MÜKELLEF HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ.

... konulu sunumlar: "MÜKELLEF HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ."— Sunum transkripti:

1 MÜKELLEF HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ

2 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
Mükellef Hakları Bildirgesi Bu bildirge, Türk Gelir İdaresinin mükellef odaklı, kaliteli hizmet sunma anlayışı içerisinde, saygılı ve dürüst olma temel ilkesiyle çalışmaya, vergi ödemenin sadece bir yükümlülük değil vatandaş olma ve sorgulama hakkı olduğu bilinciyle kendisinden hizmet alan herkesi memnun etmeye ve sorunları çözmeye olan bağlılığını onaylar. VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI

3 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
HAK Yükümlülük; yapılması zorunlu olan iş veya bir işi yapma zorunluluğu, mükellefiyet, mecburluk, mecburiyet olarak tanımlanmaktadır. Hak; adaletin, hukukun gerektirdiği veya birine ayırdığı şey, kazanç olarak tanımlanmaktadır. VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI YÜKÜMLÜLÜK

4 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ ANAYASA VE DİĞER MEVZUATTA YER ALAN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ MEVZUATINDA YER ALAN HAK VE YÜKÜMLÜLÜLÜKLER GENEL HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ İNCELEME SÜRECİNDEKİ HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ İNCELEMESİNİN TAMAMLANMASI SONRASI HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI

5 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
ANAYASA VE DİĞER MEVZUATTA YER ALAN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER YÜKÜMLÜLÜKLER HAKLAR VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI DİLEKÇE HAKKI BİLGİ EDİNME HAKKI VERGİ ÖDEVİ (Anayasa Madde 73) KAMU DENETÇİSİNE BAŞVURMA HAKKI VERGİLERİN YASALLIĞI İLKESİ DAVA AÇMA HAKKI TEMSİL HAKKI

6 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
Hak Türü Başvuru Konusu Başvurulacak Birim Başvuru Öncesi Yapılması Gereken İşlemler Başvuru Süresi İlgili Birimin Cevaplama Süresi (Gün) İtiraz Merci Dilekçe Hakkı Başvuranın Kendisi veya Kamu ile İlgili Dilek/Şikayet Yetkili Makam veya T.B.M.M - Yetkili Makam: 30 TBMM:60 Bilgi Edinme Hakkı Başvuranın Kendisi İlgili Bilgi İlgili Kurum 15/30 İş Günü Bilgi Edinme Değerlendirme Kurulu (15 Gün İçinde) Kamu Denetçisine Başvurma İdarenin her türlü eylem ve işlemleri (Menfaati İhlal Edilenler Tarafından ) Kamu Denetçiliği Kurumu -İdari Başvuru Yolları (İYUK) -Özel Kanunlardaki Zorunlu İdari Başvuru Yolları 6 Ay VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI Kamu Denetçisine, dava açma süresi içinde yapılan başvuru, işlemeye başlamış olan dava açma süresini durdurur.

7 Başbakanlık İletişim Merkezi VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
DİLEKÇE VE BİLGİ EDİNME HAKKI Başbakanlık İletişim Merkezi (BİMER) VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI TELEFONLA BAŞVURU MEKTUP VE FAKSLA BAŞVURU NOT: Telefonla Bilgi Edinme Hakkından Yararlanılmaz. İNTERNETLE BAŞVURU ( ŞAHSEN BAŞVURU

8 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
KAMU DENETÇİSİNE BAŞVURMA HAKKI Kamu Denetçiliği Kurumu VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI İNTERNETLE BAŞVURU ( E-POSTA VE FAKSLA BAŞVURU ŞAHSEN BAŞVURU

9 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ ANAYASA VE DİĞER MEVZUATTA YER ALAN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ MEVZUATINDA YER ALAN HAK VE YÜKÜMLÜLÜLÜKLER GENEL HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ İNCELEME SÜRECİNDEKİ HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ İNCELEMESİNİN TAMAMLANMASI SONRASI HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI

10 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
GENEL HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER HAKLAR İSPAT İZAHA DAVET VERGİ MAHREMİYETİNİN KORUNMASI PİŞMANLIK TALEP ETME VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI MÜCBİR SEBEP VE SÜRELERE İLİŞKİN HAKLAR ÖZELGE TALEP HAKKI TECİL FAİZİ TALEP ETME İHTİRAZİ KAYITLA BEYAN DÜZELTME VE ŞİKAYET MALİ TATİL

11 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
GENEL HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER İZAHA DAVET tarih ve sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 6728 sayılı Kanun ile Vergi Usul Kanunu’nun mülga 370’nci maddesi yeniden düzenlenmiştir. Vergi incelemesine başlanılmadan veya takdir komisyonuna sevk edilmeden önce verginin ziyaa uğradığına delalet eden emareler bulunduğuna dair yetkili merciler tarafından yapılmış ön tespitler hakkında tespit tarihine kadar ihbarda bulunulmamış olması kaydıyla mükellefler izaha davet edilebilir. İzahat sonucunda vergi ziyaına sebebiyet verilmediği idarece anlaşılması hâlinde mükellefler söz konusu tespitle ilgili olarak vergi incelemesine tabi tutulmayacak veya takdir komisyonuna sevk edilmeyeceklerdir. Mükelleflerce vergi beyanının tamamlanması veya düzeltilmesi ve ödeme süresi geçmiş bulunan vergilerin ödenmesi şartıyla, vergi ziyaı cezası, ziyaa uğratılan vergi üzerinden %20 oranında kesilecektir. VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI Madde Vergi incelemesine başlanılmadan veya takdir komisyonuna sevk edilmeden önce verginin ziyaa uğradığına delalet eden emareler bulunduğuna dair yetkili merciler tarafından yapılmış ön tespitler hakkında tespit tarihine kadar ihbarda bulunulmamış olması kaydıyla mükellefler izaha davet edilebilir. Kendisine izaha davet yazısı tebliğ edilen mükellefler, davet konusu tespitle sınırlı olarak, bu Kanunun 371 inci maddesinde yer alan pişmanlık hükümlerinden yararlanamaz. İzaha davet yazısının tebliğ tarihinden itibaren 15 günlük süre içerisinde izahta bulunulması durumunda; 1. Mükelleflerce yapılan izah sonucu vergi ziyaına sebebiyet verilmediğinin idarece anlaşılması halinde mükellefler söz konusu tespitle ilgili olarak vergi incelemesine tabi tutulmaz veya takdir komisyonuna sevk edilmez. 2. Mükelleflerce izahta bulunulan tarihten itibaren 15 gün içerisinde; hiç verilmemiş olan vergi beyannamelerinin verilmesi, eksik veya yanlış yapılan vergi beyanının tamamlanması veya düzeltilmesi ve ödeme süresi geçmiş bulunan vergilerin, ödemenin geciktiği her ay ve kesri için, 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesinde belirtilen nispette uygulanacak gecikme zammı oranında bir zamla aynı sürede ödenmesi şartıyla vergi ziyaı cezası, ziyaa uğratılan vergi üzerinden %20 oranında kesilir. Bu durum vergi incelemesi yapılmasına ve gerekirse tarhiyatın ikmaline engel teşkil etmez. Birinci fıkra kapsamında yapılmış ön tespitlerin, verginin bu Kanunun 359 uncu maddesinde yer alan fiillerle ziyaa uğratılmış olabileceğine ilişkin olması halinde bu madde hükümleri uygulanmaz. Şu kadar ki, sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge kullanma fiilinin işlenmiş olabileceğine dair yapılan ön tespitlerde, kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarının; her bir belge itibarıyla 50 bin Türk lirasını geçmemesi ve mükellefin ilgili yıldaki toplam mal ve hizmet alışlarının %5’ini aşmaması kaydıyla mükellefler izaha davet edilebilir. Bu fıkrada yer alan tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Maliye Bakanlığı ön tespitin niteliğini, izaha davetin şeklini ve kapsamını, daveti yapacak ve yapılan izahı değerlendirecek mercii, davet yapılacakları, yapılan izahta kullanılacak bilgi ve belgeler ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.”

12 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
GENEL HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER YÜKÜMLÜLÜKLER BEYAN VE ÖDEME BİLGİ VERME VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER İSPAT

13 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ ANAYASA VE DİĞER MEVZUATTA YER ALAN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ MEVZUATINDA YER ALAN HAK VE YÜKÜMLÜLÜLÜKLER GENEL HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ İNCELEME SÜRECİNDEKİ HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ İNCELEMESİNİN TAMAMLANMASI SONRASI HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI

14 VERGİ İNCELEME SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ
VERGİ İNCELEMESİNDEN MAKSAT ÖDENMESİ GEREKEN VERGİLERİN DOĞRULUĞUNU ARAŞTIRMAK ÖDENMESİ GEREKEN VERGİLERİN DOĞRULUĞUNU SAĞLAMAK ÖDENMESİ GEREKEN VERGİLERİN DOĞRULUĞUNU TESPİT ETMEK VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI

15 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
VERGİ İNCELEME SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ Vergi İnceleme Süreci Görevlendirme Yazısının Tebliği İncelemeye Başlama Tutanağının İmzalanması Defter ve Belgelerin İbraz Edilmesi Vergi İnceleme Tutanağının İmzalanması 1 2 3 4 5 9 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI (30 Gün) (En Az 15 Gün) Grup Başkanlığınca Tevdi Edilmesi (En Fazla 60 Gün) (15 Gün) [(6 Ay / 1 Yıl) + Ek Süre] Vergi İnceleme Raporunun Düzenlenmesi Raporun RDK’ya Tevdi Edilmesi Raporun RDK’da Değerlendirilmesi Defter ve Belgelerin İade Edilmesi

16 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
VERGİ İNCELEME SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ HAKLAR Vergi İnceleme Yetkilisinin Kimliğini Görme Hakkı Defter ve Belgelerini İbraz Etmek İçin Ek Süre İsteme Hakkı Vergi İncelemesine Başlanıldığı Hususunu Gösteren Tutanağın Bir Örneğinin Verilmesini İsteme Hakkı İncelemenin İş Yerinde Yapılmasını İsteme Hakkı VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI İncelemenin Gerekçesini, Konusunu, Dönemini ve Kapsamını Öğrenme Hakkı Resmi Çalışma Saatleri Dışında İnceleme Yapılmamasını İsteme Hakkı Fiili Envanterin Yapılmasının Gerektirdiği Giderlerin Kendisine Ödenmesini İsteme Hakkı Defter ve Belgelerin Kendisinden Yazılı Olarak İstenilmesi Hakkı İtiraz ve Mülahazalar ile İbraz Ettikleri Özelgelerin Tutanaklara Geçirilmesini İsteme Hakkı

17 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
VERGİ İNCELEME SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ HAKLAR İncelemeye Yetkili Olanlarca Hazırlanan Tutanakları İmzalamaktan İmtina Etme Hakkı İnceleme Sırasında Temsilci Bulundurma Hakkı Vergi İncelemesinin Süresinde Bitirilmemesinin Nedenini Öğrenme Hakkı Vergi İnceleme Tutanağın İçerdiği Hususlardan Haberdar Olma Hakkı VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI Taslak Vergi İnceleme Tutanağını Talep Etme Hakkı Rapor Özeti Talep Etme Hakkı Rapor Değerlendirme Komisyonlarınca Dinlenme Talep Hakkı İncelemenin Her Safhasında Bilgi Alabilme Hakkı Vergi İnceleme Raporlarının Mevzuata Uygun Olmasını İsteme Hakkı Müracaat ve Şikâyet Hakkı

18 Taslak Vergi İnceleme Tutanağı VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
VERGİ İNCELEME SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ tarih ve sayılı Resmi Gazete’de Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul Ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik yayınlamıştır. Buna göre, Vergi inceleme tutanakların taslakları, mükelleflerin itiraz ve mülahazalarının tutanağa geçirilebilmesini sağlamak amacıyla, mükelleflerin talep etmesi durumunda iki gün önceden mükelleflerin bilgisine sunulur. Taslak Vergi İnceleme Tutanağı VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI

19 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
VERGİ İNCELEME SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ Rapor Özeti 31/10/2011 tarihli ve sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan yönetmelik ile Rapor Değerlendirme Komisyonlarının Oluşturulması ile Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik’te değişiklik yapılmıştır. Buna göre Rapor Değerlendirme Komisyonlarında dinlenilmeden önce mükellefleri bilgilendirmek amacıyla vergi inceleme raporlarında yer alan eleştiri konularını içeren "Rapor Özeti" mükelleflere verilecektir. VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI

20 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
VERGİ İNCELEME SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ üzerinden hizmete açılan «VDK Mükellef Portalı» ile birlikte, mükelleflere inceleme sürecini takip etme imkanı sağlanmıştır. VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI

21 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
VERGİ İNCELEME SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI

22 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
VERGİ İNCELEME SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI Defter ve Belge İbraz Yükümlülüğü İncelemeye Yetkili Olana Çalışma Yeri Gösterme Ve Resmi Çalışma Saatlerinde İşletmede Çalışmasını Sağlama Yükümlülüğü İnceleme İle İlgili Her Türlü İzahatı Verme Yükümlülüğü İşyerinin İncelemeye Yetkili Tarafından Gezilip Görülmesini Sağlama Yükümlülüğü Defter ve belge ibraz yükümlülüğü eklenecek İnceleme İle İlgili Her Türlü İzahatı Verme Yükümlülüğü Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte yapılan değişikliklerle Vergi incelemesi sırasında mükelleflerden görevlendirme konusu dışında bilgi ve belge istenmemesi ve/veya idarenin bilgisi dışında farklı konularda inceleme yapılmaması sağlandı.

23 Mükelleflerin Hakları VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
Aramalı Vergi İncelemesinde Mükellef Hak ve Yükümlülükleri Mükelleflerin Hakları Arama Kararının Gösterilmesini İsteme Hakkı İhbarcının Adını Öğrenebilme Hakkı Aramada Bulunan ve İncelemesine Lüzum Görülen Defter ve Vesikaların Müfredatlı Olarak Tutanağa Bağlanması Aramalı İncelemenin Diğer İşlerden Öncelikli Olarak Tamamlanacağı İnceleme Sırasında Vergi ile İlgisi Olmayan Kişisel Özel Mektup ve Diğer Evrakların İade Edileceği Alıkonulan Defter ve Vesikaları İnceleme Hakkı Arama Yapılan Kişiye İlişkin Beyanname Verme Süresinin Uzaması Aramalı İncelemenin Üç Ay İçinde Tamamlanacağı Mükelleflerin İtiraz ve Mülahazalarının Tutanağa Alınacağı Arama Sonrası Kayıtlar İçin Mükellefe Süre Verileceği VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI

24 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ ANAYASA VE DİĞER MEVZUATTA YER ALAN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ MEVZUATINDA YER ALAN HAK VE YÜKÜMLÜLÜLÜKLER GENEL HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ İNCELEME SÜRECİNDEKİ HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ İNCELEMESİNİN TAMAMLANMASI SONRASI HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI

25 30 GÜN VERGİ İNCELEMESİNİN TAMAMLANMASI SONRASI MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ Vergi ve Ceza İhbarnamesinin Tebliğ Edilmesi VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI DAVA AÇMA (213 Sayılı VUK Madde 377) Tarhiyat Öncesi Uzlaşma TARHİYAT SONRASI UZLAŞMA (213 Sayılı VUK Ek Madde 1 – 8) CEZADA İNDİRİM (213 Sayılı VUK Madde 376)

26 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
TARHİYAT ÖNCESİ UZLAŞMA (VUK Ek Madde 11) TARHİYAT SONRASI UZLAŞMA (VUK Ek Madde 1-8) CEZADAN İNDİRİM (VUK Madde 376) KAPSAMA GİREN Vergi incelemesine dayanan vergi ve cezalar kesilecek cezalar(vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük) İkmalen, re’sen veya idarece salınan bütün vergi, resim ve harçlar ile vergi ziyaı cezaları İkmalen, re’sen veya idarece tarh edilen vergiler, vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük ile vergi aslına tabi olmaksızın kesilen usulsüzlükler Usulsüzlük ve özel usulsüzlük ile 213 sayılı VUK’un 359. maddede yazılı fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi hali KAPSAM DIŞI OLAN 213 sayılı VUK’un 359. maddede yazılı fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi hali Tarh edilen vergiler BAŞVURU SÜRESİ İncelemenin başlangıcından, inceleme ile ilgili son tutanağın düzenlenmesine kadar geçen süre içerisinde Vergi/ceza ihbarnamesinin mükellefe tebliğ tarihini takip eden günden itibaren 30 gün içinde Ceza ihbarnamesinin tebliğinden itibaren 30 gün içinde vergi dairesine Uzlaşma vaki olmadığı veya temin edilemediği durumlar sonrasında; ilgili vergi ve ceza ihbarnamelerinin tebliğinden itibaren genel hükümler çerçevesinde Uzlaşma vaki olmadığı veya temin edilemediği durumlar sonrasında; ilgili vergi ve ceza ihbarnamelerinin tebliğinden itibaren genel hükümler çerçevesinde DAVA AÇMA Mükellef veya sorumlu ödeyeceğini bildirdiği indirimli cezayı, dava konusu yaparsa bu indirimden faydalanamaz.

27

28 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
SORU VE CEVAP