz müesseselerinin yapacakları döviz alım ve satım işlemleri, Noterlerde gerçekleştirilen işlemler karşılığında yapılan tahsilat ve ödemeler, Tapu sicil müdürlüklerinde gerçekleştirilen işlemler karşılığında yapılan tahsilat ve ödemeler. 16 Eylül 2018

Kasa Hesabının Borç Bakiyesinin Yüksek olması :
HESAP İNCELEMELERİ 4.2. Kasa Hesabı : Kasa Hesabının Borç Bakiyesinin Yüksek olması : İşletmelerin kasasında normal olarak kabul edilebilecek, azami iki üç günlük faaliyetleri sırasında nakit ihtiyacını karşılayacak kadar kasada bulundurması gereken nakit tutarın üzerinde kalan bakiyeler, Ortaklar tarafından çekildiği kabul edildiğinden 5520 sayılı K.V.K.’ nun 13/1-2. md. de örtülü kazanç dağıtımı olarak değerlendirilmekte ve adat yöntemiyle faiz hesaplanması yoluyla da vergilendirilmesi gerekmektedir. 16 Eylül 2018

Kasa Hesabının Borç Bakiyesinin Yüksek olması : Faiz hesaplanması
HESAP İNCELEMELERİ 4.2. Kasa Hesabı : Kasa Hesabının Borç Bakiyesinin Yüksek olması : Faiz hesaplanması = (Gün x Kredi Tutarı x Faiz Oranı ) : Uygulanacak faiz oranı.? Merkez Bankası avans işlemlerine uygulanan faiz oranı (10,50) 131 Ortaklardan Alacaklar 679 Diğer Olağan Dışı Gelir ve Karlar 391 Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hs. 16 Eylül 2018

Kasa işlem bakiyelerinin alacak vermesi..? :
HESAP İNCELEMELERİ 4.2. Kasa Hesabı : Kasa işlem bakiyelerinin alacak vermesi..? : Muhasebe işlemlerinin doğru olduğu iddia edildiğinde ise bu durum ya gelirlerin gizlendiği ya da gerçek dışı ödemelerin sanki yapılmış gibi kayıtlara intikal ettirildiği anlamına gelir ki bu da VUK.’nun 30/4. maddesine göre re’ sen takdir nedeni olup, cezalı tarhiyata yol açar. 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.3. Çek Hesabı :
tarihli (mükerrer) sayılı Resmî Gazete' de yayımlanarak yürürlüğe giren 6273 sayılı Çek Kanunu'na eklenen : tarihine kadar, üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin ödenmek için muhatap bankaya ibrazı geçersizdir. Çeklerde Reeskont : tarihinde VUK-64/2013-9/ Vadeli Çeklerde Reeskont Uygulaması-2 sayısı ile yayımladığı, VUK Sirküler/64 ‘de; ileri vadeli çeklerde reeskont uygulamasından yararlanabileceği duyurulmuştur. 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Bankalar : 4.4.1. VUK değerleme :
Banka hesabında izlenen mevduat, kayıtlı (mukayyet) değer ile değerlemeye tabi tutulur. (VUK Md. 281) Yabancı paralı mevduat ise dönem sonlarında değerleme kuru ile bilanço günündeki değerine getirilir. Banka hesaplarında tutulan yabancı paralar alacak niteliği gösterdiği için döviz alış kuru ile değerlenir. (VUK Md. 280) 16 Eylül 2018

4.4.2. Vadeli mevduat hesapları :
HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Bankalar : Vadeli mevduat hesapları : ABC İşletmesi bankaya 01. Kasım tarihinde TL 3 ay vadeli %18 faiz oranı ile yatırmıştır. 31. Aralık 2015 tarihi itibarı ile yevmiye kaydını yapınız. Borç Alacak 181 Gelir Tahakkukları 1.480 642 Faiz Gelirleri - ( X 60 gün x %18 faiz) / = 1.480 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Bankalar : Vadeli mevduat hesapları : tarihi itibarı ile yevmiye kaydını yapınız. Borç Alacak 642 Faiz Gelirleri 1.480 181 Gelir Tahakkukları - ( X 60 gün x %18 faiz) / = 1.480 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Bankalar : Vadeli mevduat hesapları : tarihi itibarı ile yevmiye kaydını yapınız. Borç Alacak 102 Bankalar 1.865 193 Peşin Öd. Vergi ve Fonlar 355 642 Faiz Gelirleri 2.220 - Vade sonunda faiz ve stopajın tahakkuku 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Bankalar : Vadeli mevduat hesapları : tarihinde mahsup edilecek vergi…? Vade Brüt Faiz Stopaj – 2.220 355 – 1.865 237 1.480 x 355 : = 237 TL 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Bankalar : 4.4.3. Banka kredi faizleri :
VUK’nun 5228 Sayılı Kanun ile değişik 285 inci maddesinin birinci fıkrasına göre; “Borçlar mukayyet değerleriyle değerlenir. Mevduat veya kredi sözleşmelerine ilişkin borçlar değerleme gününe kadar hesaplanacak faizleriyle birlikte dikkate alınır.” Kıst döneme ait tahakkuk etmiş ancak ödenmemiş bulundukları faizleri de gider olarak kurum kazancından indirebileceklerdir. 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Bankalar : 4.4.3. Banka kredi faizleri :
Uygulama : ABC Limited Şirketi tarihleri arasında 1 yıl vadeli banka kredisini tarihinde defaten TL faiz ödemesinde bulunacaktır. Bu durumda, söz konusu faiz giderinin – tarihleri arasında kalan altı aylık kıst döneme isabet eden kısmı olan TL 2015 yılı kurum kazancında gider olarak dikkate alınacaktır. 16 Eylül 2018

“ 136 Diğer Çeşitli Alacaklar” hesabında izlenir.
HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Alacaklar : Alıcılar hesabı : Bu hesap, işletmenin faaliyet konusunu oluşturan mal ve hizmet satışlarından kaynaklanan senetsiz alacaklarının izlenmesi için kullanılır. İşletmenin arızi olarak sattığı varlıklar (duran varlık gibi) satın alan kişi ve kuruluşlardan olan senetsiz alacaklar bu hesaba alınmaz. Söz konusu alacaklar; “ 136 Diğer Çeşitli Alacaklar” hesabında izlenir. Bir No’lu Muhasebe uygulama tebliğinde netleştirme yapılması mümkün değildir. 16 Eylül 2018

4.4. Alacaklarda Amortisman : 4.4.1. Alıcılar hesabı :
HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Alacaklarda Amortisman : Alıcılar hesabı : Alıcılar ile yapılan mutabakat çalışmalarında, Alıcıların Alacak bakiyesi vermesi durumunda, bakiyeler; “ 340 Alınan Sipariş Avansları” hesabına aktarılır. Bir No’lu Muhasebe uygulama tebliğinde netleştirme yapılması mümkün değildir. 16 Eylül 2018

4.4.2. Alacaklarda amortisman : Değersiz alacaklar - (VUK Md: 322)
HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : Değersiz alacaklar (VUK Md: 322) Şüpheli Alacaklar (VUK Md: 323) Vazgeçilen Alacaklar (VUK Md: 324) 16 Eylül 2018

4.4.2. Alacaklarda amortisman : Değersiz alacaklar :
HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : Değersiz alacaklar : Kazai bir hükme veya kanaat verici bir vesikaya göre tahsiline artık imkan kalmayan alacaklar değersiz alacaktır. Değersiz alacaklar, karşılık ayırmaksızın değersiz hale geldiği dönemde doğrudan gider yazılır. 16 Eylül 2018

4.4.2. Alacaklarda amortisman : Değersiz alacaklar : Kazai hüküm :
HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : Değersiz alacaklar : Kazai hüküm : Konkordato anlaşması, Notere tasdik ettirilmesi veya huzurunda yapılması gerekir. (VUK. 284 Sıra No’lu G.Tebliği) Mahkeme huzurunda alacaktan vazgeçme, Borçlunun ülkeyi terk ettiğinin belgelenmesi, Mirasçıların, mirası red etmeleri, İflas kararı 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : Değersiz alacaklar : kanaat verici bir vesika: Alacağın tahsili için kanuni yollara başvurulmuş, icra takibi yapılmış fakat bu başvuru ve takipler sonucunda alacağın ödenmeyeceğinin veya talep edilmesinin imkansız hale gelmiş olduğunun, bir mahkeme kararı ile tespit edilmiş olmasıdır. 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : Değersiz alacaklar : Aciz vesikası alacağın değersiz sayılmasını gerektirmez. Aciz vesikasına bağlanan alacaklar için zaman aşımı söz konusu değildir. Bu niteliği ile aciz vesikasına bağlanan alacaklar için artık kesin olarak tahsil edilemeyecek bir alacaktır denilemez. 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : Değersiz alacaklar : TL tutarındaki senetsiz alacak, borçlusunun ölmesi ve mirasçılarının mirası red etmesi nedeniyle tarihinde değersiz hale gelmiştir. 689 Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar 10.000 120 Alıcılar - Alacağın şüpheli hale gelmesi 690 Dönem Kar veya Zararı -Dönem sonu işlemi 16 Eylül 2018

4.4.2. Alacaklarda amortisman : Değersiz alacaklar - Özelge :
HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : Değersiz alacaklar - Özelge : Yurt dışından olan alacaklarınız için iş yaptığınız firmanın mukim olduğu ülkenin mahkemelerinde dava açılması veya ilgili ülkenin icra mevzuatı uyarınca icra takibine başlanılması halinde alacağın Vergi Usul Kanununun 323 üncü maddesine göre şüpheli hale geldiği kabul edilebilecek olup söz konusu takiplere başlanıldığı hesap döneminde karşılık ayrılması mümkün bulunmaktadır. Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı S T 16 Eylül 2018

4.4.2. Alacaklarda amortisman : Şüpheli Alacaklar :
HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : Şüpheli Alacaklar : Alacağın Ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olması gerekir. Tahsil edilemeyen katma değer. ? İlgili kanun maddesinde yer alan şartların mevcut olması, alacağın ilgili kayıtlara girmesi ve katma değer vergisi beyannamelerinde beyan edilmesi halinde mümkündür. (334 Sıra No’lu VUK. GT.) 16 Eylül 2018

4.4.2. Alacaklarda amortisman : Şüpheli Alacaklar :
HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : Şüpheli Alacaklar : Bir alacağın şüpheli hale gelebilmesi için ; Vadesinin geçmiş olması, Vadesi birkaç kez uzatılmış olması, Protesto edilmiş olması, Yazılı olarak birkaç kez istenmiş olması, İcra safhasına aktarılmış olması, gerekir. 16 Eylül 2018

4.4.2. Alacaklarda amortisman : Şüpheli Alacaklar - Özelge :
HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : Şüpheli Alacaklar - Özelge : Yurt dışı ve yurt içindeki firmalara avans ödemelerinin "159-Verilen Sipariş Avansları" hesaplarında takip edildiği, tek taraflı olarak sözleşme şartlarının yerine getirilmemesi nedeniyle verilen sipariş avanslarının geri alınamadığı belirtilerek iş bu hesaplara karşılık ayrılması. Tek taraflı irade beyanınız ile alınmasından vazgeçmeniz halinde de değersiz alacak olarak zarar kaydı mümkün değildir. Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı S [6-2013/354]-627 T 16 Eylül 2018

4.4.2. Alacaklarda amortisman : Vazgeçilen Alacaklar :
HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : Vazgeçilen Alacaklar : Genel hükümler : Vazgeçtim diyerek alacaktan vaz geçilir mi…..? Konkordato veya sulh yoluyla alınmasından vazgeçilen alacaklardır. Borçlunun defterinde özel bir karşılık hesabına alınır. Bu hesabın muhteviyatı alacaktan vazgeçildiği yılın sonunda başlayarak üç yıl içinde zararla itfa edilmediği taktirde kar hesabına nakil olunur. 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : Vazgeçilen Alacaklar : Konkordato veya sulh yoluyla alınmasında vazgeçilen alacaklar, alacaklı yönünden değersiz alacak sayılır. Borçlu yönünden ise kar mahiyetindedir. Çünkü, Pasifte bir azalma olmuş, Öz Sermaye artmıştır. 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : Vazgeçilen Alacaklar : Alacaklı bünyesinde vazgeçilen tutar zarar yazılmakta, doğal olarak borçlu yönünden bu tutarın kar olması gerekmektedir. 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.4. Alacaklar : Alacaklarda amortisman : Vazgeçilen Alacaklar : Borçlu ABC İşletmesi konkordato anlaşması ile tahsilinden vazgeçilen TL’sını VUK’nun 324 ncu maddesine istinaden karşılık ayırmaktadır. Muhasebe kaydı : 320 Satıcılar 75.000 549 Özel Fonlar - Alacaktan vaz geçme 16 Eylül 2018

İthal edilen mallarda (cif bedeli) Varsa ödenen alış komisyonları
HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Stoklar : Genel hükümler : Satın alınan emtianın maliyet bedeli, emtianın stoklara fiili girişine kadar yapılan masrafları kapsar. VUK. Md:262 Bu masraflar; Satın alma bedeli, İthal edilen mallarda gümrük vergileri ve gümrük komisyonu ve diğer harcamalar İthal edilen mallarda (cif bedeli) Varsa ödenen alış komisyonları 16 Eylül 2018

4.5.2. Kur farkı – Faiz giderleri :
HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Stoklar : Kur farkı – Faiz giderleri : Malın satın alınıp işletme stoklarına girdiği tarihe kadar oluşan kur farklarının maliyete intikal ettirilmesi zorunludur. Krediler için ödenen faiz ve komisyon giderleri doğrudan gider olarak veya istenirse stokta bulunan emtiaya isabet eden kısmı maliyete dahil edilebilir 16 Eylül 2018

4.5.3. Çalışılmayan kısım amortismanları ve giderleri :
HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Stoklar : Çalışılmayan kısım amortismanları ve giderleri : İmal edilen mamulün üretimi ile ilgisi bulunmayan giderlerin maliyet hesaplarından çekilerek çalışılmayan kısım giderlerine atılması gerekir. Bu tip giderler örnek olarak : Grev, lokavt, bakım vb. nedenlerle üretimin kısmen veya tamamen durduğu dönemlere ilişkin tüm giderler. Yıl içinde üretimde kısmen veya tamamen kullanılmayan sabit kıymetlerin amortismanları. 16 Eylül 2018

Emtianın emsal bedelinin 0,00 TL olduğuna ilişkin
HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Stoklar : Zayi olan mallar : ABC işletmesinde; tarihinde meydana gelen yangın sonucunda maliyet bedeli ,00 TL olan emtia kullanılamaz hale gelmiştir. Emtianın emsal bedelinin 0,00 TL olduğuna ilişkin komisyon kararı tarihinde işletmeye tebliğ edilmiştir. Sigorta şirketi emtiadaki hasarı ,00 TL olarak belirlemiş ve bu tutarı tarihinde işletmeye ödemiştir 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Stoklar : 4.5.4. Zayi olan mallar :
ABC işletmesinde; (Emtia nedeniyle yüklenilen KDV ,00 TL'dir ve Maliye Bakanlığı'nca yangın sebebiyle mücbir sebep ilân edilmemiştir). 16 Eylül 2018

11.03.2015 Yangın sonucu malların yok olması
HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Stoklar : Zayi olan mallar : ABC işletmesinde; 157 Diğer Stoklar 153 Ticari Mallar Yangın sonucu malların yok olması 16 Eylül 2018

- Takdir komisyon kararına istinaden muhasebe kayıtlarda çıkarılması
HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Stoklar : Zayi olan mallar : ABC işletmesinde; 654 Karşılık Giderleri 158 Stok Değer Düşüklüğü 157 Diğer stoklar - Takdir komisyon kararına istinaden muhasebe kayıtlarda çıkarılması 16 Eylül 2018

Diğer Olağan Dışı Giderler 54.000
HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Stoklar : Zayi olan mallar : ABC işletmesinde; 689 Diğer Olağan Dışı Giderler 54.000 391 İlave Edilecek KDV’leri KDV’nin düzeltilmesi 102 Bankalar 679 Diğer Olağan Dışı Gelirler Sigortadan paranın gelmesi 16 Eylül 2018

ABC işletmesinde; tarihinde meydana gelen hırsızlık sonucunda maliyet bedeli ,00 TL olan emtia çalınmıştır. İşletme sahibi bu emtia için polise başvurmuş ve polis tarafından çalınmaya ilişkin tarihli tutanak tutulmuştur. 16 Eylül 2018

ABC işletmesinde; Sigorta şirketi tarafından ,00 TL tutarındaki sigorta tazminatı tarihinde işletmeye ödemiştir (Emtia nedeniyle yüklenilen KDV ,00 TL'dir). 16 Eylül 2018

Diğer Çeşitli Alacaklar 100.000
HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Stoklar : Zayi olan mallar : ABC işletmesinde; 136 Diğer Çeşitli Alacaklar 689 Diğer Olağan Dışı Gider 18.000 153 Ticari Mallar 391 İlave edilecek KDV Malın çalınması 16 Eylül 2018

Diğer Olağan Dışı Gider 10.000
HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Stoklar : Zayi olan mallar : ABC işletmesinde; 102 Bankalar 90.000 689 Diğer Olağan Dışı Gider 10.000 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Sigortadan mal bedelinin gelmesi 16 Eylül 2018

HESAPLARIN İNCELEMESİ
STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI Ortalama Fiyat Esası Maliyet Esası Takdir Esası EMSAL BEDELİ ile değerlenir (VUK 267) Bu esaslara göre değer düşüklüğü tespit edilmediği zaman ilgili gider Kanunen Kabul Edilmeyen Gider olur.

STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI

STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI
DEĞERİ DÜŞEN MALIN SATIŞI

Duran Varlıklar

MADDİ DURAN VARLIKLAR - Edinme ve Kayda Alma
250 ARAZİ VE ARSALAR 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ 252 BİNALAR 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 254 TAŞITLAR 255 DEMİRBAŞLAR 256 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 259 VERİLEN AVANSLAR MALİYET BEDELİ Satın alma fiyatı veya Üretim maliyeti Diğer harcamalar AMORTİSMAN BAŞLANGICI VUK: AKTİFE GİRDİĞİ İLK YIL?? MALİYE KULLANIMA HAZIR HALE GELME DANIŞTAY ENVANTERE KAYDETME

MADDİ DURAN VARLIKLAR - Edinme ve Kayda Alma
AŞAMALI GERÇEKLEŞEN MAKİNE YATIRIMI Satın alma: 1 Aralık 2015 Montaj: 10 Ocak 2016 AMORTİSMAN BAŞLANGICI MALİYE 2016 YILI (Kullanıma hazır hale gelme) DANIŞTAY 2015 YILI (Envantere kaydetme) 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR

4.5. Maddi Duran Varlıklar : 4.5.1. Yenileme Fonu :
HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Maddi Duran Varlıklar : Yenileme Fonu : İşletmeye dahil ATİK’lerin gerektiğinde yenilenebilmesi için bu kıymetlerin satış kar veya sigorta tazminatlarından ayrılan karşılığın bilançonun pasifinde azami üç yıl süre ile muhafaza edilmesidir. VUK. Md:328 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Maddi Duran Varlıklar : Yenileme Fonu : Faydalanma şartları : Bilanço esasına göre defter tutulmalıdır. Elden çıkarılan ve yerine alınacak olan kıymetin ATİK olması gerekir. Elden çıkarılan kıymetin yenilenmesi zorunlu olması veya yenilenmesi konusunda karar verilmiş olmalıdır. 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Maddi Duran Varlıklar : Yenileme Fonu : Faydalanma şartları : Yeni iktisadi kıymet, elden çıkan iktisadi kıymetle aynı nitelikte olmalıdır. Ayrılan Fon, yeni alınan ATİK’in amortismanlarında kullanılır. Üç yılın hesabında satışın yapıldığı yılın da dikkate alınmalı ve Yenileme fonu 3 yıl içinde kullanılmalıdır. 16 Eylül 2018

4.5. Maddi Duran Varlıklar : 4.5.1. Yenileme Fonu : Özelge -01 :
HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Maddi Duran Varlıklar : Yenileme Fonu : Özelge : Serbest Meslek Kazanç ve İşletme hesabı esasına göre defter tutanların yenileme fonundan faydalanamaz. Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı S [ ]-2 T 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Maddi Duran Varlıklar : Yenileme Fonu : Özelge : Amortismana tabi süt veren canlı hayvanların satışından doğan karlar yenilenme fonunda takip edilir. Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı S [ /12]-15 T 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Maddi Duran Varlıklar : Yenileme Fonu : Özelge : Fabrika binası satışından doğan ve yenileme fonu hesabında bekletilen karın işyeri (büro) amaçlı bina alım ve yatırımında kullanılmasının mümkün bulunmadığı hakkında. Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı S. B.07.1.GİB [ /2]-405 T 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Maddi Duran Varlıklar : Yenileme Fonu : Özelge : Finansal kiralama yoluyla edinilen varlıkların kullanma hakkı üzerinden ayrılan amortismanların, yenileme fonundan mahsup edilmesi mümkündür Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı 20/07/2011 tarih ve B.07.1.GİB VUK-mük sayılı ile mukteza) 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Maddi Duran Varlıklar : Yenileme Fonu : Özelge : Yenileme fonu hesabında yer alan kar 'ın kurum sermayesine ilavesinin mümkün olup olmadığı hakkında. Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı Tarih: tarih Sayı: 16 Eylül 2018

4.5. Maddi Duran Varlıklar : 4.5.1. Yenileme Fonu : Örneğin :
HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Maddi Duran Varlıklar : Yenileme Fonu : Örneğin : 253 Tesis Makine ve Cihazlar : TL 257 B. Amortisman : TL Net defter değeri : TL Satış tutarı : TL Kar : TL 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Maddi Duran Varlıklar : Yenileme Fonu : Sabit kıymet satış işlemi : 102 Bankalar 10.000 257 B. Amortismanlar 16.000 253 Tesis, Makine ve Cihazlar 20.000 679 Diğer Olağan Dışı Gelir ve K. 6.000 - Sabit kıymetin satış muhasebe kaydı 549 Özel Fonlar - Sabit kıymet satış karının yenileme fonuna virmanı 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Maddi Duran Varlıklar : Yenileme Fonu : Yenisinin alınması : 253 Tesis Makine ve Cihazlar 25.000 102 Bankalar - Yerine yenisinin alınması - Faydalı ömrü 5 yıl - Normal Amortisman yöntemi kullanılmaktadır. 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Maddi Duran Varlıklar : Yenileme Fonu : Yenisinin alınması : 730 Genel Üretim Giderleri 5.000 257 Birikmiş Amortisman - Yeni makinanın amortisman kaydı 549 Özel Fonlar 671 Önceki dönem gelir ve karlar 16 Eylül 2018

4.5. Maddi Duran Varlıklar : 4.5.2. Özel Maliyet Bedeli ve İtfası :
HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Maddi Duran Varlıklar : Özel Maliyet Bedeli ve İtfası : Genel hükümler : Kiralanan gayrimenkullerin geliştirilmesi veya ekonomik değerinin sürekli olarak artırılması amacıyla yapılan giderler (normal bakım, onarım ve temizleme giderleri hariç) bu gayrimenkulün kullanılması için yapılıp, kira süresinin sonunda mal sahibine bırakılacak olan, varlıkların bedelidir. VUK Md:272 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Maddi Duran Varlıklar : Özel Maliyet Bedeli ve İtfası : Unsurları : Gayri menkul başkasına ait olmalıdır. Giderler kiracı tarafından yapılmalıdır. Giderler gayri menkulü genişletmek veya iktisadi değerini artırmak için yapılmalıdır. Yapılan giderin tek başına bir değer göstermemesi gerekir. 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Maddi Duran Varlıklar : Özel Maliyet Bedeli ve İtfası : Unsurları : Gayri Kira süresine göre eşit yüzdelerde itfa edilir. Kira süresi dolmadan, kiralanan şeyin boşaltılması halinde, henüz itfa edilmemiş giderler, boşaltma yılında bir defada gider yazılır. (VUK. Md: 327) Azalan bakiyelere göre amortisman ayrılamaz. (V.U.K. Mükerrer 315) 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Maddi Duran Varlıklar : Özel Maliyet Bedeli ve İtfası : Kira süreleri : Kira süresinin bir yıl olması halinde; Bir defada gider yazılır. Kira süresinin belli olmaması; (her yıl değişen kira) VUK. 333 seri no’lu genel tebliğine göre %20 oranında amortismana tabi tutulur. Kira süresinin sonradan değişmesi; Aktifleştirme yılındaki kira süresi esas alınır. 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Maddi Duran Varlıklar : Özel Maliyet Bedeli ve İtfası : Kira süresi ile iktisadi kıymetin ekonomik ömrü karşılaştırılır, İktisadi kıymetin ekonomik ömrü kira süresinden uzun ise kira süresinde, İktisadi kıymetin ekonomik ömrü kira süresinden kısa ise iktisadi kıymetin tabi olduğu amortisman süresinde itfa olunur. Sözleşme süresi : 20 yıl Ekonomik ömür : 10 yıl 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Maddi Duran Varlıklar : Özel Maliyet Bedeli ve İtfası : Özel Maliyet Bedelinin Kiralayana devri : Kiracı özel maliyet konusu iktisadi kıymeti kiralayana devrettiğinde fatura düzenlemek zorundadır. Kiracı için ticari kazanç, Gayrimenkul sahibi için gayri menkul sermaye iradıdır. Bedelsiz devirlerde emsal bedeli tespit edilmelidir (VUK. Md: 267), (KDV. Md: 27) 16 Eylül 2018

HESAP İNCELEMELERİ 4.5. Maddi Duran Varlıklar : Özel Maliyet Bedeli ve İtfası : Özelge : İşyerinin boşaltılması neticesinde kiraya verene bırakılan ve ayni kira ödemesi olarak değerlendirilen kıymetlerin emsal bedellerinin, kiraya verenin mükellef olmaması durumunda tarafınızca düzenlenecek gider pusulası ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı S [ /VUK ] T 16 Eylül 2018

5.1. Geç gelen faturanın KDV’si …? :
GEÇ GELEN FATURALAR 5. Geç Gelen Faturalar : 5.1. Geç gelen faturanın KDV’si …? : Fatura – tarihleri arasında gelir ise…..? 2016 Takvim yılında KDV dahil tutar 681 No’lu hesaba kayıt edilir. 2016 Takvim yılında KKEG olarak dikkate alınır. 2015 Takvim yılı Kurumlar Vergisi Beyanında KDV dahil tutar indirim konusu yapılır. 16 Eylül 2018

GEÇ GELEN FATURALAR 5. Geç Gelen Faturalar : 5.1. Geç gelen faturanın KDV’si …? : Fatura tarih 2016, fatura içeriği 2015 ise…....? Fatura tarihine kadar gelir ise..? Takvim yılında KDV dahil tutar 681 No’lu hesaba kayıt edilir. Takvim yılında KKEG olarak dikkate alınır. Takvim yılı Kurumlar Vergisi Beyanında KDV dahil tutar indirim konusu yapılır. 16 Eylül 2018

GEÇ GELEN FATURALAR 5. Geç Gelen Faturalar : 5.1. Geç gelen faturanın KDV’si …? : Fatura tarih 2016, fatura içeriği 2015 ise…....? Fatura tarihinden sonra gelir ise..? Takvim yılında KDV dahil tutar 681 No’lu hesaba kayıt edilir. Takvim yılında KKEG olarak dikkate alınır. - İstenir ise 2015 Takvim yılı Kurumlar Vergisi Beyanı için düzeltme verilir. 16 Eylül 2018

5. MUHASEBE KAYIT HATALARININ DÜZELTİLMESİ :
16 Eylül 2018

MUHASEBE KAYIT HATALARININ DÜZELTİLMESİ
5. Muhasebe kayıt hatalarının düzeltilmesi : 5.1. Belgesiz satış yapıldığının tespitinde : Satış hasılatının eksik beyan edilmesi : Satış hasılatı : ,00 TL Uzlaşmada (K.V) : ,00 TL Vergi ziyaı : ,00 TL Gecikme faizi : ,00 TL hesaplanmıştır. 16 Eylül 2018

5. Muhasebe kayıt hatalarının düzeltilmesi : 5.1. Belgesiz satış yapıldığının tespitinde : Muhasebe kaydı : 131 Ortaklardan Alacaklar ,00 770 Genel Yönetim Giderleri 62.500,00 368 Vadesi Geçmiş Ertelenmiş Vergiler 70.000,00 369 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 671 Önceki Dönem Gelir ve Karlar ,00 16 Eylül 2018

5. Muhasebe kayıt hatalarının düzeltilmesi : 5.2. Satılan Malın Maliyeti : Satılan malın maliyetinin yanlış olması : Fazla yazılan maliyet : ,00 TL Vergi ( x %20) : ,00 TL Vergi ziyaı : ,00 TL Gecikme faizi : ,00 TL hesaplanmıştır. 16 Eylül 2018

5. Muhasebe kayıt hatalarının düzeltilmesi : 5.2. Satılan Malın Maliyeti : Muhasebe kaydı : 153 Ticari Mallar ,00 770 Genel Yönetim Giderleri 2.700,00 368 Vadesi Geçmiş Ertelenmiş Vergiler 24.000,00 369 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 671 Önceki Dönem Gelir ve Karlar 96.000,00 16 Eylül 2018

5. Muhasebe kayıt hatalarının düzeltilmesi : 5.3. Maddi duran varlıklar : Fazla amortisman gideri yazmak : Fazla ayrılan Amortisman : ,00 TL Vergi ( x %20) : ,00 TL Vergi ziyaı : ,00 TL Gecikme faizi : ,00 TL hesaplanmıştır. 16 Eylül 2018

5. Muhasebe kayıt hatalarının düzeltilmesi : 5.3. Maddi duran varlıklar : Muhasebe kaydı : 257 Birikmiş Amortisman ,00 770 Genel Yönetim Giderleri 20.600,00 368 Vadesi Geçmiş Ertelenmiş Vergiler 20.000,00 369 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 671 Önceki Dönem Gelir ve Karlar 80.000,00 16 Eylül 2018

Gelecek ile ilgili bildiğimiz tek şey, geleceğim bugünden daha farklı
olacağıdır. Gelecek ile ilgili tüm umutlarınızın gerçekleşmesini diler, Saygılar sunarım. SMMM Nevzat PAMUKÇU 16 Eylül 2018

VERGİ (USUL) İNCELEMELERİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI

Benzer bir sunumlar

... konulu sunumlar: "VERGİ (USUL) İNCELEMELERİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI"— Sunum transkripti:

Benzer bir sunumlar

Proje hakkında

Geri bildirim

Giriş

Sosyal ağ üzerinden giriş yapmak:

VERGİ (USUL) İNCELEMELERİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI

Benzer bir sunumlar

... konulu sunumlar: "VERGİ (USUL) İNCELEMELERİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI"— Sunum transkripti:

Benzer bir sunumlar

Proje hakkında

Geri bildirim