Sunum yükleniyor. Lütfen bekleyiniz

Sunum yükleniyor. Lütfen bekleyiniz

İ NŞAAT TAAHHÜT IŞLEMLERI. 1.TAAHÜT MAALİYETLERİNİ BELİRLEMEK Genel olarak inşaat; Bir gayrimenkul (taşınmaz) meydana getirmek amacıyla, malzeme ve işçilik.

Benzer bir sunumlar


... konulu sunumlar: "İ NŞAAT TAAHHÜT IŞLEMLERI. 1.TAAHÜT MAALİYETLERİNİ BELİRLEMEK Genel olarak inşaat; Bir gayrimenkul (taşınmaz) meydana getirmek amacıyla, malzeme ve işçilik."— Sunum transkripti:

1 İ NŞAAT TAAHHÜT IŞLEMLERI

2 1.TAAHÜT MAALİYETLERİNİ BELİRLEMEK Genel olarak inşaat; Bir gayrimenkul (taşınmaz) meydana getirmek amacıyla, malzeme ve işçilik kullanılarak yapılan sistemli ve birbiriyle ilişkili faaliyetlerinin tümüne verilen genel bir isimdir.

3 1.1. B AKıM O NARıM İ NŞAAT İ ŞLERI Ö ZELLIKLERI Yapı: İnşaat faaliyetlerinin tamamlanmış halidir. Onarım: Hasarlı yapı elemanlarının performanslarını hasar öncesi orijinal düzeylerine getirmek için yapılan müdahalelerdir. Müteahhit: müteahhit; inşaat sahibine karşı ücret karşılığında taahhütte bulunan kişi anlamında kullanılmaktadır.

4 1.2B AKıM O NARıM İ NŞAAT İ HALELERINE K ATıLıM Öncelikle yapı, tesis, onarım işleri ihalelerine katılmak isteyen müteahhitler, ihale komisyonuna verilmek üzere ve yalnız verildiği iş için geçerli olan bir katılma (yeterlilik) belgesi hazırlarlar. İhaleye katılma belgesi için ihaleyi yapacak idarece belirtilen yere dilekçeyle başvurulur sayılı Kamu İhale Kanunu’na göre, ihalelerde, teklif edilen bedelin % 3'ünden az olmamak üzere, istekli tarafından verilecek tutarda geçici teminat alınır.

5 1.3.S ÖZLEŞMENIN Y APıLMASı VE K ESIN T EMINAT 4735 sayılı Kamu İhale Kanunu’na göre, yapılan bütün ihaleler bir sözleşmeye bağlanır. Sözleşmeler idarece hazırlanır ve ihale yetkilisi ile yüklenici tarafından imzalanır. İhale dokümanında belirtilen şartlara aykırı sözleşme düzenlenemez.

6 Taahhüdün sözleşme ve ihale dokümanı hükümlerine uygun olarak yerine getirilmesini sağlamak amacıyla, sözleşmenin yapılmasından önce ihale üzerinde kalan istekliden ihale bedeli üzerinden hesaplanmak suretiyle, %6 oranında kesin teminat alınır. Kesin teminat alınmadan sözleşmenin imzalanması söz konusu olamaz.

7 İ NŞAAT ONARMA IŞLEMLERINDE TEMINAT 1. Geçici teminat: İnşaat ve onarma işlemlerinde müteahhitlerin ihale konusu olan işin tahmin edilen bedelin %3 ‘ü oranında geçici teminat alınır. 2. Kesin teminat: Müteahhit tarafından yapımı taahhüt edilen işin sözleşme ve şartnamesine uygun olarak yerine getirilmesini sağlamak amacıyla sözleşme yapılmadan önce müteahhitten ihale bedeli üzerinden hesaplamak suretiyle %6 oranında alınır

8 Kesin teminatın İadesi: İnşaat ve onarma işinin sözleşme şartlarına uygun biçimde yerine getirildiği anlaşıldıktan sonra bir müteahhidin bu işten dolayı idareye herhangi bir borcu olmadığı saptandıktan sonra tümü müteahhide geri verilir.

9 1.3.A RSANıN G AYRIMENKUL K ARŞıLıĞı (K AT K ARŞıLıĞı ) T EMIN E DILMESI : Arsa sahibine verilecek daire veya dükkanların maliyeti, müteahhide kalan bağımsız bölümlerin arsa payının bedelidir; dolayısıyla inşa edilecek yapıdan işletmeye kalan daire veya dükkanların maliyetine dahil olur.

10 Bu sebeple önce inşa edilen tüm yapının maliyeti hesaplanır, bu maliyet yapı birimlerine dağıtılır, arsa sahibine verilen daire ve/veya dükkanların maliyeti tekrar işletmeye kalan bağımsız bölümlerin maliyetine yüklenir. İnşaat işletmesi, inşaatı kısmen veya tamamen tamamladığında sözleşmede belirtilen esaslara göre arsa paylarını kendi üzerine tescilini talep edecektir.

11 1.3.A. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM MALİYETLERİNİN BELİRLENMESİ Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinde kar veya zarar işin bittiği yıl kati olarak tespit edilir ve tamamı o yılın geliri sayılarak, mezkur yıl beyannamesinde gösterilir

12 İnşaat ve onarma işlemlerinde elde edilen kazançlar gelir vergisi kanununun 42. maddesine göre ticari kazançlar hükmüne göre vergilendirilir. Ancak bu işlerin yıllara yaygın olması halinde taşıdığı özellikler nedeniyle genel hükümler dışında özel bir vergilendirme sistemi kabul edilmiştir Aynı yıl içerisinde başlayıp bitirilen inşaat ve onarma işlerinde özel inşaatlardan elde edilen kazançlar genel hükümlere göre vergilendirilir

13 Aynı şekilde arsa karşılığı daire yapımında özel vergilendirme söz konusu değildir. Gelir vergisi konunun ön gördüğü onarım işlerinde söz edebilmek için; 1. Yapım ve onarım işi olması 2. Yapım ve onarım işinin taahhüt işi olması 3. Yapım ve onarım işi yıllara yaygın olması. NOT: Gelir vergisi kanununun 94/4 mad. Uyarınca müteahhitlerin almış oldukları hak ediş bedelleri veya avanslar üzerinden %5 oranında gelir vergisi kesmek zorunluluğu vardır.

14 İşin bitim Tarihinin belirlenmesi gerekir. KDV aranın hesaplanması gerekir.Yani inş. Taahhüt işleri dolayısıyla müteahhitlere ödenen hak ediş bedelinde ihale edimine isabet eden miktar düşülür. Bu meblağda bir önceki sonucu bulunan tutara fiyat farkı eklemesiyle elde edilen miktar üzerinden hesaplanır. DV kesintileri yapılmalıdır.(Binde 7.5 )

15 2.B AKıM ONARıMDA GEREKLI MALZEME VE EKIPMANıN TEMINI Taşeronlara Verilen avanslar Taahhüt konusu taşeronlara yaptırılan işlerin yıllara yaygın olması halinde kesinti yapma mecburiyeti vardır. Taşeronlarla yapılan işler nedeniyle müteahhitler 2 tür ödemede bulunulur. 1. Avans 2. Yapılan işin bitiminde düzenlenen faturaların karşılığında yapılan ödemelerdir.

16 Y APı İ NŞA T AAHHÜTLERI İ ÇIN G EÇICI T EMINAT V ERILMESI İhaleye katılacak istekliler, teklif bedelinin %3'ünden az olmamak üzere geçici teminat yatırmaları gerekmektedir. Geçici teminatlar ihalenin alınamaması durumunda geri alınırlar. İhalenin kazanılması durumunda ise kesin teminata dönüştürülebilinir. Geçici teminatlar 126 nolu hesapta izlenir.

17 Örnek: Eren İnşaat AŞ. MEB açmış olduğu ihaleye katılmış ve TL teklif vermiş geçici teminatı nakit olarak yatırmıştır. Geçici teminat = Teklif Bedeli x %3 = x 0.03 = liradır. MAD. NOAÇIKLAMABORÇALACAK 1………………………………………… /………………………………… 126 VER. DEP. VE TEMİNALAR Geçici Teminat 10 Okul İnş. Tem KASA TEMİNAT YATIRILMASI

18 İ HALENIN K AZANıLMAMASı H ALINDE G EÇICI T EMINATıN G ERI A LıNMASı İhaleye giren şirket ihaleyi alamazsa yatırılan teminat geri alınır. Örnek: Şirket katıldığı okul ihalesini alamamış ve yatırılan TL geçici teminat geri alınmıştır. MAD. NOAÇIKLAMABORÇALACAK 1………………………………………… /………………………………… 100 KASA VER. DEP. VE TEMİNALAR Geçici Teminat 10 Okul İnş. Tem. GEÇİCİ TEMİNATIN GERİ ALINMASI

19 K ESIN T EMINAT V ERILMESI Sözleşmenin yapılmasından önce ihale üzerinde kalan istekliden ihale bedeli üzerinden hesaplanmak suretiyle % 6 oranında kesin teminat alınır.

20 Örnek: OMG İnşaat AŞ hastane inşaatının ihalesini bedelle yüklenmiştir. OG inşaat daha önce yatırdığı geçici teminat tutarını geri almış yerine kesin teminat olarak İş Bankası Karabük Şubesi'nde aldığı teminat mektubunu vermiştir. Teminat mektubu masrafı olarak bankaya lira ödemiştir. Kesin teminat = İhale Bedeli x %6 = x 0.06 = liradır. MAD. NOAÇIKLAMABORÇALACAK 1………………………………………… /…………………………………… 910 TEM. MEKT. BORÇLULAR Sağlık Bak. 911 TEM. MEKT. ALACAKLILAR İş Bankası Karabük Şb. KESİN TEMİNAT KAYDI

21 İ NŞAATLAR İ ÇIN D EPOZITOLARıN M UHASEBELEŞTIRILMESI İşletme 3. kişilere karşı bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak geri alınmak üzere verilen depozito ve teminatlar niteliğinde olan hesaplar izlenir. Örnek: Çağlayan İnşaat Ltd. Şti. aşağıdaki işlemleri gerçekleştirmiştir. Milli Eğitim Bakanlığı’nın Batıkent Lisesi Okulu inşaatı ihalesine girebilmek için TL geçici teminat bedeli yatırılmıştır. *Ankara Büyükşehir Belediyesi’nin köprü inşaat ihalesi işletme tarafından kazanılmış olup bu inşaat için su bağlantı işlemi gerçekleştirilmiş. Bu nedenle ASKİ’ye 1000 TL depozito bedeli yatırılmıştır. *M.E.B.’nın açmış olduğu Batıkent Lisesi Okul İnşaatı firma tarafından kazanılmış. Ancak kanuni süreler içerisinde sözleşme yapamadığından dolayı yatırmış olduğu teminat bedeli yanmıştır. *İşletmenin yıllara yaygın olarak almış olduğu baraj inşaatı için şantiye elektriği bağlantısı gerçekleştiriliyor. Bu nedenle 750 TL depozito ödeniyor.

22 MAD. NO.AÇIKLAMABORÇALACAK 1 ___________________/___________________ _ 126 VERİLEN DEPOZİO VE TEMİNATLAR5000 MEB Bat. Lis. 100 KASA 5000 Geçici Teminat Bedelinin Ödenmesi 2 ___________________/___________________ _ 126 VERİLEN DEPOZİO VE TEMİNATLAR1000 ASKİ Köprüsü İnşaatı 100 KASA 1000 ASKİ'YE Su Bağlantısı İçin. 3 ___________________/___________________ _ 689 OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR VERİLEN DEPOZİO VE TEMİNATLAR 5000 MEB Bat. Lis. Aidat Bedelinin Çekle Ödenmesi 4 ___________________/___________________ _ 226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR750 Baraj İnşaatı 100 KASA 750 Şantiye Elektrk Aboneliği İçin Ödeme

23 S ÖZLEŞME Y APıLMASı İnşaat sözleşmeleri genellikle yazılı ve noter onaylı olarak düzenlenmektedir. Noter ve sözleşme giderleri taahhütte bulunan firma tarafından üstlenilmektedir. Yapılan tüm giderler inşaat maliyetini oluşturması nedeniyle 740 nolu hesaba kaydedilir.

24 Örnek: OMG İnşaat, hastane inşaatının sözleşmesini noterde imzalamış ve sözleşme giderleri olan 250 lira + 45 lira KDV ve İhale Karar Damga Vergisi (%o4,5) lirayı 6.Notere nakden ödemiştir. MAD. NOAÇIKLAMABORÇALACAK 1………………………………………… /…………………………………… 740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ Hast. İnş. 03 Diğer Direkt Giderler İhale kar. Dv Noter Gid İNDİRİLECEK KDV KASA GİDERLERİN KAYDI

25 İ LK M ADDE VE M ALZEMENIN S ATıN A LıNMASı Satın alınan malzemeler 150 İMM hesabının borcuna kaydedilir, depodan çıkışlarda bu hesap alacaklandırılır. Örnek:Eren İnşaat AŞ hem genel depo hem de şantiye deposu kullanmakta olup X firmasından 3000 TL’lik tuğla ve 1500 TL’lik çimento almış fatura bedeli için satıcıya borçlanmıştır.(KDV %18)

26 MAD. NOAÇIKLAMABORÇALACAK 1…………………………………/…………………………………… 150 İLK MADDE VE MALZEME Genel Depo Tuğla-3000 Çimento İNDİRİLECEK KDV SATICILAR Satıcı X MALZEME ALIMI

27 İ LK M ADDE V E M ALZEMENIN İ ADESI İlk madde ve malzeme iadesi üretimden depoya olabileceği gibi çeşitli nedenlerle (hasarlı veya istenen kalitede olmaması vb.)satıcıya da iade edilebilir. Örnek: X firmasından..... tarihinde alınan ve genel ambara konulan çimentoların 1000 TL'lik kısmı istenen kalitede olmaması nedeniyle satıcıya iade edilmiş tutar satıcının hesabından düşülmüştür

28 MAD. NOAÇIKLAMABORÇALACAK 1………………………………………… /…………………………… 320 SATICILAR Satıcı X 150 İLK MADDE VE MALZEME Genel Ambar 191 İNDİRİLECEK KDV. 180 SATICIYA İADE

29 STOK İŞLEMLERİ Stoklar: Stok, işletmeler için stok malzeme ve ürün birikimlerini ifade eder. Üretim için alınan malzemeler, üretilen ürünler, kullanılan yardımcı malzemeler stoklara alınır.

30 Stok Kartı: Tedarik bölümünce satın alınıp ambara aktarılan malzemenin türü, kodu, birim ölçüsü, en az ve en çok stok düzeyinin işlendiği fişlere denir. Stok kartlarına,ambara giren ve ambardan çıkan tüm malzemeler kaydedilir.

31

32 İ NŞAAT M ALZEMELERINDE Z AYI VE K AYıP O LMA D URUMLARı Fire Meydana Gelmesi Fire, üretim sürecinde ilk madde ve malzemelerin çeşitli etkenlerle buharlaşma, çekme, çürüme, bozulma ve kırılma gibi nedenlerle yok olmasıdır. Fireler üretim maliyetini etkilemektedir. Elde olmayan nedenlerle fire oluşması yasal fire sayılır ve yasal fireler üretim maliyeti içinde yer alır. Bu durumda 150 nolu hesap alacaklandırılırken 740 nolu hesap borçlandırılır. Yasal olmayan fireler ise dikkatsizlik ve ihmal sonucu oluşan firelerdir bunlar üretim maliyeti içinde sayılmaz. Yasal olmayan firelerde ise 150 nolu hesabın alacağına karşılık 689 nolu hesabın borcuna kaydedilir.

33 Örnek: OMG inşaat hastane inşaatının yapımı sırasında 5 torba çimentonun hava şartları nedeniyle zayi olduğu anlaşılmıştır. Çimentoların toplam değeri 30 TL’dir. Yasal Fire MAD NOAÇIKLAMABORÇALACAK 1______________/_______________ 740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ30 30 Hastane İnş. 09 İMM Giderleri 150 İLK MADDE VE MALZEME Şantiye Ambarı Çimento-30 Fire Kaydı

34 Yasal olamayan fire; Örnek: 60 TL tutarında çimento depoya taşıma sırasında zayi olmuştur. MAD NOAÇIKLAMABORÇALACAK 1__________________/___________________ 689 DİĞ. OLAĞAN DIŞI GİD. VE ZARAR60 10 Yasal Olm. Fire 150 İLK MADDE VE MALZEME İMM Stokları Çimento-60 Fire Kaydı 2__________________/___________________ 900 KANUNEN KABU EDİL. GİD. HS60 01 Fireler 901 KANUNEN KABUL EDİLM. GİD. KARŞ. HS Fire Karş. Firelerin Takibi

35 TAŞERONLARLA SÖZLEŞME YAPILMASI 1.3. TAŞERON GİDERLERİ İNŞAAT YAPI TAAHHÜT İŞLERİNDE TAŞERONLARLA SÖZLEŞME YAPILMASI Büyük ve karmaşık inşaat projelerinde, inşaat taahhüt işinin başlangıcından bitimine kadar, işin tümünün inşaat işletmesi tarafından tek başına üstlenilmesi bazen mümkün olmayabilir.

36 Özellikle, uzmanlık gerektiren teknik işlerin yapımının taşeron firmalara yaptırıldığı sıkça karşılaşılan bir durumdur. yaptırılan inşaat işinin bu kısmına ait sorumluluk inşaat işletmesinde kalmak şartıyla, işin bazı kısımları taşeronlara devredilir.

37 Teknik özellik gerektiren bu işlerin alanlarında uzmanlaşmış taşeronlara yaptırmaları inşaat işletmesinin riski taşeron işletme ile paylaşması açısından, zaman ve maliyet açısından büyük önem taşımaktadır. İşin belli bir kısmının yapımını üstlenen taşeronlar ile işin asıl yapımını üstlenen müteahhit işletme, aralarında yaptıkları sözleşme ile belirtilen hususları yerine getirmek koşulu ile belli bir fiyatta anlaşırlar.

38 Üzerinde anlaşılan bu fiyat inşaat müteahhitleri için taşeronlara yaptırılan işlerin maliyetini oluşturur. Taşeronlara yaptırılan işlerin maliyeti de inşaat taahhüt işine direkt olarak yüklenebilen bir maliyettir.

39 T AŞERONLARA AVANS VERILMESI 179 TAŞERONLARA VERİLEN AVANSLAR HESABI a. Niteliği: Bu hesap, yıllara yaygın inşaat ve onarım faaliyetinde bulunan işletmeler tarafından, taahhüt konusu inşaat ve onarım işinin bir kısmının ya da tamamının taşeronlara yaptırılması durumunda, taşeronlara verilen avansların proje bazında izlenmesi için kullanılır.

40 b. İşleyişi: Taşeronlara avans verildiğinde bu hesaba borç, avansın taşeronun yaptığı işe mahsubunda ise alacak kaydedilir.

41 örnek: Eren İnşaat AŞ aldığı MEB okul inşaatının hafriyat işini taşeron A’ya vermiştir. İş bir hafta sürede tamamlanacaktır. Bu iş için taşerona TL avans verilmiştir. İş yıllara yaygın olmadığından sadece binde 7,5 DAMGA VERGİSİ kesilecektir x 0,0075=150

42 AçıklamaBorçAlacak 179 taşeronlara verilen avanslar 100 kasa 360 ödenecek vergi ve fonlar

43 T AŞERONLARA Y APTıRıLAN İ ŞLERIN T ESLIM A LıNMASı VE Ö DEME Y APıLMASı Taşerona verilen işler tamamlandıktan sonra hak ediş ve fatura düzenlenir ve ödeme yapılır. Yapılacak ödemelerden varsa avans mahsup edildikten sonra gerekli yasal kesintiler yapılır ve ödeme gerçekleştirilir.

44 Yasal Kesintiler: - İş yıllara yaygın ise %3 GV - Yapılan iş nolu tebliğde belirtilen kurum yada kuruluşlara yapılıyor ise 1/6 oranında KDV tevkifatı

45 Örnek: Taşeron A almış olduğu hafriyat işini tamamlamış buna ilişkin TL'lik faturayı düzenleyerek müteahhide vermiştir. avans mahsubu ve yasal kesintiler yapıldıktan sonra kalan tutar İş Bankasındaki hesaptan taşeronun banka hesabına havale edilmiştir.(KDV %18)

46 Not: İş yıllara yaygın olmadığı için sadece avans düşülecek ve kamu kurumuna ait olduğu için KDV tevkifatı yapılacaktır Hafriyat Bedeli Avans Kalan Tutar %18 KDV(50000x0.18)= /6 KDV Tevk. 9000/6= =7.500 Toplam

47 Açıklamaborçalacak 740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ 191 İNDİRİLECEK KDV 179 TAŞERONLARA VERİLEN AVNS. 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 102 BANKALAR

48 Y APı INŞA TAAHHÜTLERINDE OLUŞAN GIDER TÜRLERININ SıNıFLANDıRıLMASı -Direk giderler -Araştırma ve geliştirme giderleri -Pazarlama, satış ve dağıtım giderleri -Genel yönetim giderleri -Finansman giderleri

49 D IREK GIDERLER MUHASEBE KAYıTLARı Doğrudan inşaat maliyetine yüklenebilen giderlerdir. Bunlar; - İlk madde ve Malzeme Giderleri - İşçilik Giderleri - Taşeron Giderleri - Diğer Endirekt Giderlerdir

50 1.1. İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ Doğrudan doğruya inşaat bünyesinde kullanılan demir, çimento, kum, çakıl vb. gibi madde ve malzemeler ilk madde ve malzeme olarak ifade edilir ve bunlar için yapılan harcamalar doğrudan inşaat maliyetine yüklenmekte ve inşaatın belirlenebilmesi için ana unsur kabul edilmektedir.

51 İnşaat işletmeleri ihtiyaç halinde inşaatlarda kullanmak üzere satın aldıkları ilk madde ve malzemeleri inşaata ait depolarda saklamaktadırlar. Gerekli görmeleri halinde ana depo dışında inşaatın bulunduğu yerde ayrıca depo oluşturabilirler.

52 İlk Madde ve Malzemenin Satın Alınması Satın alınan malzemeler 150 İMM hesabının borcuna kaydedilir, depodan çıkışlarda bu hesap alacaklandırılır.

53 İ LK MADDE VE MALZEME ALıMı Örnek: OMG İnşaat İşletmesi Hastane inşaatında kullanılmak üzere X firmasından 6000 TL’lik demir ve 2000 TL’lik çimento almış ve şantiye ambarına konulmuştur. Fatura bedeli için 2000 TL nakit ödeme yapılmış ve kalanı için çek verilmiştir.(KDV %18) açıklama

54 AçıklamaBorçAlacak 150 İLK MADDE VE MALZEME 191 İNDİRİLECEK KDV 100 KASA 103 VER. ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ

55 M ALZEMELERIN INŞAATTA KULLANıLMASı - HIZMET ÜRETIM MALIYETINE EKLENMESI Örnek: 4000 TL’lik demir ve 800 TL’lik çimento hastane inşaatında kullanılmıştır. açıklamaborçalacak 740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ 150 İLK MADDE VE MALZEME 4.800

56 İ ŞÇILIK GIDERLERININ MUHASEBELEŞTIRILMESI İnşaat taahhüt işlerinde, direkt işçilik giderleri direkt malzeme giderlerinden sonra, inşaat maliyetini oluşturan en önemli maliyetlerden biridir. İnşaat işletmeleri aynı anda birden fazla inşaat işini bir arada yürütmeleri nedeniyle hangi inşaatta ne kadar işçilik giderinin olduğunun doğru tespit edilmesi gerekmektedir.

57 İnşaat taahhüt işletmelerinde hangi işçilerin hangi inşaat işinde ne kadar süre ile çalıştıklarının tespitinde inşaat işinin yapımı süresince düzenlenen puantaj kartları ve puantaj defterleri kullanılır. Puantaj defteri, inşaat işinde çalışan tüm kişilerin ne kadar ücret alacağını, çalışama süreleri ve mesai saatleri ayrıntılarıyla gösteren ve makine teçhizatların da hangi işte ne kadar süre ile çalıştıklarını gösteren defterdir

58 ÜCRET TAHAKKUKU İşçiden yapılacak kesintiler: SSK primi işçi payı = Brüt ücret X %14 İşsizlik sigortası işçi payı = Brüt ücret X %1 Gelir vergisi matrahı = Brüt ücret - (SSK işçi payı + işsizlik sigorta işçi payı) Gelir vergisi = Gelir vergisi matrahı X %15 Damga vergisi = Brüt ücret X %06 6. Kesintiler toplamı = İşçi payı + işsizlik sigortası işçi payı + Gelir vergisi + Damga vergisi Net ücret = Brüt ücret – Kesintiler toplamı

59 İşverenden yapılacak kesintiler: SSK Primi işveren payı = Brüt ücret x %22 İşsizlik sigortası işveren payı= Brüt ücret X %2

60 Örnek: OMG işletmesinde çalışan işçilerden birinin brüt ücreti TL diğerinin ise TL dir. Buna göre Kasım 2010 ücret bordrosunu düzenleyiniz. İşçilerden yapılacak kesintiler: SSK işçi payı: brüt ücret x %14: x 0.14 = x 0.14 = 140

61 İşsizlik sigortası işçi payı: brüt ücret x %1: x 0.01 = x 0.01 = 10 Gelir vergisi matrahı: brüt ücret - (SSK işçi payı + İşsizlik sigortası işçi payı): ( ) = ( ) = 850 Gelir vergisi: Gelir vergisi matrahı x %15: x 0.15 = 191, x 0.15 = 127,5

62 Damga vergisi: brüt ücret x %06: x = x = 6 Kesintiler toplamı: SSK işçi payı + İşsizlik sigortası işçi payı + Gelir vergisi + Damga vergisi: 1. işçi = , = 425,25 TL 2. işçi = ,5 + 6 = 283,5 TL Net ücret: brüt ücret - kesintiler toplamı: 1.işçi = ,25 = 1.074,75 TL 2. işçi = ,5 = 716,5 TL

63 İşverenden yapılacak kesintiler: SSK Primi işveren payı = Brüt ücret x %22 1. işçi 1500 x 0,22 =330 2.işçi 1000 x 0,22 = =550 İşsizlik sigortası işveren payı= Brüt ücret X %2 1. işçi 1500 x 0,02 =30 2. işçi 1000 x 0,02 = =50

64 M UHASEBE KAYDı açıklamaborçalacak 740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ 136 ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ 335 PERSONELE BORÇLAR 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV. KESİNTİLERİ

65 750 ARAŞTıRMA VE GELIŞTIRME GIDERLERI Üretime devam olunan mamüllerin maliyetlerini düşürmek, satışlarını arttırmak,bulunan yeni üretim çeşitlerinin işletmede kullanılmakta olan yöntem ve işlemlerini geliştirmek ya da yeni yöntem ve işlemler bulmak, üretimde kullanılan teçhizatın yenilerinin ve mevcutlarının geliştirilmesine ilişkin araştırmalar yapmak, satış ve pazarlama faaliyetlerini geliştirmek ve diğer bir deyişle ticari alana uygulanması için yapılan giderlerin kaydedildiği hesaptır.

66 Aktifleştirilmeyen araştırma ve geliştirme giderleri ile aktifleştirilmiş olanlardan bu döneme isabet eden itfa payları bu hesabın borcuna kaydedilir. Dönem sonlarında bu hesap, “751- Araştırma ve Geliştirme Giderleri Yansıtma Hesabı” ile karşılaştırılarak kapatılır.

67 760 PAZARLAMA SATıŞ VE DAĞıTıM GIDERLERI Mamulün stoklara verildiği ve hizmetin tamamlandığı andan itibaren bu mal ve hizmetlerin alıcılara teslimine kadar yapılan giderler bu hesaba borç kaydedilir. Dönem sonlarında bu hesap, “761- Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri Yansıtma Hesabı” ile karşılaştırılarak kapatılır.

68 770 G ENEL YÖNETIM GIDERLERI HESABı Bir işletmenin yönetim fonksiyonları, işletme politikasının tayini, organizasyon ve kadro kuruluşu, büro hizmetleri, kamu ilişkileri, güvenlik, hukuk işleri, personel işleri, kredi ve tahsilâtı da kapsayan muhasebe ve mali işler servislerin giderleri bu hesaba borç kaydedilir. Dönem sonlarında bu hesap, “ 771- Araştırma ve geliştirme Giderleri Yansıtma Hesabı” ile karşılaştırılarak kapatılır.

69 780 FINANSMAN GIDERLERI HESABı İşletme faaliyetlerinin aksamadan yürütülebilmesi amacıyla borçlanılan tutarlarla ilgili faiz, kur farkları, komisyon ve benzeri giderler bu hesaba borç kaydedilir.

70 H AKEDIŞLERIN K AYıT E DILMESI Hakediş; Bir inşaat taahhüt ve onarım işinde işin başlamasından o ana kadar yapılan (gerçekleştirilen ) kısmına ait işlemlerin parasal olarak ölçülmesine hakediş denir.

71 Hakedişler, müteahhitlerce iş programına uygun olarak yapılan işin ve işte kullanmak üzere işyerine getirilen malzemenin miktarını, birim fiyatını, tutarını vs yasaların öngördüğü kesintileri gösteren raporlardır. Hakediş alımlarında 7 gün içerisinde faturası düzenlenmelidir

72 Yıllara yaygın inşaat taahhüt faaliyetinde bulunan işletmeler bu işlere ait almış oldukları hakediş bedelleri, bu işlerin hasılatını oluşturması nedeniyle işin bitimine kadar YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAKEDİŞ BEDELLERİ HESABINDA izlenir. İşin tamamlandığı yıl 600.YURTİÇİ SATIŞLAR HESABINA devredilir.

73 Örnek: Eren İnşaat AŞ devam etmekte olan okul inşaatı için 1 nolu hakediş raporunu ve buna ait faturasını düzenleyerek ihale makamına sunmuştur. Fatura bedeli %18 KDV olup avans ve gerekli yasal kesintiler yapıldıktan sonra tutar şirketin banka hesabına yatırılmıştır.

74 1.NOLU HAKEDİŞ BEDELİ Alınan Avans Kalan % 3 Stopaj(350000x%3) =10500 DV Binde7.5(350000) =2625 Kesintiler Toplamı NET TUTAR % 18 KDV (500000x%18)= /6 KDV Tevkifatı. =15000 HESAPLANAN. KDV.(5/6) TOPLAM TUTAR

75 Mad. NoAÇIKLAMABORÇALACAK Tarih BANKALAR İş Bankası PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR HS Okul İnşaatı Gv stop ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI Okul İnş. Avansı 740- HİZMET ÜRETİM MALİYETİ HS. 10-Okul İnşaatı 05-Vergi Resim ve Harçlar Damga Vergisi 351- YIL.YAY.OKUL İNŞAATI HAKEDİŞ BED. HS HESAPLANAN KDV. HS Mal ve Hiz.Tes.KDV Okul inşaatı 1 nolu hakediş alımı

76 A VANSLARıN M UHASEBELEŞTIRILMESI Yıllara yaygın inşaat ve onarım işi yapan işletmeler hak edişlerden mahsup edilmek üzere avans alabilirler. Alınan avanslar işin yıllara yaygın olması halinde 440 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HS. aksi halde ise 340 nolu hesapta izlerler. Yani avans alındığında nolu hesaplar alacaklandırılır mahsup edildiğinde borçlandırılarak kapatılır.

77 Yapılan işlerin yıllara yaygın olması halinde %3 oranında GV kesintisi yapılması zorunludur. Yapılan vergi kesintileri inşaatın tamamlanmasına 1 yıl kalana kadar 295-PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR HS. İzlenir. İnşaatın tamamlanmasına 1 yıllık süre olması durumunda 193-PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR Hesabına devredilir.

78 Örnek: Eren İnşaat AŞ devam etmekte olan Okul inşaatı için tarihinde TL avans almıştır. Gerekli yasal kesintiler yapıldıktan sonra avans tutarı şirketin banka hesabına yatırılmıştır. Avans Tutarı: GV Stopajı % Damga Verg. %0 7, Kalan

79 Mad. NoAÇIKLAMABORÇ ALAC AK Tarih BANKALAR İş Bankası 295 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR Gelir Verg. Stopajı HİZMET ÜRETİM MALİYETİ Okul İnşaatı 06 damga Verg ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI Köprü İnş Avansı Avans alımı

80 Örnek 1: OMG İnşaat A.Ş 2008 yılında başlamış olduğu Baraj inşaatını 2009 yılında tamamlamıştır. İnşaatın 2009 yılı maliyetleri ve önceki yıl maliyetleri aşağıdaki gibidir. Dönem sonu kayıtlarını yapınız yılı maliyetleri 170 YILLARA YAY. BARAJ İNŞ. ONARIM MALİYETLERİ HS İnşaat Üretim Mal OGG payı-7500 GYG-4000 FİN. GİD.-3500

81 2009 yılı maliyetleri 740 HİZMET ÜRETİM MALİYET Baraj İnşaatı: GENEL YÖNETİM GİDERLERİ Baraj İnşaatı: 8000

82 Mad. NoAÇIKLAMABORÇ ALAC AK 1 ……………………… ………………… … 170 Y.Y.BARAJ İNŞ.ON.MLY.HS Maliyetleri 11 İnşaat Ür.Mly Ortak Gider Payı-8000 GYG HİZMET ÜRETİM MALİYETİ YANS. HS GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANS HS Üretim ve ortak gid. inşaatlara yans.

83 Mad. NoAÇIKLAMABORÇ ALAC AK 2………………… ……………………… 741 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ YANS. HS GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANS HS HİZMET ÜRETİM MALİYETİ HS Baraj İnşaatı: 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS Baraj İnşaatı: Gider hesaplarının kapatılması

84 Mad. NoAÇIKLAMABORÇALACAK 3…………………… ……………………… 622 SATILAN HİZMET MALİYETİ HS Baraj İnşaatı- 632 GENEL YÖNETİM GİDERİ HS Baraj İnşaatı- 661 UZUN VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ HS Baraj İnşaatı- 170 YIL. YAY. BARAJ İNŞ.ON.MLY.HS Maliyetleri İnşaat Ür.Mly Ortak Gider Payı-7500 GYG-4000 Fin. Gid Maliyetleri İnşaat Ür.Mly Ortak Gider Payı-8000 GYG Tamamlanan inş. mal. sonuç hes. alınması

85 Tamamlanan inşaatın geçici kabulü yapılmıştır. İşletmenin baraj inşaatı için almış olduğu hakedişlerin toplamı TL dir. Mad. NoAÇIKLAMABORÇALACAK 4…………………… ………………… 350 YIL. YAY. BARAJ İNŞ. HAKEDİŞ BED. HS YURT İÇİ SATIŞLAR HS Baraj İnş Hakediş Bedeli Tamamlanan inş. sonuç hes. alınması

86 Mad. NoAÇIKLAMABORÇALACAK 5 ……………….… ……………… … 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS Baraj İnş Hakediş Bedeli 690 DÖNEM KAR/ZARAR HS Tamamlanan inş. sonuç hes. alınması

87 Y ıLLARA Y AYGıN İ NŞAAT VE O NARMA İ ŞLERINDE K AZANCıN T ESPIT Y ÖNTEMI 1. İnşaatın ilk aşamasında tamamlanma yüzdesinin tespiti O güne kadar oluşan maliyetler = Toplam tahmini maliyetler

88 2) İnşaatın ileri aşamasında tamamlanma yüzdesinin tespiti O güne kadar oluşan maliyetler = O güne kadar oluşan maliyetler + İnşaatın tamamlanması için gereken ek tahmini maliyetler

89 Y ıLLARA Y AYGıN İ NŞAAT VE O NARıM İ ŞLERINDE V ERGILENDIRME Sözleşme gelir ve giderlerinin inşaat işinin yapıldığı dönem ile eşleştirilerek hesaplanması gerekmektedir. Yine inşaatların uzun sürede tamamlanıyor olması vergilendirme açısından da farklılıklar vardır. İnşaat taahhüt işletmelerinde, onaylanan ve uygulanmakta olan muhasebe politikaları, amortisman yöntemleri ve yapılmakta olan işler gibi konular, gelir üzerinde önemli etkiler yapabilmektedir.

90 Yaptırdıkları inşaat taahhüt işleri nedeniyle ödeyecekleri hakediş bedeli üzerinden hesaplanan%18 KDV’nin 1/6’sını tevkif ederek, sorumlu sıfatıyla 2 No’lu KDV beyannamesi ile beyan edip ödeyeceklerdir.

91 Y APı İ NŞA T AAHHÜT İ ŞLERINDE 7-B S EÇENEĞINE G ÖRE M UHASEBE K AYDı İMM üretime sevki Örnek: EREN İNŞAAT TAAHHÜT işletmesinin üstlendiği bir adet Okul İnşaatı bulunmaktadır. İşletme Okul inşaatına ihtiyaç duyulan miktarda demir sevk etmiştir. Demirin maliyeti TL dir.

92 Mad. NoAÇIKLAMABORÇALACAK 1…………………………../…………………………… 790 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ HESABI Demir 150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI Demir......Okul inşaatı için demir sevki.....

93 HAZIRLAYANLAR AYŞE BAHÇE KADİR KUYU AYNUR YÜKSEL GAMZE ELBİR


"İ NŞAAT TAAHHÜT IŞLEMLERI. 1.TAAHÜT MAALİYETLERİNİ BELİRLEMEK Genel olarak inşaat; Bir gayrimenkul (taşınmaz) meydana getirmek amacıyla, malzeme ve işçilik." indir ppt

Benzer bir sunumlar


Google Reklamları