Sunum yükleniyor. Lütfen bekleyiniz

Sunum yükleniyor. Lütfen bekleyiniz

Aktif Geçici Hesaplar : 180 – 280 181 – 281 Pasif Geçici Hesaplar : 380 – 381 480 – 481.

Benzer bir sunumlar


... konulu sunumlar: "Aktif Geçici Hesaplar : 180 – 280 181 – 281 Pasif Geçici Hesaplar : 380 – 381 480 – 481."— Sunum transkripti:

1

2 Aktif Geçici Hesaplar : 180 – 280 181 – 281 Pasif Geçici Hesaplar : 380 – 381 480 – 481

3 BİLANÇO 1 – 2 – 3 – 4 – 5 GELİR TABLOSU 6 http://www.muhasebeogretmeni.com/muhasebeslaytlari.htmhttp://www.muhasebeogretmeni.com/muhasebeslaytlari.htm 15.02.08

4 BİLANÇO 1 – 2 – 3 – 4 – 5 VARLIKLAR VE KAYNAKLAR GELİR TABLOSU 6 GELİRLER VE GİDERLER http://www.muhasebeogretmeni.com/muhasebeslaytlari.htmhttp://www.muhasebeogretmeni.com/muhasebeslaytlari.htm 15.02.08

5 BİLANÇO 1 – 2 – 3 – 4 – 5 VARLIKLAR VE KAYNAKLAR GELİR TABLOSU 6 GELİRLER VE GİDERLER MALİYETLER 7/A - 7/B http://www.muhasebeogretmeni.com/muhasebeslaytlari.htmhttp://www.muhasebeogretmeni.com/muhasebeslaytlari.htm 15.02.08

6 BİLANÇO 1 – 2 – 3 – 4 – 5 VARLIKLAR VE KAYNAKLAR GELİR TABLOSU 6 GELİRLER VE GİDERLER MALİYETLER 7/A - 7/B SONUÇ: K / Z http://www.muhasebeogretmeni.com/muhasebeslaytlari.htmhttp://www.muhasebeogretmeni.com/muhasebeslaytlari.htm 15.02.08

7 BİLANÇO 1 – 2 – 3 – 4 – 5 VARLIKLAR VE KAYNAKLAR GELİR TABLOSU 6 GELİRLER VE GİDERLER MALİYETLER 7/A - 7/B SONUÇ: K / Z http://www.muhasebeogretmeni.com/muhasebeslaytlari.htmhttp://www.muhasebeogretmeni.com/muhasebeslaytlari.htm 15.02.08

8 BİLANÇO 1 – 2 – 3 – 4 – 5 VARLIKLAR VE KAYNAKLAR GELİR TABLOSU 6 GELİRLER VE GİDERLER GELECEK AYLARA/YILLARA AİT GELİR VE GİDERLER GELİR VE GİDER TAHAKKUKLARI MALİYETLER 7/A - 7/B SONUÇ: K / Z http://www.muhasebeogretmeni.com/muhasebeslaytlari.htmhttp://www.muhasebeogretmeni.com/muhasebeslaytlari.htm 15.02.08

9 1 DÖNEN VARLIKLAR 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 181 GELİR TAHAKKUKLARI 3 K.V.YABANCI KAYNAKLAR 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 381 GİDER TAHAKKUKLARI 2 DURAN VARLIKLAR 280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 281 GELİR TAHAKKUKLARI 4 U.V.YABANCI KAYNAKLAR 480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER 481 GİDER TAHAKKUKLARI 5 ÖZ KAYNAKLARBİLANÇO AktifPasif Aktif geçici hesaplarPasif geçici hesaplar Mali Tablolar TAHAKKUK ESASI’ na göre düzenlenir !

10 Dönem ayırıcı hesaplardan “Gelecek Aylara ve Yıllara Ait Gelirler” ile “Gelecek Aylara ve Yıllara Ait Giderler” hesaplarının kullanışına ilişkin bir örnek

11 ZAMAN 01.12 31.12.2008 01.12 31.12.2009 ÖRNEK 47: 01.12.2008 tarihinde bir bina 1 yıllığına kiralanıyor. 1.200 TL kira bedeli peşin olarak ödeniyor (KDV ve vergi ihmal edilmiştir). 1 YIL = 12 AY 1.200 YTL / 12 AY = 100 TL/AY (aylık kira bedeli) 11 ay1 ay Dönemin kira bedeli 100 TL Gelecek (aylara ait) dönemin kira bedeli 1.100 TL

12 ÖRNEK 47: 01.12.2008 tarihinde bir bina 1 yıllığına kiralanıyor. 1.200 TL kira bedeli peşin olarak ödeniyor (KDV ve vergi ihmal edilmiştir). 100 KASA 1.200 01.12.2008 BİNA SAHİBİ İŞLETME :KİRACI İŞLETME (7/A): 01.12.2008 100 KASA1.200 http://www.muhasebeogretmeni.com/muhasebeslaytlari.htmhttp://www.muhasebeogretmeni.com/muhasebeslaytlari.htm 15.02.08

13 ÖRNEK 47: 01.12.2008 tarihinde bir bina 1 yıllığına kiralanıyor. 1.200 YTL kira bedeli peşin olarak ödeniyor (KDV ve vergi ihmal edilmiştir). 649 D.O.G. ve KARLAR 100 KASA 1.200 01.12.2008 BİNA SAHİBİ İŞLETME :KİRACI İŞLETME (7/A): 770 GEN.YÖN.GİDERLERİ 01.12.2008 100 KASA1.200

14 ÖRNEK 47: 01.12.2008 tarihinde bir bina 1 yıllığına kiralanıyor. 1.200 YTL kira bedeli peşin olarak ödeniyor (KDV ve vergi ihmal edilmiştir). 649 D.O.G. ve KARLAR 100 100 KASA 1.200 01.12.2008 380 G.A.A.GELİRLER 1.100 BİNA SAHİBİ İŞLETME :KİRACI İŞLETME (7/A): 770 GEN.YÖN.GİDERLERİ100 01.12.2008 180 G.A.A.GİDERLER 1.100 100 KASA1.200

15 ÖRNEK 47: 01.12.2008 tarihinde bir bina 1 yıllığına kiralanıyor. 1.200 YTL kira bedeli peşin olarak ödeniyor (KDV ve vergi ihmal edilmiştir). 649 D.O.G. ve KARLAR 100 100 KASA 1.200 01.12.2008 380 G.A.A.GELİRLER 1.100 BİNA SAHİBİ İŞLETME :KİRACI İŞLETME (7/A): 770 GEN.YÖN.GİDERLERİ100 01.12.2008 180 G.A.A.GİDERLER 1.100 100 KASA1.200 01.01.2009 380 G.A.A.GELİRLER 100 649 D.O.G. ve KARLAR 100 01.01.2009 770 GEN.YÖN.GİDERLERİ100 180 G.A.A.GİDERLER100

16 Dönem ayırıcı hesaplardan “Gelir Tahakkukları” ile “Gider Tahakkukları” hesaplarının kullanışına ilişkin bir örnek

17 ÖRNEK 48: 01.12.2008 tarihinde bir bina aylık 1.500 TL’ye kiralanıyor. Anlaşmaya göre her ayın kirası izleyen (bir sonraki) ayın 5’ine kadar işletmenin banka hesabına yatırılacaktır. (KDV ve vergi ihmal edilmiştir). 649 D.O.G. ve KARLAR 1.500 31.12.2008 794 ÇEŞİTLİ GİDERLER 1.500 BİNA SAHİBİ İŞLETME :KİRACI İŞLETME (7/B):

18 ÖRNEK 48: 01.12.2008 tarihinde bir bina aylık 1.500 YTL’ye kiralanıyor. Anlaşmaya göre her ayın kirası izleyen (bir sonraki) ayın 5’ine kadar işletmenin banka hesabına yatırılacaktır. (KDV ve vergi ihmal edilmiştir). 649 D.O.G. ve KARLAR 1.500 31.12.2008 181 GELİR TAHAKKUK. 1.500 381 GİDER TAHAKKUK.1.500 794 ÇEŞİTLİ GİDERLER 1.500 BİNA SAHİBİ İŞLETME :KİRACI İŞLETME :

19 ÖRNEK 48: 01.12.2008 tarihinde bir bina aylık 1.500 YTL’ye kiralanıyor. Anlaşmaya göre her ayın kirası izleyen (bir sonraki) ayın 5’ine kadar işletmenin banka hesabına yatırılacaktır. (KDV ve vergi ihmal edilmiştir). 649 D.O.G. ve KARLAR 1.500 31.12.2008 181 GELİR TAHAKKUK. 1.500 381 GİDER TAHAKKUK.1.500 793 D.S.F.V.H. 1.500 05.01.2008 102 BANKALAR 1.500 05.01.2008 102 BANKALAR 1.500 BİNA SAHİBİ İŞLETME :KİRACI İŞLETME :

20 ÖRNEK: 01.12.2008 tarihinde bir bina aylık 1.500 YTL’ye kiralanıyor. Anlaşmaya göre her ayın kirası izleyen (bir sonraki) ayın 5’ine kadar işletmenin banka hesabına yatırılacaktır. (KDV ve vergi ihmal edilmiştir). 649 D.O.G. ve KARLAR 1.500 31.12.2008 181 GELİR TAHAKKUK. 1.500 381 GİDER TAHAKKUK.1.500 794 ÇEŞİTLİ GİDERLER 1.500 05.01.2008 102 BANKALAR 1.500 181 GELİR TAHAKKUK.1.500 05.01.2008 102 BANKALAR 1.500 381 GİDER TAHAKKUK.1.500 BİNA SAHİBİ İŞLETME :KİRACI İŞLETME :

21 Gelecek Aylara Ait Giderler KLM işletmesi depo olarak kullanmak üzere bir dükkanı aylık 1.000 TL bedelle kiralamıştır. İşletme 6 aylık kira bedelini peşin olarak ödemiştir. Kiranın peşin ödenmesi 6.000100 KASA 5.000 1.000 180 GELECEK AYLARA AİT GİD. 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ../../20..

22 Gelir Tahakkukları İşletmenin 01.01.200X yılında kiraya verdiği dükkanının kira bedelini ikinci yılın sonunda alacağını varsayalım. Bu durumda işletme toplam 2.000 TL dükkan kirasını ikinci yılın sonunda gelir kaydederse, bir önceki dönemin gelirini de kaydetmiş olur. Bu nedenle 200X yılının1.000 TL kira geliri tahakkuk etmiş olduğu için, söz konusu dönemin geliri olarak kaydedilecektir. Gelir tahakkuku kaydı 1.000649 DİĞER OLAĞAN GEL. VE KÂRLAR 1.000181 GELİR TAHAKKUKLARI 01/01/20..

23 İşletme 15 Kasım 200X tarihinde 50.000 TL. sini % 18 faiz oranı ile 1 yıl vadeli mevduat hesabına yatırmıştır. Mevduat hesabının özelliği gereği faiz ve ana para takip eden yılın 15 Kasım’ında alınacaktır. 31.12.200X tarihinde yapılan envanter işlemleri sırasında işletmenin hak ettiği ancak henüz istenebilir duruma gelmemiş olan faiz dönemsellik kavramı gereği hesaplanarak 2007 yılının gelirleri arasına kaydedilir.

24 Faiz geliri tahakkuku kaydı 1.125642 FAİZ GELİRLERİ 1.125181 GELİR TAHAKKUKLARI 31/12/20..

25 Takip eden yılın 15 Kasım’ında ana para ve faiz alındığında ise aşağıdaki kayıt yapılacaktır. Vadeli mevduat ve faizin kasa hesabına aktarma kaydı 1.125 7.875 50.000 181 GELİR TAHAKKUKLARI 642 FAİZ GELİRLERİ 102 BANKALAR - Vadeli mevduat hs. 59.000100 KASA 31/12/20..

26 DURAN VARLIKLAR

27 Duran Varlık İşletme faaliyetlerinin gerçekleştirilmesi için kullanılmak amacıyla edinilen; İlke olarak normal faaliyet dönemi içinde (bir yılda) paraya çevrilmesi veya tüketilmesi düşünülmeyen varlıklardır.

28 DURANVARLIK MALİ DURAN VARLIK MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIK MADDİ DURAN VARLIK ÖZEL TÜKENMEYE TABİ VARLIK DİĞER DURAN VARLIK

29 DURANVARLIK MALİ DURAN VARLIK MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIK MADDİ DURAN VARLIK ÖZEL TÜKENMEYE TABİ VARLIK DİĞER DURAN VARLIK 242526 2729 http://www.muhasebeogretmeni.com/muhasebeslaytlari.htmhttp://www.muhasebeogretmeni.com/muhasebeslaytlari.htm 15.02.08

30 BİLANÇO 1 DÖNEN VARLIKLAR3 K.V.YABANCI KAYNAKLAR 10 HAZIR DEĞERLER 11 MENKUL DEĞERLER 12 TİCARİ ALACAKLAR 13 DİĞER ALACAKLAR 15 STOKLAR 18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 4 U.V.YABANCI KAYNAKLAR 2 DURAN VARLIKLAR 5 ÖZ KAYNAKLAR 22 TİCARİ ALACAKLAR 23 DİĞER ALACAKLAR 24 MALİ DURAN VARLIKLAR 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 27 ÖZEL TÜKENMEYE TABİ VARLIKLAR 28 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 29 DİĞER DURAN VARLIKLAR

31 22- TİCARİ ALACAKLAR 220-ALICILAR 221-ALACAK SENETLERİ 222-ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) 226- VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 229-ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-) Alacak Senetleri Reeskontu hesabı ile Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesabı, aktifi düzenleyici hesaplar olup, aktifte indirim kalemi olarak eksi (-) olarak yer alırlar.

32 Envanter günü itibariyle daha önce 221 Alacak Senetleri hesabında yer alan 5.000 TL.’lik senedin vadesinin 1 yılın altına indiği tespit edilmiştir. Senetlerinin uzun vadeden kısa vadeye devri 5.000221 ALACAKSENETLERİ - Portföydeki senetler 5.000121 ALACAK SENETLERİ -Portföydeki senetler 31/12/20..

33 23- DİĞER ALACAKLAR 231-ORTAKLARDAN ALACAKLAR 232-İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 233-BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR 235-PERSONELDEN ALACAKLAR 236-DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 237-DİĞER ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) 239- ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

34 İştiraklerden olan ve 232 İştiraklerden Alacaklar hesabına atılmış olan 10.000 TL’lik alacağın vadesinin bir yılın altına indiği tespit edilmiştir. İştiraklerden alacağın dönen varlıklara devri 10.000 232 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 10.000132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 31/12/20..

35 2 DURAN VARLIKLAR 20 21 22 TİCARİ ALACAKLAR 23 DİĞER ALACAKLAR 24 MALİ DURAN VARLIKLAR 240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 241 BAĞLI MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 242 İŞTİRAKLER 243 İŞTİRAKLERDE SERMAYE TAAHHÜTLERİ HESABI 244 İŞTİRAKLER SERMAYE PAYLARI DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 245 BAĞLI ORTAKLIKLAR (ŞİRKETLER) 246 BAĞLI ORTAKLIKLARA SERMAYE TAAHHÜTLERİ HESABI 247 BAĞLI ORTAKLIKLAR SERMAYE PAYLARI DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 248 DİĞER MALİ DURAN VARLIKLAR 249 DİĞER MALİ DURAN VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 27 ÖZEL TÜKENMEYE TABİ VARLIKLAR 28 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 29 DİĞER DURAN VARLIKLAR

36 24 MALİ DURAN VARLIKLAR 240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 242 İŞTİRAKLER 245 BAĞLI ORTAKLIKLAR

37 110 HİSSE SENETLERİ 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI MENKUL KIYMETLER Hisse SenediTahvil – Senet – Bono 112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET VE BONOLARI

38 BİZİM ŞİRKETİN BİLANÇOSU 11 MENKUL KIYMETLER

39 ..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU 3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5. ÖZ KAYNAKLAR TAHVİLSENETBONO HİSSE SENEDİ ŞİRKETİMİZİN BİLANÇOSU ŞİRKETİMİZİN BİLANÇOSU 11 MENKUL KIYMETLER 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI 110 HİSSE SENETLERİ 112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET VE BONOLARI DEVLET TAHVİLİ HAZİNE BONOSU SERBEST MENKUL KIYMETLER Amaç: SPEKÜLATİF

40 ..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU 3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5. ÖZ KAYNAKLAR TAHVİLSENETBONO HİSSE SENEDİ BİZİM ŞİRKETİN BİLANÇOSU 11 MENKUL KIYMETLER 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI 110 HİSSE SENETLERİ 112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET VE BONOLARI DEVLET TAHVİLİ HAZİNE BONOSU BAĞLI MENKUL KIYMETLER Amaç: YATIRIM

41 ..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU 3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5. ÖZ KAYNAKLAR TAHVİLSENETBONO HİSSE SENEDİ BİZİM ŞİRKETİN BİLANÇOSU 11 MENKUL KIYMETLER 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI 110 HİSSE SENETLERİ 112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET VE BONOLARI DEVLET TAHVİLİ HAZİNE BONOSU BAĞLI MENKUL KIYMETLER Amaç: YATIRIM 24 MALİ DURAN VARLIK. 240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER

42 110 HİSSE SENETLERİ 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI MENKUL KIYMETLER 11 24 MALİ DURAN VARLIKLAR 112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET VE BONOLARI Serbest (kısa süreli)Bağlı (uzun süreli) 240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER

43 110 HİSSE SENETLERİ HİSSE SENETLERİ 11 MENKUL KIYMETLER 24 MALİ DURAN VARLIKLAR Serbest (kısa süreli)Bağlı (uzun süreli) 240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 242 İŞTİRAKLER 245 BAĞLI ORTAKLIKLAR < %10 %10-%50 > %50

44 ..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU 3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5. ÖZ KAYNAKLAR HİSSE SENEDİ ŞİRKETİMİZİN BİLANÇOSU ŞİRKETİMİZİN BİLANÇOSU 11 MENKUL KIYMETLER 110 HİSSE SENETLERİ Amaç: SPEKÜLATİF 24 MALİ DURAN VARLIK. 240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 242 İŞTİRAKLER 245 BAĞLI ORTAKLIKLAR

45 ..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU 3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5. ÖZ KAYNAKLAR HİSSE SENEDİ BİZİM ŞİRKETİN BİLANÇOSU 11 MENKUL KIYMETLER Amaç: YATIRIM 24 MALİ DURAN VARLIK. 240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 242 İŞTİRAKLER 245 BAĞLI ORTAKLIKLAR % 10’un altında 110 HİSSE SENETLERİ

46 ..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU 3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5. ÖZ KAYNAKLAR HİSSE SENEDİ BİZİM ŞİRKETİN BİLANÇOSU 11 MENKUL KIYMETLER Amaç: YATIRIM 24 MALİ DURAN VARLIK. 240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 242 İŞTİRAKLER 245 BAĞLI ORTAKLIKLAR % 10 ile % 50 arasında 110 HİSSE SENETLERİ

47 ..... ANONİM ŞİRKETİNİN BİLANÇOSU 3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5. ÖZ KAYNAKLAR HİSSE SENEDİ BİZİM ŞİRKETİN BİLANÇOSU 11 MENKUL KIYMETLER Amaç: YATIRIM 24 MALİ DURAN VARLIK. 240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 242 İŞTİRAKLER 245 BAĞLI ORTAKLIKLAR % 50’nin üzerinde 110 HİSSE SENETLERİ

48 HİSSE SENETLERİ 11 MENKUL KIYMETLER 24 MALİ DURAN VARLIKLAR Serbest (kısa süreli)Bağlı (uzun süreli) 240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 242 İŞTİRAKLER 245 BAĞLI ORTAKLIKLAR < %10 %10-%50 > %50

49 Mali Duran Varlıkların Değerlemesi ANA HESAP DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ TDMSSPKVUKTMSTTK Bağlı Menkul Kıymetler, İştirakler, Bağlı Ortaklıklar, Diğer Mali Duran Varlıklar Maliyet Değeri/ Piyasa Değeri Elde Etme Maliyeti Maliyet Değeri/ Piyasa Değeri Maliyet Bedeli/ Piyasa Değeri/ Yeniden Değerlenm iş Tutar Piyasa Değeri/ Maliyet ve Piyasa Değerinde n Küçük Olanı iştiraklere/Bağlı Ortaklıklara Sermaye Taahhütleri Kayıtlı Değer/ Değerleme Kuru Bağlı Menkul Kıymetler/ iştirakler/Bağlı Ortaklıklar Değer Düşüklüğü Karşılığı Kayıtlı Değer/ Değerleme Kuru

50 240.BAĞLI MENKUL KIYMETLER HESABI 241.BAĞLI MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI HESABI (-) Bağlı menkul kıymetlerin dönem sonu itibariyle değerinde meydana gelen düşüklük için ortaya çıkan zararın karşılanması amacıyla karşılık ayrılır.

51 Örnek: Atak işletmesinin elinde bulunan 60.000-TL alış değerli 1.000 adet bağlı menkul kıymetin (hisse senedi) dönem sonu borsa değeri 50.000-TL olarak tespit edilmiştir. (60 –50) 1.000 Adet = 10.000 TL Hisse senedi değer azalışı 10.000241 BAĞLI MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 10.000654 KARŞILIK GİDERİ 31/12/20..

52 İşletme 10.03.200X tarihinde elindeki 1.000 Adet hisse senetlerinin tamamını 65.000 TL'den peşin satmıştır. Hisse senedi satışı 60.000 10.000 5.000 240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 644 KONUSU KALMAYAN KARŞ. 649 DİĞ.OLAĞAN GEL.KAR. 65.000 10.000 100 KASA 241 BAĞLI MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 10/03/20..

53 75.000 TL ile %8 sermaye payına ortak olduğu X A.Ş'nin elde ettiği dönem karından, işletmemize 20.000-TL kar payı tahakkuk ettirilmiştir. TMS-28’e göre (Öz kaynak Yöntemi) Kar payı tahakkuku 20.000640 İŞTİRAKLERDEN TEMETTÜ GELİRLERİ 20.000240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 31/12/20..

54 Tahakkuk eden kâr payının tamamı tahsil edildiğinde; Kar payı tahsili 20.000240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 20.000100 KASA../../20..

55 Kar payı tahakkuku 20.000640 İŞTİRAKLERDEN TEMETTÜ GELİRLERİ 20.000136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR - Bağlı Menkul Kıymetlerden Alacaklar 31/12/20.. TMS – 28’e göre (Maliyet Yöntemi) Kar payı tahsili 20.000136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR - Bağlı Menkul kıymetlerden Alacaklar 20.000100 KASA../../20..

56 İşletmenin bağlı menkul kıymetler portföyünde 50.000-TL değer ile yer alan hisse senetlerinin dönem sonu borsa değerinin 80.000-TL olduğu belirlenmiştir. Borsa değer artışları kaydı 30.000526 BORSADA OLUŞAN DEĞER ARTIŞLARI 30.000240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 31/12/20..

57 İlgili hisse senetlerinin tamamı 100.000 TL'ye satılması durumunda; Hisse senedi satışı 80.000 50.000 240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 649 DİĞ.OLAĞAN GEL.KAR. 100.000 30.000 100 KASA 526 BORSADA OLUŞAN DEĞER ARTIŞLARI 31/12/20..

58 İlgili hisse senetlerinin tamamı 40.000-TL'ye satılması durumunda ise aşağıdaki kayıt yapılır. Hisse senedi satışı 80.000240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 40.000 30.000 10.000 100 KASA 526 BORSADA OLUŞAN DEĞER ARTIŞLARI 659 DİĞ.OLAĞAN GİD.ZARAR. 31/12/20..

59 TMS- 6, İştiraklerdeki Yatırımların Muhasebeleştirilmesi Standardına göre, iştiraklerin muhasebeleştirilmesinde iki yöntem kullanılır 1. Önemli etkinliğin var olduğu saptanan iştiraklerin muhasebeleştirilmesi "Öz kaynak Yöntemi" ile yapılır. Bu yöntemde, iştirak önce maliyet bedeli ile muhasebeleştirilir. Daha sonra bu tutar, yatırım yapılan ortaklığın öz kaynağından yatırımcının payına düşen kısmı gösterecek şekilde, arttırılır veya azaltılır. (daha sonra satılmak amacıyla yapılmamış yatırımlar) 2. Konsolidasyon ve öz kaynak yöntemiyle muhasebeleştirme kapsamı dışında kalan şirket yatırımları "maliyet yöntemiyle" muhasebeleştirilir. Bu yöntemde, yatırımcı, yatırım yaptığı ortaklıktaki yatırımı maliyet bedeli ile muhasebeleştirir. (daha sonra satılmak amacıyla yapılan yatırımlar)

60 Can A.Ş., Gül AŞ.'nin % 20 sermaye payına karşılık gelen 75.000- TL değerindeki hisse senetlerini almak için 20.09.200X tarihinde taahhütte bulunmuştur. 30.09.200X tarihinde ise bu taahhüdünü nakit olarak yerine getirmiştir. Sermaye taahhüdü kaydı 75.000243 İŞTİRAKLERE SERMAYE TAAHHÜT. 75.000242 İŞTİRAKLER 20/09/20..

61 Sermaye taahhüdü yerine getirildiğinde; Sermaye taahhüdünün yerine getirilmesi 75.000100 KASA 75.000243 İŞTİRAKLERE SERMAYE TAAHHÜT. 30/09/20..

62 Dönem sonunda Gül A.Ş., elde ettiği dönem karından Can A.Ş.'ye 15.000-TL kar payı tahakkuk ettirmiştir. Can A.Ş.'nin yapacağı kayıtlar aşağıdaki gibi olacaktır. TMS –28'e göre (özkaynak yöntemi) Temettü gelirleri 15.000640 İŞTİRAKLERDEN TEMETTÜ GELİRLERİ 15.000242 İŞTİRAKLER 31/12/20..

63 Tahakkuk eden kar payının tamamı tahsil edildiğinde; Kar payı tahsili 15.000242 İŞTİRAKLER 15.000100 KASA../../20..

64 Temettü gelirleri 15.000640 İŞTİRAKLERDEN TEMETTÜ GELİRLERİ 15.000132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 31/12/20.. TMS – 28’e göre (Maliyet Yöntemi) Kar payı tahsili 20.000132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 20.000100 KASA../../20..

65 İşletmenin portföyünde 20.000-TL nominal değer ile yer alan ve İştirakler Hesabında kayıtlı bulunan hisse senetlerinin dönem sonu borsa değerinin 30.000.-TL olduğu belirlenmiştir. Borsa değer artışları kaydı 10.000526 BORSADA OLUŞAN DEĞER ARTIŞLARI 10.000242 İŞTİRAKLER 31/12/20..

66 Takip eden dönemde hisse senetlerinin tamamının 35.000-TL'ye satılması durumunda; İştiraklerin satışı 30.000 15.000 242 İŞTİRAKLER 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 35.000 10.000 100 KASA 526 BORSADA OLUŞAN DEĞER ARTIŞLARI../../20..

67 Takip eden dönemde hisse senetlerinin tamamının 15.000-TL'ye satılması durumunda; İştiraklerin satışı 30.000242 İŞTİRAKLER 15.000 10.000 5.000 100 KASA 526 BORSADA OLUŞAN DEĞER ARTIŞLARI 659 DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR../../20..

68 Verilen örnekte hisse senetlerinin dönem sonu borsa değeri 15.000.TL'ye düşmüş olsaydı aşağıdaki kayıt yapılacaktı. Borsa değer azalışları kaydı 15.000244 İŞTİRAKLER SERMAYE PAYLARI DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 10.000 5.000 526 BORSADA OLUŞAN DEĞER ARTIŞLARI 654 KARŞILIK GİDERLERİ 31/12/20..

69 Gül A.Ş.'nin % 25 pay karşılığı iştiraki olan 80.000-TL sermayeli Akay Itd.Şti., dönem sonu itibariyle 10.000-TL zarar hesaplamıştır. Daha sonra tasfiyeye giden Akay Ltd.Şti.'nin tasfiye işlemleri sonucunda, Gül A.Ş.’ye 18.000-TL tasfiye payı düşmüş ve bu pay tahsil edilmiştir. 10.000 x % 25 = 2.500.-TL. Değer düşüş karşılığı kaydı 2.500244 İŞTİRAKLER SERMAYE PAYLARI DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 2.500654 KARŞILIK GİDERLERİ 31/12/20..

70 Ayrılan karşılığın mahsup edilmesi durumunda: Karşılığın mahsubu 20.000242 İŞTİRAKLER 18.000 2.000 100 KASA 244 İŞTİRAKLER SERMAYE PAYLARI DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 31/12/20..

71 Kalan karşılığın iptal edilmesi durumunda aşağıdaki kayıt yapılacaktır. Karşılıkların iptali 500644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 500244 İŞTİRAKLER SERMAYE PAYLARI DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 31/12/20..

72 245 BAĞLI ORTAKLIKLAR HESABI 246 BAĞLI ORTAKLARA SERMAYE TAAHHÜTLERİ HESABI(-) Armağan A.Ş., Gül A.Ş.'nin % 55 sermaye payına karşılık gelen 100.000-TL değerindeki hisse senetlerini almak için 20.01.200X tarihinde taahhütte bulunmuştur. 30.01.20XX tarihinde ise bu taahhüdünü nakit olarak yerine getirmiştir. Bağlı ortak sermaye taahhüdü 100.000246 BAĞLI ORTAKLIKLARA SERMAYE TAAHHÜTLERİ 100.000245 BAĞLI ORTAKLIKLAR 20/01/20..

73 Sermaye taahhüdünün yerine getirilmesi 100.000100 KASA 100.000246 BAĞLI ORTAKLIKLARA SERMAYE TAAHHÜTLERİ 30/01/20..

74 Gül A.Ş., dönem sonunda elde ettiği dönem karından Armağan A.Ş.'ye 25.000-TL kar payı tahakkuk ettirmiştir. Bu durumda Armağan A.Ş.'nin yapacağı kayıtlar aşağıdaki gibi olacaktır. TMS – 28'e göre (özkaynak yöntemi) Kar tahakkuku kaydı 25.000641 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN TEMETTÜ GELİRLERİ 25.000245 BAĞLI ORTAKLIKLAR 31/12/20..

75 Tahakkuk eden kâr payının tamamı tahsil edildiğinde aşağıdaki kayıt yapılır Temettü tahsili 25.000245 BAĞLI ORTAKLIKLAR 25.000100 KASA../../20..

76 TMS – 28’ göre (maliyet yöntemi) Temettü kaydı 25.000641 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN TEMETTÜ GELİRLERİ 25.000133 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR 31/12/20..

77 Tahakkuk eden kar payının tamamı tahsil edildiğinde; Temettü tahsili 25.000133 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR 25.000100 KASA../../20..

78 Güven işletmesinin bağlı ortaklığından dolayı sahip olduğu toplam 100.000-TL değerindeki hisse senetlerinin, dönem sonundaki borsa değerinin 80.000TL'ye düştüğü tespit edilmiştir. Sermaye payları değer düşüş karşılığı 20.000247 BAĞLI ORTAKLIKLAR SERMAYE PAYLARI DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 20.000654 KARŞILIK GİDERLERİ 31/12/20..

79 b) Güven işletmesi 15.02.200X tarihinde elindeki hisse senetlerinin tamamını peşin 90.000-TL'ye satmıştır. Hisse senetleri satışı 100.000 10.000 245 BAĞLI ORTAKLIKLAR 644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 90.000 20.000 100 KASA 247 BAĞLI ORTAKLIKLAR SERMAYE PAYLARI DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 15/02/20..

80 İşletmenin portföyünde 30.000-TL nominal değer ile yer alan ve Bağlı Ortaklıklar hesabına kaydettiği hisse senetlerinin dönem sonu borsa değerinin 40.000-TL olduğu belirlenmiştir. Borsa değer artışları kaydı 10.000526 BORSADA OLUŞAN DEĞER ARTIŞLARI 10.000245 BAĞLI ORTAKLIKLAR 31/12/20..

81 İlgili hisse senetlerinin tamamının ilerleyen tarihlerde 45.000-TL'ye satılması durumunda; Bağlı ortaklığın satışı 40.000 15.000 245 BAĞLI ORTAKLIKLAR 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 45.000 10.000 100 KASA 526 BORSADA OLUŞAN DEĞER ARTIŞLARI 31/12/20..

82 İlgili hisse senetlerinin tamamını ilerleyen tarihlerde 25.000-TL'ye satılması durumunda ise; Bağlı ortaklığın satışı 40.000245 BAĞLI ORTAKLIKLAR 25.000 10.000 5.000 100 KASA HS. 526 BORSADA OLUŞAN DEĞER ARTIŞLARI 659 DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR../../20..

83 Aynı örnekte hisse senetlerinin izleyen dönemde dönem sonu borsa değeri 15.000-TL'ye düşmüş olsaydı bu durumda aşağıdaki kaydın yapılması gerekirdi. Karşılık ayırma 25.000247 BAĞLI ORTAKLIKLAR SERMAYE PAYLARI VE DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 10.000 15.000 526 BORSADA OLUŞAN DEĞER ARTIŞLARI 654 KARŞILIK GİDERİ 31/12/20..

84 2 DURAN VARLIKLAR 20 21 22 TİCARİ ALACAKLAR 23 DİĞER ALACAKLAR 24 MALİ DURAN VARLIKLAR 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 250 ARAZİ VE ARSALAR 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ 252 BİNALAR 253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 254 TAŞITLAR 255 DEMİRBAŞLAR 256 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 259 VERİLEN AVANSLAR 26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 27 ÖZEL TÜKENMEYE TABİ VARLIKLAR 28 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 29 DİĞER DURAN VARLIKLAR

85 MADDİ DURAN VARLIKLARI edinme yöntemleri: - satın alma yolu ile (hazır) - sipariş vererek yaptırma (özel) - ihaleye çıkma yoluyla, - bizzat kendisi inşaa ederek - bizzat kendisi imal ederek.

86 25 MADDİ DURAN VARLIKLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 25 MADDİ DURAN VARLIKLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ MALİYET BEDELİ ile... YURT İÇİ SATINALMA Maliyet Bedeli = Alış Bedeli + Sigorta Giderleri + Taşıma Giderleri + Komisyon Giderleri + Montaj Giderleri + Özel Tüketim Vergisi + Noter – Tapu – Mahkeme YURT DIŞI SATINALMA Maliyet Bedeli = Alış Bedeli + Sigorta Giderleri + Taşıma Giderleri. + Gümrük Vergisi + Kredi Faizleri İMAL/İNŞAA BEDELİ ile... KENDİ ÜRETME İmal/İnşaa Maliyeti = + Hammadde ve Malzeme Gid. + İşçilik Giderleri + Diğer Üretim Giderleri

87 25 MADDİ DURAN VARLIKLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 25 MADDİ DURAN VARLIKLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ MALİYET BEDELİ ile... YURT İÇİ SATINALMA Maliyet Bedeli = Alış Bedeli + Sigorta Giderleri + Taşıma Giderleri + Komisyon Giderleri + Montaj Giderleri + Özel Tüketim Vergisi + Noter – Tapu – Mahkeme YURT DIŞI SATINALMA Maliyet Bedeli = Alış Bedeli + Sigorta Giderleri + Taşıma Giderleri. + Gümrük Vergisi + Kredi Faizleri İMAL/İNŞAA BEDELİ ile... KENDİ ÜRETME İmal/İnşaa Maliyeti = + Hammadde ve Malzeme Gid. + İşçilik Giderleri + Diğer Üretim Giderleri Ayrıca değer artırıcı harcamalar da maliyet bedeline eklenir

88 252 BİNALAR MALİYETE EKLENEBİLİR ! Noter, tapu, mahkeme, kıymet takdiri, komisyon, emlak alım vergisi ile diğer gider ve harçlar... GİDER YAZILABİLİR ! Daha sonra yapılacak giderler 254 TAŞITLAR Noter, mahkeme, kıymet takdiri, komisyon, binek oto.ların KDV’si, taşıt alım vergisi ve özel tüketim vergisi ve harçlar... Yeni alınan arsa ve arazi üzerinde daha önceden varolan yapıların yıkılması sırasında ödenen tutarlar dahil, tapu, alımla ilgili vergiler ve harçlar... 250 ARAZİ VE ARSALAR 255 DEMİRBAŞLAR Komisyon, sigorta, taşıma, kurulum - montaj ve özel giderler... Alım esnasında yapılan giderler

89 “GİDERLEŞTİRME” Duran varlığa yazmama (gider yazma) “GİDERLEŞTİRME” kavramı ile ifade edilir. “AKTİFLEŞTİRME” Duran varlığa yazma (maliyete ekleme) “AKTİFLEŞTİRME” kavramı ile ifade edilir. BİLANÇO Aktifler GELİR TABLOSU Giderler ÖRNEK: 26.000 YTL’ye alınan taşıt için 4.000 YTL masraf yapılmış...

90 “GİDERLEŞTİRME” Duran varlığa yazmama (gider yazma) “GİDERLEŞTİRME” kavramı ile ifade edilir. “AKTİFLEŞTİRME” Duran varlığa yazma (maliyete ekleme) “AKTİFLEŞTİRME” kavramı ile ifade edilir. BİLANÇO Aktifler GELİR TABLOSU Giderler 254 TAŞITLAR 795 VERGİ RESİM HARÇLAR 100 KASA 26.000 4.000 30.000 ÖRNEK: 26.000 YTL’ye alınan taşıt için 4.000 YTL masraf yapılmış...

91 “GİDERLEŞTİRME” Duran varlığa yazmama (gider yazma) “GİDERLEŞTİRME” kavramı ile ifade edilir. “AKTİFLEŞTİRME” Duran varlığa yazma (maliyete ekleme) “AKTİFLEŞTİRME” kavramı ile ifade edilir. BİLANÇO Aktifler GELİR TABLOSU Giderler 254 TAŞITLAR 100 KASA 254 TAŞITLAR 795 VERGİ RESİM HARÇLAR 100 KASA 30.000 26.000 4.000 30.000 ÖRNEK: 26.000 YTL’ye alınan taşıt için 4.000 YTL masraf yapılmış...

92 ..... ŞİRKETİNİN 2006 BİLANÇOSU 3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5. ÖZ KAYNAKLAR 1. DÖNEN VARLIKLAR 2. DURAN VARLIKLAR 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 254 TAŞITLAR30.000..... ŞİRKETİNİN 2006 BİLANÇOSU 3. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 4. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5. ÖZ KAYNAKLAR 1. DÖNEN VARLIKLAR 2. DURAN VARLIKLAR 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 254 TAŞITLAR26.000 “GİDERLEŞTİRME” Duran varlığa yazmama (gider yazma) “GİDERLEŞTİRME” kavramı ile ifade edilir. “AKTİFLEŞTİRME” Duran varlığa yazma (maliyete ekleme) “AKTİFLEŞTİRME” kavramı ile ifade edilir.

93 Maddi duran varlıkların değerlemesi ANA HESAP DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ TDMS SPK VÜK TMS TTK Arazi ve Arsalar, Yapılmakta Olan Yatır. Yatırımlar Maliyet Değeri Yer altı ve Yerüstü Düzenleri, Binalar, Tesis, Makine ve Cihazlar, Taşıtlar, Demirbaşlar, Diğer Maddi Duran Varlıklar Maliyet Değeri/ Yeniden Değerlenm iş Değer Verilen AvanslarKayıtlı Değer/ Değerleme Kuru Kayıtlı Değer/ Borsa Kuru/ Değerle me Kuru Kayıtlı Değer/ Değerleme Kuru

94 Sayım ve Tesellüm Farklarının Belirlenmesi 20.09.200X tarihinde, Acar İşletmesinin maddi duran varlıklarının sayımı sonucunda işletmenin sahip olduğu ve demirbaşlar hesabına kaydettiği 2.000-TL değerindeki bir bilgisayarın kaybolduğu tespit edilmiştir. Demirbaş sayım noksanları 2.000255 DEMİRBAŞLAR 2.000197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 20/09/20..

95 31.12.200X tarihinde, daha önce kaybolan ve ilgili hesaba alınan hesap makinesi bulunamamıştır. Sayım noksanlarının zara yazılması 2.000197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 2.000689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR 31/12/20..

96 Söz konusu demirbaş için daha önce 500-TL amortisman ayrılmış olsaydı muhasebe kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır. Demirbaş sayım noksanları 2.000255 DEMİRBAŞLAR 1.500 500 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 20/09/20..

97 Sayım noksanlarının zara yazılması 2.000197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 1.500 500 689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR 31/12/20..

98 Örnek: İpek Konfeksiyon İşletmesi 5 adet dikiş makinesine sahiptir. 15.12.200X tarihinde, her birini 1.000-TL'den kredili olarak satın aldığı ve Tesis, Makine ve Cihazlar hesabına kaydettiği 25 adet dikiş makinesi ile birlikte 30 adet dikiş makinesine sahip olması gerekirken, maddi duran varlıklarının sayımı sonucunda işletmede 31 adet dikiş makinesinin var olduğu tespit edilmiştir. Sayım fazlaları kaydı 1.000397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI 1.000253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 31/12/20..

99 31.12.200X tarihinde, yapılan araştırma sonucunda satıcının 25 adet yerine, 26 adet dikiş makinesi gönderdiği tespit edilmiştir, ve fazla olan l adet dikiş makinesi satıcıya iade edilmiştir. Fazla çıkan makine iade kaydı 1.000 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 1.000397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI 31/12/20..

100 Dönem sonunda bu fazlalığın nedeni bulunamamıştır. Fazlalığın kar zarar hesabına devri 1.000 679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 1.000397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI 31/12/20..

101 Maddi Duran Varlıklarda Amortisman ve Amortisman Hesaplama Yöntemleri ACAR işletmesi, daha önce 100.000-TL'ye satın aldığı ve yönetim bölümünde kullandığı demirbaşları için 200X yılına ait olmak üzere dönem sonu itibariyle 20.000-TL amortisman payı hesaplamıştır. Direkt Yöntem: 7/A Seçeneği Amortisman kaydı 20.000255 DEMİRBAŞLAR 20.000770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ - Amortisman giderleri 31/12/20..

102 7/B Seçeneği Amortisman kaydı 20.000255 DEMİRBAŞLAR 20.000796 AMORTİSMAN VE TÜKENME PAYLARI - Demirbaş Amortismanı 31/12/20..

103 Endirekt Yöntem: 7/A Seçeneği Amortisman kaydı 20.000257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - Taşıt Amortismanı 20.000770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ - Amortisman giderleri 31/12/20..

104 Amortisman kaydı 20.000257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - Taşıt Amortismanı 20.000796 AMORTİSMAN VE TÜKENME PAYLARI - Demirbaş Amortismanı 31/12/20.. 7/B Seçeneği

105 Kredili Olarak İthal Edilen Duran Varlıklarda Amortisman Uygulaması (1,80-1,60)x50.000 Kur farkının ilgili hesaba kaydedilmesi 10.000429 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 10.000253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 31/12/20..

106 Amortisman Kaydı: 1,80-TL x 50.000€= 90.000-TL 90.000 x % 20 =18.000.- TL Amortisman kaydı 18.000257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 18.000770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ - Amortisman giderleri 31/12/20..

107 Kur farkı ertesi yıl ortaya çıkmış olsaydı; (31.12.200X tarihinde l Euro 2,00-TL ve kalan borç tutarı 10.000 € varsayımı altında) (2,00-1,80)x10.000 =2.000 Kur farkının makinenin maliyetine kaydedilmesi 2.000429 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 2.000253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 31/12/20..

108 veya (2,00-1,80)x10.000 =2.000 Kur farkının zarar kaydedilmesi 2.000429 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 2.000656 KAMBİYO VE BORSA DEĞER AZALIŞ ZARARLARI 31/12/20..

109 Amortisman Kaydı: 31.12.2005 : 50.000 € x 1,80-TL = 90.000-TL 31.12.2006 : 50.000 € x 2,00-TL = 100.000-TL TarihMaliyet BedeliAmortisman Oranı Amortisman Tutarı 31.12.200790.000%2018.000 31.12.2008100.000%2020.000 Amortisman kaydı 18.000257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 18.000770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ - Amortisman giderleri 31/12/20..

110 Amortisman kaydı 20.000257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 20.000770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ - Amortisman giderleri 31/12/200Y

111 Amortismana Tabi Duran Varlıkların Satışı Örnek: Bir işletmenin sahip olduğu 15.000-TL maliyetli ve 3.000-TL birikmiş amortismanı olan bir minibüs, peşin olarak 10.000 + % 18 KDV TL’ye satılmıştır. Taşıt satış kaydı 15.000 1.800 254 TAŞITLAR 391 HESAPLANAN KDV 11.800 3.000 2.000 100 KASA 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR../../20..

112 Örnekteki minibüs, peşin olarak 14.000-TL'ye satılmış olsaydı muhasebe kaydı aşağıdaki gibi olacaktır. Yenileme amacı ile satış 15.000 2.000 2.520 254 TAŞITLAR 679 DİĞER OLAĞAN DIŞI GELİR KARLAR 391 HESAPLANAN KDV 16.520 3.000 100 KASA 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR../../20..

113 Karlı satılan minibüs, yenileme amacı ile satılmış ise net aktif değerine göre hesaplanan 2.000-TL, tutarındaki karı, pasifte 549 Özel Fonlar hesabına alınarak üç yıl süre ile bu hesapta bekletilebilir. Yenileme amacı ile satış 15.000 2.000 2.520 254 TAŞITLAR 549 ÖZEL FONLAR 391 HESAPLANAN KDV 16.520 3.000 100 KASA 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR../../20..

114 Bu satış işleminden sonraki üç yıl içinde yeni bir minibüs alınmadığı zaman 549 Özel Fonlar hesabı, 671 Önceki Dönem Gelir ve Karlar hesabına devredilerek kapatılır. Özel fonların ilgili hesaba devri 2.000671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLAR HESABI 2.000549 ÖZEL FONLAR../../20..

115 Minibüs satıldıktan iki yıl sonra 20.000-TL' sına yeni bir minibüs peşin olarak alınmıştır. Taşıt alımı kaydı 23.600100 KASA 20.000 3.600 254 TAŞITLAR 191 İNDİRİLECEK KDV../../20..

116 Yeni alınan minibüs için yıl sonunda % 20 normal amortisman uygulandığında, yıllık amortisman tutarı ve muhasebe kaydı şöyle olacaktır. Yıllık amortisman tutarı=20.000 x % 20 = 4.000-TL 7/A seçeneğine göre Amortisman kaydı 4.000 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 2.000 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 549 ÖZEL FONLAR../../20..

117 7/B seçeneğine göre Amortisman kaydı 4.000 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 2.000 796 AMORTİSMAN VE TÜKENME PAYLARI - Demirbaş Amortismanı 549 ÖZEL FONLAR../../20..

118 Maddi Duran Varlıklarda Sigorta Tazminatı 25.10.200X tarihinde, maliyeti 60.000-TL ve birikmiş amortismanı 12.000-TL olan makine, su basması sonucu ziyana uğramıştır. İlgili makine için sigortadan 100.000-TL sigorta tazminatı alınmıştır. Hasardan dolayı sigortadan alınan bedelin kaydı 60.000 52.000 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 100.000 12.000 100 KASA 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 25/10/20..

119 Eğer yeni bir makine satın alınması söz konusu ise, 679 DİĞER OLAĞANÜSTÜ GELİR VE KARLAR hesabı yerine, 549 ÖZEL FONLAR hesabı kullanılacaktır. Yenileme amacı ile satış 60.000 52.000 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 549 ÖZEL FONLAR 100.000 12.000 100 KASA 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 25/10/20..

120 Maddi Duran Varlıklarla İlgili Özel Durumlar Sedir A.Ş., 10.05.2007 tarihinde başka bir işletmeden kullanılmış olarak bir demirbaşı 5.000-TL'ye peşin satın almıştır. Satın alınan demirbaşın faydalı ömrünün 5 yıl ve rayiç bedelinin 20.000-TL olduğu tahmin edilmiştir. Demirbaş alımı 5.000 3.000 12.000 100 KASA 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 480 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 20.000255 DEMİRBAŞLAR 10/05/20..

121 Söz konusu demirbaş için dönem sonunda aşağıdaki yevmiye kaydı yapılmalıdır. Gelir tahakkuklarının ilgili hesaba devri 20.000649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 20.000380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 31/12/20..

122 Serhat A.Ş., 15. 06. 2007 tarihinde bir makinesini daha yüksek kapasiteye sahip olan ve aynı işlevi yapan başka bir makine ile takas etmeye karar vermiştir. Bunun için Serhat A.Ş., maliyet bedeli 20.000-TL, birikmiş amortismanı 5.000-TL ve piyasa değeri ise 18.000-TL olan makineyi Gül A.Ş.,'ye devrederek karşılığında 40.000-TL piyasa değeri olan daha yüksek kapasiteli makineyi takas yoluyla edinmiştir. 1. Durum: Elde edilen yeni makinenin maliyeti, devredilen makinenin gerçek piyasa değerine göre belirlenirse; Eski makinenin kayıtlardan silinmesi ve yeni makinenin alımı 20.000 3.000 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 18.000 5.000 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 15/06/20..

123 2. Durum: Elde edilen yeni makinenin maliyeti, piyasa değerine göre belirlenirse; Elde edilen makinenin kaydı 20.000 25.000 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 40.000 5.000 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 15/06/20..

124 3. Durum: Elde edilen yeni makinenin maliyeti, devredilen makinenin net defter değeri olarak kabul edilip Gül A.Ş'ye bir ödeme yapılması durumu; Net Defter Değeri = 20.000 - 5.000 = 15.000-TL, Gül A.Ş.'ye 1.000 TL ödeme yapıldığı varsayılmıştır. Elde edilen makinenin kaydı 20.000 1.000 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 100 KASA 15.000 5.000 1.000 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR 15/06/20..

125 Örnek: Güven A.Ş., 25.07.2007 tarihinde üretimde kullanmak amacıyla yurtdışından bir makine satın almak üzere sipariş vererek anlaşma yapmıştır. Söz konusu makinenin maliyet bedeli 20.000- TL'dir. Bu tutarı karşılamak için işletme bir bankadan 10.000 Euro döviz kredisi almıştır. İşlem gününde l Euro = 1,70 TL'dir. Söz konusu makine 20 Kasım 2007 tarihinde teslim alınmıştır. İşlem gününde l Euro 1,75.-TL'dir. (10.000 Euro x1,70.-TL=17.000) Bankadan alınan kredi 17.000300 BANKA KREDİLERİ 17.000100 KASA 25/07/20..

126 Makine teslim alındığında aşağıdaki kayıt yapılır. Makine alımı 23.600336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR 20.000 3.600 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 191 İNDİRİLECEK KDV 25/07/20..

127 Kur farkı ile ilgili aşağıdaki kayıt yapılacaktır. 10.000 € x (1,75-1,70.-TL) =500 Kur farkının makineler hesabına kaydı 500300 BANKA KREDİLERİ 500253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 25/07/20..

128 Gül A.Ş. 01.03.2010 tarihinde 30.000.-TL’ye bir demirbaş satın almış olup, bu demirbaş % 20 oranında normal amortismana tabidir. 31.12.2013 tarihi itibariyle demirbaşın yeniden değerlenmiş maliyeti 90.000.-TL. ve birikmiş amortismanı 18.000.-TL.’dir. - Düzeltme katsayısı: Demirbaşın satın alındığı tarih düzeltmeye esas olacak tarihtir. Maliye Bakanlığınca hazırlanıp yayınlanan listeden düzeltme katsayısı 3.28561 olarak bulunur. - Demirbaşın düzeltilmiş değeri: = 30.000 x 3,28561 = 98.568,3 - Düzeltme artışı= Düzeltilmiş değer- Yeniden değerlenmiş değer: = 98.568,3 - 90.000 = 8.568,3 TL - Demirbaşın değerindeki artış oranı: =8.568,3 / 90.000 = % 9,5

129 Birikmiş amortismanlar ise ait oldukları varlığın bilanço tarihindeki değerinde, düzeltme sonrasında ortaya çıkan artış oranı dikkate alınarak düzeltilir. Söz konusu bu oran % 9.5 olarak bulunmuştu. 31.12.2013 tarihli bilançoda görülen amortisman tutarı 18.000 TL olup, bu tutar enflasyon düzeltmesine tabi tutulduğunda; - Düzeltilmiş B.Amortisman Tutarı 18.000 x 1,095=19.710 TL’dir.

130 (98.568,3-90.000)=8.568,3 Demirbaşlar enflasyon düzeltme farklarının kaydı 8.568,3698 ENFLASYON DÜZELTME - Demirbaş düzeltme farkları 8.568,3255 DEMİRBAŞLAR -Enflasyon fark hesapları../../20..

131 (19.710-18.000)=1.710 Enflasyon düzeltmesi kaydı 1.710257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - Enflasyon fark hesapları 1.710698 ENFLASYON DÜZELTME - B. Amortisman düzeltme farkları../../20..

132 Örnek: İşletme, A malının patent hakkını dört yıllığına 40.000-TL ödeyerek sahip olmuştur. Patent Hakkının Peşin Satın Alınması 40.000100 KASA 40.000260 HAKLAR - Patent../../20..

133 Dönem sonunda amortisman kaydı yapılır. Amortisman ayrılması 10.000268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 10.000770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 31/12/20..

134 Örnek: İşletme, A İşletmesini devralırken ayrıca 75.000-TL şerefiye bedeli ödemiştir. Peşin Şerefiye Ödenmesi 75.000100 KASA 75.000261 ŞEREFİYE../../20..

135 Dönem sonunda, ödenen tutar 5 eşit yılda amortisman yoluyla itfa edilir. Amortisman ayrılması 15.000268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 15.000770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 31/12/20..

136 İnci A. Ş., 15. 05. 200X tarihinde 5 yıl için kiraladığı bir işyerinden daha iyi şartlarda faydalanabilmek için 50.000.-TL +%18 KDV'ye 3 adet klima monte ettirmiş ve bedelini peşin ödemiştir. Kira süresi sonunda klima işyeri sahibine bırakılacaktır. Özel maliyet gideri 59.000100 KASA 50.000 9.000 264 ÖZEL MALİYETLER 191 İNDİRİLECEK KDV 15/05/20..

137 Amortisman ayrılması 10.000268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - Özel maliyet amortismanı 10.000770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 31/12/20..

138 Akpa İşletmesi 4 yıllığına kiraladığı mağaza için 80.000.- TL. özel maliyet gideri ayrıca % 18 KDV ödemiş ve 3. yıl sonunda mağazayı boşaltmıştır. Özel maliyet gideri 94.000100 KASA 80.000 14.000 264 ÖZEL MALİYETLER 191 İNDİRİLECEK KDV../../20..

139 Amortisman ayrılması 20.000268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - Özel maliyet amortismanı 20.000770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ - Amortisman ve tükenme payları 31/12/20.. Birinci yılın sonunda Akpa İşletmesi aşağıdaki kaydı yapacaktır.

140 Akpa İşletmesi yukarıdaki muhasebe kaydını 2. ve 3. yıl sonlarında da tekrarlayacaktır. Ayrıca mağaza 3. yıl sonunda boşaltıldığı için kalan değerin tamamı 3. yılda gider olarak kayıtlanacaktır. Akpa İşletmesi, 3. yılın sonunda hesabın kapatılması için aşağıdaki kaydı yapacaktır. Kiralanan binanın erken boşaltılması 80.000264 ÖZEL MALİYETLER 60.000 20.000 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - Özel maliyet amortismanı 689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR 31/12/20..

141 3 yıl için kiralanan bir büro için 18.000-TL özel maliyet gideri yapılmıştır. Söz konusu büro ikinci yılın sonunda boşaltılmıştır. I- 7/A Seçeneğine göre; a) l. yılın sonunda yapılacak amortisman kaydı Amortisman ayrılması 6.000268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - Özel maliyet amortismanı 6.000770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ - Amortisman ve tükenme payları 31/12/20..

142 b) lI. yılın sonunda yapılacak amortisman kaydı Amortisman ayrılması 6.000268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - Özel maliyet amortismanı 6.000770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ - Amortisman ve tükenme payları 31/12/20..

143 Özel maliyetlerin ikinci yıl sonu tahliye kaydı 18.000264 ÖZEL MALİYETLER 12.000 6.000 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - Özel maliyet amortismanı 689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR 31/12/20..

144 II- 7/B Seçeneğine Göre: a) l. yılın sonunda yapılacak amortisman kaydı Amortisman ayrılması 6.000268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - Özel maliyet amortismanı 6.000796 AMORTİSMANLAR VE TÜKENME PAYLARI - Demirbaş Amortismanı 31/12/20..

145 b) 2. yıl sonunda yapılacak amortisman kaydı Amortisman ayrılması 6.000268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - Özel maliyet amortismanı 6.000796 AMORTİSMANLAR VE TÜKENME PAYLARI - Demirbaş Amortismanı 31/12/20..

146 Özel maliyetlerin ikinci yıl sonu tahliye kaydı 18.000264 ÖZEL MALİYETLER 12.000 6.000 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - Özel maliyet amortismanı 689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR 31/12/20..

147 Örnek: Bir maden ocağının belirli bir bölgesinden çıkarılabilecek cevherin tahmini miktarı 5.000 ton ve cevherin çıkarılması için kaldırılacak toprak miktarı ise 2.000 m3'tür. Aykan A.Ş., cevher üzerindeki topraktan birinci yıl; m3 maliyeti = 30 TL.den 200 m3 toprak kaldırmış ve hiç üretim gerçekleşmemiştir. İkinci yıl; m3 maliyeti 60 TL.den 150 m3 toprak kaldırmıştır. ve 2. yıl 625 ton cevher çıkarılmıştır. Giderler yapıldıkça ilgili özel tükenmeye tabi varlık hesabına alınacaktır.

148 Maden hazırlık giderleri 6.000100 KASA 6.000272 HAZIRLIK VE GELİŞTİRME GİDERLERİ 31/12/20Y1

149 Maden hazırlık giderleri 9.000100 KASA 9.000272 HAZIRLIK VE GELİŞTİRME GİDERLERİ 31/12/20Y2

150 Tükenme Payının Hesaplanması: Birim cevher üretimine düşen toprak miktarı: 2.000 m3/5.000 ton = 0.40 m3/ton Özel tükenmeye tabi varlıkların toplam maliyeti: l.Yıl: 200 m3 x 30 TL = 6.000 TL 2.Yıl: 150 m3 x 60 TL = 9.000 TL Toplam. 350 m3 15.000 TL Birim Ortalama Maliyet = 15.000 / 350 = 42,85714 TL Tükenme Payı = 625 x 0,40 x 42,85714 = 10.714 TL

151 Özel tükenmeye tabı varlıkların amortismanı 10.714278 BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI - Hazırlık ve geliştirme tükenme payı 10.714730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ - Amortisman ve tükenme Payları 31/12/20..

152 Satış Esası (Oransal Amortisman) Yöntemi Satış esası yönteminde tükenme payı, özel tükenmeye tabi varlıkların toplam maliyeti ile bu varlıkların satış hasılatı veya elde edilen karın belirli bir yüzdesinin çarpımı ile hesaplanır. Örnek: Bir maden bölgesinde yapılacak arama için 100.000-TL harcama yapılmıştır. Söz konusu maden bölgesinden çıkarılacak olan madenin toplam satış hasılatı ise 20.000.000- TL olarak tahmin edilmektedir. Çıkarılan madenin 5.000.000- TL'lik kısmı ilk yıl satılmıştır. Tükenme Payının Hesaplanması: Birim Satış Başına Emsal Gider: 100.000 / 20.000.000 = 0.01 Tükenme Payı: 5.000.000 x 0.01 = 50.000-TL

153 Özel tükenmeye tabı varlıkların amortismanı 50.000278 BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI - Arama giderleri tükenme payı 50.000730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ - Amortisman ve tükenme Payları 31/12/20..

154 Verilen Avansların Kapatılması Örnek: Güven İşletmesi 31.10.200X tarihinde Akman Arama işletmesine maden cevheri araması için 50.000-TL ve maden cevherinin yer üstüne çıkarılması için aynı şirkete 60.000-TL nakdi avans ödemiştir. Akman işletmesi gerekli faaliyetleri tamamlamıştır. Avans verilmesi 110.000100 KASA 110.000279 VERİLEN AVANSLAR - Arama 50.000 - Hazırlık 60.000 31/10/20..

155 Verilen avansların dönem sonu kaydı. Verilen avansların ilgili hesaba devri 110.000279 VERİLEN AVANSLAR - Arama 50.000 - Hazırlık 60.000 110.000271 ARAMA GİDERLERİ 272 HAZIRLIK VE GELİŞTİRME GİDERLERİ 31/12/20..

156 Akman işletmesine verilen avans karşılığında beklenen maden cevherinin çıkarılamaması durumunda, verilen avans tutarı zarar olarak kaydedilir. Avansın zarar kaydı 110.000279 VERİLEN AVANSLAR - Arama 50.000 - Hazırlık 60.000 110.000659 DİĞER OLAĞAN DİĞER VE ZARARLAR 31/12/20..

157 Kambiyo Farklarının Hesaplanması Örnek: Akay İşletmesi, 15.07.200X tarihinde petrol rezervi araştırması için Kale İşletmesine 10.000 € avans vermiştir. İşlem gününde l € = 1,75-TL’dir. 1,75-TL x 1.0000 € = 17.500-TL Rezerv artırımı için verilen avans 17.500279 VERİLEN AVANSLAR 17.500279 VERİLEN AVANSLAR 15/07/20..

158 Dönem sonunda yabancı para üzerinden verilen avanslar için bilanço günündeki değerleme kuru üzerinden kambiyo farklarının hesaplanması gerekir. Yukarıdaki işlem için dönem sonunda l Euro = 1,70-TL olarak hesaplanmış olsaydı: a) 1€ = 1,70 TL Kambiyo Farkı: (1,75-TL x 10.000-€ – 1,70-TL x 10.000-€ = 500-TL Olumsuz kur farkının kaydı 500279 VERİLEN AVANSLAR 500656 KAMBİYO ve BORSA DEĞER AZALIŞ ZARARLARI 31/12/20..

159 b) l € = 1,85-TL Kambiyo Farkı:(1,85-TL -1,75-TL) x 10.000- €= 1.000-TL Olumlu kur farkının kaydı 1.000646 KAMBİYO ve BORSA DEĞER ARTIŞ KÂRLARI 1.000279 VERİLEN AVANSLAR 31/12/20..

160 Özel Tükenmeye Tabi Varlıkların İtfa Edilmesi Örnek: Batı İşletmesi, dönem içerisinde 20.000-TL'lik arama gideri ile 30.000-TL'lik hazırlık ve geliştirme gideri yapmıştır. İlgili giderler için tükenme payı iki yıl üzerinden hesaplanmış ve kayıt altına alınmıştır. a) Giderlerin Yapılmasının kaydı Özel tükenmeye tabı varlıklara ait giderler 50.000100 KASA 20.000 30.000 271 ARAMA GİDERLERİ 272 HAZIRLIK VE GELİŞTİRME GİDERLERİ../../20Y1

161 b) Tükenme Paylarının Ayrılması Özel tükenmeye tabi varlıklara ait gider itfası 25.000278 BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI - Arama gid. Tük payı 10.000 TL - Hazırlık gid. Tük payı 15.000 TL 25.000730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ - Amortisman ve Tükenme Payları 31/12/20Y1

162 Özel tükenmeye tabi varlıklara ait gider itfası 25.000278 BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI - Arama gid. Tük payı 10.000 TL - Hazırlık gid. Tük payı 15.000 TL 25.000730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ - Amortisman ve Tükenme Payları 31/12/20Y2

163 c) Birikmiş Tükenme Paylarının Kapatılması 20.000 30.000 271 ARAMA GİDERLERİ 272 HAZIRLIK VE GELİŞTİRME GİDERLERİ 50.000278 BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI 31/12/20Y2 Birikmiş tükenme paylarının kapatılması

164 281 GELİR TAHAKKUKLARI Örnek: İşletme, 01.04.2010 tarihinde yönetim faaliyetinde kullanmak üzere aylığı 2.000-TL’den iki yıllığına bir işyeri kiralamış ve iki yıllık kira bedeli olan 48.000-TL’yi peşin ödemiştir. a) 01.04.2010 tarihinde yapılması gereken kayıt, 40.000100 KASA 16.000 30.000 2.000 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ - Nisan Ayı Kira Gideri 01/04/2010 İki yıllık kira giderinin peşin ödenmesi

165 b) 01.05.2010 tarihinde yapılması gereken kayıt, (01.06., 01.07., 01.08., 01.09., 01.10., 01.11., 01.12.2010 tarihlerinde yapılması gereken kayıtlar) 2.000180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 2.000770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ - Mayıs Ayı Kira Gideri 01/05/2010 Mayıs ayı kirasının gider yazılması 01.06., 01.07., 01.08., 01.09., 01.10., 01.11., 01.12.2010 tarihlerinde b şıkkındaki yevmiye kaydı aynen tekrarlanır.

166 c) 31.12.2010 tarihinde yapılması gereken kayıt, 24.000280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 24.000180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 31/12/2010 Bir yılın altına inen (2011 yılına ait) kira giderlerinin ilgili hesaba devri

167 d) 01.01.2011 tarihinde yapılması gereken kayıt (01.02., 01.03., 01.04., 01.05., 01.06., 01.07., 01.08., 01.09., 01.10., 01.11., 01.12.2011 tarihlerinde yapılması gereken kayıtlar) 2.000180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 2.000770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ - Ocak Ayı Kira Gideri 01/01/2011 Ocak ayı kirasının gider yazılması 01.02., 01.03., 01.04., 01.05., 01.06., 01.07., 01.08., 01.09., 01.10., 01.11., 01.12.2011 tarihlerinde d şıkkındaki yevmiye kaydı aynen tekrarlanır.

168 e) 31.12.2011 tarihinde yapılması gereken kayıt, 6.000280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 6.000180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 31/12/2011 Bir yılın altına inen (2012 yılına ait) kira giderlerinin ilgili hesaba devri

169 f) 01.01.2012 tarihinde yapılması gereken kayıt (01.02., 01.03., tarihlerinde yapılması gereken kayıtlar) 2.000180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 2.000770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ - Ocak Ayı Kira Gideri 01/01/2012 Ocak ayı kirasının gider yazılması 01.02., 01.03.2012 tarihlerinde f şıkkındaki yevmiye kaydı aynen tekrarlanır.

170 Diğer Duran Varlıklar Bu grup, önceki bölümlerde sayılan duran varlık kalemlerine girmeyen özellikle kendi bölümlerin de tanımlanmamış olan diğer duran varlık kalemlerinin yer aldığı hesap grubudur. Tekdüzen hesap Planı'nda bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır. 291- GELECEK YILLARDA İNDİRİLECEK KDV 292-DİĞER KDV 293-GELECEK YILLAR İHTİYACI STOKLAR 294-ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDİ DURAN VARLIKLAR 295-PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 297-DİĞER ÇEŞİTLİ DURAN VARLIKLAR 298-STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 299-BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-)

171 İşletmenin 31.12.2005 tarihi itibariyle elinde bulunan kırtasiye malzemelerinin 6.000-TL'lik kısmının izleyen hesap döneminde kullanılamayacağı tahmin edilmiştir. 6.000150 İLK MADDE VE MALZEME - Kırtasiye Malzemesi 6.000293 GELECEK YILLAR İHTİYACI STOKLAR 31/12/20.. Gelecek yıl ihtiyaç olan kırtasiye kaydı

172 İşletmenin 31.12.20.. tarihi itibariyle elindeki 5.000-TL değerindeki ticari mallarının satış olanağının kalmadığı anlaşılmıştır. 5.000153 TİCARİ MALLAR 5.000294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDİ DURAN VARLIKLAR - Ticari Mallar 31/12/20.. Elden çıkarılacak stok kaydı

173 İşletmenin 31.12.200X tarihi itibariyle elinde bulunan 40.000-TL değerindeki taşıtın kullanılma olanağının kalmadığı anlaşılmıştır. İlgili taşıt için ayrılmış olan amortisman tutarı 10.000-TL. dir. 40.000254 TAŞITLAR 40.000294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDİ DURAN VARLIKLAR - Taşıtlar 31/12/20.. Kullanma koşulları ortadan kalkan taşıtın kaydı

174 Elden çıkarılacak maddi duran varlıklar hesabına devredilen maddi duran varlıklara ait olarak önceki dönemlerde ayrılmış olan birikmiş amortismanların aynı grup içinde yer alan 299 Birikmiş Amortismanlar hesabına devredilmesi gerekir. 10.000299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - Taşıt Amortismanı 10.000257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - Taşıt Amortismanı 31/12/20.. Elden çıkarılacak taşıtların amortisman kaydı

175 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı Ayrılması İşletmenin, olağan ve olağan üstü durumlar nedeniyle stoklarında meydana gelen değer düşüklükleri için karşılık ayırması gerekir. Örnek: İşletmenin 31.12.200X tarihi itibariyle elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklar hesabına kaydedilmiş olan 50.000.-TL değerindeki ticari mallarının, moda değişikliği nedeniyle değeri % 50 oranında düşmüştür. Söz konusu kaybın karşılanması için aynı tutarda karşılık ayrılması kararlaştırılmıştır.

176 25.000298 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 25.000654 KARŞILIK GİDERİ 31/12/20.. Değer düşüklüğü karşılığının kaydı

177 Değer düşüklüğü ortadan kalktığında aşağıdaki kayıt yapılır. 25.000 644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 25.000298 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI 31/12/20.. Değer düşüklüğü karşılığının kapatılması kaydı

178 Peşin Ödenen Vergi ve Fonların Devri İşletmenin önceki dönemlerde ödediği ve izleyen hesap döneminde indirilecek olan peşin ödenen vergi ve fonların, dönen varlıklar içerisinde yer alan 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar hesabına devredilmesi gerekir. Örnek: İşletmenin önceki faaliyet döneminde ödediği ve ilgili faaliyet döneminde indireceği peşin ödenen vergi ve fonlar hesabında bulunan 10.000-TL ilgili hesaba alınmıştır. 10.000295 PEŞİN ÖDENEN VERGİLER VE FONLAR 10.000193 PEŞİN ÖDENEN VERGİLER VE FONLAR 31/12/20.. Kısa vadeye inen peşin ödenen vergi ve fon kaydı


"Aktif Geçici Hesaplar : 180 – 280 181 – 281 Pasif Geçici Hesaplar : 380 – 381 480 – 481." indir ppt

Benzer bir sunumlar


Google Reklamları