MUHASEBE HİLELERİ ÜZERİNE ANALİZLER

... konulu sunumlar: "MUHASEBE HİLELERİ ÜZERİNE ANALİZLER"— Sunum transkripti:

1 MUHASEBE HİLELERİ ÜZERİNE ANALİZLER
Ücretsizdir. Para ile Satılmaz. MUHASEBE HİLELERİ ÜZERİNE ANALİZLER S.M.Mali Müşavir Selçuk GÜLTEN

2

3 MUHASEBE HİLESİ TANIMI
Aktif (Varlıklar) Bilanço Pasif (Kaynaklar) I-Dönen Varlıklar III-Kısa Vadeli Yab. Kaynaklar 100-Kasa L Banka Kredileri E 120-Alıcılar i Satıcılar k k z II-Duran Varlıklar i IV-Uzun Vad. Yab. Kayn i 254-Taşıtlar d b i V-Özkaynaklar i t li e te AKTİF = PASİF Hukuki Yapı İktisadi Yapı

4 MUHASEBE HİLESİ TANIMI
Hile toplumsal alanda gerçekleşen bir eylemdir ve ekonomi, işletmeler ve bireyler üzerinde ağır sonuçları bulunmaktadır. Hırsla aldatma olasılığı bir araya geldiğinde yayılmaya başlayan bulaşıcı bir hastalık gibidir. En geniş anlamıyla hile, hileli eylemi gerçekleştirenin kendi menfaati lehinde aldatma yoluyla kıymeti olan bir şeyi elde etmesi veya bir yükümlülükten kaçınmasıdır.

5 MUHASEBE HİLESİ UNSURLARI
Muhasebe hileleri beş unsurdan oluşmaktadır Hileyi gerçekleştiren suçlu kişi, (Fail) Suçlunun hile yapmadaki isteği (Kasıt), Birinin bir varlığın değerini gözardı etmesi, (İç Kontrol Eksikliği, Fırsat) Varlığı gözardı eden kişinin suçun oluştuğu zamanda bunu fark etmemesi, (Gizleme) Suçlunun bu hareketten çıkar sağlaması. (Menfaat)

6 MUHASEBE HİLESİ UNSURLARI
BASKI

7 MUHASEBE HİLESİ UNSURLARI
BASKI

8 BASKI

9 BASKI

10 BASKI

11 Varlıkların Çalınması Satış Yolsuzlukları
*Faturasız Satış Yapılması *Düşük Bedelle Satış Yapılması Alış Yolsuzlukları *Naylon Fatura Alınması *Yüksek Bedelli Fatura Alınması *Alış Iskontolarının Kayıt Dışı Tutulması İşletme Giderlerinin Yüksek Gösterilmesi *Yukarıdakilere ilaveten diğer giderleri yüksek göstermek (Örneğin gereğinden fazla karşılık, amortisman giderleri kaydetmek) Özel Giderlerin İşletmeye Aktarılması *Ev veya diğer özel büroları ile ilgili elektrik, su, telefon faturalarının işletmeye ödetilmesi. *Özel seyahat ve otomobil giderlerinin işletmeye ödetilmesi Arızi Gelirlerin Kayıt Dışı Tutulması *Amortismanını tamamlamış duran varlıkların, hurdaların satışının kayda alınmaması. Değerleme Hileleri (Karı Azaltmak Amacıyla) *Stokları olduğundan daha az göstermek, *Karşılık giderleri yaratmak veya yükseltmek, *Amortisman giderlerini yüksek hesaplayabilmek için gerçekçi olmayan amortisman oranlarının kullanılması, *Amortisman süresini tamamlamışlara amortisman gideri hesaplamak, *Hurda, artık, defolu malları bilançoya almayarak yok göstermek, *Devlet kağıtlarına, vadeli mevduata, ters repo işlemlerine gelir tahakkuk ettirmemek, *Örtülü Sermaye Dağıtımı, ortakların alacaklarına, kuruluş dönemi sermayesine faiz yürütmek, bunu tahvil ve VDMK ihracı yoluyla legalize etmek, şirkete devamlı borçlu kalmak, *Örtülü Kazanç Dağıtımı, Ortakların diğer şirketlerine veya grup içi diğer şirketlere emsaline oranla daha ucuz mal satmak, Onlardan daha pahalı fiyatlarla mal almak. Değerleme Hileleri (Karı Artırmak İçin ) *Stokları olduğundan fazla göstermek veya değerlemek, *Karşılık ve reeskont ayırmamak, *Düşük amortisman oranları kullanmak, *Örtülü sermaye faizi /kazanç elde etmek. Varlıkların Çalınması

12 MUHASEBE HİLESİ TÜRLERİ
Varlıkların Çalınması Hileli Finansal Raporlama

13 MUHASEBE HİLESİ TÜRLERİ
Şirketlerde gerçekleşen hileler genel olarak beş ana kategoriye ayrılmaktadır; Yolsuzluk (corruption): Yaptığı işle ilgili olarak bir şeyi yapması ya da yapmaması için bir kişiye yetkisiz bir menfaatin sağlanmasıdır. Örneğin, bir çalışanın verdiği kararı etkileyecek nakit parayı kabul etmesi yolsuzluk olarak nitelendirilmektedir. Çıkar Çatışması (conflict of interest): Çalışanların özel, açığa vurulmamış merakları söz konusuysa bu durum, işi ve yöneticilerine karşı başlıca yükümlülükleriyle çatışabilecektir. Örneğin, bir yere karşı hizmet yükümlülüğü söz konusuyken izin almadan part-time başka bir işte çalışmak ya da danışmanlık yapmak; şirket bilgilerini kendi menfaatleri için kullanmak ya da işteki performansını etkileyecek olan uyuşturucu ya da alkol kullanımı. Varlıkların Çalınması (theft of assets): Entelektüel sermaye ve bilgi de dahil olmak üzere varlıkların izinsiz şekilde ortadan kaldırılmasıdır. Örneğin, hırsızlık, zimmete geçirme, özel bilgilerin çalınması ya da kötüye kullanılması, hastalık numarası yaparak işten kaytarmak ve böylece işte geçen zamandan çalmak. Hileli Raporlama (false reporting): Hileli raporlama yapılması ve önemli bilgilerin örtbas edilmesidir. Örneğin, yetersiz performansı saklamak ya da prim almaya hak kazanmak için hesapların şişirilmesi; yatırımcılar, bankalar veya üçüncü kişileri aldatmak için yanlış hesapların kullanılması; mali sonuçlarla oynamak. Teknolojik Suiistimal (technological abuse): Bilgisayar sistemlerine yetkisiz giriş yapmak, virüs sokmak gibi faaliyetleri içermektedir.

14

15 Varlıkların Suistimal Edilmesi
Hileli Finansal Raporlama İşletme varlıklarının çalınması ve bu hırsızlığın finansal raporlarda önemli yanlışlıklara neden olması Finansal raporlardaki tutarların açıklamaların bilinçli olarak yanlış beyan edilmesi veya ihmal edilmesi Genellikle işletme çalışanları tarafından gerçekleştirilirken yönetimin katkısı da olabilir Genellikle yöneticiler tarafından gerçekleştirilir Eylemi fırsat unsuru harekete geçirir Eylemi teşvik unsuru harekete geçirir Genellikle özel mülkiyetli işletmeler için sorun teşkil etmektedir Hem özel mülkiyetli hem de halka açık işletmeler için sorun teşkil etmektedir.

16 MUHASEBE HİLESİ TÜRLERİ

17

18 MUHASEBE HİLESİ TÜRLERİ
Faturalarda tahrifat Maaş Hileleri Harcama Masrafını Geri Ödeme Hileleri Çek Tahrifatı Kayıtlı Harcamalar Hayali Şirket Faturaları Hayalet Çalışanlar Yanlış Nitelendirilen Harcamalar Sahte Çek Düzenleyenler Yanlış Kayıt İptalleri Hileli Satıcı Faturaları Hileli Komisyonlar Abartılmış Harcamalar Sahte Çek Cirolama Yanlış İadeler Kişisel Satınalmalar Çalışanların Ücretleri Fiktif Harcamalar Ödemenin Yapılacağı Kişide Değiştirme Diğer Yöntemler Tahrif Edilmiş Ücretler Yüksek Tutarda Harcamalar İptal Edilmiş Çekler

19 Varlıkların Olduğundan Fazla Gösterilmesi

20

21

22 Mali İşlem İlgili Hesaplar Hile ve Usulsüzlük Yöntemleri Müşterilere mal veya hizmet satışı yapılması İlgili Brüt Satışlar hesabı Gerçekleşmeyen satışların muhasebeleştirilmesi Satış gelirinin satıştan önce muhasebeleştirilmesi Satış tutarının olduğundan fazla gösterilmesi Müşteriye yapılan satıştan iade alınması Satıştan İadeler, ilgili Ticari Alacaklar hesabı İade edilen satış bedelinin muhasebeleştirilmemesi İade edilen satış bedelinin daha sonraki dönemde muhasebeleştirilmesi Tahsili şüpheli hale gelen ticari alacakların tespiti Şüpheli Ticari Alacaklar, Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı, ilgili Ticari Alacaklar hesabı Tahsili şüpheli hale gelen ticari alacak için karşılık ayrılmaması Tahsili şüpheli hale gelen ticari alacak için olduğundan daha az karşılık ayrılması Tahsili şüpheli gelen alacak için sonraki dönemde karşılık ayrılması Vadeden önce müşteriye iskonto yapılması İlgili Brüt Satışlar hesabı, Satış İskontoları, ilgili Ticari Alacaklar hesabı ■ Müşteriye uygulanan iskonto tutarının muhasebeleştirilmemesi

23 Mali İşlem İlgili Hesaplar Hile ve Usulsüzlük Yöntemleri Stokların satın alınması Stoklar, Ticari Borçlar Ticari borçların sonraki dönemlerde muhasebeleştirilmesi Satın alınan stokların kaydedilmemesi Alış iskontolarının ve iadelerinin olduğundan fazla gösterilmesi Ticari nedene dayanmayan mali işlemler Tahakkuk Eden Diğer Borç hesapları, Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler hesapları Tahakkuk eden giderlerin Muhasebeleştirilmemesi Tahakkuk eden giderlerin sonraki dönemlerde muhasebeleştirilmesi Peşin tahsil edilen satış yapılması veya gelir elde edilmesi Ticari Alacaklar, Satış ve Gelir hesapları, Gelecek Aylara veya Yıllara Ait Gelirler hesapları ■ Peşin tahsil edilen fakat tahakkuk etmeyen satış veya gelir tutarının tahakkuk etmiş gibi muhasebeleştirilmesi Finansman Sağlanması Kasa Hesabı, Kısa ve Uzun Vadeli Mali Borçlar hesapları İlişkili taraflardan borçlanılması Mali borçların muhasebeleştirilmemesi Mali borçların paravan şirketlerde gizlenmesi

24

25

26

27

28

29

30

31

32

33

34

35

36 Dinlediğiniz İçin Teşekkür Ederim.
Teşekkürler Dinlediğiniz İçin Teşekkür Ederim.