Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 1 1 KICK OFF MEETING 30 MARCH 2005 Mr. NORBERT GUILLOT Public Internal Financial Control: characteristics and convergences in France

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 2 2 A primary legislation covering the principles of PIFC PIFC=FMC+IA+CHU French Organic Law of 1 August 2001 Audit Audit Scope Internal Control

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 3 3 A widely shared concept from now on, regardless of the national characteristics  Public expenditure management and control systems have proven to be insufficient to cover the growth of public spending (which has increased faster than the inflation);  The growing responsibility of the directors of the programs appeared to be an essential condition of control of expenses In France, for example:

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 4 4  The role of the Parliament on the field of controlling the public expenditures needed to be strengthened.  The public wants to know the costs, the results and the efficiency of public policies in comparison with the level of tax revenues; … not only about the new Members of the EU but also about the several Member States of the OECD A widely shared concept from now on, regardless of the national characteristics

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 5 5 The principles of the Organic Law of 1st August 2001, are close to those of PIFC

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 6 6  Transparency: allows the Parliament to carry out its mission of controlling public funds (before the budgetary discussions were only focused on annual complementary means) In France, the budget of 2006 will be thus adopted for the first time in terms of missions and programs by precising: :  The targeted objectives;  The expected results;  The measurement indicators related to each objective;  The general necessary ways of achieving these objectives. Notions of transparency, responsibility, and efficiency

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 7 7  Responsibility: The directors will be responsible for and be assessed according to their results.  The methods will be generalized;  The results will be measured according to valid indicators:  Salaries of the directors will be related to the results  Analytical follow-up of the costs of the actions,  Auditing of the results by an inter-ministries audit committee. Notions of transparency, responsibility, and efficiency

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 8 8 Notions of transparency, responsibility, and efficiency  Efficiency :  Necessity of a strict internal control in the fulfillment of the responsibilities and through efficiency management  A more asserted role of the internal audit for the benefit of internal control NB: With the Organic Law, the services will be obliged to organize themselves efficiently in order to enhance their performances

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 9 9 The European Funds, strong factors of harmonization

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 10 The European funds, strong factors of harmonization France has integrated the European standards to ensure the management and control of the community funds. This integration in all of the Member States resulted in a convergence of the management and control systems This convergence is discernible through institutional similarities (winding-up body, functional separation between the paying and managing Authorities)

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 11 The implementation of the Law substantially modifies the role of the partners

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 12 The organic law necessitates the repositioning of the partners 1- The Authorizing officer:  Arranges accounting guidelines, example: the criteria of depreciation;  In charge of preparing an internal manual of the procedures including :  the organization of the tasks;  the financial flows;  the internal control;  More responsability out from the “flexibility” of budget means.

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 13 The organic law necessitates the repositioning of the partners 1- The Authorizing officer :  Here, internal audit is designed as the privileged way of ensuring the respect of the guidelines and the manual and also to enhance them.  It should not be confused with the other forms of control…(ex-ante, budgetary, management and all types of inspectorate)

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 14 The organic law necessitates the repositioning of the partners 1- The Authorizing officer :  who already deals with “accounting” and finance…  … has now new competencies:  Certification of the accruals and liabilities as soon as they are officially declared;  Inventory operations (evaluation of the supplies, depreciation of the assets, provisions, charging to the corresponding fiscal year) ;  Operations outside the balance sheet: granted guarantees, etc.

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 15 The organic law necessitates the repositioning of the partners 2- The Accountant: ...whose guidelines includes from now on international standards: IAS  Account schemes, reimbursement ;  Recording of the accruals and obligations;  evaluations, inventory, underlying charges ;  Strong controls on the procedural guidelines;  … guarantees the respect of the following principles  Regularity: compliance to the rules and procedures;  Sincerity : obligation of bona fides, interpreting the importance of recorded events;  Transparency : the accountant has to ask himself whether the adopted solution reflects the most exact possible view.

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 16 The organic law necessitates the repositioning of the partners 2- The accountant:  Keeps his previous obligations:  Which ensure the accounting “quality”:  Certification of the delivery of goods and the provision of services: real and current debts;  validity of the spending: expenditures related to the right entity;  liquidation: for the good amount ;  Exact budgetary and accountancy charging ;  … or take place within the margins of strictly accountable aims such as the availability of the credits, budgetary follow-up, etc.

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 17  The accountants are always organized in a «network» to:  Obtain synthetic statements in real time;  Guarantee an homogenous and high level expertise quality;  Facilitate the implementation of the standard procedures ;  Contribute to the work of Court of Accounts on certification;  Manage the cash flow of different entities; The organic law necessitates the repositioning of the partners

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 18 The organic law necessitates the repositioning of the partners ...but the border between the authorizing officer and the accountant, which is more permeable than in the past, is evolving with the risks:  Interaction of the tasks : the case of invoice services;  Variable range of accountants’action:  Risk based checkùng according to the analysis of risks by regulating:  The field (comprehensive or sample-based) ;  The period (on going or ex-post) ;  The intensity (fully or partially).  Partnership control after the risk analysis on the WHOLE of the spending process.

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 19 Expression of the needs CommandsReceptionAccount registryPayment The French Mechanism: from Seperation to Partnership Files are shared within the whole chain Certification of the realized services Participation to call of tenders Examination of budgetary conditions Partnership Audit

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 20 Internal Audit is at the core of the mechanism

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 21 Inter-ministries audit committee of the budgetary programs  Receiver of the « draft » of the program  mobilizes the audit teams and delivers them mission letters  examines the audit reports and transmits them to the ministry related to the financial commissions of the National Assembly, the Senate and to the Court of Accounts  35 programs audited before the presentation of the Financial Law of 2006  examines the reliability of the declared results and the production of the indicators  ensures the objectivity and the totality of the comments

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 22 Presentation of the Audit competencies of the GDPA and its network (Public Treasury): a large intervention area Which bodies? - at first, the network itself - but also : The public accounts The bodies of social security… The European Funds (5% Control) …at least all public funds beneficiaries Which types of Audit ? - regularity audits, - procedures audits, - performance audits etc.

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 23 General Director National Audit Committee Orientation Regional Audit Committee Orientation/Supervision MAEC Orientation/Supervision MRFC Piloting/Coordination/ Supervision Audit Pool General paymaster Internal Control National Level Regional Level Departmental Level 300 auditors

Asıl başlık stili için tıklatın Asıl metin stillerini düzenlemek için tıklatın İkinci düzey Üçüncü düzey Dördüncü düzey Beşinci düzey 24 KICK OFF MEETING 30 MARCH 2005 Ministry of Economy, Finance and Industry of the Republic of France Public Accounting General Directorate International co-operation division